小企業(yè)公司財務(wù)會計制度模板

有限企業(yè)財務(wù)會計制度管理11月第一章總則為了規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，提高財務(wù)運作水平，服務(wù)企業(yè)管理決策，根據(jù)《會計法》及其他有關(guān)財務(wù)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際狀況，特制定本制度。企業(yè)各部門必須嚴格按照該制度執(zhí)行.1.1會計核算1、企業(yè)設(shè)置專職會計人員，按照財務(wù)會計制度規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、精確、完整會計信息。2、會計核算以實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)為根據(jù)，按照規(guī)定會計措施進行，保證會計指標口徑一致，互相可比和會計處理措施前后各期相一致。3、會計人員根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據(jù)，填制會計憑證，登記帳簿，編制會計報表，反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營狀況。4、建立會計檔案，妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。5、企業(yè)定期對會計帳簿記錄有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人進行互相查對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。6、會計人員對我司經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。向企業(yè)管理層及有關(guān)部門、單位報送會計匯報。1.2會計人員1、我司會計人員需持有中華人民共和國財政部頒發(fā)《會計證》，會計人員在工作中，要認真履行職責(zé)，對核算，如實反應(yīng)并嚴格監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)，維護中國政府、企業(yè)及投資者合法權(quán)益。2、會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉我司生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理狀況，運用會計信息和會計措施，為企業(yè)管理服務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)保守企業(yè)商業(yè)秘密。3、財務(wù)經(jīng)理有責(zé)考核會計人員，提議獎懲及變動。4、會計人員應(yīng)定期、不定期組織學(xué)習(xí)，提高專業(yè)技能。5、會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，并由直接上級人員負責(zé)監(jiān)交。沒有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動或離職。未辦清交接手續(xù)前，應(yīng)繼續(xù)做好本職工作。1.3崗位職責(zé)1、財務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)：編制、執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，確定資金籌集和使用方案，有效使用資金；進行成本費用預(yù)測、控制、分析、考核、督促我司減少消耗，提高經(jīng)濟效益；運用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析；完畢交辦其他工作。2、會計崗位職責(zé)：按照會計制度規(guī)定進行記帳、復(fù)帳、報帳，做到手續(xù)完備，數(shù)字精確，帳目清晰，按期及時。妥善保管會計憑證，會計帳簿，會計報表及其他會計資料。完畢交辦其他工作。3、出納崗位職責(zé)：認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。建立健全現(xiàn)金出納多種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。嚴格支票管理制度，積極做好對帳，報帳工作。配合會計做好多種帳務(wù)處理。完畢交辦其他工作。1.4內(nèi)部管理1、企業(yè)財務(wù)管理體制實行企業(yè)總經(jīng)理審批領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門實行管理模式。2、會計人員應(yīng)當(dāng)及時加工處理會計數(shù)據(jù)，按照企業(yè)管理層規(guī)定反饋信息、編制內(nèi)部管理報表。3、建立完善內(nèi)部財務(wù)管理體系，期初制定預(yù)算，記錄會計數(shù)據(jù)，期末進行決算考核，實行財務(wù)收支審批制度以及其他財務(wù)會計制度。實行內(nèi)部稽核制度，實行崗位監(jiān)督運行機制，定期和不定期進行內(nèi)部審計。第二章財務(wù)管理制度2.1總則1、為了加強企業(yè)貨幣資金管理，保證貨幣資金安全、完整以及貨幣資金有效使用，根據(jù)國家頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》及其有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際狀況，制定本措施。2、本措施合用范圍：企業(yè)本部及其企業(yè)所屬子企業(yè)參照本措施制定實行細則。3、貨幣資金是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，停留在貨幣狀態(tài)那部分資金。貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)重要構(gòu)成部分。貨幣資金按寄存地點和用途不一樣，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.2現(xiàn)金管理1、庫存現(xiàn)金一般不得超過10000元。2、現(xiàn)金使用范圍：（一）企業(yè)職工工資、資金及多種補助；（二）多種勞保、福利性支出以及國家規(guī)定對個人其他支出；（三）出差人員攜帶差旅費；（四）其他零星支出。3、辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，必須做到有憑有據(jù)、手續(xù)齊全，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)漏洞。4、嚴禁坐支,當(dāng)日收入現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)日解送銀行。在銀行當(dāng)日下班后收入現(xiàn)金，必須在第二天上午上班后及時送存銀行。5、嚴禁以白條抵充現(xiàn)金。6、提取現(xiàn)金時，必須按照企業(yè)規(guī)定填寫“資金申請表”，申請表中應(yīng)填寫現(xiàn)金用途，先由企業(yè)財務(wù)負責(zé)人審批簽字后，再交于總經(jīng)理同意簽字。負責(zé)印鑒保管崗位須見簽字后方可加蓋財務(wù)專用章和法人章。7、送存或提取大額現(xiàn)金，企業(yè)應(yīng)派專車并有兩人同往，存取途中不得辦理其他事情。8、不得以任何理由對外簽發(fā)空白現(xiàn)金支票，嚴禁以多種名義為其他單位和個人套取現(xiàn)金。9、出納人員必須認真登記現(xiàn)金日志帳，每天結(jié)出帳面余額，并盤點庫存現(xiàn)金，做到帳實相符。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報。10、職工因公出差、需要零星采購或需要支付費用時，可到財務(wù)部門借款，其他原因原則不予借款。11、借款程序（一）借款人按出差審批單同意借款限額填寫“借款單”提出申請；（二）借款人所在部門負責(zé)人審查；（三）企業(yè)總經(jīng)理審核簽批；（四）財務(wù)部執(zhí)行。2.2銀行存款管理1、按照國家有關(guān)規(guī)定，但凡獨立核算單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行或其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶，以辦理銀行存款存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。2、銀行存款賬戶分類（一）基本賬戶重要用于辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，企業(yè)工資、獎金、津貼等現(xiàn)金支取必須通過基本賬戶辦理。（二）一般存款賬戶企業(yè)基本存款賬戶以外銀行借款轉(zhuǎn)存、與企業(yè)不在同一地點附屬非獨立核算單位開立賬戶，企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)，但不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。（三）臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立賬戶，企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合現(xiàn)金管理規(guī)定現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（四）專用存款賬戶企業(yè)因特定用途需要開立賬戶。3、銀行存款管理（一）按照國家規(guī)定，企業(yè)只能選擇一家銀行一種營業(yè)機構(gòu)開立一種基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶；也不得在同一家銀行幾種分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。（二）企業(yè)收入款項，應(yīng)當(dāng)在國家規(guī)定時間內(nèi)送存到開戶銀行；支出款項，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付以外，應(yīng)當(dāng)按照銀行規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（三）企業(yè)必須遵守銀行結(jié)算紀律，定期與銀行查對賬目，保證貨幣資金安全。根據(jù)中國人民銀行頒布《支付結(jié)算措施》規(guī)定，辦理支付結(jié)算，不準簽發(fā)沒有資金保證票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、獲得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。2.3其他貨幣資金管理1、其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外貨幣資金，包括外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。2、企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要應(yīng)合理選擇結(jié)算工具。3、及時辦理結(jié)算，對逾期尚未辦理結(jié)算銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。4、嚴格按會計制度規(guī)定核算其他貨幣資金各項收支業(yè)務(wù)。