注會(huì)審計(jì)新版

第二編中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則本編重要以《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》為藍(lán)本，重點(diǎn)論述職業(yè)道德基本原則以及審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性規(guī)定。本編總體難度不是很高，大部分內(nèi)容考生可以理解，但有些內(nèi)容規(guī)定比較詳細(xì)需要一定記憶。在考試中出客觀題或簡(jiǎn)答題概率比較高，尤以簡(jiǎn)答題為重，但總體難度不大。考生應(yīng)著重掌握職業(yè)道德概念框架詳細(xì)運(yùn)用及獨(dú)立性有關(guān)知識(shí)。職業(yè)道德基本原則和概念框架本章系統(tǒng)地簡(jiǎn)介了中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則和職業(yè)道德概念框架及其運(yùn)用，是職業(yè)道德關(guān)鍵內(nèi)容。

本章從命題來看，非常輕易出客觀題或結(jié)合實(shí)務(wù)簡(jiǎn)答題，近年均將本章內(nèi)容與獨(dú)立性結(jié)合考察分析性簡(jiǎn)答題，考生應(yīng)關(guān)注如下知識(shí)點(diǎn)：

考生應(yīng)關(guān)注如下知識(shí)點(diǎn)：

1.理解職業(yè)道德基本原則

2.理解職業(yè)道德概念框架

3.掌握職業(yè)道德概念框架詳細(xì)運(yùn)用

4.理解非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架運(yùn)用第一節(jié)職業(yè)道德基本原則職業(yè)道德基本原則（6條）：誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。誠信1.誠信：指誠實(shí)、守信。

2.誠信原則規(guī)定會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。

3.注意：

（1）誠信原則是對(duì)所有會(huì)員規(guī)定；

（2）假如認(rèn)為業(yè)務(wù)匯報(bào)、申報(bào)資料等信息存在不實(shí)問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)與這些信息發(fā)生牽連；

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師假如注意到已與有問題信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采用措施消除牽連。獨(dú)立性1.獨(dú)立性：指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。

2.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。

3.注意：

（1）獨(dú)立性一般是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出規(guī)定，而非所有會(huì)員；注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須保持獨(dú)立性；（2）實(shí)質(zhì)上獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷原因影響，可以誠實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；

（3）形式上獨(dú)立性，規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師防止出現(xiàn)重大事實(shí)和狀況，使得一種理性且掌握充足信息第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和狀況后，很也許推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組組員誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。三、客觀和公正

1.客觀和公正原則規(guī)定會(huì)員應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突以及他人不妥影響而損害自己職業(yè)判斷。

2.注意：

假如某一情形或關(guān)系導(dǎo)致偏見或者對(duì)職業(yè)判斷產(chǎn)生不妥影響，會(huì)員不應(yīng)提供有關(guān)專業(yè)服務(wù)。

四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（一）專業(yè)勝任能力

1.會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力，將專業(yè)知識(shí)和技能一直保持在應(yīng)有水平之上，以適應(yīng)目前實(shí)務(wù)、法律和技術(shù)發(fā)展，保證為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)服務(wù)。

2.注意：

（1）不應(yīng)承接不能勝任業(yè)務(wù)；

（2）勝任能力包括獲取和保持；

（3）運(yùn)用專家工作。（二）應(yīng)有關(guān)注

1.應(yīng)有關(guān)注，規(guī)定會(huì)員勤勉盡責(zé)，按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完畢工作任務(wù)。2.在審計(jì)過程中，會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。

3.注意：

職業(yè)懷疑態(tài)度，規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑思維方式評(píng)價(jià)證據(jù)有效性。保密

1.保密原則規(guī)定會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知涉密信息予以保密，防止出現(xiàn)下列行為：

（1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)容許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)因此外第三方披露其所獲知涉密信息；

（2）運(yùn)用所獲知涉密信息為自己或第三方謀取利益。

2.注意：

（1）會(huì)員在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密也許性；

（2）保密義務(wù)豁免；

（3）在終止客戶關(guān)系后，仍應(yīng)對(duì)獲知信息保密。

良好職業(yè)行為

1.會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律法規(guī)，防止發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)行為。

2.在推介自身和工作時(shí)，會(huì)員不應(yīng)損害職業(yè)形象。會(huì)員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、實(shí)事求是，不應(yīng)存在下列行為：

（1）夸張宣傳提供服務(wù)、擁有資質(zhì)和獲得經(jīng)驗(yàn)；

（2）貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作?！纠}·多選題】下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則表述中，對(duì)是（ACD）

A.無論是執(zhí)業(yè)會(huì)員還是非執(zhí)業(yè)會(huì)員均應(yīng)遵照誠信原則規(guī)定

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要執(zhí)行業(yè)務(wù)就必須遵守獨(dú)立性規(guī)定

