西南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)與繼續(xù)教育19.12月審計(jì)學(xué)【0154】

--#-2019年12月2019年12月B卷滿分：100分西南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)與繼續(xù)教育學(xué)院課程大作業(yè)題類別：網(wǎng)教課程名稱【編號(hào)】：審計(jì)學(xué)【0154】大作業(yè)一、問答題（共4小題，任選3題。20分/題，共60分）.因經(jīng)濟(jì)利益導(dǎo)致獨(dú)立性受到損害的因素有哪些？.如何理解審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性？答：審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以將與每個(gè)重要認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)限制在可接受的低水平。但審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不是越多越好，足夠就行。（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響（評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多）。（2）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響（審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系。審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度。3.什么是重要性水平？重要性水平有何特征？答；世界各會(huì)計(jì)職業(yè)組織對(duì)重要性水平的定義并不完全一致，但對(duì)其本質(zhì)的認(rèn)識(shí)基本上是一致的，即財(cái)務(wù)信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度可能影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策或判斷時(shí)，就可將此差錯(cuò)確認(rèn)為重要的。換言之，重要性水平就是指報(bào)表使用者所能接受的最大誤差范圍。需要認(rèn)識(shí)到：（1）重要性水平是一個(gè)臨界點(diǎn)。（2）確定重要性水平必須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮。（3）重要性水平的判斷離不開特定環(huán)境。（4）確定重要性水平需要一個(gè)數(shù)量基礎(chǔ)。（5）考慮重要性水平時(shí)，必須考慮錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的性質(zhì)。二、分析題（40分）甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。在對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：（1）甲公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)項(xiàng)目組成員唐某代為編制的。（2）審計(jì)項(xiàng)目組全體成員每人接受了甲公司的一部手提電腦禮品，以方便審計(jì)工作。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員李某的父親持有甲公司股票20000股。截止2019年12月31日，這些股票市值合計(jì)為48元萬。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員李某的女兒現(xiàn)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。李某未回避。要求：針對(duì)上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中有關(guān)獨(dú)立性要求？并簡(jiǎn)要說明理由。解：第（1）項(xiàng)違反。甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表是由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為編制。同時(shí)又負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)，這構(gòu)成了自我評(píng)價(jià)，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。第（2）項(xiàng)違反。審計(jì)項(xiàng)目組全體成員接受被審計(jì)單位貴重禮品，存在因密切關(guān)系和自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。第（3）項(xiàng)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員李某的直系親屬在其審計(jì)客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。第（4）項(xiàng)違反。審計(jì)項(xiàng)目成員李某的家庭成員從事特定工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，李某未予回避，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。4.請(qǐng)簡(jiǎn)述檢查風(fēng)險(xiǎn)的概念，并說明檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降為零的原因及可能的解決措施。答：（1）檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。⑵由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不是對(duì)所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論等，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能