第三章固定資產(chǎn)管理3.1固定資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)應(yīng)具有如下條件：（一）有效期限超過一年且單位價值較高房屋、建筑物、機器設(shè)備、運送工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)設(shè)備、器具、工具等。（二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營重要設(shè)備物品，單位價值在5000元以上，且有效期限超過兩年也應(yīng)確認為固定資產(chǎn)。2、定期需要對固定資產(chǎn)進行清理、盤點、檢查，防止固定資產(chǎn)損毀、流失，以保證固定資產(chǎn)完整安全。3、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)有效使用年限內(nèi)進行分攤，形成折舊費用，應(yīng)按會計準則有關(guān)規(guī)定計入各期成本、費用。企業(yè)采用年限平均法（直線法）計提固定資產(chǎn)折舊。4、固定資產(chǎn)根據(jù)按原值單獨核算，折舊采用直線法。估計殘值為原值5%，折舊年限按照如下劃分：（一）房屋、建筑物，為；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)器具、工具、家俱等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外運送工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。3.2固定資產(chǎn)清查1、企業(yè)必須對固定資產(chǎn)進行清查，固定資產(chǎn)清查時間一般應(yīng)在每年12月份進行，通過固定資產(chǎn)清查，查對固定資產(chǎn)賬面與實存數(shù)與否相符，查明不符原因。2、在固定資產(chǎn)清查過程中，應(yīng)組織財務(wù)人員和固定資產(chǎn)歸口管理部門有關(guān)人員，深入現(xiàn)場逐項清查，做好盤點原始記錄，對于盤盈、盤虧、毀損、報廢，由企業(yè)有關(guān)人員簽訂意見，報企業(yè)董事會審批后，按規(guī)定處理。3、企業(yè)固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、報廢，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生，按下列規(guī)定處理：（一）盤盈固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價值，減去估計合計折舊后凈值，計入營業(yè)外收入。（二）盤虧、毀損、報廢固定資產(chǎn)，按其原值，減去合計折舊、過錯人賠償、保險企業(yè)賠償和殘值后凈值，計入營業(yè)外支出。4、企業(yè)在籌建期間發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢凈損益，以及非常原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)凈損失，計入開辦費，按規(guī)定進行攤銷。第四章低值易耗品管理4.1低值易耗品1、低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理與核算多種用品物品（勞動資料），一般可分為如下幾類：（一）生產(chǎn)工具：指生產(chǎn)中使用多種通用或?qū)Ｓ霉ぞ?，如刀具、磨具、電工及木工用品等。（二）設(shè)備：指不構(gòu)成固定資產(chǎn)多種機器設(shè)備等。（三）儀器儀表：指計量及工藝操作用多種量具、儀表等。（四）管理用品：指在管理工作中使用多種家俱、辦公用品與設(shè)備，如辦公桌、椅、電風(fēng)扇、打字機、計算器等。（五）勞保用品：指發(fā)給員工服裝、鞋及其他個人專用、公用勞動安全保護用品等。（六）其他：指不屬于上述各類低值易耗品。2、攤銷低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷，財務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人管理、核算。第五章往來賬款管理5.1總則1、為保證企業(yè)能最大也許運用客戶信用拓展市場以利于銷售企業(yè)產(chǎn)品，同步又要以最小壞賬損失代價來保證企業(yè)資金安全，防備經(jīng)營風(fēng)險，并盡量縮短應(yīng)收賬款占用資金時間，加緊企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金使用效率，特制定本制度。2、本制度將往來賬按其基本性質(zhì)分為兩大類，應(yīng)收款類和應(yīng)付款類。本制度所稱應(yīng)收賬款，包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生應(yīng)收賬款和企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生各類債權(quán)。5.2應(yīng)收款類管理1、應(yīng)收和預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按不一樣貨幣分別設(shè)賬登記，并及時催收、清償，定期與對方查對清晰，對不能收回應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確定無法收回，經(jīng)嚴格審查，報董事會或總經(jīng)理同意后，抵沖壞賬準備2、財務(wù)部會計應(yīng)根據(jù)所簽訂協(xié)議、協(xié)議規(guī)定回款期限，每月與銷售憑證以及出納查對一次債權(quán)性應(yīng)收賬款回款和結(jié)算狀況，嚴格監(jiān)督每筆賬款回收和結(jié)算。