應收賬款的成因分析

應收賬款的成因分析現(xiàn)代企業(yè)都會出現(xiàn)應收賬款，而且應收賬款的發(fā)展趨勢是越來越多，而應收賬款不能及時回款就會出現(xiàn)壞賬，而壞賬是企業(yè)的損失。企業(yè)應重視應收賬款的管理，而應收賬款是如何發(fā)生的，它的出現(xiàn)會帶來了哪些問題呢？本文將就這些問題進行分析。標簽：應收賬款；壞賬；賒銷；管理等媒體報道，浙江地區(qū)貸款資產質量惡化；另有媒體報道，建行向處于破產的浙江中江集團貸款近30億元，2012年7月11日建行H股鎮(zhèn)跌2.95%；2012年7月4日，一家股份制銀行支行負責人對《國際金融報》記者說，“就在一周前，這家支行的鋼貿貸款一夜間“蒸發(fā)”，貸款方關門跑路，涉及金額超過800萬元”。這樣兩則網絡新聞使很多人心驚，但同時也提出了一個問題，這些是因為什么發(fā)生的，如何能夠避免這樣的事情再發(fā)生或減少發(fā)生。要回答這個問題，就要從應收賬款說起。一、應收賬款的身世什么是應收賬款？應收賬款是公司因銷售商品、提供勞務等業(yè)務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。為什么會有應收賬款？從概念中可以看出，所謂的應收賬款，是指應該收，有權力收，而實際上并沒有收到的款項。那為什么企業(yè)不收取款項呢，是企業(yè)不想收款嗎，當然不是，那為什么不收取呢。應收賬款是建立在信用基礎上的一種款項結算行為，在銷方企業(yè)想擴大銷售時，必然會采取一切可能的手段，降低售價等方式應運而生，而在這些方法中，有一種方法是延期付款，如果雙方僅憑借業(yè)務接觸或市場公認的信用就達成延期付款的協(xié)議，就形成了應收賬款。除此之外，由于現(xiàn)代企業(yè)多通過銀行等金融機構進行款項的結算，就會很自然地形成結算過程的時間差，而此時就會形成應收而未收的款項——應收賬款。綜合以上情況，可以總結出應收賬款形成的原因：第一，企業(yè)想擴大銷量；企業(yè)出現(xiàn)利潤的前提是有經營業(yè)務，而銷售量增多才有可能提高利潤，所以企業(yè)總是想方設法提高銷售量。如果一家企業(yè)只能進行現(xiàn)貨交易，不能進行賒銷，則很多企業(yè)可能會轉到其他企業(yè)采購，而如果某家企業(yè)對采購企業(yè)賒銷額比其他企業(yè)設定的高，則可能會爭取到更多的銷售訂單，所以企業(yè)想通過采用“應收賬款結算方式”擴大銷量。第二，企業(yè)款項結算的時間差。企業(yè)多數(shù)通過銀行進行款項的結算，在結算時，一方企業(yè)將結算單據(jù)送交本企業(yè)開戶銀行后，開戶銀行需要與對方企業(yè)及對方企業(yè)開戶銀行進行結算，最后通知本企業(yè)款項已結算完畢。在這樣一個過程中，不可能是同時完成的，有可能會出現(xiàn)時間差異，這就是未達賬項。而未達賬項并不是錯誤、失誤，而是一個自然發(fā)生的事情，它形成的應收賬款很大程度上會收回，不會出現(xiàn)收不回來的情況。本文討論的問題不包括這種情況。應收賬款的走向是什么？企業(yè)如果采用賒購的方式采購材料、商品，就會發(fā)現(xiàn)可以在資金緊張時仍然能夠完成采購，不會因為暫時的資金困難發(fā)生生產經營過程的中斷，所以購方企業(yè)會很樂于采用這種采購方式，而且希望這種采購方式可以擴大。相對應的，企業(yè)如果采購賒銷的方式銷售商品，如果質量能夠得到保證，就會發(fā)現(xiàn)會有很多企業(yè)愿意來采購，銷售量就會擴大，所以很多企業(yè)也希望能夠擴大這種方式。購銷雙方都希望能夠擴大這種方式，則應收賬款的發(fā)展趨勢必然會越來越多。而任何一個事務都不可能只有優(yōu)點沒有缺點，所以應收賬款必然也存在一定的問題。而文中提到的兩則網絡新聞就都是應收賬款所引起的問題。二、應收賬款管理中出現(xiàn)的問題隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的增多，僅靠信用已不能完全確?？铐椀氖栈兀芏嗥髽I(yè)的應收賬款都無法按期收回，甚至有些款項無法收回，從而產生壞賬，壞賬不現(xiàn)是企業(yè)的資產，反而成了企業(yè)的損失，減少了企業(yè)利潤額。在出現(xiàn)壞賬的情況下，企業(yè)擴大銷售量提高利潤額的初衷就不可能實現(xiàn)，反而是銷售量越大，企業(yè)損失越大。為什么會出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象呢，我們可以從下面幾個方面理解這一現(xiàn)象。