會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件 4.5 核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)導(dǎo)入

蔣某的公司經(jīng)過多年的辛苦經(jīng)營，日益壯大，在經(jīng)營期間，蔣某并沒有投入新的資本，也沒有讓別人參股。蔣某說：我發(fā)現(xiàn)我的經(jīng)營方式很好，賺的錢越來越多，賬面上的資金越來越多，每年都有足夠的資金去壯大公司。李某的公司通過了多年的慘淡經(jīng)營，終于倒閉，在經(jīng)營期間，李某并沒有抽逃資本，其他出資方也沒有撤離資本。李某說：唉，別提了，自從我接手后，企業(yè)的業(yè)績江河日下，賬面上的資金越來越少了，都維持不下去了。不同的經(jīng)營方式，給企業(yè)帶來的影響是完全不同的。而經(jīng)營方式是通過什么來影響企業(yè)的成長壯大呢？4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)任務(wù)布置在理解利潤的含義、熟悉利潤的構(gòu)成內(nèi)容、利潤分配的程序和內(nèi)容的基礎(chǔ)上，會(huì)分析影響利潤形成的業(yè)務(wù)，會(huì)正確運(yùn)用損益類和本年利潤賬戶，進(jìn)行損益類結(jié)轉(zhuǎn)和利潤結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)核算；會(huì)按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；會(huì)對當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行分配，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)知識(shí)要點(diǎn)

4.5.1財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算內(nèi)容財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為利潤或虧損，它在很大程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營效益和經(jīng)營管理水平。財(cái)務(wù)成果的核算涉及到利潤的形成和利潤的分配兩方面。因此，財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算內(nèi)容一般包括：利潤的核算、所得稅的計(jì)算與繳納、利潤分配的核算、年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤和利潤分配賬戶等。4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)你清楚了嗎？

欲為大者，先為人役知識(shí)要點(diǎn)利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。利潤是收入減去費(fèi)用后的余額。利潤相關(guān)計(jì)算公式如下：(1)營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+

投資收益(2)利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(3)凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用1.利潤的形成

4.5.1財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算內(nèi)容4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)你清楚了嗎？知識(shí)要點(diǎn)利潤形成的核算是通過“本年利潤”這個(gè)主體賬戶采用結(jié)轉(zhuǎn)的辦法計(jì)算出期末利潤總額。期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。

表結(jié)法是指各月月末不結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，只有在年末才將所有損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

賬結(jié)法是指在每月月末將所有損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類賬戶月末均沒有余額，“本年利潤”賬戶的貸方余額表示年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，借方余額表示年度內(nèi)累計(jì)發(fā)生的凈虧損。1.利潤的形成

4.5.1財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算內(nèi)容4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)你清楚了嗎？知識(shí)要點(diǎn)企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，首先，彌補(bǔ)以前年度虧損（按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)虧損，經(jīng)過5年未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)部分用稅后利潤彌補(bǔ)）；其次，按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金；再次，將提取公積金后的余額加上上年末未分配的利潤，就是本年末可供分配的利潤總額，可用于向投資者進(jìn)行分配；最后，經(jīng)過上述分配后未分配完的凈利潤，就是未分配利潤，留待下年度繼續(xù)分配，未分配利潤是企業(yè)成長壯大的基礎(chǔ)。2.利潤的分配

4.5.1財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算內(nèi)容4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)你清楚了嗎？知識(shí)要點(diǎn)為正確核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)，需設(shè)置哪些主要賬戶呢？

4.5.2財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算賬戶4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)該賬戶核算小企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。貸方登記取得的投資收益及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資凈損失，借方登記發(fā)生的投資損失及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資凈收益，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。本賬戶應(yīng)按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1．“投資收益”賬戶該賬戶核算企業(yè)根據(jù)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。借方登記按照所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)納稅稅額，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2．“所得稅費(fèi)用”賬戶知識(shí)要點(diǎn)

4.5.2財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算賬戶4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)該賬戶核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營業(yè)外收入。貸方登記發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，借方記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的各項(xiàng)營業(yè)外收入，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。本賬戶應(yīng)按照營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3．“營業(yè)外收入”賬戶該賬戶核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。借方登記發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的各項(xiàng)營業(yè)外支出，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。本賬戶應(yīng)按照營業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。4．“營業(yè)外支出”賬戶

欲為大者，先為人役知識(shí)要點(diǎn)

