集團(tuán)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案會(huì)計(jì)賬簿

教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第1頁(yè)共22頁(yè)會(huì)計(jì)賬簿[教課目標(biāo)]一、理解設(shè)置和登記賬薄對(duì)于系統(tǒng)地供給經(jīng)濟(jì)信息、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的作用二、熟習(xí)日志賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式，登記依照和登記方法三、能夠嫻熟進(jìn)行賬簿的設(shè)置和登記，并能正確地進(jìn)行錯(cuò)誤的改正[教課重點(diǎn)]1．賬薄的設(shè)置和登記2．賬薄登記和使用的規(guī)則3．對(duì)賬和結(jié)賬[教課難點(diǎn)]1．常用賬薄的設(shè)置和登記2．錯(cuò)賬的改正[教課內(nèi)容]第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的種類和作用會(huì)計(jì)賬簿，是指由必定格式賬頁(yè)構(gòu)成的，以經(jīng)過(guò)審查的會(huì)計(jì)憑據(jù)為依照，全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。在形式上，會(huì)計(jì)賬簿是由若干賬頁(yè)的組合；在實(shí)質(zhì)上，會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)信息形成的重要環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一，也是會(huì)計(jì)資料的重要構(gòu)成部分。一、會(huì)計(jì)賬簿的意義各單位每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都一定獲得或填制原始憑據(jù)，并依據(jù)審查無(wú)誤的原始憑據(jù)及有關(guān)資料填制記賬憑據(jù)。經(jīng)過(guò)記賬憑據(jù)的填制和審查，能夠反應(yīng)和監(jiān)察單位每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和達(dá)成狀況?？墒且?yàn)闀?huì)計(jì)憑據(jù)數(shù)目多，格式不一，所供給的資料比較分別，缺少系統(tǒng)性，每張憑據(jù)一般只好反應(yīng)個(gè)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反應(yīng)單位在一準(zhǔn)時(shí)期內(nèi)的某一類和所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其惹起的財(cái)富與權(quán)益的增減變化狀況，給經(jīng)濟(jì)管理提供完好而系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料，并為編制財(cái)務(wù)報(bào)表供給依照，就需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，把分別在會(huì)計(jì)憑據(jù)中的大批核算資料加以集中和歸類整理，分門別類地記錄在賬簿中。所以，每一單位都應(yīng)依照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿。經(jīng)過(guò)賬簿記錄，1教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第2頁(yè)共22頁(yè)既能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行序時(shí)核算，又能進(jìn)行分類核算；既可供給各項(xiàng)總括的核算資料，又可提供明細(xì)核算資料。合理的設(shè)置和登記賬簿，能系統(tǒng)地記錄和供給公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各樣數(shù)據(jù)。它對(duì)增強(qiáng)公司經(jīng)濟(jì)核算，改良和提升經(jīng)營(yíng)者有側(cè)重要意義，主要表此刻以下三個(gè)方面：1）經(jīng)過(guò)設(shè)置和登記賬簿，能夠系統(tǒng)地概括和累積反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算資料，為改良公司經(jīng)營(yíng)管理，合理使用資本供給決議依照。經(jīng)過(guò)賬簿的序時(shí)核算和分類核算，把公司承包經(jīng)營(yíng)狀況，收入的構(gòu)成和支出的狀況，財(cái)物的購(gòu)買、使用、保留狀況，全面、系統(tǒng)地反映出來(lái)，用于監(jiān)察計(jì)劃、估算的履行和資本的使用，促使公司改良經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)過(guò)設(shè)置和登記賬簿，能夠?yàn)橛?jì)算財(cái)務(wù)成就編制財(cái)務(wù)報(bào)表供給依照。依據(jù)賬簿記錄的花費(fèi)、成本和收入、成就資料，能夠計(jì)算一準(zhǔn)時(shí)期的財(cái)務(wù)成就，檢查花費(fèi)、成本、收益計(jì)劃的達(dá)成狀況。經(jīng)查對(duì)無(wú)誤的賬簿資料，及其加工的數(shù)據(jù)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表供給總括和詳細(xì)的資料，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依照。（3）經(jīng)過(guò)設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為展開(kāi)財(cái)務(wù)剖析和會(huì)計(jì)檢查供給依照。經(jīng)過(guò)對(duì)賬簿資料的檢查、剖析，能夠認(rèn)識(shí)公司貫徹有關(guān)目標(biāo)、政策、制度的狀況，要以查核各項(xiàng)計(jì)劃的達(dá)成狀況。此外，對(duì)資本使用能否合理，花費(fèi)開(kāi)銷能否切合標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)效益有無(wú)提升，收益的形成與分派能否切合規(guī)定等作出剖析、評(píng)論，從而找出差距，發(fā)掘潛力，提出改良舉措。二、會(huì)計(jì)賬簿的分類在會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng)中，有各樣不一樣功能和作用的賬簿，它們各自獨(dú)立，又互為增補(bǔ)。為了便于理解和使用，能夠從不一樣的角度對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行分類。（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類會(huì)計(jì)賬簿按其用途不一樣，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1、序時(shí)賬簿。又稱日志賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或達(dá)成時(shí)間的先后次序進(jìn)行登記的賬簿。按其記錄的內(nèi)容不一樣，序時(shí)間志賬又分為一般日志賬和特種日志賬。1）一般日志賬是指用來(lái)逐筆錄錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。即把每天發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)每日逐筆地登記在日志賬中，并確立會(huì)計(jì)分錄，而后據(jù)以登記分類賬。2）特種日志賬是用來(lái)逐筆錄錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。當(dāng)前在我國(guó)，大部分單位一般只設(shè)現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬。2教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第3頁(yè)共22頁(yè)2、分類賬賬簿。是對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依照會(huì)計(jì)因素的詳細(xì)類型而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。依照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿，簡(jiǎn)稱總賬；依照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。