根據(jù)客戶資信狀況，進行應(yīng)收帳款授信，并與客戶保持親密聯(lián)絡(luò)，根據(jù)實際狀況進行恰當(dāng)催收。3、業(yè)務(wù)人員全權(quán)負責(zé)對自己經(jīng)手業(yè)務(wù)賬款回收，為此，應(yīng)定期或不定期地對客戶進行回訪（電話或上門走訪），回訪客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應(yīng)及時上報權(quán)責(zé)主管，并提議應(yīng)采用措施。4、做好應(yīng)收往來款記錄，定期對應(yīng)收款進行帳齡分析，并針對應(yīng)收賬款狀況填寫賬齡分析表，每月應(yīng)將往來帳款明細表和賬齡分析表交予企業(yè)總經(jīng)理。5.3應(yīng)付款類管理1、應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣流動負債，還應(yīng)按不一樣貨幣分別設(shè)賬登記。2、付款時應(yīng)分清輕重緩急，并根據(jù)企業(yè)資金狀況確定付款時間和付款金額。3、凡來企業(yè)收取貨款須憑發(fā)票、單位證明、收款收據(jù)(現(xiàn)金支付時)，否則拒絕付款。4、對存在質(zhì)量問題原材料貨款，未經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理同意，財務(wù)部不得私自付款。5、各類應(yīng)付賬款沒有特殊規(guī)定，應(yīng)防止用現(xiàn)金支付5.4壞賬管理制度1、壞賬是指企業(yè)無法收回或收回也許性極小應(yīng)收款項。企業(yè)應(yīng)收賬款符合下列條件之一，應(yīng)確認為壞賬：（一）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；（二）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；（三）債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回也許性極小。第六章存貨管理制度6.1范圍1、存貨管理范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品入出庫及庫存管理。6.2管理制度1、入庫管理（1）、外購時，首先由用料部門提出用料計劃，由分管領(lǐng)導(dǎo)和委派會計審核，交財務(wù)部門納入財務(wù)收支計劃，并通過集團內(nèi)行支付款項，再由供應(yīng)部門負責(zé)實行采購。（2）、購回時，由物資質(zhì)檢部門按質(zhì)按量組織驗收，按實際質(zhì)量認真填寫"入庫單"，對"入庫單"外購地、入庫時間、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、交貨人、承運人和驗收入庫人等欄目均應(yīng)逐一填寫，不得漏項。對無隨貨同行發(fā)票貨品金額應(yīng)由交貨人提供采購價，財務(wù)據(jù)此入賬核算，待發(fā)票到后再按實際價風(fēng)格整。（3）、運費結(jié)算必須在運送發(fā)票后附有一次復(fù)寫"入庫單""運費結(jié)算聯(lián)"，如無運費，應(yīng)將該聯(lián)連同"入庫單""財務(wù)聯(lián)"一起附于購貨發(fā)票后交財務(wù)入賬。（4）、產(chǎn)成品入庫必須有質(zhì)檢部門驗收"合格證(單)"，由保管員按規(guī)格、品種填寫成品"入庫單"，質(zhì)檢員、保管員和當(dāng)班生產(chǎn)負責(zé)人均應(yīng)簽字。（5）、對于外購物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符，由采購人負責(zé)更換，更換費用或因此而導(dǎo)致?lián)p失由采購人個人承擔(dān)；生產(chǎn)產(chǎn)品因質(zhì)量問題而返修、銷售退回所發(fā)生損失由生產(chǎn)部門承擔(dān)。2、出庫管理（1）、生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)所需于材料會計處辦理"出庫單"手續(xù)，對非生產(chǎn)用物資領(lǐng)用人應(yīng)持領(lǐng)用審批手續(xù)，辦理"出庫單"及有關(guān)手續(xù)，倉庫保管員憑"出庫單"據(jù)實發(fā)貨。（2）、月末，已領(lǐng)用但尚未耗用完物資(包括殘存料)，應(yīng)及時退回倉庫，假如是下批生產(chǎn)仍要用物資，其物資實體可不退回倉庫，但應(yīng)辦理退料入庫或紅字出庫手續(xù)，待下月月初重新開具"出庫單"，這樣，便于財務(wù)如實核算成本。（3）、材料會計在月底時，應(yīng)將當(dāng)月存貨出入庫按部門分項目匯總，與倉庫保管、生產(chǎn)部門查對一致后，報給成本會計。3、庫存管理（1）、保管員應(yīng)設(shè)置多種存貨保管明細賬，并根據(jù)出入庫單進行賬簿登記，常常與財務(wù)查對賬目、實地盤點實物，保證賬賬、賬實相符。物資要堆放整潔、標簽清晰、計量精確、寄存安全。保管員對存貨安全和完整負責(zé)。（2）、對用量或金額較大、領(lǐng)用次數(shù)頻繁物資應(yīng)每月盤點一次，對于所有存貨至少要一年徹底清查一次。（3）、盤點時，由供應(yīng)、生產(chǎn)、倉庫、質(zhì)檢、財務(wù)等部門構(gòu)成財產(chǎn)清查小組，對存貨進行實地盤點，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見。參與清查人員應(yīng)在盤存表上簽字，以示負責(zé)。存貨清查，要通過實地點數(shù)、過磅或測量等措施，精確確定其實存數(shù)量，并與帳面進行查對，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，應(yīng)查明原因。