財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系演示文稿

財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系演示文稿當(dāng)前1頁，總共16頁。優(yōu)選財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系當(dāng)前2頁，總共16頁。財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系包括：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；收入-費(fèi)用=利潤(rùn)；現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量；資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補(bǔ)充資料等相互勾稽等。在會(huì)計(jì)報(bào)表基本勾稽關(guān)系中，前三項(xiàng)勾稽關(guān)系，分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關(guān)系，一般沒有問題。但是從調(diào)查程序上還是應(yīng)予以必要的關(guān)注。當(dāng)前3頁，總共16頁。注冊(cè)資本勾稽關(guān)系企業(yè)“營業(yè)執(zhí)照”中的“注冊(cè)資本”、“驗(yàn)資報(bào)告”中的“實(shí)際投入資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實(shí)收資本”之間應(yīng)當(dāng)相等外商投資企業(yè)在經(jīng)過我國有關(guān)部門批準(zhǔn)，資本金可以分期到位，“實(shí)收資本”等于“實(shí)際投入資金”并可能小于“注冊(cè)資本”企業(yè)增加或減少實(shí)收資本時(shí)，在注冊(cè)資本20%的范圍內(nèi)可以不及時(shí)進(jìn)行工商變更登記，此時(shí)，注冊(cè)資本可能不等于實(shí)收資本當(dāng)前4頁，總共16頁。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系（1）損益表及利潤(rùn)分配表中的未分配利潤(rùn)=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)（2）資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價(jià)物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加（3）利潤(rùn)表中的凈銷貨額－資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款(票據(jù))增加額＋預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（4）資產(chǎn)負(fù)債表中除現(xiàn)金及其等價(jià)物之外的其他各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增加(減少)額=現(xiàn)金流量表中各相關(guān)項(xiàng)目的減少(增加)額。當(dāng)前5頁，總共16頁。資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長(zhǎng)期投資，復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資項(xiàng)目而利潤(rùn)表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資項(xiàng)目的本金等異常情況。

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額，復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用—折舊費(fèi)”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。

利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中，“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“上年數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期初數(shù)。當(dāng)前6頁，總共16頁。資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系

所有者權(quán)益變動(dòng)表中既有“時(shí)點(diǎn)”數(shù)又包含了“時(shí)期”數(shù)，是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的紐帶。其勾稽關(guān)系為：1、期末實(shí)收資本（或股本）=期初實(shí)收資本（或股本）+資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）+未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本（或股本）2、期末資本公積=期初資本公積－資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3、期末盈余公積=期初盈余公積－盈余公積彌補(bǔ)虧損（我公司無）－盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）+本期提取盈余公積4、期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本年凈利潤(rùn)（利潤(rùn)表數(shù)）－提取盈余公積－對(duì)所有者（或股東）分配－未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本（或股本）當(dāng)前7頁，總共16頁。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間勾稽關(guān)系一、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額

1、現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；

2、現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；

3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。（一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物）當(dāng)前8頁，總共16頁。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間勾稽關(guān)系二、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金≈(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)×(1+17％)+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額2、收到的稅費(fèi)返還＝營業(yè)外收入（稅費(fèi)返還）＋利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入銀行手續(xù)費(fèi)當(dāng)前9頁，總共16頁。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間勾稽關(guān)系4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金≈(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額)×(1+17％)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額。5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝“應(yīng)付職工薪酬”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＝制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用中提取的工資、福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金等—應(yīng)付職工薪酬（期末余額—期初余額）

6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝“應(yīng)交稅費(fèi)”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＝主營業(yè)務(wù)稅金及附加+營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、存貨的稅費(fèi)+交納的增值稅—（除增值稅外的應(yīng)交稅費(fèi)期末余額—除增值稅的應(yīng)交稅費(fèi)期初余額）即為：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

當(dāng)前10頁，總共16頁。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間勾稽關(guān)系7、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi)當(dāng)前11頁，總共16頁。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間勾稽關(guān)系三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實(shí)收資本或股本期末數(shù)－實(shí)收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)）2、借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期末數(shù)－長(zhǎng)期借款期初數(shù)）3、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期初數(shù)－長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）當(dāng)前12頁，總共16頁。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間勾稽關(guān)系4、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長(zhǎng)期借款利息＋應(yīng)付債券利息－“應(yīng)付利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出；5、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（如：捐贈(zèng)支出）當(dāng)前13頁，總共16頁。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間勾稽關(guān)系四、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金＝（交易性金融資產(chǎn)期初數(shù)－交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（持有至到期投資初數(shù)－持有至到期投資期末數(shù)）（注：如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算）2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤(rùn)表中投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）當(dāng)前14頁，總共16頁。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間勾稽關(guān)系4、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）（注：如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。）5、投資所支付的現(xiàn)金＝（交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)－交易性金融資產(chǎn)期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（持有至到期投資期末數(shù)－持有至到期投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（注：如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。）當(dāng)前15頁，總共16頁。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間勾稽關(guān)系五、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（補(bǔ)充資料）1、凈利潤(rùn)該項(xiàng)目根據(jù)“利潤(rùn)表”凈利潤(rùn)數(shù)填列。2、減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本