分類賬簿供給的核算信息是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依照。在實(shí)質(zhì)工作中，序時(shí)賬簿和分類賬簿還能夠聯(lián)合為一本，既進(jìn)行序時(shí)登記，又進(jìn)行總分類登記的聯(lián)合賬簿，稱為“日志賬”。3、備查賬簿。簡(jiǎn)稱備查賬，是對(duì)某些能在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中進(jìn)行登記或許登記不夠詳盡的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行增補(bǔ)登記時(shí)使用的賬簿，又稱為協(xié)助賬簿。這些賬簿能夠?qū)δ承┙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容供給一定的參照資料，可是它記錄的信息不須編入財(cái)務(wù)報(bào)表中，所以也稱表外記錄。備查賬簿沒(méi)有固定格式，可由各單位依據(jù)管理的需要自行設(shè)置與設(shè)計(jì)。如租入固定財(cái)富登記簿、應(yīng)收單據(jù)備查簿、受托加工來(lái)料登記簿。（二）會(huì)計(jì)賬簿按外形特色分類會(huì)計(jì)賬簿按其外形特色不一樣，能夠分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。1、訂本式賬簿，也稱訂本賬，是指在賬簿啟用前就把擁有賬戶基本構(gòu)造并連續(xù)編號(hào)的若干張賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。這種賬簿的長(zhǎng)處是：能夠防止賬頁(yè)消散，防備賬頁(yè)被隨意抽換，比較安全；其弊端是；因?yàn)橘~頁(yè)固定，不可以依據(jù)需要增添或減少，不便于按需要調(diào)整各賬戶的賬頁(yè)，也不便于分工記賬。這種賬簿一般使用于總分類賬、現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬。2、活頁(yè)式賬簿，也稱活頁(yè)賬，是指年度內(nèi)賬頁(yè)不固定裝訂成冊(cè)，而是將其擱置在活頁(yè)賬夾中的賬簿。當(dāng)賬簿登記完成以后（往常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束以后），才能將賬頁(yè)予以裝訂，加具封面，并給各賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)。這種賬簿的長(zhǎng)處是:隨時(shí)取放，便于賬頁(yè)的增添和重新擺列，便于分工記賬和記賬工作電算化；弊端是：賬頁(yè)簡(jiǎn)單消散和被任意抽換?；铐?yè)賬在年度終了時(shí)，應(yīng)實(shí)時(shí)裝訂成冊(cè)，妥當(dāng)保留。各樣明細(xì)分類賬一般采納活頁(yè)賬式。3、卡片式賬簿，又稱卡片賬，是指由很多擁有必定格式的卡片構(gòu)成，寄存在必定卡片箱內(nèi)的賬簿?？ㄆ~的卡片一般裝在卡片箱內(nèi)，不用裝訂成冊(cè)，隨時(shí)可寄存，也可跨年度長(zhǎng)期使用。這種賬簿的長(zhǎng)處是：便于隨時(shí)查閱，也便于按不一樣要求歸類整理，不易破壞；其缺點(diǎn)是；賬頁(yè)簡(jiǎn)單消散和任意抽換。所以，在使用時(shí)對(duì)付賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)，并加蓋有關(guān)人員圖章，卡片箱應(yīng)由專人保留，改換新賬后也應(yīng)封扎保留，以保證其安全。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定財(cái)富和低值易耗品等財(cái)富的明細(xì)賬采納卡片賬形式。3教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第4頁(yè)共22頁(yè)（三）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)的格式分類會(huì)計(jì)賬簿按其賬頁(yè)的格式不一樣，能夠分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)目金額式賬簿和橫線登記式賬簿。1、兩欄式賬簿，是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。一般日志賬一般采納兩欄式。2、三欄式賬簿，是指其賬頁(yè)的格式主要部分為借方、貸方和余額三欄或許收入、支出和余額三欄的賬簿。三欄式賬簿又可分為設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目?jī)煞N。差別是在綱要欄和借方科目欄之間能否有一欄“對(duì)方科目”欄。有“對(duì)方科目欄”的，稱為設(shè)對(duì)方科目的三欄式賬簿；不設(shè)“對(duì)方科目”欄的，稱為不設(shè)對(duì)方科目的三欄式賬簿。它主要合用于各樣日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。3、多欄式賬簿，是指依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理的需要，在賬頁(yè)的“借方”和“貸方”欄內(nèi)再分別依照明細(xì)科目或某明細(xì)科目的各明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置若干專欄的賬簿。這種賬簿能夠按“借方”和“貸方”分別設(shè)專欄，也能夠只設(shè)“借方”專欄，“貸方”的內(nèi)容在相應(yīng)的借方專欄內(nèi)用紅字登記，表示沖減。收入、花費(fèi)明細(xì)賬一般均采納這種格式的賬簿。4、數(shù)目金額式，是指在賬頁(yè)中分設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”或許“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三大欄，并在每一大欄內(nèi)分設(shè)數(shù)目、單價(jià)和金額等三小欄的賬簿，數(shù)目金額式賬簿能夠反應(yīng)出財(cái)富物質(zhì)的實(shí)物數(shù)目和價(jià)值量。原資料和庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采納數(shù)目金額式賬簿。5、橫線登記式賬簿，是指賬頁(yè)分為借方和貸方兩個(gè)基本欄目，每一個(gè)欄目再依據(jù)需要分設(shè)若干欄次，在賬頁(yè)雙方的同一行記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自始自終所有事項(xiàng)的賬簿。它主要適用于需要逐筆結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)賬，如物質(zhì)采買、應(yīng)收賬款等明細(xì)賬。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類好多，各樣賬簿之間既有差別，又有聯(lián)系。任何公司的賬簿設(shè)置，都應(yīng)合適公司的規(guī)模和特色，以及經(jīng)營(yíng)管理的需要。所以，賬簿組織既要保證便于記賬、算賬，能夠?qū)崟r(shí)正確地從賬簿中獲得經(jīng)營(yíng)管理和編制報(bào)表的資料，又要嚴(yán)實(shí)精簡(jiǎn)，防止重疊、煩雜和遺漏，有益于節(jié)儉人力物力，提升工作效率。4教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第5頁(yè)共22頁(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，所有推行獨(dú)立核算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)集體、公司、公司、事業(yè)單位和其余組織都一定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日志賬及其余協(xié)助賬簿等法定會(huì)計(jì)賬簿，并保證其內(nèi)容真切、完好。一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記,包含確立賬簿的種類、設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。各單位應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特色和管理要求，科學(xué)、合理地設(shè)置賬簿。詳細(xì)表現(xiàn)為：1、賬簿的設(shè)置一定保證能夠全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)察各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)濟(jì)管理供給必需的查核指標(biāo)。2、賬簿的設(shè)置要從各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)工作特色出發(fā)進(jìn)行設(shè)置，以有益于會(huì)計(jì)分工和增強(qiáng)崗位責(zé)任制。