國(guó)外非稅收入啟示

閱讀使人充實(shí)，會(huì)談使人敏捷，寫作使人精確。 ——培根發(fā)達(dá)國(guó)家政府非稅收入管理及對(duì)我國(guó)的啟示當(dāng)前，我國(guó)非稅收入總額龐大。 2010年非稅收入 9878億元比上年增長(zhǎng)9.8%。我國(guó)財(cái)政收入由稅收收入為主體和非稅收入作為必要補(bǔ)充的兩種形式組成?，F(xiàn)代社會(huì)中的各種收費(fèi)等非稅收入是指國(guó)家在依照稅法征稅取得收入之外，各級(jí)行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和代行政府職能的事業(yè)單位，在對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和技術(shù)、資源實(shí)施管理過程中，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的行政規(guī)章的規(guī)定以行政事業(yè)性收費(fèi)、基金、集資、罰款等形式無償?shù)叵蚍ㄈ恕⑸鐣?huì)團(tuán)體和城鄉(xiāng)居民個(gè)人取得的收入， 以及國(guó)有企業(yè)上交利潤(rùn)等收入。因此，我國(guó)非稅收入是政府參與國(guó)民收入初次分配和再分配的一種形式， 屬于財(cái)政性資金，是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分。.發(fā)達(dá)國(guó)家政府非稅收入的管理.美國(guó)的非稅收入美國(guó)是世界上的經(jīng)濟(jì)大國(guó)，也是財(cái)政大國(guó)，他們的非稅收入和預(yù)算外基金的規(guī)模都很大。 就一般形式和內(nèi)容來看， 美國(guó)的非稅收入和預(yù)算外基金與我國(guó)也有某些相同或相似之處。但就其內(nèi)部結(jié)構(gòu)和具體管理規(guī)則來看，則與我國(guó)有很大差異。相對(duì)而言，美國(guó)是個(gè)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較成熟、法律制度相對(duì)健全、預(yù)算管理相當(dāng)規(guī)范的國(guó)家，他們?cè)诜嵌愂杖氲墓芾矸矫嬗泻芏嘀档梦覀兘梃b的經(jīng)驗(yàn)。（一）基本內(nèi)容學(xué)問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 ——阿卜·日·法拉茲閱讀使人充實(shí)，會(huì)談使人敏捷，寫作使人精確。 ——培根在美國(guó)財(cái)政體系中，非稅收入主要包括：捐贈(zèng)、政府所有的企業(yè)和公共財(cái)產(chǎn)收入、公共設(shè)施使用費(fèi)、行政性收費(fèi)、罰款和沒收資產(chǎn)收入。非稅收入的主體是各種收費(fèi)，包括郵政服務(wù)收費(fèi)、學(xué)費(fèi)、公共設(shè)施使用者收費(fèi)、 機(jī)場(chǎng)和公園收費(fèi)及各種行政性收費(fèi)等。根據(jù)收費(fèi)的性質(zhì)，可將美國(guó)的主要收費(fèi)分為商品收費(fèi)、補(bǔ)償性收費(fèi)、監(jiān)察和執(zhí)行收費(fèi)和特項(xiàng)收費(fèi)。（二）主要特點(diǎn)1.一定程度的非強(qiáng)制性和有償性。這一特點(diǎn)是針對(duì)稅收收入而言的。稅收（包括正稅以及對(duì)延緩納稅收取的利息和罰金）的顯著特點(diǎn)就是其強(qiáng)制性和無償性，一方面，稅收是依賴國(guó)家權(quán)力征收的，任何個(gè)人都無法抗拒；另一方面，稅收的征收對(duì)象和受益對(duì)象之間并無直接關(guān)系，納稅人所繳納的稅收和他從政府產(chǎn)品和服務(wù)中得到的收益之間并不直接相關(guān)。2.收費(fèi)與稅收適用的法律標(biāo)準(zhǔn)不同。稅收的使用受制于很多保證稅負(fù)公平的法律，例如，財(cái)產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān)一定要遵從憲法確定的“一致”原則，不經(jīng)納稅區(qū)域內(nèi)絕大多數(shù)人同意，對(duì)單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的正常最高課稅不能超過財(cái)產(chǎn)價(jià)值的1％；貨物稅必須在地理上保持一致。而收費(fèi)適用的法律條款則不一樣，其側(cè)重點(diǎn)是保證每項(xiàng)收費(fèi)水平不會(huì)超過服務(wù)或福利的成本，不能超過導(dǎo)致外溢損失的額度。3.收費(fèi)收入具有專用性。