.工業(yè)企業(yè)工程核算課件

記賬基礎(chǔ)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理第四章制造業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1籌集資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程形成財(cái)務(wù)成果資金進(jìn)入一部分資金進(jìn)入下一輪生產(chǎn)資金運(yùn)動(dòng)過程利潤(rùn)分配2第一節(jié)核算概述和記賬基礎(chǔ)一、核算概述二、記賬基礎(chǔ)

也稱會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，是指確定收入和費(fèi)用歸屬期間的標(biāo)準(zhǔn)。

收付期間和歸屬期間分類1、權(quán)責(zé)發(fā)生制

也叫應(yīng)收應(yīng)付制，是以款項(xiàng)的應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本器收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算。

適用：工業(yè)企業(yè)。3第二節(jié)資金籌資核算

資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的先決條件。一、來源

1、投資者投資

投資形式（包括發(fā)行股票）、投資資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

2、借款

向銀行、法人、單位、個(gè)人借款，或發(fā)行債券。5三、投入資本核算收到投資者出資時(shí)：

借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）

貸：實(shí)收資本（或股本）若實(shí)際收到的出資大于注冊(cè)資本，則：

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本（或股本）

資本公積——資本（股本）溢價(jià)7四、借入資金的核算1、短期借款：

（1）借入時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款（2）歸還借款時(shí)：借：短期借款

貸：銀行存款

82、長(zhǎng)期借款（1）借入時(shí)：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款（2）利息：按期計(jì)算利息，追加長(zhǎng)期借款（到期一次還本付息方式）：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

貸：長(zhǎng)期借款（3）還本時(shí)一并付息：

借：長(zhǎng)期借款（本息之和）

貸：銀行存款10五、核算舉例1、收到甲投資者投入現(xiàn)款500000元，存入銀行。

借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本—甲500000

2、企業(yè)收到A公司投入機(jī)床一臺(tái)，機(jī)床的賬面原價(jià)是320000元，評(píng)估確認(rèn)作價(jià)300000元。

借：固定資產(chǎn)-機(jī)床300000

貸:實(shí)收資本-A公司300000115、企業(yè)以銀行存款支付給銀行的手續(xù)費(fèi)540元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用540

貸：銀行存款5406、企業(yè)用銀行存款歸還短期借款40000元。

借：短期借款40000

貸：銀行存款4000013第三節(jié)供應(yīng)過程的核算一、購(gòu)置固定資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)：一般來說，使用期限超過一年單位價(jià)值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)。具體視各單位實(shí)際。14例3月3日，A公司購(gòu)入需安裝的新機(jī)器10臺(tái)，共計(jì)850000元，價(jià)款已開支票付訖。另用銀行存款付安裝費(fèi)用10000元，安裝領(lǐng)用甲材料，價(jià)值5000元。機(jī)器已完畢。1、支付機(jī)器價(jià)款、安裝費(fèi)用時(shí)借：在建工程860000

貸：銀行存款8600002、領(lǐng)用甲材料時(shí)借：在建工程5000

貸：原材料-甲材料50003、機(jī)器安裝完畢經(jīng)驗(yàn)收交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)865000

貸：在建工程86500016二、材料采購(gòu)的核算（一）材料采購(gòu)成本的確認(rèn)采購(gòu)成本材料買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)交的稅金及關(guān)稅其他費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)包裝費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用運(yùn)輸過程中的合理損耗172、基本賬戶（1）“材料采購(gòu)”賬戶（2）“材料成本差異”賬戶（3）“在途物資”賬戶（4）“原材料”賬戶（5）“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶（6）“銀行存款”賬戶19（7）

“應(yīng)付賬款”科目：發(fā)生應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付賬款”；歸還供應(yīng)單位款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)際歸還的款項(xiàng)借記“應(yīng)付帳款”科目；其貸方余額表示實(shí)際應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（8）

“應(yīng)付票據(jù)”賬戶：貸方登記企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款的金額，借方登記到期票據(jù)的已償還金額；期末余額在貸方，反映企業(yè)持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息金額。（9）

“預(yù)付賬款”賬戶：收到供應(yīng)單位提供的產(chǎn)品或勞務(wù)時(shí)，貸記“預(yù)付賬款”；其借方余額表示尚未收到產(chǎn)品的預(yù)付款項(xiàng)。（10）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶20（二）設(shè)置的賬戶