C.獨(dú)立于鑒證客戶是遵照客觀公正基本原則內(nèi)在規(guī)定

D.在推介自身和工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)其可以提供服務(wù)、擁有資質(zhì)及積累經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸張宣傳職業(yè)道德概念框架一、職業(yè)道德概念框架內(nèi)涵1.職業(yè)道德概念框架：指處理職業(yè)道德問題思緒和措施，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（1）識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則不利影響；（2）評(píng)價(jià)不利影響嚴(yán)重程度；（3）必要時(shí)采用防備措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿退健６?、?duì)職業(yè)道德基本原則不利影響及防備措施不利影響對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響詳細(xì)情形防備措施自身利益（1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組組員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入過度依賴某一客戶；

（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組組員與鑒證客戶存在重要且親密商業(yè)關(guān)系；

（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所緊張也許失去某一重要客戶；

（5）審計(jì)項(xiàng)目組組員正與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶；

（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)到達(dá)或有收費(fèi)協(xié)議；

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)因此往提供專業(yè)服務(wù)成果時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤防備措施是指可以消除不利影響或?qū)⑵鋵⒅量山邮芩叫袆?dòng)和其他措施。（一）由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定防備措施包括：

1.獲得會(huì)員資格需要教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)規(guī)定；

2.持續(xù)職業(yè)發(fā)展規(guī)定；

3.企業(yè)治理規(guī)定；

4.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定；

5.監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)監(jiān)控和懲戒程序；

6.由依法授權(quán)第三方對(duì)會(huì)員編制業(yè)務(wù)匯報(bào)、申報(bào)資料或其他信息進(jìn)行外部復(fù)核。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面防備措施

（三）詳細(xì)業(yè)務(wù)層面防備措施

1.對(duì)已執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供提議；

2.對(duì)已執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供提議；

3.向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)征詢；

4.與客戶治理層討論有關(guān)職業(yè)道德問題；

5.向客戶治理層闡明。自我評(píng)價(jià)（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行有效性出具鑒證匯報(bào)；

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象；

（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組組員擔(dān)任或近來曾擔(dān)任客戶董事或高級(jí)管理人員；

（4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組組員目前或近來曾受雇于客戶，并且所處職位可以對(duì)鑒證對(duì)象施加重大影響；

（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息其他服務(wù)過度推介（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶股份；

（2）在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶辯護(hù)人親密關(guān)系（1）項(xiàng)目組組員近親屬擔(dān)任客戶董事或高級(jí)管理人員；

（2）項(xiàng)目組組員近親屬是客戶員工，其所處職位可以對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；

（3）客戶董事、高級(jí)管理人員或所處職位可以對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響員工，近來曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目合作人；

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶禮品或款待；

（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系外在壓力（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系威脅；

（2）審計(jì)客戶表達(dá)，假如會(huì)計(jì)師事務(wù)所不一樣意對(duì)某項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承接擬議中非鑒證業(yè)務(wù)；

（3）客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到減少收費(fèi)影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；

（5）由于客戶員工對(duì)所討論事項(xiàng)更具有專長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷壓力；

（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將影響晉升【例題·多選題】下列各項(xiàng)描述中，屬于對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響有（ABD）

A.審計(jì)項(xiàng)目組組員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商——自身利益

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶甲股份有限企業(yè)被A企業(yè)起訴，事務(wù)所所長王某擔(dān)任甲股份有限企業(yè)辯護(hù)人——過度推介

C.項(xiàng)目組組員李某是審計(jì)客戶財(cái)務(wù)經(jīng)理大學(xué)校友

D.由于對(duì)某企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)大幅減少,事務(wù)所決定對(duì)集團(tuán)內(nèi)構(gòu)成部分或子企業(yè)只選用10%進(jìn)行審計(jì)——外在壓力第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架詳細(xì)運(yùn)用一、也許對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響原因

二、應(yīng)對(duì)不利影響防備措施三、專業(yè)服務(wù)委托詳細(xì)狀況防備措施（一）接受客戶關(guān)系

在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶重要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層與否誠信，以及客戶與否涉足非法活動(dòng)（如洗錢）或存在可疑財(cái)務(wù)匯報(bào)問題等防備措施重要包括：

1.對(duì)客戶及其重要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動(dòng)人員進(jìn)行理解；

2.規(guī)定客戶對(duì)完善企業(yè)治理構(gòu)造或內(nèi)部控制作出承諾承接業(yè)務(wù)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則，僅向客戶提供可以勝任專業(yè)服務(wù)。假如項(xiàng)目組不具有或不能獲得執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采用防備措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩椒纻浯胧┲匾ǎ?/p>

1.理解客戶業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)狀況；

2.理解專業(yè)服務(wù)詳細(xì)規(guī)定和業(yè)務(wù)對(duì)象，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行工作目、性質(zhì)和范圍；