通常，收費(fèi)收入則要被單獨(dú)用于提供相關(guān)服務(wù)或福利的項(xiàng)目，而不用于一般公共目的。不像稅收收學(xué)問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 ——阿卜·日·法拉茲閱讀使人充實(shí)，會(huì)談使人敏捷，寫作使人精確。 ——培根入多數(shù)被歸入一般基金，用于任何法定開支，只有少量專項(xiàng)稅收被歸入專項(xiàng)基金，用于指定項(xiàng)目。.韓國(guó)的非稅收入韓國(guó)地方政府行使公共職能的主要財(cái)力來自非稅收入。韓國(guó)政府通過收費(fèi)和基金形式籌集的財(cái)政收入， 已是地方政府的重要財(cái)源。（一） 基本內(nèi)容主要包括財(cái)產(chǎn)收入、罰沒和征收滯納金收入、政府主辦的企業(yè)事業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、利息收入等９項(xiàng)內(nèi)容。其中７７．２４％的收費(fèi)來自罰沒和征收滯納金。韓國(guó)地方政府的收費(fèi)種類繁多，按照廣義的政府非稅收入可歸納為兩大部分：第一部分是標(biāo)準(zhǔn)的穩(wěn)定的非稅收入，主要包括經(jīng)常性收入和事業(yè)性收入兩大項(xiàng)。經(jīng)常性收入包括公共設(shè)施的使用費(fèi)、手續(xù)費(fèi)收入、公有財(cái)產(chǎn)租賃收入、財(cái)政性資金的融資收入；事業(yè)性收入包括自來水收費(fèi)收入、地鐵收費(fèi)收入、住宅及公業(yè)開發(fā)收入、下水道收費(fèi)收入。第二部分是不穩(wěn)定的非稅收入，主要由臨時(shí)性收入和事業(yè)外收入構(gòu)成。主要項(xiàng)目有：財(cái)產(chǎn)處置收入、融資資金的回收、地方債、捐贈(zèng)收入等。（二）主要特點(diǎn)１．政府實(shí)行統(tǒng)一財(cái)政制度。即對(duì)所有的政府收支，不論采取何種收入形式和支出管理方式，均全部納入政府財(cái)政預(yù)算。在統(tǒng)一財(cái)政內(nèi)，對(duì)不同的收支采取有區(qū)別的管理辦法，分別設(shè)置了一般會(huì)計(jì)預(yù)算、特別會(huì)計(jì)預(yù)算和政府基金。政府財(cái)政預(yù)算體系，學(xué)問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 ——阿卜·日·法拉茲閱讀使人充實(shí)，會(huì)談使人敏捷，寫作使人精確。 ——培根由一般會(huì)計(jì)、財(cái)政投融資特別會(huì)計(jì)、企業(yè)特別會(huì)計(jì)、事業(yè)特別會(huì)計(jì)及政府基金所組成。一般會(huì)計(jì)是反映政府行政管理支出的基本會(huì)計(jì)帳戶，它的主要支出是行政、國(guó)防、教育和社會(huì)福利支出，其收入主要來自稅收。事業(yè)特別會(huì)計(jì)主要反映社會(huì)公益性服務(wù)事業(yè)的收費(fèi)和支出。與一般會(huì)計(jì)（或稱為經(jīng)常會(huì)計(jì)）相區(qū)別，特別會(huì)計(jì)收支基本上專款專用。２．雙重管理模式。作為政府特別會(huì)計(jì)預(yù)算的社會(huì)公益性服務(wù)事業(yè)的收費(fèi)和支出，由主管事業(yè)的政府部門進(jìn)行收支一條線管理。財(cái)政對(duì)其的管理主要是審查和批準(zhǔn)預(yù)算和決算，以及對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。這種財(cái)政和政府主管部門雙重管理的模式，有利于調(diào)動(dòng)主管事業(yè)部門當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性，提高財(cái)政資金的使用效益。３．韓國(guó)地方政府的公共服務(wù)機(jī)構(gòu)出臺(tái)任何收費(fèi)項(xiàng)目，都必須有相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)。變動(dòng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要經(jīng)過復(fù)雜和嚴(yán)格的法律和行政審議批準(zhǔn)程序。.加拿大的非稅收入加拿大是一個(gè)聯(lián)邦制國(guó)家，其政府有聯(lián)邦、省和地方三級(jí)構(gòu)成，政府收入主要包括稅收和非稅收入兩種形式。非稅收入是各級(jí)政府收入的必要補(bǔ)充，在政府收支管理中發(fā)揮重要的作用。（一）基本內(nèi)容一是政府收費(fèi)收入。具體包括政府提供特許權(quán)、頒發(fā)執(zhí)照和許可證收費(fèi)，以及提供公共服務(wù)的收費(fèi)收入等。