貴陽市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期財(cái)稅政策研究

貴陽市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期財(cái)稅政策研究摘要：自國(guó)家施行西部大開發(fā)戰(zhàn)略，尤其是“十一五〞期間，貴陽地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有了明顯提升，但是發(fā)展速度慢、發(fā)展方式粗放還是貴陽地區(qū)面臨的兩個(gè)關(guān)鍵性問題。因而，當(dāng)下貴陽地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的迫切需要。本文著眼于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期所具體表現(xiàn)出的經(jīng)濟(jì)思想、財(cái)務(wù)理念和稅收原則，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境以及稅收政策環(huán)境，通過分析現(xiàn)行財(cái)稅政策與發(fā)展的不協(xié)調(diào)性，提出促進(jìn)貴陽市區(qū)域經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的財(cái)稅政策調(diào)整的建議方案。本文關(guān)鍵詞語：貴陽；轉(zhuǎn)型期；財(cái)稅一、貴陽市經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其轉(zhuǎn)型預(yù)期自西部大開發(fā)以來，貴陽地區(qū)作為貴州省省會(huì)，黔中經(jīng)濟(jì)圈的核心，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有了顯著提升，但是，由于貴陽地區(qū)長(zhǎng)期以來的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)軟弱，導(dǎo)致發(fā)展方式粗暴，產(chǎn)業(yè)構(gòu)造不合理，創(chuàng)新意識(shí)差，人才外流現(xiàn)象嚴(yán)重還是其發(fā)展經(jīng)過中面臨的不可避免的問題?！笆濞曇?guī)劃明確表示清楚，在將來發(fā)展階段中我們國(guó)家將開啟經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的雙重轉(zhuǎn)型，改變發(fā)展方式和調(diào)整經(jīng)濟(jì)構(gòu)造將成為我們國(guó)家各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主線。因而，貴陽地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的迫切需要。貴州現(xiàn)前階段發(fā)展的首要任務(wù)應(yīng)是打造一個(gè)經(jīng)濟(jì)增加的“增加極〞，并以此“極點(diǎn)〞為核心發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)輻射作用，帶動(dòng)其周邊區(qū)域的經(jīng)濟(jì)增加?！扒薪?jīng)濟(jì)區(qū)〞的適時(shí)出現(xiàn)應(yīng)是貴州不該錯(cuò)失的難得時(shí)機(jī)，“抓好培育發(fā)展黔中經(jīng)濟(jì)區(qū)〞也成為下一階段貴州省施行西部大開發(fā)所部署的重點(diǎn)之一。恰逢2012年1月12日,頒布了〔關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)貴州經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的若干意見〕即國(guó)發(fā)〔2012〕2號(hào)文件。在國(guó)家政策扶持下，貴州的經(jīng)濟(jì)發(fā)展必定面臨著大轉(zhuǎn)折，如此而來，貴陽地區(qū)的發(fā)展將具備發(fā)展任務(wù)艱巨和發(fā)展前景廣闊的雙重特質(zhì)。貴陽地區(qū)擁有發(fā)展經(jīng)濟(jì)的厚實(shí)基礎(chǔ)，其區(qū)位條件主要、特色工業(yè)發(fā)達(dá)、能源礦產(chǎn)資源富集、生物多樣性良好、文化游覽開發(fā)潛力大等優(yōu)勢(shì)；面臨著深切進(jìn)入施行西部大開發(fā)戰(zhàn)略和加快工業(yè)化、城鎮(zhèn)化發(fā)展的重大機(jī)遇；初步構(gòu)成了帶動(dòng)能力較強(qiáng)的黔中經(jīng)濟(jì)區(qū)，具備了加快發(fā)展的基礎(chǔ)條件和有利因素，正處在實(shí)現(xiàn)歷史性跨越的關(guān)鍵時(shí)期。但于此同時(shí)，貴陽市作為內(nèi)陸典型的欠發(fā)達(dá)城市，與全國(guó)和東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市區(qū)域相比較，當(dāng)前仍處于工業(yè)化初期或由工業(yè)化初期向工業(yè)化中期過渡的階段。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差，缺少產(chǎn)業(yè)集群、中小企業(yè)發(fā)展困難、自立研發(fā)能力差，創(chuàng)新意識(shí)軟弱、人力資源匱乏、資源利用率低，環(huán)境污染趨勢(shì)嚴(yán)重、產(chǎn)業(yè)構(gòu)造不合理等致命問題還是貴陽地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)大阻力?！