4.5.2財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算賬戶4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)該賬戶核算小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。貸方記錄期末轉(zhuǎn)入的收入收益類賬戶收益發(fā)生額，借方記錄期末轉(zhuǎn)入的費(fèi)用支出類賬戶費(fèi)用發(fā)生額。期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后，本賬戶的貸方余額表示當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤總額；借方余額表示當(dāng)期發(fā)生的虧損總額。年度終了，應(yīng)當(dāng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。5．“本年利潤”賬戶

欲為大者，先為人役知識(shí)要點(diǎn)

4.5.2財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算賬戶4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)該賬戶核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。借方反映年度利潤分配去向及金額，貸方反映從本年利潤轉(zhuǎn)入的可供分配的利潤。本賬戶年末貸方余額，反映小企業(yè)的累計(jì)未分配利潤，反之為累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。本賬戶按照“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。6．“利潤分配”賬戶

欲為大者，先為人役知識(shí)要點(diǎn)

4.5.2財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算賬戶4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)該賬戶核算公司制企業(yè)按照公司法規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。貸方登記按照公司法規(guī)定提取的法定公積金和任意公積金，借方登記盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本金額，期末貸方余額反映小企業(yè)的法定公積金和任意公積金總額。本賬戶分別設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。7．“盈余公積”賬戶

欲為大者，先為人役知識(shí)要點(diǎn)

4.5.2財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算賬戶4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)該賬戶核算小企業(yè)向投資者分配的利潤。貸方登記企業(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議確定的應(yīng)分配給投資者的利潤，借方登記向投資者實(shí)際支付的利潤，期末貸方余額反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利潤。本賬戶應(yīng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。8．“應(yīng)付利潤”賬戶

欲為大者，先為人役知識(shí)要點(diǎn)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)該賬戶核算小企業(yè)向投資者分配的利潤。貸方登記企業(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議確定的應(yīng)分配給投資者的利潤，借方登記向投資者實(shí)際支付的利潤，期末貸方余額反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利潤。本賬戶應(yīng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。1．營業(yè)外收支業(yè)務(wù)的核算

欲為大者，先為人役營業(yè)外收入指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。小企業(yè)的營業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)按照其實(shí)現(xiàn)金額計(jì)入當(dāng)期損益。營業(yè)外支出指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等知識(shí)要點(diǎn)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)1．營業(yè)外收支業(yè)務(wù)的核算

【例4-26】海寧公司收到其他單位違約罰款收入4000元，存入銀行。借：銀行存款4000

貸：營業(yè)外收入4000【例4-27】海寧公司用銀行存款支付公益性捐贈(zèng)20000元。借：營業(yè)外支出20000

貸：銀行存款20000案例分析

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)1．營業(yè)外收支業(yè)務(wù)的核算

【例4-28】海寧公司持有中訊公司10％的股權(quán)，中訊公司4月1日宣布發(fā)放現(xiàn)金股利10萬元，5月10日派現(xiàn)。海寧公司應(yīng)得到的股利收入＝100000×0.1＝10000（元）4.1日宣布發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利10000

貸：投資收益100005.10日收到股利時(shí):借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收股利10000案例分析

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)2．投資損益業(yè)務(wù)的核算

【例4-29】海寧公司按高于購買價(jià)500000元拋出以交易為目的而購入的股票，獲款529280元已存入銀行。借：銀行存款529280

貸：短期投資500000

投資收益29280說明：企業(yè)原來購買該資產(chǎn)的分錄應(yīng)為：借：短期投資500000

貸：銀行存款500000案例分析

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)2．投資損益業(yè)務(wù)的核算知識(shí)要點(diǎn)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)3．期末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類賬戶的賬務(wù)處理

為了計(jì)算企業(yè)利潤的形成情況，期末應(yīng)將收入類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶。期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用類賬戶的賬務(wù)處理期末，企業(yè)應(yīng)將計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用、損失類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，借記“本年利潤”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等賬戶知識(shí)要點(diǎn)利潤形成的核算是通過“本年利潤”這個(gè)主體賬戶采用結(jié)轉(zhuǎn)的辦法計(jì)算出期末利潤總額。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、形成利潤總額的會(huì)計(jì)處理如下圖所示：

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)3．期末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)