二是國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)學(xué)問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 ——阿卜·日·法拉茲閱讀使人充實(shí)，會(huì)談使人敏捷，寫作使人精確。 ——培根營(yíng)收益。具體包括從國(guó)有企業(yè)取得的利潤(rùn)、分紅及股權(quán)收益，國(guó)有資產(chǎn)租賃、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓取得的收入，外匯盈余、貸款利息、銀行利息，地方政府進(jìn)行資本性基礎(chǔ)設(shè)施投資取得的收入等。其中，從國(guó)有企業(yè)取得收益是三級(jí)政府非稅收入的重要來源。三是國(guó)有資源收入。指來源于對(duì)國(guó)有資源的勘探、開發(fā)和開采而取得的收入，具體包括漁業(yè)和狩獵收入以及森林資源收入、礦山資源收入、石油和天然氣等收入、水利資源租賃收入、王室土地出租和出售收入以及沙場(chǎng)、泥煤、采煤、采石場(chǎng)、獵園和野營(yíng)地的許可證收費(fèi)、租用費(fèi)等。四是酒類和博彩專營(yíng)收入。各省都制定了酒類控制法或酒類許可法，由專門機(jī)構(gòu)對(duì)酒實(shí)行壟斷經(jīng)營(yíng)，收入歸省級(jí)政府所有。而博彩活動(dòng)則包括賭博、賽馬和彩票等，由博彩公司壟斷經(jīng)營(yíng)，收入主要?dú)w省級(jí)政府所有 。（二）主要特點(diǎn)1.收支公開透明，實(shí)行聽證協(xié)商制度。各級(jí)政府必須向公眾公開財(cái)政預(yù)算報(bào)告和財(cái)政管理政策，公眾通過政府查詢網(wǎng)站能查詢到各項(xiàng)財(cái)政收支（包括非稅收入收支）情況。公眾對(duì)制定收費(fèi)政策有知情權(quán)和參與權(quán)，政府有關(guān)部門必須與繳費(fèi)人進(jìn)行有效磋商，以取得理解和支持。未履行法定程序，或未經(jīng)協(xié)商和達(dá)成一致意見的，一律不能收費(fèi)。2.政府集中統(tǒng)管收支，納入財(cái)政稅收管理。 加拿大對(duì)稅收與非稅收入的預(yù)算管理改革沒有區(qū)別。 聯(lián)邦政府部門和機(jī)構(gòu)取得的非稅收入必須按照國(guó)庫(kù)委員會(huì)的規(guī)定，統(tǒng)一繳存到“綜合收入基金”賬學(xué)問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 ——阿卜·日·法拉茲閱讀使人充實(shí)，會(huì)談使人敏捷，寫作使人精確。 ——培根戶中，納入財(cái)政預(yù)算管理，由政府統(tǒng)一安排使用。所有非稅收入都不規(guī)定專項(xiàng)用途，不與有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)的支出掛鉤。 有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)的開支，必須列入部門預(yù)算，并事先獲得國(guó)庫(kù)委員會(huì)和議會(huì)批準(zhǔn)。3.采取多種收繳方式，嚴(yán)格收繳管理程序。聯(lián)邦非稅收入主要由加拿大海關(guān)和收入總局負(fù)責(zé)征收，省級(jí)和地方非稅收入收繳有多種形式。如：阿爾伯達(dá)省的卡爾格里市規(guī)定了五種繳費(fèi)通道：包括預(yù)先授權(quán)支付方法；由金融機(jī)構(gòu)代辦繳付；通過電話委托繳費(fèi)；通過郵寄付款；直接向征收機(jī)構(gòu)繳納。由于建立了發(fā)達(dá)的計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，可以對(duì)非稅收入收繳進(jìn)行合過程的管理和監(jiān)控，確保每項(xiàng)收入及時(shí)足額入庫(kù)。二.對(duì)我國(guó)的啟示。1.我國(guó)收費(fèi)制度改革應(yīng)堅(jiān)持走法制化、公開化、程序化、規(guī)范化的道路。美國(guó)的非稅收入從立項(xiàng)、 確定標(biāo)準(zhǔn)到征收管理都非常規(guī)范。一是每項(xiàng)收費(fèi)的設(shè)立，必須經(jīng)過相應(yīng)的立法程序，相關(guān)利益人及其代言人 ——議員們可以就此進(jìn)行辯論，這種程序化、公開化、法制化的形式，使單純的部門行為乃至長(zhǎng)官意志受到有效的抑制；二是每種收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)都被限制在提供相關(guān)服務(wù)所需成本的范圍內(nèi)，在財(cái)產(chǎn)稅評(píng)估體系比較成熟的條件下， 這一標(biāo)準(zhǔn)具有較高的透明性和可控制性； 三是非稅收入雖然多數(shù)都是專款專用，但并未脫離財(cái)政管理，其中很多項(xiàng)目還在預(yù)算內(nèi)進(jìn)行管理?