3、賬簿構(gòu)造要求科學(xué)嚴(yán)實(shí)，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)分關(guān)系或平行限制關(guān)系，并應(yīng)防止重復(fù)記賬或遺漏。4、賬簿的格式，要力爭(zhēng)簡(jiǎn)潔適用，既要保證會(huì)計(jì)記錄的系統(tǒng)和完好，又要防止過(guò)于繁瑣，以便于平常使用和保留。二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容各樣賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不一樣，賬簿的格式又多種多樣，不一樣賬簿的格式所包含的具體內(nèi)容也不盡一致，但各樣主要賬簿應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：1、封面。主要用于表示賬簿的名稱，如現(xiàn)金日志賬、銀行日志賬、總分類賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等。2、扉頁(yè)。主要用于載明經(jīng)管人員一覽表，其應(yīng)填列的內(nèi)容主要有：經(jīng)管人員、移交人和移交日期；接收人和接收日期。3、賬頁(yè)。賬頁(yè)是用來(lái)記錄詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，其格式因記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的不一樣而有所不一樣，但每張賬頁(yè)上應(yīng)載明的主要內(nèi)容有：賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）；記賬日期欄；記賬憑據(jù)種類和號(hào)數(shù)欄；綱要欄（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明）；借方、貸方金額及余額的方向、金額欄；總頁(yè)次和分頁(yè)次等。三、日志賬的設(shè)置和登記日志賬是用來(lái)每日逐筆序時(shí)地反應(yīng)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并需逐筆過(guò)賬，工作量相當(dāng)大，也不便于會(huì)計(jì)人員的分工記賬。跟著管理上對(duì)會(huì)計(jì)所供給的信息和分工記賬的要求不停提升，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中日志賬也經(jīng)歷了一個(gè)由簡(jiǎn)單到復(fù)雜的發(fā)展過(guò)程，即從一般日志賬發(fā)展到專欄式日5教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第6頁(yè)共22頁(yè)記賬，從而又發(fā)展到特種日志賬。所以，此刻常有的日志賬簿有一般日志賬和特種日志賬兩類。（一）一般日志賬一般日志賬是每日登記一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。在不設(shè)特種日志賬的公司，則要序時(shí)地逐筆登記公司的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因其稔的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)分錄，所以一般日志賬也稱分錄簿。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按先后次序?qū)?huì)計(jì)辦理結(jié)果每日志入一般日志賬，再依據(jù)日志賬過(guò)入分類賬，并在“過(guò)賬”欄內(nèi)注明“√”符號(hào)，表示已經(jīng)過(guò)賬（這樣即可使記賬的錯(cuò)誤和遺漏減到最少限度，并便于過(guò)后依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間序次進(jìn)行查賬）一般日志賬設(shè)有借方和貸方兩個(gè)金額欄，所以又成為兩欄式日志賬。這種日志賬的長(zhǎng)處是能夠?qū)⒚刻彀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆加以反應(yīng)，但不結(jié)出余額。因?yàn)椴槐阌诜止び涃~，并且又不可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以分類歸集，所以過(guò)賬的工作量會(huì)比較大。一般日志賬第頁(yè)年會(huì)計(jì)科目綱要借方金額貸方金額過(guò)賬月日?qǐng)D表：一般日志賬格式（二）特種日志賬特種日志賬是用來(lái)特意記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日志賬。公司最常有的特種日志賬有現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬，依據(jù)格式的不一樣又能夠分為三欄式和多欄式兩種形式。在公司、行政、事業(yè)單位中，進(jìn)行現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬的登記，有益于增強(qiáng)錢幣資本的平常核算和監(jiān)察，更好地貫徹履行國(guó)家規(guī)定的錢幣資本管理制度。1、現(xiàn)金日志賬6教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第7頁(yè)共22頁(yè)現(xiàn)金日志賬是用來(lái)核算和監(jiān)察庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存狀況的賬簿。它由出納人員依據(jù)現(xiàn)金收款憑據(jù)、現(xiàn)金付款憑據(jù)和銀行存款付款憑據(jù)，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后次序，每日逐筆進(jìn)行登記。現(xiàn)金日志賬的構(gòu)造一般采納“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄式?，F(xiàn)金日志賬中的“年、月、日”、“憑據(jù)字號(hào)”、“綱要”和“對(duì)方科目”等欄，依占有關(guān)記賬憑據(jù)登記；“收入”欄依據(jù)現(xiàn)金收款憑據(jù)和惹起現(xiàn)金增添的銀行存款付款憑據(jù)登記（從銀行提取現(xiàn)金，只編制銀行存款付款憑據(jù)）；“支出”欄依據(jù)現(xiàn)金付款憑據(jù)登記。每天終了應(yīng)計(jì)算整日的現(xiàn)金收入、支出共計(jì)數(shù)，并每日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)查對(duì)，以檢查每天現(xiàn)金收付能否有誤。每月期末，應(yīng)結(jié)出當(dāng)期“收入”欄和“支出”欄的發(fā)生額和期末余額，并與“現(xiàn)金”總分類賬戶查對(duì)一致，做到日清月結(jié)，賬實(shí)符合。如賬實(shí)不符，應(yīng)查明原由?，F(xiàn)金日志賬年憑據(jù)對(duì)方科目綱要收入支出結(jié)余月日種類號(hào)碼圖表：現(xiàn)金日志賬2、銀行存款日志賬銀行存款日志賬用來(lái)核算和監(jiān)察銀行存款每天的收入、支出和結(jié)存狀況的賬簿。它是由出納人員依據(jù)銀行存款收款憑據(jù)、銀行存款付款憑據(jù)和現(xiàn)金付款憑據(jù)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后次序，每日逐筆進(jìn)行登記的序時(shí)賬簿。銀行存款日志賬應(yīng)按公司在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行存款賬戶設(shè)置一本銀行存款日志賬。銀行存款日志賬的構(gòu)造一般也采納“收入”、“支出”和“結(jié)余”三欄式，由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑據(jù)，每日逐筆按次序登記。對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，因習(xí)慣上只填制現(xiàn)金付款憑據(jù)，不填制銀行存款收款憑據(jù)，所以此時(shí)的銀行存款收入數(shù)，應(yīng)依占有關(guān)的現(xiàn)金付款憑據(jù)登記。此外，因在辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，均依據(jù)銀行結(jié)算憑據(jù)辦理，為便于和銀行對(duì)賬，銀行存款日志賬還設(shè)有“結(jié)算憑據(jù)種類和號(hào)數(shù)”欄，獨(dú)自列出每項(xiàng)存款收付所依照的結(jié)算憑據(jù)種類和號(hào)數(shù)。