欲為大者，先為人役

本年利潤登記從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)登記從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的成本費(fèi)用數(shù)借貸轉(zhuǎn)入的本月取得的收入、利得：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入等（1）轉(zhuǎn)入的本月發(fā)生的費(fèi)用、損失：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外支出等（2）所有者權(quán)益類賬戶利潤這就是公司的利潤4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)案例分析【例4-30】海寧是一家服裝經(jīng)營企業(yè)，2013年11月末“本年利潤”賬戶累計(jì)貸方余額為186.672萬元。所得稅稅率為25%。海寧企業(yè)2013年12月末相關(guān)損益類賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入600000元（貸），其他業(yè)務(wù)收入20000元（貸），投資收益39280元（貸），營業(yè)外收入4000元（貸），主營業(yè)務(wù)成本400000元（借），營業(yè)稅金及附加100000元（借），其他業(yè)務(wù)成本100000元（借），管理費(fèi)用30000（借），銷售費(fèi)用60000（借），財(cái)務(wù)費(fèi)用20000（借），營業(yè)外支出20000元（借）。期末將損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。小組同學(xué)積極思考討論，比比看誰又快又準(zhǔn)！第小組第小組第小組第小組NO.1NO.2NO.4NO.34.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例3．期末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)參考答案【例4-30】海寧企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：主營業(yè)務(wù)收入600000其他業(yè)務(wù)收入20000投資收益39280營業(yè)外收入4000貸：本年利潤663280將收入類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶時(shí)4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例3．期末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)參考答案【例5-21】海寧企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：本年利潤550000

貸：主營業(yè)務(wù)成本400000營業(yè)稅金及附加10000其他業(yè)務(wù)成本10000管理費(fèi)用30000銷售費(fèi)用60000財(cái)務(wù)費(fèi)用20000營業(yè)外支出20000將成本費(fèi)用類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶時(shí)4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例3．期末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)動(dòng)腦筋動(dòng)腦筋:海寧企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤是多少元？本月利潤總額為多少元？通過計(jì)算出的結(jié)果，你對該企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績作如何評價(jià)？4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例3．期末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)

本年利潤從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)是：663280從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的成本費(fèi)用數(shù)是：550000借貸113280（663000－550000）本月利潤總額這就是公司本月實(shí)現(xiàn)的利潤總額圖示分析4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)思考：企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤是多少呢？

本年利潤從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)是：663280從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的成本費(fèi)用數(shù)是：550000借貸1980000（1866

720+663000－550000）全年利潤總額這就是公司本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤總額圖示分析4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)1-11月累計(jì)余額1866

720知識(shí)要點(diǎn)本月利潤總額扣除本月所得稅費(fèi)用，形成本月凈利潤（也稱稅后利潤）。通過“本年利潤”這個(gè)主體賬戶采用結(jié)轉(zhuǎn)的辦法計(jì)算出期末凈利潤。你清楚了嗎？4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4．所得稅費(fèi)用計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

本年利潤轉(zhuǎn)入收入數(shù)：663280轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用數(shù)：550000借貸113280（663280－550000）利潤這才是公司本月的凈利潤圖示分析所得稅25%按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納給國家的所得稅4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)知識(shí)要點(diǎn)所得稅是對企業(yè)應(yīng)納稅所得征收的一種稅。企業(yè)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4．所得稅費(fèi)用計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)知識(shí)要點(diǎn)

已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款等；超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。納稅調(diào)整減少額主要有：按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損的準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。提示納稅調(diào)整增加額主要有：你清楚了嗎？4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4．所得稅費(fèi)用計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)案例分析【例4-31】海寧企業(yè)在2013年度按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤為198萬元。海寧企業(yè)全年應(yīng)發(fā)工資為200萬元，已提工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，已提職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，經(jīng)查，海寧企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納罰金。假定海寧企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素。小組同學(xué)積極思考討論，當(dāng)期就交所得稅？第小組第小組第小組第小組NO.1NO.2NO.4NO.3納稅調(diào)整數(shù)＝工會(huì)經(jīng)費(fèi)（5－4）＋教育經(jīng)費(fèi)（10－5）＋罰款12＝18（萬元）應(yīng)納稅所得額＝198＋18＝216（萬元）當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝216×25%＝54（萬元）4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4．所得稅費(fèi)用計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)25%?？？分析：海寧企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤總額198萬國家將海寧企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤198萬，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額216萬，再按25%計(jì)算應(yīng)交所得稅54萬以所得稅的形式上交國家圖示分析剩下的是凈利潤4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4．所得稅費(fèi)用計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)案例分析【例4-31】海寧企業(yè)在2013年度按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤為198萬元。海寧企業(yè)全年應(yīng)發(fā)工資為200萬元，已提工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，已提職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，經(jīng)查，海寧企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納罰金。假定海寧企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素。小組同學(xué)積極思考討論，申報(bào)所得稅時(shí)如何處理？第小組第小組第小組第小組NO.1NO.2NO.4NO.3企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：申報(bào)所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用540000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5400004.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4．所得稅費(fèi)用計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)案例分析期末將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶時(shí)：借：本年利潤540000貸：所得稅費(fèi)用540000小組同學(xué)積極思考討論，將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤時(shí)如何處理？第小組第小組第小組第小組NO.1NO.2NO.4NO.3第一次將損益類賬戶（除所得稅費(fèi)用外）余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶就可以計(jì)算出利潤總額，第二次將“所得稅費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，就可以計(jì)算出凈利潤。期末4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4．所得稅費(fèi)用計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)動(dòng)腦筋動(dòng)腦筋:海寧企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤是多少呢？