笆濞曇?guī)劃以及國(guó)發(fā)二號(hào)文件的方向引導(dǎo)以及政策支持使貴州省遇見了新的發(fā)展契機(jī)，貴陽作為黔中經(jīng)濟(jì)圈的核心，其發(fā)展前景宏大。但必需從傳統(tǒng)的發(fā)展形式中解脫出來，要講究科學(xué)發(fā)展，借鑒別人的成功形式，繞開別人走過的彎路。所以貴陽，既要工業(yè)強(qiáng)市，也要以生態(tài)文明理念引領(lǐng)，走一條新型工業(yè)化道路。其中包含，鼎力開發(fā)高新技術(shù)以及技術(shù)產(chǎn)業(yè)，落徹貫實(shí)科學(xué)技術(shù)作為第一生產(chǎn)力的發(fā)展引向作用；重視提升資源利用率以及環(huán)境保衛(wèi)，力爭(zhēng)將貴陽市從資源輸出發(fā)展形式改變?yōu)橘Y源開發(fā)形式，提升資源利用率，提升環(huán)保效率；鼎力發(fā)展特色工業(yè)，如特色食品及民族制藥，將貴陽特色作為核心競(jìng)爭(zhēng)力；延續(xù)游覽業(yè)優(yōu)勢(shì)，重視品牌打造等。貴陽力求把后發(fā)趕超與加快轉(zhuǎn)型有機(jī)結(jié)合起來，在發(fā)展中促改變，在改變中謀發(fā)展。把改革開放作為加速發(fā)展、加快轉(zhuǎn)型、推動(dòng)跨越的強(qiáng)大動(dòng)力，不斷廢除體制機(jī)制障礙，不斷優(yōu)化投資和發(fā)展環(huán)境，不斷提升對(duì)內(nèi)對(duì)外開放水平。二、貴陽市現(xiàn)行財(cái)務(wù)政策的局限性〔1〕稅負(fù)過重，無利于人才引進(jìn)、企業(yè)發(fā)展貴州省地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)較軟弱，相比全國(guó)仍處于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)狀況。為了保證財(cái)務(wù)收入，相應(yīng)地稅收征管較嚴(yán)，行政收費(fèi)較多，以至存在收過頭稅費(fèi)的現(xiàn)象。貴陽稅負(fù)長(zhǎng)期以來均居高不下，僅以2011年為例，貴陽市人均財(cái)務(wù)收入為9279.79元，而廣州市人均財(cái)務(wù)收入僅為7558.57元。而財(cái)務(wù)收入的90%以上來自稅收，這意味著，平均下來，貴陽市每個(gè)人繳納的稅負(fù)要比廣州人多1700多元，但貴陽人均收入僅為廣州的56.62%,從數(shù)據(jù)中不難了解到，貴陽地區(qū)過重的稅負(fù)明顯打壓了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)企業(yè)發(fā)展以及人才的引進(jìn)都起到了一定的負(fù)面作用?！?〕稅收優(yōu)惠范圍局限，晦氣于特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)貴陽當(dāng)前所牽涉的稅收優(yōu)惠多是針對(duì)西部大開發(fā)國(guó)家制訂的優(yōu)惠政策，國(guó)家列出享受優(yōu)惠條件的產(chǎn)業(yè)范圍還是比較偏窄,企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)(門檻)偏高,難以適應(yīng)貴陽地區(qū)的現(xiàn)時(shí)發(fā)展需求,對(duì)促進(jìn)地方優(yōu)勢(shì)與特色產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展作用與力度有限。如現(xiàn)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策是以國(guó)家〔產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整指點(diǎn)目錄〕中規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)作為享受15%優(yōu)惠稅率的范圍,對(duì)新辦企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠只限定在交通、電力等五大產(chǎn)業(yè)范圍，其限制性較強(qiáng),與東部沿海地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)等全面的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策相比差距較大,稅收惠及面較窄小;國(guó)家〔產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整指點(diǎn)目錄〕中鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè),是面向全國(guó)范圍制訂的,沒能充足合理具體表現(xiàn)出地方特色產(chǎn)業(yè)和發(fā)展需求;因而晦氣于廣泛吸引資金、改善生產(chǎn)技術(shù)、提升科研能力與水平,晦氣于培育扶持合適當(dāng)?shù)貐^(qū)的優(yōu)勢(shì)與特色產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng),使稅收優(yōu)惠政策的作用遭到了較大的限制。