銀行存款日志賬和現(xiàn)金日志賬相同，每天終了時(shí)要結(jié)出余7教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第8頁(yè)共22頁(yè)額，做到日清，以便檢查監(jiān)察各項(xiàng)進(jìn)出款項(xiàng)，防止出現(xiàn)透支現(xiàn)象，同時(shí)也便于同銀行對(duì)賬單進(jìn)行查對(duì)。銀行存款日志賬的格式同現(xiàn)金日志賬的格式相像?，F(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬都一定使用訂本賬。四、分類賬的設(shè)置和登記分類賬有總分類賬和明細(xì)分類賬兩類。（一）總分類賬總分類賬也稱總賬，是按總分類科目開(kāi)設(shè)賬頁(yè)、進(jìn)行分類登記，總括地反應(yīng)和記錄詳細(xì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減改動(dòng)狀況的賬簿?？偡诸愘~簿是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的重要依照，一般采納三欄式賬頁(yè)格式。因?yàn)榭偡诸愘~能全面地、總括地反應(yīng)和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)惹起的資本運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)進(jìn)出狀況，并為編制財(cái)務(wù)報(bào)表供給數(shù)據(jù)。所以，任何單位都一定設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~一般采納訂本式賬簿形式，依照會(huì)計(jì)科目的編碼次序分別開(kāi)設(shè)賬戶，并為每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)。因?yàn)榭偡诸愘~只進(jìn)行錢幣胸懷的核算，所以最常用的格式是三欄式，在賬頁(yè)中設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄?？偡诸愘~中的對(duì)應(yīng)科目欄，能夠設(shè)置也能夠不設(shè)置?！敖杌蛸J”欄是指賬戶的余額在借方仍是在貸方?？偡诸愘~的登記，能夠依據(jù)記賬憑據(jù)逐筆登記，也能夠經(jīng)過(guò)必定的方式分次或按月一次匯總成匯總記賬憑據(jù)或科目匯總表，而后據(jù)以登記，還能夠依據(jù)多欄式現(xiàn)金、銀行存款日志賬在月底時(shí)匯總登記?？偡诸愘~登記的依照和方法，取決于公司采納的賬務(wù)辦理程序1[1]。圖表：總分類賬頁(yè)（二）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬是依據(jù)明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，分類地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)內(nèi)容，以供給明細(xì)資料的賬簿。依據(jù)實(shí)質(zhì)需要，各樣明細(xì)賬分別按二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，并為每個(gè)賬戶預(yù)8教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第9頁(yè)共22頁(yè)留若干賬頁(yè)，用來(lái)分類、連續(xù)記錄有關(guān)財(cái)富、欠債、所有者權(quán)益、收入、花費(fèi)、收益等詳盡資料。設(shè)置和運(yùn)用明細(xì)分類賬，有益于增強(qiáng)對(duì)各會(huì)計(jì)因素的管理和使用，并為編制財(cái)務(wù)報(bào)表供給必需的資料。所以，各單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，還要依據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，對(duì)部分總賬科目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，以形成既能供給經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總括狀況，又能供給詳盡數(shù)據(jù)的賬簿系統(tǒng)。明細(xì)賬的格式，應(yīng)依據(jù)它所反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特色，以及財(cái)富物質(zhì)管理的不一樣要求來(lái)設(shè)計(jì)，一般有三欄式明細(xì)賬、數(shù)目金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬和橫線登記式明細(xì)分類賬四種。1、三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬賬頁(yè)的格式同總分類賬的格式基真相同，它只設(shè)借方、貸方和金額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)目欄。所不一樣的是，總分類賬簿為訂本賬，而三欄式明細(xì)分類賬簿多為活頁(yè)賬。這種賬頁(yè)合用于采納金額核算的應(yīng)收賬款、對(duì)付款款等賬戶的明細(xì)核算。圖表：三欄式明細(xì)分類賬2、數(shù)目金額式明細(xì)賬數(shù)目金額式明細(xì)賬賬頁(yè)格式在收入、發(fā)出、結(jié)存三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)目”、“單價(jià)”和“金額”等欄目，以分別登記實(shí)物的數(shù)目和金額。數(shù)目金額式明細(xì)賬合用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)目明細(xì)核算的財(cái)富物質(zhì)項(xiàng)目。如“原資料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)核算。它能供給各樣財(cái)富物質(zhì)收入、發(fā)出、結(jié)存等的數(shù)目和金額資料，便于展開(kāi)業(yè)務(wù)和增強(qiáng)管理的需要。9教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第10頁(yè)共22頁(yè)圖表：數(shù)目金額式明細(xì)賬3、多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬是依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特色和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁(yè)的借方欄或貸方欄設(shè)置若干專欄，集中反應(yīng)有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。它主要合用于只記金額、不記數(shù)目，并且在管理上需要認(rèn)識(shí)其構(gòu)成內(nèi)容的花費(fèi)、成本、收入、收益賬戶，如“生產(chǎn)成本”、“制造花費(fèi)”、“管理花費(fèi)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等賬戶的明細(xì)分類賬?！敖衲晔找妗?、“收益分派”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等科目所屬明細(xì)科目則需采納借、貸方均為多欄式的明細(xì)賬；多欄式明細(xì)賬的格式視管理需要而呈多種多樣。它在一張賬頁(yè)上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專欄，集中反應(yīng)有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。如“制造花費(fèi)明細(xì)賬”，它在借方欄下，可分設(shè)若干專欄，如：薪資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、辦公費(fèi)等。10教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第11頁(yè)共22頁(yè)圖表：多欄式明細(xì)賬公司發(fā)生的間接生產(chǎn)花費(fèi)，借記“制造花費(fèi)”科目；將“制造花費(fèi)”分派計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象時(shí)，貸記“制造花費(fèi)”科目。除季節(jié)性生產(chǎn)公司外，“制造花費(fèi)”科目在月底分派結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。這種賬頁(yè)，多用于對(duì)于花費(fèi)、成本、收入等種類科目的明細(xì)核算。