（1）料到款付；借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

21（二）設(shè)置的賬戶

（2）料到款未付；借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

223、具體核算例1、企業(yè)向A工廠購(gòu)入甲材料，1000kg，單價(jià)5元/kg，貨款以銀行存款支付。增值稅稅率為17%，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。下同。借：在途物資-甲材料5000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：銀行存款5850例2、企業(yè)向B工廠購(gòu)入乙材料，數(shù)量2000kg，單價(jià)50元/kg，價(jià)款100000元，貨款未支付。

24借：在途物資-乙材料100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款-B工廠117000例3、企業(yè)向C工廠購(gòu)入丙材料，數(shù)量1000kg，單價(jià)12元/kg，價(jià)款12000元，貨款已開出商業(yè)承兌匯票。借：在途物資-丙材料12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040貸：應(yīng)付票據(jù)-C工廠14040253、具體核算例4、企業(yè)以銀行存款支付上述三種材料的運(yùn)雜費(fèi)800元，費(fèi)用分配率=

借：在途物資-甲材料200-乙材料400

-丙材料200貸：銀行存款8008001000+2000+1000=0.226例5、三種材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：原材料-甲材料5200-乙材料100400-丙材料12200

貸：在途物資-甲材料5200-乙材料100400

-丙材料1220027二、設(shè)置的賬戶（一）成本費(fèi)用類賬戶1、“生產(chǎn)成本”借方登記產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。包括直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品的實(shí)際制造成本。292、“制造費(fèi)用”借方登記各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生額，包括：車間管理人員工資福利費(fèi)、廠房及生產(chǎn)用設(shè)備的折舊費(fèi)、機(jī)器修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、車間用低值易耗品攤銷、車間水電費(fèi)、車間辦公費(fèi)、車間差旅費(fèi)等。貸方登記期末計(jì)入產(chǎn)品成本的分配額，即分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。期末，除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，一般無期末余額。30（二）工資費(fèi)用的歸集與分配工資福利組成車間工人車間管理人員行政管理部門生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用31“應(yīng)付職工薪酬”賬戶：負(fù)債類帳戶，貸方登記本月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付工資、和福利費(fèi)，即工資的分配數(shù)；借方登記本月實(shí)際支付的工資額，即工資的發(fā)放數(shù)。貸方余額表示本月應(yīng)付工資大于本月實(shí)付工資的差額，即應(yīng)付末付的工資；借方余額表示本月實(shí)付工資大于本月應(yīng)付工資的差額，即多付的工資。32其它賬戶“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)”的備抵賬戶；“庫(kù)存商品”：完工產(chǎn)品的入庫(kù)，按照實(shí)際成本入賬。33三、具體核算

（一）材料費(fèi)用的核算

例1、企業(yè)月末編制“材料費(fèi)用分配表項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料合計(jì)制造A產(chǎn)品耗用20000500025000制造B產(chǎn)品耗用10000300013000車間一般耗用5000700012000合計(jì)25000100001500050000材料費(fèi)用分配表2006年6月單位：元

34借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品25000-B產(chǎn)品13000

制造費(fèi)用12000貸：原材料-甲材料25000-乙材料10000-丙材料1500035（二）工資費(fèi)用

例2、企業(yè)月末編制工資表項(xiàng)目工資額制造A產(chǎn)品工人工資15000制造B產(chǎn)品工人工資10000車間管理人員工資7000行政管理部門人員工資8000合計(jì)40000

工資表2006年6月單位：元36借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品15000-B產(chǎn)品10000

制造費(fèi)用7000

管理費(fèi)用8000貸：應(yīng)付職工薪酬40000例3、開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金40000元，以備發(fā)放工資。

借：庫(kù)存現(xiàn)金40000

貸：銀行存款40000例4、公司以現(xiàn)金40000元支付職工工資。

借：應(yīng)付職工薪酬40000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金4000037（三）其他費(fèi)用例5、公司計(jì)提本月廠房及機(jī)器設(shè)備的折舊8000元，辦公設(shè)備折舊3000元。借：制造費(fèi)用8000

