會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)帳簿

會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)帳簿第1頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/192

本章主要介紹了會(huì)計(jì)賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括賬簿的意義與種類；賬簿的設(shè)置；賬簿的使用和登記規(guī)則；賬簿包括日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬和備查賬簿，設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵循的各種規(guī)則。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對(duì)賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)行賬簿的更換和保管。本章內(nèi)容提示第2頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/193賬簿的種類第一節(jié)賬簿的意義與種類輔助賬日記賬總賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿賬簿賬簿的意義第3頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/194

會(huì)計(jì)賬簿的意義

賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)。第4頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/195

會(huì)計(jì)賬簿的作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿會(huì)計(jì)憑證提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整第5頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/196

賬簿的種類賬簿按用途分類賬簿按外表形式分類第6頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/197賬簿按用途分類賬簿序時(shí)賬分類賬備查賬第7頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/198特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來(lái)記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬

序時(shí)賬第8頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/199

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類賬簿明細(xì)賬

根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~

分類賬

分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。第9頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1910

備查賬

概念：

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。

特點(diǎn)：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。

第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。

要求：備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。第10頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1911賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算

，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿

指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)以及分工適用：日記賬、總賬活頁(yè)式賬簿

指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬卡片箱第11頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1912賬簿的格式與登記方法賬簿的內(nèi)容賬簿設(shè)置的原則第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記第12頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1913賬簿的設(shè)置要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮節(jié)省人力、物力；同時(shí)，賬簿格式的設(shè)計(jì)要力求簡(jiǎn)便實(shí)用，避免繁瑣復(fù)雜，以提高會(huì)計(jì)工作效率。賬簿的設(shè)置要保證能正確及時(shí)地提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的資料。賬簿設(shè)置要符合單位的實(shí)際情況，有利于財(cái)會(huì)部門的內(nèi)部分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。賬簿的設(shè)置要組織嚴(yán)密、體系完整，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭關(guān)系或平衡的制約關(guān)系，以提供科學(xué)完整的核算指標(biāo)，滿足有關(guān)各方對(duì)會(huì)計(jì)信息提供的要求。

賬簿設(shè)置的原則第13頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1914封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿扉頁(yè)：扉頁(yè)上主要用來(lái)登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。賬頁(yè)：賬頁(yè)的格式，用來(lái)連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

賬簿的基本內(nèi)容第14頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1915日記賬的設(shè)置與登記總賬的設(shè)置與登記明細(xì)賬的設(shè)置與登記

賬簿的格式與登記第15頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1916特點(diǎn)：設(shè)借貸余（收付存）三欄登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2010

年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借貸余額月日字號(hào)61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用2000160002本日合計(jì)8000200016000現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對(duì)方科目填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計(jì)算余額每日結(jié)出當(dāng)日余額三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記第16頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1917特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對(duì)應(yīng)科目開設(shè)多欄

登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記銀行存款日記賬2010

憑證摘要借貸余額月日字號(hào)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)6000200080002000200016000按對(duì)應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記第17頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1918兩欄式普通日記賬（分錄簿）特點(diǎn)：借、貸二欄。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2004

年原始憑證摘要對(duì)應(yīng)科目分類賬頁(yè)借貸月日65發(fā)票支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用651000銀行存款31000普通日記賬過(guò)入分類賬的賬頁(yè)會(huì)計(jì)分錄同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法普通日記賬的格式及登記方法第18頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1919登記：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆的進(jìn)行登記三欄式總分類賬格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記總分類賬的格式及登記第19頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/19202004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額

借6000021購(gòu)進(jìn)A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計(jì)1000030000

借40000原材料總分類賬登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計(jì)算余額三欄式總分類賬的登記舉例第20頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/19212004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000020000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記第21頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1922特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。2004年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購(gòu)進(jìn)201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計(jì)201002000510050025100原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄單位：千克~數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記第22頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1923特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容2004年憑證號(hào)摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計(jì)616購(gòu)買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記第23頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1924賬簿的啟用規(guī)則賬簿的登記規(guī)則錯(cuò)賬更正的方法對(duì)賬結(jié)賬賬簿的更換與保管第三節(jié)賬簿登記和使用規(guī)則第24頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1925賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿

持續(xù)經(jīng)營(yíng)的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁(yè)填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”賬簿的啟用規(guī)則第25頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1926

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)

字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)

本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期

年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第26頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1927營(yíng)業(yè)帳簿印花稅一。印花稅暫行條例規(guī)定：

二。營(yíng)業(yè)帳簿印花稅的納稅人：有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的企業(yè)，事業(yè)單位。

三。營(yíng)業(yè)帳簿的計(jì)稅對(duì)象為：記載資金和其他營(yíng)業(yè)的帳簿；

計(jì)稅方式為：按金額計(jì)稅和按件計(jì)稅；

四。具體細(xì)則如下：

1。資金帳簿，記載“實(shí)收資本”和“資本公積”的帳簿。按兩項(xiàng)所載金額的0.05％貼花。新增的按新增額補(bǔ)貼。無(wú)增減次年不用再貼。

2。其他營(yíng)業(yè)帳簿，每年按新啟用的貼花。稅率五元一本第27頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1928

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)1現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付工資3122主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅金3724營(yíng)業(yè)費(fèi)用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬。第28頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1929記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁(yè)”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。

應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，賬簿的登記規(guī)則根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿?！掏跗降?9頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1930文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。2004

年憑證摘要借貸十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分月日字號(hào)

原材料總分類賬13457900正確書寫方法13457900不正確的書寫方法賬簿的登記規(guī)則（續(xù)二）第30頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1931總賬會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn)

20╳╳年憑證月日種類號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額

228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入120000120000

轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000020000

轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用250005000表示企業(yè)的虧損賬簿的登記規(guī)則（續(xù)三）記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。

紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。第31頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1932

記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。賬簿的登記規(guī)則（續(xù)四）第32頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1933

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫(kù)2000002000005轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫(kù)50000借250000

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號(hào)數(shù)

月日種類號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁(yè)注銷此行注銷會(huì)計(jì)主管記賬人員賬簿的登記規(guī)則（舉例）第33頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1934

凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。~2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額賬簿的登記規(guī)則（續(xù)五）第34頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1935

每一張賬頁(yè)登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過(guò)次頁(yè)”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁(yè)”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。賬簿的登記規(guī)則（續(xù)六）第35頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1936

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

26承前頁(yè)

2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫(kù)50000

過(guò)次頁(yè)

30000060000借150000

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁(yè)

30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫(kù)100000

月日種類號(hào)數(shù)

月日種類號(hào)數(shù)下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)”賬簿的登記規(guī)則（舉例）第36頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1937三、更正錯(cuò)賬規(guī)則為什么會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)賬？“人非圣賢，孰能無(wú)過(guò)？”“謀事在人，成事在天?！卞e(cuò)賬的出現(xiàn)有主觀和客觀方面的原因?！板e(cuò)而改之，善莫大焉！”出現(xiàn)了錯(cuò)賬，錯(cuò)賬如何更改、如何更正？錯(cuò)賬更改也要有方法、規(guī)則。讓我們一起學(xué)習(xí)錯(cuò)賬更正的方法。第37頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1938錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法第38頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1939

適用范圍：劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過(guò)賬過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①√×日記賬總賬明細(xì)賬記錄記賬憑證②登記錯(cuò)賬更正的方法（一）——?jiǎng)澗€更正法第39頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1940錯(cuò)賬更正方法（一）——?jiǎng)澗€更正法更正方法與步驟

使用這一方法應(yīng)該注意的是：

第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。

第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。

更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意正確的更正錯(cuò)誤的更正第40頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1941

用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”

用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法（二）——紅字更正法適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。1234紅字更正舉例㈠第41頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1942

企業(yè)管理部門2011年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000

貸：原材料50000登記制造費(fèi)用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠第42頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1943記賬憑證借：制造費(fèi)用50000

貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。

制造費(fèi)用5000050000

原材料5000050000第43頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1944記賬憑證借：管理費(fèi)用50000

貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。

管理費(fèi)用50000

原材料500005000050000第44頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1945

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡第45頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1946紅字更正舉例㈡

企業(yè)管理部門2011年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用500000

貸：原材料500000登記

管理費(fèi)用500000

原材料500000登記更正第46頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1947記賬憑證借：管理費(fèi)用450000

貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。

管理費(fèi)用500000450000

原材料500000450000第47頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1948

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——補(bǔ)充登記法適用范圍㈡

用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。

填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日×號(hào)憑證少記金額”。更正方法及步驟補(bǔ)充登記舉例第48頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1949補(bǔ)充登記舉例

企業(yè)管理部門2011年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用5000

貸：原材料5000登記

管理費(fèi)用5000

原材料5000登記更正第49頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1950記賬憑證借：管理費(fèi)用45000

貸：原材料45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。

管理費(fèi)用500045000

原材料500045000第50頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1951

二、錯(cuò)賬的更正方法

（1）錯(cuò)賬的基本類型

1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬第51頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/19522）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少第52頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1953

（2）錯(cuò)賬的具體更正方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275

貸：銀行存款3275

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正第53頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/19542）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

※借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：第54頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1955

銀行存款管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用

×××250025002500250025002500A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B編制正確分錄并記賬

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500原來(lái)的錯(cuò)賬第55頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1956

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

貸：銀行存款500※分錄中金額寫多。

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來(lái)的錯(cuò)賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來(lái)的錯(cuò)賬第56頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/19573）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

※會(huì)計(jì)分錄中金額寫少?！纠渴盏侥硢挝粴w還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款

350

貸：應(yīng)收賬款350

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來(lái)的錯(cuò)賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來(lái)的錯(cuò)賬第57頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1958賬簿的更換

年終結(jié)賬后，在新的會(huì)計(jì)年度，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)更換新賬。更換新賬時(shí)，為了保證會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性，應(yīng)將上年度的“年末余額”結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿上，在新賬簿的第一行摘要欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，并在余額欄內(nèi)填寫年初余額數(shù)及余額方向。

有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬等由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬的工作量較大，可以跨年度使用，不必每年更換一次。備查賬簿也可以連續(xù)使用。注意第58頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1959

年終，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)更換下來(lái)的活頁(yè)賬、卡片賬裝訂成冊(cè)，順序編號(hào)，加具封面封底，登記存檔保管。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。保管期滿，一定要按規(guī)定的審批程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。賬簿的保管第59頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1960

對(duì)賬就是對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)可靠。

對(duì)賬的內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬第60頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1961賬證核對(duì)

賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對(duì)。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)，以查明其時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會(huì)計(jì)科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對(duì)，一般是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行檢查核對(duì)，以確保賬證相符，糾正記賬錯(cuò)誤。第61頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1962賬賬核對(duì)總分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行?？偡诸愘~簿與明細(xì)分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制總賬和明細(xì)賬的試算平衡表完成?？偡诸愘~簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對(duì)。

會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬定期核對(duì)。

賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。包括：第62頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/19631總賬——日記賬出納

4總賬——明細(xì)賬會(huì)計(jì)倉(cāng)管人員會(huì)計(jì)賬賬核對(duì)：23總賬——總賬明細(xì)賬——明細(xì)賬（財(cái)產(chǎn)物資）互相監(jiān)督第63頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1964試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長(zhǎng)期借款200000100000100000實(shí)收資本800000150000950000合計(jì)1000000100000017000017000010500001050000第64頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1965總賬與明細(xì)賬的試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸A明細(xì)賬B明細(xì)賬總賬A、B明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)總賬第65頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1966賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)相核對(duì)各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對(duì)。

賬實(shí)核對(duì)是指在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對(duì)。其主要內(nèi)容包括：第66頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1967第67頁(yè)/共78頁(yè)2023/3/1968結(jié)賬

結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)