多欄式明細(xì)分類賬是由會(huì)計(jì)人員依據(jù)審查無(wú)誤的記賬憑據(jù)或原始憑據(jù)，依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后次序每日逐筆進(jìn)行登記的，對(duì)于成本花費(fèi)類賬戶，只在借方設(shè)專欄，平常在借方登記花費(fèi)和成本的發(fā)生額，貸方登記月底將借方發(fā)生額分派轉(zhuǎn)出的數(shù)額。但對(duì)于貸方發(fā)生額，在登記明細(xì)賬時(shí)，因?yàn)槊骷?xì)賬簿未設(shè)置貸方欄，所要要用“紅字”金額在借方有關(guān)欄內(nèi)登記，表示應(yīng)從借方發(fā)生額中沖減。相同，對(duì)于收入、成就類賬戶，其明細(xì)賬只在貸方設(shè)專欄，平常在貸方登記收入和成就的發(fā)生額。對(duì)于借方發(fā)生額或轉(zhuǎn)出額，則要用“紅字”金額在貸方有關(guān)欄內(nèi)登記。4、平行式明細(xì)分類賬平行式明細(xì)分類賬也稱橫線登記式明細(xì)分類賬。它的賬頁(yè)構(gòu)造特色是，將前后親密有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳盡登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)達(dá)成及改動(dòng)狀況。該種賬頁(yè)一般用于“資料采買”、“一次性備用金業(yè)務(wù)”等明細(xì)分類賬。平行式明細(xì)分類賬的借方一般在購(gòu)料付款或借出備用金時(shí)按會(huì)計(jì)憑據(jù)的編號(hào)次序每日逐筆登記，其貸方則不要求按會(huì)計(jì)憑據(jù)編號(hào)每日逐筆登記，而是在資料查收入庫(kù)或許備用金使用后報(bào)銷和回收時(shí)，在與借方記錄的同一行內(nèi)進(jìn)行登記。同一行內(nèi)借方、貸方均有記錄時(shí)，表示該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已辦理完成，若一行內(nèi)只有借方記錄而無(wú)貸方記錄的，表示該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還沒(méi)有結(jié)束。圖表：同等式明細(xì)分類賬格式11教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第12頁(yè)共22頁(yè)各樣明細(xì)賬的登記方法，應(yīng)依據(jù)本單位業(yè)務(wù)量的大小和經(jīng)營(yíng)管理上的需要，以及所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容而定，能夠依據(jù)原始憑據(jù)、匯總原始憑據(jù)或記賬憑據(jù)逐筆登記，也能夠依據(jù)第三節(jié)賬簿登記和使用的規(guī)則登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，一定仔細(xì)、嚴(yán)肅對(duì)待，確實(shí)做到登記實(shí)時(shí)，內(nèi)容完好，數(shù)字正確清楚。為了做好記賬工作，一定嚴(yán)格恪守各項(xiàng)記賬要求。一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則為了考據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄的合法性和會(huì)計(jì)資料的真切性、完美性，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記。啟用會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)恪守以下規(guī)則：1、仔細(xì)填寫(xiě)封面及賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表啟用會(huì)計(jì)憑據(jù)時(shí)應(yīng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)附賬簿啟用和經(jīng)辦人員一覽表（簡(jiǎn)稱啟用表）。啟用表內(nèi)容主要包含：賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)次序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺頁(yè)。使用活頁(yè)式賬簿，應(yīng)當(dāng)按賬戶次序編號(hào)，并要按期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)質(zhì)使用的賬頁(yè)次序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。卡片式賬簿在使用前應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛ㄆ怯洸尽?、嚴(yán)格交接手續(xù)記賬人員或許會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)換工作時(shí)，一定辦理賬簿交接手續(xù)，在賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表中注明交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由雙方交接人員署名或許蓋印，以明確有關(guān)人員的責(zé)任，增強(qiáng)有關(guān)人員的責(zé)任感，保護(hù)會(huì)計(jì)記錄的嚴(yán)肅性。3、實(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)舊賬每年年初啟用新賬時(shí)，應(yīng)將舊賬的各賬戶余額過(guò)入新賬的余額欄，并在綱要欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。12教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第13頁(yè)共22頁(yè)圖表：賬簿啟用表二、賬簿登記的規(guī)則登記會(huì)計(jì)賬簿一定依照基本規(guī)則，依據(jù)我國(guó)有關(guān)法例的規(guī)定及實(shí)質(zhì)記賬工作中的通行做法，登記賬簿的基本要求以下：1）依據(jù)審查無(wú)誤的憑據(jù)記賬。登記賬簿的依照是會(huì)計(jì)憑據(jù)，記賬人員在登記賬簿前，應(yīng)第一審查記賬憑據(jù)及其所附的原始憑據(jù)，以保證其所載內(nèi)容的真切性、合法性和完好性，這是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要舉措。2）正確完好。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑據(jù)日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容綱要、金額和其余有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字正確、綱要清楚、登記實(shí)時(shí)、筆跡工整。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)記賬憑據(jù)上的日期。以自制的原始憑據(jù)，如收料單、領(lǐng)料單等，作為記賬依照的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑據(jù)上的日期填列。登記賬簿要實(shí)時(shí)，但對(duì)各樣賬簿的登記間隔應(yīng)當(dāng)多長(zhǎng)，未作一致規(guī)定。一般說(shuō)來(lái)，這要看本單位所采納的詳細(xì)會(huì)計(jì)核算形式而定。3）注明記賬符號(hào)。登記完成后，要在記賬憑據(jù)上署名或許蓋印，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑據(jù)上設(shè)有特意的欄目供注明記賬的符號(hào)，免得發(fā)生重記或漏記。4）文字和數(shù)字一定整齊清楚，正確無(wú)誤。在登記書(shū)寫(xiě)時(shí)，不要濫造簡(jiǎn)化字，不得使用同音異義字，不得寫(xiě)?yīng)毺刈煮w；綱要文字緊靠左線；數(shù)字要寫(xiě)在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、錯(cuò)落不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書(shū)寫(xiě)，上邊要留有合適空距，一般應(yīng)占格子寬的1/2，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記錄金額時(shí)，如為沒(méi)有角和分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫(xiě)上“0”，不得省略不寫(xiě)，或以“一”號(hào)取代。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右合適傾斜，13教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第14頁(yè)共22頁(yè)以使賬簿記錄齊整、清楚。