管理費(fèi)用3000

貸：累計(jì)折舊1100038（四）結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用“生產(chǎn)成本”例8、月末企業(yè)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用60000分配入A、B產(chǎn)品中，其中A負(fù)擔(dān)40000元，B負(fù)擔(dān)20000元。

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品40000-B產(chǎn)品20000

貸：制造費(fèi)用6000039（五）產(chǎn)品完工入庫(kù)“庫(kù)存商品”例9、月末，A產(chǎn)品完工1000件，單位成本5元，B產(chǎn)品完工500件，單位成本8元。已驗(yàn)收入庫(kù)。借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品5000-B產(chǎn)品4000

貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品5000-B產(chǎn)品400040第五節(jié)銷售過程的核算一、銷售收入的確認(rèn)

企業(yè)商品銷售收入的確認(rèn)必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（三）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地流入企業(yè)；（四）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。411、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶3、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶4、“銷售費(fèi)用”二、應(yīng)設(shè)置的賬戶5、“應(yīng)收賬款”賬戶6、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶7、“預(yù)收賬款”賬戶42三、銷售過程核算舉例1、向京海公司銷售甲產(chǎn)品40件，每件2100元，價(jià)款84000元，增值稅款14280元，款項(xiàng)已通過銀行收回。增值稅下同.

借：銀行存款98280貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入84000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)142802、向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品30件，每件售價(jià)2100元，價(jià)款共計(jì)63000元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款—虹建公司73710貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入63000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10710

433、企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷售乙產(chǎn)品10件，每件售價(jià)1000元，價(jià)款計(jì)10000元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票，期限6個(gè)月。

借：應(yīng)收票據(jù)11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17004、接到銀行通知，收到南通公司票據(jù)款11700。

借：銀行存款11700

貸：應(yīng)收票據(jù)11700445、收到滬光公司預(yù)付購(gòu)買甲產(chǎn)品的貨款38000元，款已收存銀行。

借：銀行存款38000

貸：預(yù)收賬款—滬光公司38000

6、按照規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（非增值稅）1540元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1540貸：應(yīng)交稅費(fèi)1540457、本月已售產(chǎn)品500件，單位成本100元，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：庫(kù)存商品500008、本月用現(xiàn)金支付產(chǎn)品搬運(yùn)費(fèi)800元及廣告費(fèi)600元。

借：銷售費(fèi)用1400

貸：庫(kù)存現(xiàn)金140046其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算二、利得與損失的核算47第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算一、利潤(rùn)總額的組成內(nèi)容利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)–管理費(fèi)用–財(cái)務(wù)費(fèi)用－銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入–主營(yíng)業(yè)務(wù)成本–營(yíng)業(yè)稅金及附加48其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入–其他業(yè)務(wù)支出應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額×所得稅稅率凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額–應(yīng)交所得稅49二、應(yīng)設(shè)置的賬戶1、“營(yíng)業(yè)外收入”2、“營(yíng)業(yè)外支出”3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”4、“管理費(fèi)用”5、“所得稅費(fèi)用”6、“本年利潤(rùn)”7、“利潤(rùn)分配”8、“應(yīng)付股利”9、“盈余公積”50“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)構(gòu)本年利潤(rùn)期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出投資收益所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益期末余額：累計(jì)虧損期末余額：累計(jì)凈利潤(rùn)51三、核算舉例1、用銀行存款支付罰款支出2000元。

借：營(yíng)業(yè)外支出2000

貸：銀行存款2000522、企業(yè)清理長(zhǎng)期無法支付的應(yīng)付賬款5000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。

借：應(yīng)付賬款5000

貸：營(yíng)業(yè)外收入50003、假定企業(yè)的利潤(rùn)總額為200000元，所得稅稅率為33％，計(jì)算應(yīng)交的所得稅。

借：所得稅費(fèi)用66000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅6000534、本年度企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000元，營(yíng)業(yè)外收入50000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000元，銷售費(fèi)用5000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加15000元，管理費(fèi)用20000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2000元，營(yíng)業(yè)外支出8000元。將這些損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

營(yíng)業(yè)外收入50000

貸：本年利潤(rùn)35000054

借：本年利潤(rùn)150000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000

營(yíng)業(yè)稅金及附加