三、關(guān)于貴陽市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期財(cái)稅政策改革的建議〔1〕優(yōu)化稅制構(gòu)造，促進(jìn)貴陽市區(qū)域經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展1、優(yōu)化個(gè)人所得稅制，完善公共保險(xiǎn)制度，為招納人才創(chuàng)造有利條件我們國(guó)家稅收比重分配中，所得稅所占比重并不突出，2010年我們國(guó)家企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為17.5%，個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%。但所得稅制度卻直接影響到地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,對(duì)人才引進(jìn)、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)等方面都有不可忽視的作用。當(dāng)一個(gè)經(jīng)濟(jì)體面臨產(chǎn)業(yè)升級(jí)等經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展機(jī)遇時(shí)，大批的優(yōu)秀人才是其能否轉(zhuǎn)型成功的關(guān)鍵。當(dāng)前貴陽市所面臨的對(duì)管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新等一系列的急迫需求需要各個(gè)行業(yè)的優(yōu)秀人才才來實(shí)現(xiàn)，這就要求貴陽地區(qū)必需采取能夠吸引高精尖人才的個(gè)人所得稅制度，以知足其經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。2011年我們國(guó)家將個(gè)人所得稅的最低扣除額從2000元提升至3000元，比照發(fā)達(dá)地區(qū)，以貴陽的人均收入，此扣除標(biāo)準(zhǔn)已相對(duì)合理。但同樣的扣除標(biāo)準(zhǔn)以及計(jì)算方法卻不能吸引大批優(yōu)秀人才。而分析企業(yè)里高精尖人才的收入構(gòu)造，其中獎(jiǎng)金與補(bǔ)助占領(lǐng)很大比重，因而貴陽地區(qū)應(yīng)該實(shí)行對(duì)高端人才的獎(jiǎng)金與補(bǔ)助實(shí)行免稅或優(yōu)惠收率的做法，以此引進(jìn)人才，同時(shí)可以防止本土人才外流。2、優(yōu)化所得稅制度，創(chuàng)造鼓勵(lì)投資的稅收環(huán)境貴陽企業(yè)中絕大多數(shù)企業(yè)為中小型企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)98.98%，生產(chǎn)產(chǎn)值占全部的33%，提供80%以上的新增就業(yè)崗位。但由于中小企業(yè)規(guī)模小，缺乏創(chuàng)新能力和自立品牌，同時(shí)由于外部資本市場(chǎng)環(huán)境的限制，同樣難以逃脫“活不外三年〞的通常慣例，平均壽命3.1年，較全國(guó)平均水平3.7年更低。作為經(jīng)濟(jì)手段之一的稅收，利用發(fā)揮其應(yīng)有作用。按現(xiàn)行規(guī)定，一樣的應(yīng)納稅所得額，個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅負(fù)明顯重于工資薪金所得，這晦氣于鼓勵(lì)個(gè)人投資創(chuàng)業(yè)。晦氣于中小企業(yè)發(fā)展。因而對(duì)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的適用稅率也應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。從平衡個(gè)人投資創(chuàng)業(yè)者與受雇領(lǐng)薪者的稅負(fù)，進(jìn)而鼓勵(lì)自立創(chuàng)業(yè)、發(fā)展個(gè)人經(jīng)營(yíng)及私營(yíng)企業(yè)的角度，應(yīng)調(diào)整現(xiàn)行對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率，使其稅負(fù)最少不高于個(gè)人獲得工資薪金所得的稅負(fù)。建議適當(dāng)降低個(gè)人投資收入的稅率。從適當(dāng)減輕稅負(fù)，增長(zhǎng)居民產(chǎn)業(yè)性收入以及促進(jìn)私人投資的角度，應(yīng)使個(gè)人投資者與法人投資者的稅收政策相協(xié)調(diào)，以具體表現(xiàn)出稅收公平。因而，對(duì)個(gè)人股東從法人企業(yè)獲得股息、紅利一律減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；應(yīng)比照法人企業(yè)獲得股息、紅利的稅收政策，對(duì)符合一定條件的個(gè)人投資者獲得的股息、紅利免征個(gè)人所得稅?！?〕開展生態(tài)稅收，引導(dǎo)貴陽市地區(qū)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型貴陽市屬于資源型城市，是以資源的大規(guī)模開發(fā)與加工而興起的城市。