；诖?，再加上收費(fèi)等非稅收入本身所具有的有償性和非強(qiáng)制性學(xué)問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 ——阿卜·日·法拉茲閱讀使人充實(shí)，會(huì)談使人敏捷，寫作使人精確。 ——培根特點(diǎn)，使美國(guó)立法者、執(zhí)法者和納稅人都非常樂于接受這種公共繳款形式。2.從中國(guó)國(guó)情出發(fā)，稅費(fèi)管理應(yīng)該堅(jiān)持兩條原則：一是要保持稅費(fèi)管理權(quán)限相對(duì)集中。美國(guó)的稅費(fèi)管理權(quán)限是由各級(jí)政府分別掌握的，州和地方在自己管轄范圍內(nèi)擁有很大的稅費(fèi)決定權(quán)，而中國(guó)則是將主要的稅費(fèi)管理權(quán)集中在中央和省兩級(jí)，這一點(diǎn)我們不能完全照搬美國(guó)的做法。主要是因?yàn)橹忻绹?guó)情不同，兩國(guó)財(cái)政運(yùn)行的法制和體制環(huán)境存在較大差異。美國(guó)是典型的資產(chǎn)階級(jí)民主國(guó)家，其政治和行政體制的主要特點(diǎn)是三權(quán)分立和聯(lián)邦制，法制比較健全，民間對(duì)政府、地方對(duì)聯(lián)邦的制約力量比較強(qiáng)。我國(guó)是典型的社會(huì)主義國(guó)家， 政府集中的權(quán)力比較多， 中央集權(quán)程度比較高，在經(jīng)濟(jì)和財(cái)政管理方面，中央對(duì)地方、上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理和制約比較有效。 在這種特殊的國(guó)情條件下， 為了規(guī)范對(duì)非稅收入的管理，必須保持稅費(fèi)管理權(quán)限適度集中。 如果過于分散則容易使部門和地方的權(quán)限失去制約，導(dǎo)致稅費(fèi)過多、過濫，管理混亂，影響國(guó)家財(cái)政的發(fā)展甚至整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定。 二是要堅(jiān)持依法治理稅費(fèi)，完善我國(guó)非稅收入管理規(guī)范。 隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)， 法制化和民主化程度不斷提高， 應(yīng)該盡可能使非稅收入項(xiàng)目的設(shè)立和運(yùn)作程序化、公開化、透明化，逐步提升社會(huì)監(jiān)督的力度。3是對(duì)稅收收入和非稅收入應(yīng)實(shí)行有區(qū)別的預(yù)算管理方式。在建立統(tǒng)一財(cái)政的基礎(chǔ)上，可以借鑒韓國(guó)財(cái)政預(yù)算體系的模式，大學(xué)問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 ——阿卜·日·法拉茲閱讀使人充實(shí)，會(huì)談使人敏捷，寫作使人精確。 ——培根體上可以建立三類預(yù)算，實(shí)行三種預(yù)算管理辦法。第一類，政府用于行政、國(guó)防、教育等方面的收支，建立經(jīng)常性預(yù)算。主要收入來自稅收，實(shí)行收支兩條線管理。第二類，政府用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)、國(guó)有企業(yè)投資方面的收支，建立建設(shè)性投融資預(yù)算。主要收入來自國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)、發(fā)行基金和公債。實(shí)行收支兩條線管理。這種預(yù)算在中央財(cái)政和地方財(cái)政都可以建立，但地方財(cái)政發(fā)行基金和公債的審批權(quán)力集中于中央，實(shí)行規(guī)?？刂啤５谌?，政府用于社會(huì)公益性服務(wù)事業(yè)的收支，建立多個(gè)專門特定預(yù)算。主要收入來自收費(fèi)。實(shí)行收支一條線管理。由財(cái)政審批預(yù)決算和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，事業(yè)部門具體管理收入的集中和支出的安排。這種預(yù)算構(gòu)成地方財(cái)政的主要部分 .4.建立統(tǒng)一預(yù)算框架對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政資金綜合管理具有重要