為防備筆跡模糊，墨跡未干時(shí)不要翻動(dòng)賬頁(yè)；夏季記賬時(shí)，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書(shū)寫(xiě)，以防汗浸。5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或許碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或許鉛筆書(shū)寫(xiě)。在會(huì)計(jì)的記賬書(shū)寫(xiě)中，數(shù)字的顏色是重要的語(yǔ)素之一，它同數(shù)字和文字一同傳達(dá)出會(huì)計(jì)信息。好像數(shù)字和文字錯(cuò)誤解表達(dá)錯(cuò)誤的信息，書(shū)寫(xiě)墨水的顏色用錯(cuò)了，其致使的觀點(diǎn)雜亂也不亞于數(shù)字和文字錯(cuò)誤。6）特別情況下記賬可使用紅墨水。以下?tīng)顩r，能夠用紅色墨水記賬：①依照紅字沖賬的記賬憑據(jù)，沖銷錯(cuò)誤記錄；②在不分設(shè)借和貸欄（或增和減欄）的多欄式賬頁(yè)中，登記減少量；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④依據(jù)國(guó)家一致會(huì)計(jì)制度的規(guī)定能夠用紅字登記的其余會(huì)計(jì)記錄。在上述幾種狀況下使用紅色墨水記賬是會(huì)計(jì)工作中的老例。比方“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶的設(shè)置方法時(shí)，在“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄頂用紅字登記退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額；在“已交稅金”專欄頂用紅字登記退回多交的增值稅額；在“銷項(xiàng)稅額”專欄頂用紅字登記退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，以及在“出口退稅”專欄頂用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或許退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款。7）次序連續(xù)登記。各樣賬簿按頁(yè)次次序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。假如發(fā)生跳行、隔頁(yè)，更不得隨意改換賬頁(yè)和撤出賬頁(yè)，作廢的賬頁(yè)也要留在賬簿中，假如發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或許注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或許蓋印。這對(duì)擁塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的破綻，是十分必需的防備舉措。8）結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或許“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬一定每日結(jié)出余額。一般說(shuō)來(lái)，對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)明的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。9）過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完成結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)共計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，井在綱要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也能夠?qū)⒈卷?yè)共計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在綱要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。也就是說(shuō)，“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”的方法有兩種：一是在本頁(yè)最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額共計(jì)數(shù)及余額，而后過(guò)次頁(yè)并在次頁(yè)第一行承前頁(yè)；二是只在次頁(yè)第一行承前頁(yè)寫(xiě)出發(fā)生額共計(jì)數(shù)及余額，不在上頁(yè)最后一行結(jié)出發(fā)生額共計(jì)數(shù)及余額后過(guò)次頁(yè)。14教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第15頁(yè)共22頁(yè)10）登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，一定按規(guī)定方法改正，禁止刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除筆跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)一定依據(jù)差錯(cuò)的詳細(xì)狀況采納劃線改正、紅字改正、增補(bǔ)登記等方法改正。11）按期打印。推行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按期打?。话l(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑據(jù)和付款憑據(jù)的當(dāng)日一定打印出現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金查對(duì)無(wú)誤。這是因?yàn)樵谝詸C(jī)器或其余磁性介質(zhì)儲(chǔ)藏的狀態(tài)下，各樣資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，并且信息辦理的過(guò)程不明，不便于進(jìn)行某些會(huì)計(jì)操作和進(jìn)行內(nèi)部或外面審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全和完好也不利。三、改正錯(cuò)賬的方法登記會(huì)計(jì)賬簿是一項(xiàng)很仔細(xì)的工作。在記賬工作中，可能因?yàn)楦鞣N原由會(huì)使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，有的是填制憑據(jù)和記賬時(shí)發(fā)生的純真筆誤；有的是寫(xiě)錯(cuò)了會(huì)計(jì)科目、金額等；有的是共計(jì)時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤；有的是過(guò)賬錯(cuò)誤，登記賬簿中發(fā)生的差錯(cuò)，一經(jīng)查出就應(yīng)立刻改正。對(duì)于賬簿記錄錯(cuò)誤，禁止涂改、挖補(bǔ)、刮擦或許用藥水除去筆跡，禁止從頭抄錄，而一定依據(jù)錯(cuò)誤的詳細(xì)狀況和性質(zhì)，采納規(guī)范的方法予以改正。錯(cuò)賬改正方法往常有劃線改正法、紅字改正法和增補(bǔ)登記法等幾種。（一）劃線改正法記賬憑據(jù)填制正確，在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，應(yīng)采納劃線改正法。詳細(xì)做法是：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，劃線時(shí)一定使原有筆跡仍可辨識(shí)；而后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫(xiě)在劃線處的上方，并由記賬人員在改正處蓋印，以明確責(zé)任。對(duì)于文字的錯(cuò)誤，能夠只劃去錯(cuò)誤的部分，并改正錯(cuò)誤的部分，對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)所有劃紅線改正，不可以只改正此中的個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字。比如，把“3457”元誤記為“8457”元時(shí)，應(yīng)將錯(cuò)誤數(shù)字“8457”所有用紅線注銷后，再寫(xiě)上正確的數(shù)字“3457”，而不是只修改一個(gè)“8”字。如記賬憑據(jù)中的文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，在還沒(méi)有過(guò)賬前，也可用劃線改正法改正。（二）紅字改正法在記賬此后，假如發(fā)現(xiàn)記賬憑據(jù)中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，能夠用紅字改正法進(jìn)行改正。