財產(chǎn)清查盤點發(fā)現(xiàn)帳實不符或財產(chǎn)物資毀損，給企業(yè)導(dǎo)致?lián)p失，要查明原因分清責(zé)任進行處理。6.3盤點1、采用實地盤點措施，即每月末對庫房進行全面實地清查，盤點存貨覆蓋率達100％，做到不漏盤、不錯盤。2、資料整頓。將盤點表所有收回，并加以匯總。計算盤點成果。報表中應(yīng)計算出盤盈、盤虧數(shù)量。根據(jù)盤點成果找出問題點并提出改善對策。財務(wù)部會計每年參與不少于兩次實地盤點并做好記錄。對于盤盈存貨及盤虧或毀損存貨應(yīng)分清責(zé)任及時向企業(yè)財務(wù)部作出書面請示，得到批復(fù)后按規(guī)定進行賬務(wù)處理。倉庫負責(zé)人根據(jù)同意處理盤點報表進行調(diào)賬，以實現(xiàn)賬物一致。材料、包裝物、低值易耗品等盤虧或盤盈及毀損，除應(yīng)由過錯人賠償外，應(yīng)作為當(dāng)期費用處理。由于自然災(zāi)害導(dǎo)致?lián)p失，作為營業(yè)外支出處理。第七章成本費用核算與管理措施7.1總則1、為了加強企業(yè)成本、費用核算，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)《小企業(yè)會計準則》，嚴格遵守成本法核算原則，結(jié)合企業(yè)實際狀況，特制定本措施。2、本措施合用于企業(yè)本部及其企業(yè)所屬子企業(yè)參照本措施結(jié)合各自企業(yè)實際狀況制定成本核算與管理實行細則。3、企業(yè)進行成本核算，開展成本預(yù)測，編制成本預(yù)算，考核成本水平，分析盈虧原因，挖掘潛力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。7.2成本核算對象及規(guī)定1、成本核算對象一般應(yīng)在動工之前確定，一經(jīng)確定就不得任意變化，更不能互相混淆、串戶。成本核算對象應(yīng)結(jié)合項目地點、用途、開發(fā)環(huán)境等原因，合理確定成本核算對象。2、各成本項目預(yù)算成本和實際成本核算范圍，計算口徑必須一致。3、下列開支不得列入成本（一）為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支出。（二）對外投資支出。（三）沒收財物、支付滯納金、罰款、違約金、賠償金及企業(yè)贊助、捐贈等支出。（四）應(yīng)在應(yīng)付福利費中列支費用。（五）應(yīng)在期間費用開支費用。（六）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外多種支出，國家規(guī)定不得列入成本、費用其他支出。7.3會計核算1、企業(yè)財務(wù)部對成本核算對象進行平常會計核算工作，建立成本賬目，根據(jù)《小企業(yè)會計制度》規(guī)定核算措施歸集分派成本費用，及時結(jié)轉(zhuǎn)。2、成本核算及會計科目設(shè)置，參照《小企業(yè)會計制度》執(zhí)行。7.4期間費用核算1、期間費用是指本期發(fā)生、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本、應(yīng)直接計入當(dāng)期損益各項費用。包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用（即銷售費用）。（一）管理費用1）管理費用，是指企業(yè)行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動而發(fā)生各項費用，包括：企業(yè)經(jīng)費（是指企業(yè)本部費用支出，包括企業(yè)本部管理人員工資薪金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他企業(yè)經(jīng)費）、研究開發(fā)費（技術(shù)開發(fā)費）、社會保障性交款、勞動保護費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、礦產(chǎn)資源賠償費、壞帳損失、提取存貨跌價準備、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費和法律、財務(wù)、資料處理及會計事務(wù)方面成本（征詢費、訴訟費、聘任中介機構(gòu)費、商標注冊費等），以及其他管理費。2）有關(guān)費用（計提、列支）原則：（1）職工福利費按工資總額14%計提；工會經(jīng)費按工資總額2%計提；職工教育經(jīng)費按工資總額1.5%計提。（2）社會保障性繳款包括企業(yè)按規(guī)定向有關(guān)機構(gòu)繳納職工養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險及失業(yè)保險，分別按企業(yè)上年度職工工資總額20%、10%、0.4%、0.8%、1.5%計提繳納；（3）業(yè)務(wù)招待費據(jù)實列入管理費用限額為：整年營業(yè)收入在1500萬元如下，不超過年營業(yè)收入5‰；整年營業(yè)收入超過1500萬元（含1500萬元）但局限性5000萬元，不超過該部分營業(yè)收入3‰；整年營業(yè)收入超過5000萬元（含5000萬元）但局限性一億元，不超過該部分營業(yè)收入2‰；整年營業(yè)收入超過一億元（含一億元），不超過該部分營業(yè)收入1‰。（二）財務(wù)費用財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生各項費用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及企業(yè)籌資中發(fā)生其他財務(wù)費用等。（三）營業(yè)費用營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等過程中發(fā)生各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)各項費用。