整個市場信用下降，形成惡性循環(huán)現(xiàn)在我國的企業(yè)市場競爭力較弱，也不注重市場競爭力的培養(yǎng)，所以很多企業(yè)都沒有長遠的規(guī)劃，干一天算一天，不行換個門臉重新開始，因此不太注重信用的積累，企業(yè)信用下降，不愿意及時償還款項，同時企業(yè)自身的應收賬款又不能及時收回，企業(yè)之間相互拖欠，導致整個市場信用下降，形成你欠我、我欠他、他欠你的情況，每家企業(yè)都有應收賬款、每家企業(yè)都不講信用、也每家企業(yè)都有壞賬的惡性循環(huán)圈。銷方企業(yè)為了擴大銷售，不考慮對方是否具有良好的信用，均采用賒銷。企業(yè)管理人員如果看重銷售，不看重回款，必然造成銷售人員僅僅只關注銷售額，在與采購企業(yè)接觸時，不會去關心后期款項是否能夠收回，不關心應收賬款是否會形成壞賬，也不關心企業(yè)是否會因為壞賬受到損失，甚至不關心企業(yè)是否會破產，只關心自己的客戶資源是否存在，是否能夠簽訂銷售合同，是否能夠完成銷售行為，形成銷售額，是否能因為銷售額增加而獲得高收入。而賒購無疑是絕大多數(shù)企業(yè)愿意采用的采購方式，所以必然會造成應收賬款越來越多，從而壞賬也會越來越多。企業(yè)內部管理機制不夠完善銷售人員不管收賬，收賬人員不管銷售，造成應收賬款的管理脫節(jié)，不同機構進行應收賬款交接時責任出現(xiàn)真空狀態(tài)。銷售人員只管銷售，銷售合同簽訂后，銷售完成了，銷售款回款任務轉移到財務部門，但是財務部門能做的唯一的事情就是被動地催款，因為應收賬款對采購企業(yè)來說沒有任何約束力，財務部門也沒有權力要求銷售部門下次不再與該企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來；同時，很多時候出現(xiàn)一種怪現(xiàn)象——你不給我下一批貨，我不給你結算上一批的錢。這樣的結果就是財務部門對回款也沒有責任了，回款的事成了一個真空、三不管地帶，沒人負責任，沒人能負責任——銷售不需要負責任，財務沒參與銷售不能負責任。而沒有責任就沒有回款，就會出現(xiàn)很多壞賬，企業(yè)就會有很多損失。出現(xiàn)了這么多問題，是否說明應收賬款不應該擴大，反而應該縮小了呢，答案是否定的，前面提到購銷雙方企業(yè)都希望能夠擴大這種信用結算方式，不能因為應收賬款存在的一些問題就“因噎廢食”。那怎么解決這個矛盾呢？可以從下面的幾點做起。三、加強應收賬款的管理提高產品質量只有高質量的產品經營企業(yè)才有資格在訂立購銷合同時占有優(yōu)勢地位，所以提高產品質量，就可以在簽訂合同時對款項結算方式有主導權，也就會使結算方式向著有利于銷售企業(yè)的方向發(fā)展。建立信用評價體系類似于銀行對每個客戶建立的信用評價體系那樣，政府或行業(yè)機構也可以對行業(yè)內經營的企業(yè)建立評價體系。企業(yè)在簽訂購銷合同前就可以參照信用評價體系的記錄，了解對方企業(yè)的信用情況，做出銷售回款方式的正確選擇，對于可能出現(xiàn)的壞賬也做到心中有數(shù)"，后期采用有效的收款手段，減少壞賬的損失。加強內部管理，建立銷售人員回款責任制建立銷售人員回款責任制'句以督促銷售人員關注回款，從而在銷售前期合理簽訂銷售合同，加速企業(yè)回款率，提高企業(yè)利潤額，減少不必要的壞賬損失。由銷售人員負責收取款項，做到銷售、收款一人負責制，以回款的一定百分比給予銷售人員薪酬，這樣銷售人員就會為了個人利益最大化'飾努力收回款項。銷售結算方式多樣化由于企業(yè)信用度是不同的，回款速度及回款率也是不同的，所以針對于不同信用度的企業(yè)，應該采用不同的銷售結算方式進行款項的結算。企業(yè)可以針對不同情況的客戶，采用不同形式的結算方式：針對那些信用度高、合作期長的客戶，可以給予一個較高的應收賬款的比率及額度；針對新開發(fā)的、合作期短的客戶，可以逐步提高應收賬款的比率及額度；針對那些信用度低的客戶，盡可能不進行業(yè)務往來。提取壞賬準備企業(yè)可以在每期末計提壞賬準備，發(fā)生壞賬時，直接沖減準備。這樣每期計提準備時就計入了當期損益，真發(fā)生壞賬時也不會使當期利潤減少過多，一定程度上避免了利潤的虛增"、虛減”現(xiàn)象。壞賬準備的計提，可以采用不同的方法：可以采用應收賬款百分比法"；可以采用賬齡分析法”應收賬款是建立在企業(yè)信用的基礎上的一種結算方式，可能為企業(yè)帶來利潤，也能會為企業(yè)帶來損失，所以要謹慎對待。了解了企業(yè)出現(xiàn)應收賬款的原因，知道應收賬款可能存在的問題，對加強應收賬款管理有著重要意義。企業(yè)應該在充分認識應收賬款的基礎上加強管理，提高企業(yè)效益。參考文獻：[1]聞樂