4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例4．所得稅費(fèi)用計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)年末時(shí)，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配—未分配利潤”賬戶。4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例5．結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤

欲為大者，先為人役案例分析借：本年利潤144000

貸：利潤分配—未分配利潤14400004.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例5．結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤【例4-32】計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)海寧企業(yè)2013年實(shí)現(xiàn)的凈利潤144萬元。

欲為大者，先為人役知識(shí)要點(diǎn)4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例6．提取盈余公積提取盈余公積根據(jù)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)須按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。公司在提取法定盈余公積之前，不得進(jìn)行其他利潤分配。公司提取了法定盈余公積之后，如果需要提取任意盈余公積，須由董事會(huì)提出分配方案，提交股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。案例分析借：利潤分配—提取法定盈余公積144000貸：盈余公積—法定盈余公積1440004.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例6．提取盈余公積【例4-33】海寧企業(yè)2013年年初未分配利潤為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤1440000元，年末按本年凈利的10%提取法定盈余公積。假定不考慮其他因素，海寧企業(yè)提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)處理如下：？？分析：海寧當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為144萬對凈利進(jìn)行分配一般在年末進(jìn)行分配對象分配原則分配形式企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤的10%提取法定盈余公積14.4萬圖示分析4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例6．提取盈余公積知識(shí)要點(diǎn)4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例7．分配投資者利潤分配給投資者利潤

企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，可以從可供分配利潤中向投資者（股東）分配利潤?？晒┩顿Y者分配的利潤＝凈利潤－彌補(bǔ)以前年度的虧損＋年初未分配利潤－提取法定盈余公積－提取任意公積金案例分析借：利潤分配—應(yīng)付利潤648000貸：應(yīng)付利潤6480004.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例7．分配投資者利潤【例4-34】海寧企業(yè)2013年年初未分配利潤為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤1440000元，年末按本年凈利的10%提取法定盈余公積后，向投資者分配利潤648000元。假定不考慮其他因素，海寧企業(yè)向投資者分配利潤的會(huì)計(jì)處理如下：？？思考：未分配利潤體現(xiàn)在哪個(gè)賬戶中呢？分配對象分配原則分配形式企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤的10%提取法定盈余公積14.4萬投資者期初未分配利潤＋本年實(shí)現(xiàn)的凈利－提取的各種盈余公積

發(fā)放現(xiàn)金股利或股票股利(64.8萬)未分配利潤留待下年度分配(144－79.2=64.8萬)圖示分析4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例7．分配投資者利潤知識(shí)要點(diǎn)4.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例8．年終結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶明細(xì)賬余額年終結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶明細(xì)賬余額年度終了，企業(yè)應(yīng)將“利潤分配”賬戶所屬其他明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”明細(xì)賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配”賬戶除“利潤分配—未分配利潤”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。“利潤分配—未分配利潤”賬戶年末余額，就是企業(yè)的歷年累積未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。案例分析借：利潤分配—未分配利潤792000貸：利潤分配—提取法定盈余公積144000

利潤分配—應(yīng)付利潤6480004.5核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

4.5.3財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算舉例【例4-35】海寧企業(yè)2013年年末，將“利潤分配—提取法定盈余公積”明細(xì)賬借方余額144000元，“利潤分配—應(yīng)付利潤”明細(xì)賬借方余額648000元，轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”。海寧企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：8