詳細(xì)做法是：先用紅字金額，填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤記賬憑據(jù)內(nèi)容完好相同的記賬憑據(jù)，且在綱要欄注明“改正某月某日第×號(hào)憑據(jù)”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，以沖銷賬簿中原有的錯(cuò)誤記錄，而后再用藍(lán)字從頭填制一張正確的記賬憑據(jù)，登記入賬。這樣，本來(lái)的錯(cuò)誤記錄便得以改正。15教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第16頁(yè)共22頁(yè)紅字改正法一般合用于以下兩種狀況錯(cuò)賬的改正：1、記賬后，假如發(fā)現(xiàn)記賬憑據(jù)中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，那么能夠用紅字改正法予以改正。[例1]A車間領(lǐng)用甲資料2000元用于一般耗費(fèi)。1）填制記賬憑據(jù)時(shí)，誤將借方科目寫(xiě)成“生產(chǎn)成本”，并已登記入賬。原錯(cuò)誤記賬憑據(jù)為：借：生產(chǎn)成本2000貸：原資料20002）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑據(jù)內(nèi)容完好相同的記賬憑據(jù)。借：生產(chǎn)成本2000貸：原資料2000同時(shí)，應(yīng)在該補(bǔ)編的記賬憑據(jù)綱要欄中注明“沖銷××號(hào)憑據(jù)錯(cuò)記科目金額”字樣。（3）用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑據(jù)。借：制造花費(fèi)2000貸：原資料2000同時(shí)，應(yīng)在該補(bǔ)編的記賬憑據(jù)綱要欄中注明“改正××號(hào)憑據(jù)錯(cuò)記科目金額”字樣。（4）有關(guān)賬戶登記狀況如“T”型賬戶所示：2、記賬后，假如發(fā)現(xiàn)記賬憑據(jù)和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶沒(méi)有錯(cuò)誤，不過(guò)所記金額大于應(yīng)記金額。對(duì)于這種賬簿記錄的錯(cuò)誤，改正的方法是：將多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑據(jù)會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑據(jù)，并在綱要欄注明“改正某月某日第×號(hào)憑據(jù)”，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額，使錯(cuò)賬得以改正。[例2]仍以例1為例，假定在編制記賬憑據(jù)時(shí)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶沒(méi)有錯(cuò)誤，不過(guò)金額由2000元寫(xiě)成了20000元，并且已登記入賬。該筆業(yè)務(wù)只要用紅字改正法編制一張記賬憑據(jù)將多記的金額18，000元用紅字沖銷即可。編制的記賬憑據(jù)為：借：制造花費(fèi)18000貸：原資料18000同時(shí)，應(yīng)在該補(bǔ)編的記賬憑據(jù)綱要欄中注明“沖銷××號(hào)憑據(jù)多記金額”字樣。有關(guān)賬戶登記狀況如“T”型賬戶所示：16教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第17頁(yè)共22頁(yè)（三）增補(bǔ)登記法在記賬以后，假如發(fā)現(xiàn)記賬憑據(jù)中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶沒(méi)有錯(cuò)誤，但所記金額小于應(yīng)記金額，造成賬簿中所記金額也小于應(yīng)記金額，這種錯(cuò)賬應(yīng)采納增補(bǔ)登記法進(jìn)行改正。改正的方法是：將少記金額用藍(lán)筆填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑據(jù)會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑據(jù)，并在綱要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記某月某日第×號(hào)憑據(jù)”并予以登記入賬，補(bǔ)足原少記金額，使錯(cuò)賬得以改正。[例3]仍以例1為例，假定在編制記賬憑據(jù)時(shí)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶沒(méi)有錯(cuò)誤，不過(guò)金額由2，000元寫(xiě)成了200元，并且已登記入賬。該筆業(yè)務(wù)只要用增補(bǔ)登記法編制一張記賬憑據(jù)將少記的金額1800元補(bǔ)足即可。其記賬憑據(jù)為：借：制造花費(fèi)1800貸：原資料1800同時(shí)，應(yīng)在該補(bǔ)編的記賬憑據(jù)綱要欄中注明“補(bǔ)記××號(hào)憑據(jù)少記金額”字樣。有關(guān)賬戶登記狀況如“T”型賬戶所示：錯(cuò)賬改正的三種方法紅字改正法和增補(bǔ)登記法都是用來(lái)改正因記賬憑據(jù)錯(cuò)誤而產(chǎn)生的記賬錯(cuò)誤，假如非因記賬憑據(jù)的差錯(cuò)而產(chǎn)生的記賬錯(cuò)誤，只好用劃線改正法改正。17教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第18頁(yè)共22頁(yè)以上三種方法對(duì)當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)記賬憑據(jù)或許登記賬錯(cuò)誤而采納的改正方法，假如發(fā)現(xiàn)從前年度記賬憑據(jù)中有錯(cuò)誤（指會(huì)計(jì)科目和金額）并致使賬簿登記出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字或黑字填制一張改正的記賬憑據(jù)。因錯(cuò)誤的賬簿記錄已經(jīng)在從前會(huì)計(jì)年度終了進(jìn)行結(jié)賬或決算，不行能將已經(jīng)決算的數(shù)字進(jìn)行紅字沖銷，只好用藍(lán)字或黑字憑據(jù)對(duì)除文字外的全部錯(cuò)誤進(jìn)行改正，并在改正憑據(jù)上特別注明“改正××年度錯(cuò)賬”的字樣。第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬登記賬簿作為會(huì)計(jì)核算的方法之一，它除了包含記賬外，還包含對(duì)賬和結(jié)賬兩項(xiàng)工作。在月份和年度終了時(shí)，應(yīng)將賬簿記錄查對(duì)結(jié)算清楚，使賬簿資料照實(shí)反應(yīng)狀況，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表供給靠譜的資料。查對(duì)賬目是保證賬簿記錄正確性的一項(xiàng)重要工作。一、對(duì)賬對(duì)賬，就是查對(duì)賬目。對(duì)賬是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄真切正確的重要程序。在會(huì)計(jì)工作中，因?yàn)楦鞣N原由，不免會(huì)發(fā)生記賬、計(jì)算等差錯(cuò)，也不免會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。為了保證各賬簿記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的真切、完好和正確，照實(shí)地反應(yīng)和監(jiān)察經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，各單位一定做好對(duì)賬工作。賬簿記錄的正確與真切靠譜，不單取決于賬簿的自己，還波及到賬簿與憑據(jù)的關(guān)系，賬簿記錄與實(shí)質(zhì)狀況能否符合的問(wèn)題等。所以，對(duì)賬應(yīng)包含賬簿與憑據(jù)的查對(duì)、賬簿與賬簿的查對(duì)、賬簿與實(shí)物的查對(duì)。把賬簿記錄的數(shù)字查對(duì)清楚，做到賬證符合、賬賬符合和賬實(shí)相符。（一）賬證查對(duì)賬證查對(duì)是指將會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑據(jù)包含記賬憑據(jù)和原始憑占有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行查對(duì)。因?yàn)闀?huì)計(jì)賬簿是依據(jù)會(huì)計(jì)憑據(jù)登記的，二者之間存在勾稽關(guān)系，所以，經(jīng)過(guò)賬證查對(duì)，能夠檢查、考證會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑據(jù)的內(nèi)容能否正確無(wú)誤，以保證賬證符合。