3.理解有關(guān)監(jiān)管規(guī)定或匯報(bào)規(guī)定；

4.分派足夠具有勝任能力員工；

5.必要時(shí)運(yùn)用專家工作；

6.就執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)間安排與客戶到達(dá)一致意見；

7.遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接可以勝任業(yè)務(wù)客戶變更委托

假如應(yīng)客戶規(guī)定或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)。由于客戶變更委托表面理由也許并未完全反應(yīng)事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，核算與變更委托有關(guān)事實(shí)和狀況，以確定與否合適承接該業(yè)務(wù)。

注意：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許應(yīng)客戶規(guī)定在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作基礎(chǔ)上提供深入服務(wù)。假如缺乏完整信息，也許對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響防備措施重要包括：

1.當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中闡明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以理解與否存在不應(yīng)接受委托理由；

2.規(guī)定前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已知悉有關(guān)事實(shí)或狀況，即前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)決定前，需要理解事實(shí)或狀況；

3.從其他渠道獲取必要信息。

注意：

采用防備措施重要包括將擬承擔(dān)工作告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提請(qǐng)其提供有關(guān)信息，以便恰當(dāng)?shù)赝戤呍擁?xiàng)工作。在與前任溝通時(shí)應(yīng)遵照有關(guān)準(zhǔn)則。利益沖突注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶重要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資或類似關(guān)系，也許對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，而這些客戶之間存在利益沖突或者對(duì)某一事項(xiàng)或交易存在爭(zhēng)議，也許對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)也許產(chǎn)生利益沖突詳細(xì)情形，采用下列防備措施：

1.假如會(huì)計(jì)師事務(wù)所商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)也許與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意狀況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；

2.假如為存在利益沖突兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知有關(guān)方，并在征得他們同意狀況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；

3.假如為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意狀況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

除采用上述防備措施外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采用下列一種或多種防備措施：

1.分派不一樣項(xiàng)目組為有關(guān)客戶提供服務(wù)；

2.實(shí)行必要保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息；

3.向項(xiàng)目組組員提供有關(guān)安全和保密問題指導(dǎo)；

4.規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作人和員工簽訂保密協(xié)議；

5.由未參與執(zhí)行有關(guān)業(yè)務(wù)高級(jí)員工定期復(fù)核防備措施執(zhí)行狀況。應(yīng)客戶規(guī)定提供第二次意見在某客戶運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)特定交易和事項(xiàng)進(jìn)行處理，且已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師刊登意見狀況下，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)客戶規(guī)定提供第二次意見，也許對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

注意：

假如第二次意見不是此前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲得相似事實(shí)為基礎(chǔ)，或根據(jù)證據(jù)不充足，也許對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。防備措施重要包括：

1.征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；

2.在與客戶溝通中闡明注冊(cè)會(huì)計(jì)師刊登專業(yè)意見局限性；

3.向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見副本。

注意：

假如客戶不容許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮所有狀況后決定與否合適提供第二次意見。收費(fèi)在承接業(yè)務(wù)時(shí)，假如收費(fèi)報(bào)價(jià)過低，也許導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和有關(guān)職業(yè)道德規(guī)定規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。

2.除法律法規(guī)容許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作成果或?qū)崿F(xiàn)特定目為條件。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取與客戶有關(guān)簡(jiǎn)介費(fèi)或傭金，也許對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重不利影響，導(dǎo)致沒有防備措施可以消除不利影響或?qū)⑵錅p少至可接受水平。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介費(fèi)，也許對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重不利影響，導(dǎo)致沒有防備措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿退健I(yè)服務(wù)營銷

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過廣告或其他營銷方式招攬業(yè)務(wù)，也許對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，做到客觀、真實(shí)、得體。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不得有下列行為：

（1）夸張宣傳提供服務(wù)、擁有資質(zhì)或獲得經(jīng)驗(yàn)；

（2）貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作；

（3）暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)；

（4）作出其他欺騙性或也許導(dǎo)致誤解申明。

3.注意：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以運(yùn)用媒體刊登設(shè)置、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

八、禮品和款待

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托協(xié)議約定以外酬金或其他財(cái)物，或者運(yùn)用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不合法利益。

2.假如款待超過業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。

九、保管客戶資產(chǎn)

1.除非法律法規(guī)容許或規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)履行對(duì)應(yīng)法定義務(wù)。

3.注意：

（1）假如某項(xiàng)業(yè)務(wù)波及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)政策規(guī)定，合適問詢資產(chǎn)來源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行法定義務(wù)。（2）假如客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向法律顧問征詢深入意見。

十、對(duì)客觀和公正原則規(guī)定

在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師假如在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董事、高級(jí)管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)確定與否對(duì)客觀