包括應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)運送費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務(wù)費；開發(fā)產(chǎn)品銷售前發(fā)生改裝修復(fù)費、產(chǎn)品看護費、水電費、采暖費等；專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消花費和其他經(jīng)費等。第八章會計人員職業(yè)道德規(guī)范為了對會計人員強化道德約束，防止和杜絕會計人員在工作中出現(xiàn)不道德行為，提高會計人員職業(yè)道德水平，參照財政部頒發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》詳細規(guī)定，特制定如下會計人員職業(yè)道德規(guī)范：一、敬業(yè)愛崗。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己知識和技能適應(yīng)所從事工作規(guī)定。二、熟悉法規(guī)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度。三、依法辦事。會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律，法規(guī),規(guī)章規(guī)定程序和規(guī)定進行會計工作，保證所提供會計信息合法、真實、精確、及時、完整。四、客觀公正。會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。五、搞好服務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉我司業(yè)務(wù)管理狀況，運用掌握會計信息和會計措施，為改善企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。六、保守秘密。會計人員應(yīng)當(dāng)保守我司商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露企業(yè)會計信息。第九章財務(wù)內(nèi)部牽制制度財務(wù)內(nèi)部牽制制度，是為維護企業(yè)財產(chǎn)安全而進行控制。為了便于會計人員分工協(xié)作完畢會計工作任務(wù)，規(guī)定處理任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須由二人或二人以上分工負責(zé)，并進行必要稽核、檢查，防止發(fā)生多種差錯和舞弊，以起到互相制約作用。1、明確會計人員職責(zé)，實行錢、賬分管。分工明確，不相容崗位相對分離。2、出納員專職承接現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)。不得超越職責(zé)權(quán)限兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)登記工作。3、各類收款發(fā)票、收據(jù)由專人負責(zé)辦理印制、購置、登記、發(fā)放、注銷手續(xù)。用后存根交回注銷，統(tǒng)一歸檔保管。4、出納員負責(zé)保管空白支票及簽發(fā)。簽發(fā)支票后，經(jīng)負責(zé)印章專管人員審核蓋章。5、會計人員配置實行回避制度。6、主管會計或財務(wù)部經(jīng)理不定期查對抽查現(xiàn)金日志賬和庫存現(xiàn)金，每月查對銀行對賬單、銀行日志賬和銀行存款余額調(diào)整表，并做出抽查、檢察記錄；定期審核會計憑證、會計賬簿、會計報表第十章會計檔案管理制度10.1總則為保證企業(yè)會計檔案保留完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及財政部頒發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際狀況，特制定本措施。10.2會計檔案概念及范圍1、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表以及其他會計資料等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)重要歷史資料和證據(jù)。2、會計檔案范圍一般包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四個部分。實行電算化核算存貯在磁性介質(zhì)上會計數(shù)據(jù)、程序文獻等會計資料也應(yīng)視為企業(yè)會計檔案一并管理。10.3會計檔案裝訂1、會計年度終了后，對會計資料進行整頓立卷。按憑證、賬簿、財務(wù)匯報、其他資料進行分類。（一）憑證包括：原始憑證、記賬憑證。（二）賬簿包括：總分類賬、明細分類賬、銀行存款賬、現(xiàn)金日志賬、固定資產(chǎn)清單簿及其他輔助賬。（三）財務(wù)匯報包括：月度、年度報表及報表闡明、分析；中介企業(yè)出具審計匯報、評估匯報；向上級主管、工商、稅務(wù)、記錄等部門報送報表。（四）其他資料包括：銀行對賬單及銀行存款余額調(diào)整表、支票登記本、財務(wù)部負責(zé)存檔協(xié)議（協(xié)議）、工資及人員費用資料、會計工作交接簿、會計檔案借用登記簿等。2、會計憑證一般每月裝訂一次。（一）裝訂前將記賬憑證按編號次序排列，檢查憑證有無缺號，附件與否齊全。（二）摘除憑證上金屬物，將憑證及附件折疊成記賬憑證大小。（三）記賬憑證上有關(guān)人員印章加蓋齊全。（四）裝訂憑證厚度在2厘米左右，裝訂規(guī)格一致，保證裝訂牢固、美觀。（五）裝訂好憑證在封面上注明年度、月份、本月冊數(shù)、憑證起止號等信息。3、會計賬簿在會計年度結(jié)賬后進行裝訂。（一）會計年度結(jié)賬后，將財務(wù)軟件中賬簿按統(tǒng)一格式打印出來。（二）總分類賬、現(xiàn)金日志賬、銀行存款賬、明細賬分別裝訂成冊，總分類賬和明細賬按會計科目編