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑據(jù)記錄（包含時(shí)間、編號(hào)、內(nèi)容、金額、記錄方向等）逐項(xiàng)查對(duì)，檢查能否一致。若有不符之處，應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)查明原由，予以改正。保證賬證符合，是會(huì)計(jì)核算的基本要求之一，也是賬賬符合、賬實(shí)符合和賬表符合的基礎(chǔ)。18教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第19頁(yè)共22頁(yè)（二）賬賬查對(duì)賬賬查對(duì)是指將各樣會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄進(jìn)行查對(duì)。因?yàn)闀?huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，所以，經(jīng)過(guò)賬賬相對(duì)，能夠檢查、考證會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，以便實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，予以改正，保證賬賬符合。賬賬查對(duì)的內(nèi)容主要包含：1、總分類賬各賬戶借方余額共計(jì)數(shù)與貸方余額共計(jì)數(shù)查對(duì)符合。2、總分類賬各賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬各賬戶余額之和查對(duì)符合。3、現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬的余額與總分類賬中“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶余額查對(duì)符合。4、會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)富物質(zhì)的明細(xì)分類賬余額與財(cái)富物質(zhì)保留或使用部門登記的明細(xì)賬查對(duì)符合。（三）賬實(shí)查對(duì)賬實(shí)查對(duì)是在賬賬查對(duì)的基礎(chǔ)上，將各樣財(cái)富物質(zhì)的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行查對(duì)。由于實(shí)物的增減變化、款項(xiàng)的收付都要在有關(guān)賬簿中照實(shí)反應(yīng)，所以，經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)進(jìn)行查對(duì)，能夠檢查、考證款項(xiàng)、實(shí)物會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)富物質(zhì)和錢幣資本管理中存在的問(wèn)題，查明原由，分清責(zé)任，改良管理，保證賬實(shí)符合。賬實(shí)查對(duì)的主要內(nèi)容包含：1、現(xiàn)金日志賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)質(zhì)庫(kù)存數(shù)查對(duì)符合。2、銀行存款日志賬賬面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單查對(duì)符合。3、各樣資料、物質(zhì)明細(xì)分類賬賬面余額與實(shí)存數(shù)查對(duì)符合。4、各樣債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)人的賬面記錄查對(duì)符合。實(shí)質(zhì)工作中，賬實(shí)查對(duì)一般要聯(lián)合財(cái)富清點(diǎn)進(jìn)行。有關(guān)財(cái)富清點(diǎn)的內(nèi)容和和方法將在以后的章節(jié)介紹。二、結(jié)賬結(jié)賬，是在把一準(zhǔn)時(shí)期內(nèi)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定的方法將各樣賬簿的記錄進(jìn)行小結(jié)，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。為了正確反應(yīng)一準(zhǔn)時(shí)期內(nèi)在賬簿中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表供給資料，各單位應(yīng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬。會(huì)計(jì)時(shí)期一般按日歷時(shí)間劃分為年、季、月，結(jié)賬于各會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，所以分為月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。19教育學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教課設(shè)計(jì)第20頁(yè)共22頁(yè)（一）結(jié)賬的基本程序結(jié)賬前，一定將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期得益的收入、負(fù)擔(dān)的花費(fèi)全部登記入賬。在此基礎(chǔ)上，才可保證結(jié)賬的實(shí)用性，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。不得把將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提早入賬，也不得把已經(jīng)在本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期（甚至此后期）入賬。結(jié)賬的基本程序詳細(xì)表現(xiàn)為：1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所有登記入賬，并保證其正確性。2、依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確立本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的花費(fèi)。（1）應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)花費(fèi)的調(diào)整。應(yīng)計(jì)收入是指那些已在本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)未收而未登記入賬的收入。公司發(fā)生的應(yīng)計(jì)收入，主假如本期已經(jīng)發(fā)生且切合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，但還沒(méi)有收到相應(yīng)款項(xiàng)的商品或勞務(wù)。對(duì)于這類調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為本期收入，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”等科目；待此后收妥款項(xiàng)時(shí)，再借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。（2）收入分?jǐn)偤统砂卜謹(jǐn)偟恼{(diào)整。收入分?jǐn)偸侵腹疽呀?jīng)收取有關(guān)款項(xiàng)，但未達(dá)成或未所有達(dá)成銷售商品或供給勞務(wù)，需在期末按本期已達(dá)成的比率，分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的金額，并調(diào)整從前預(yù)收款項(xiàng)時(shí)形成的欠債，如公司銷售商品預(yù)收定金、供給勞務(wù)預(yù)收傭金。在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”等科目；在此后供給商品或勞務(wù)、確認(rèn)本期收入時(shí)，借記“預(yù)收賬款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”等科目。成安分?jǐn)偸侵腹镜闹С鲆呀?jīng)發(fā)生、能使若干個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期得益，為正確計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)期間的盈虧，將這些支出在其得益時(shí)期進(jìn)行分派。如公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期或此后各期負(fù)擔(dān)的待攤花費(fèi)，購(gòu)建固定財(cái)富和無(wú)形財(cái)富的支出等。