但由于缺乏技術(shù)以及制度創(chuàng)新，貴陽地區(qū)資源開發(fā)率低，許多資源以半成品或原材料形式輸出，資源優(yōu)勢(shì)不能轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)，嚴(yán)重制約著城市發(fā)展。而且資源型城市是以資源型產(chǎn)業(yè)為支柱產(chǎn)業(yè)，由于大部分資源是不可再生或者再生周期漫長(zhǎng)，加之對(duì)資源的長(zhǎng)期開采利用，貴陽市面臨著資源干涸、基礎(chǔ)設(shè)備落后和環(huán)境污染嚴(yán)重等系列問題。因此制訂稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，優(yōu)化我省產(chǎn)業(yè)構(gòu)造特別需要。生態(tài)稅收是以保衛(wèi)生態(tài)環(huán)境和天然資源為重要目的，向所有因其生產(chǎn)和消費(fèi)而造成外部不經(jīng)濟(jì)的納稅人課征的稅收。生態(tài)稅收是鼓勵(lì)提升資源利用率以及鼓勵(lì)環(huán)保事業(yè)的稅收政策，但當(dāng)前我們國(guó)家尚未全面開展，僅以排污收費(fèi)作為控制污染的重要調(diào)節(jié)手段，而資源稅征稅范圍過窄，很多主要的天然資源未列入征稅范圍，如森林、草原、海洋、珍貴中藥材、淡水資源等，晦氣于對(duì)天然資源的全面保衛(wèi)。為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的久遠(yuǎn)地、可連續(xù)地發(fā)展，應(yīng)加大環(huán)保型產(chǎn)業(yè)的保衛(wèi)，兼顧社會(huì)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境資源的協(xié)調(diào)發(fā)展。對(duì)低能耗、無污染的生產(chǎn)和消費(fèi)行為給予稅收減免，譬如通過扣除環(huán)保支出以減少增值稅以及所得稅的納稅稅基，或者給予一定的補(bǔ)助等方式，對(duì)改革傳統(tǒng)工藝、改良生產(chǎn)設(shè)備、治理污染的投資給予一定的稅收減免，利用稅收優(yōu)惠政策積極扶持環(huán)保技術(shù)的研發(fā)和環(huán)保企業(yè)的發(fā)展，盡快淘汰資源消耗高、效率低、污染嚴(yán)重落后的產(chǎn)業(yè)，使資源流向環(huán)境效益較好的企業(yè)部門行業(yè)，合理有效的配置資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與環(huán)境保衛(wèi)的和諧發(fā)展。通過發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向型作用，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，提升貴陽地區(qū)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，調(diào)動(dòng)發(fā)展地方特色經(jīng)濟(jì)和優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的積極性?！?〕改變稅收優(yōu)惠形式，提升稅收優(yōu)惠效率我省乃至我們國(guó)家大部分稅收優(yōu)惠都僅限于減稅或免稅，或是給與一定的補(bǔ)助，而通過加速折舊、再投資退稅、延期納稅等稅收優(yōu)惠形式卻很少運(yùn)用，但是此類稅收優(yōu)惠對(duì)于企業(yè)改良生產(chǎn)設(shè)備，鼓勵(lì)企業(yè)投資等行為卻有極大的推動(dòng)作用。貴陽地區(qū)的稅改方向不妨能夠借鑒國(guó)外的稅改經(jīng)歷體驗(yàn)，在減稅、免稅以及補(bǔ)助的基礎(chǔ)上，加大加速折舊、再投資退稅、延期納稅的運(yùn)用力度，如加倍扣除三新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用等優(yōu)惠政策，可在其他行業(yè)領(lǐng)域運(yùn)用，如鼓勵(lì)創(chuàng)新技術(shù)改革、環(huán)保、高新技術(shù)行業(yè)等等，以提升稅收優(yōu)惠效率。〔4〕調(diào)整稅收優(yōu)惠方向，發(fā)揮稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用當(dāng)下貴陽地區(qū)所牽涉的稅收優(yōu)惠所牽涉的產(chǎn)業(yè)范圍狹窄，多是電力、交通等，而貴陽的發(fā)展離不開特色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，特色食品、民族制藥等產(chǎn)業(yè)占領(lǐng)全市相當(dāng)大的比重，僅以特色食品為例，我市現(xiàn)有食品工業(yè)規(guī)模企業(yè)47家，占全市規(guī)模企業(yè)總數(shù)的9.1%。因而貴陽地區(qū)必需實(shí)行產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向型稅收優(yōu)惠政策，對(duì)特色產(chǎn)業(yè)進(jìn)行保衛(wèi)，以助其發(fā)展。除此之外，應(yīng)結(jié)合地域性政策，制訂一些有利于促進(jìn)和帶動(dòng)民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)發(fā)展科技以及公共事業(yè)。高新技術(shù)及技術(shù)性