事業(yè)單位負(fù)債的管理與核算課件

第一節(jié)借入款項(xiàng)的核算第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的核算第三節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng)的核算第四節(jié)應(yīng)付工資和應(yīng)付津貼補(bǔ)貼的核算一、負(fù)債的概念

事業(yè)單位負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。二、負(fù)債的內(nèi)容負(fù)債核算的內(nèi)容借入的款項(xiàng)借入款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款各種應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶應(yīng)交稅金總賬科目第一節(jié)借入款項(xiàng)的核算一、借入款項(xiàng)的含義及內(nèi)容（一）含義借入款項(xiàng)是指事業(yè)單位為維持正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，從財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)取得的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。二、借入款項(xiàng)的核算債權(quán)單位歸還本金借入尚未歸還的借入款余額設(shè)置“借入款項(xiàng)”科目借入款項(xiàng)-債權(quán)單位例1.某事業(yè)單位償還事業(yè)借款500000元，并支付利息35000元。借：借入款項(xiàng)500000事業(yè)支出35000貸：銀行存款535000（1）9月1日，從銀行借入為期三個(gè)月的短期借款20000元，年利率為10%，合同規(guī)定到期一次還本付息。借：銀行存款20000貸：借入款項(xiàng)—XX銀行20000（2）若上述借入款項(xiàng)用于學(xué)校教學(xué)活動(dòng)，到期還本付息。借：借入款項(xiàng)—XX銀行20000事業(yè)支出—其他(公用支出)500貸：銀行存款20500例2.某大學(xué)2010年9月發(fā)生以下借入款項(xiàng)業(yè)務(wù)。第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的核算

應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)是事業(yè)單位因購買商品或勞務(wù)以及其他結(jié)算過程中產(chǎn)生的債務(wù)。1.應(yīng)付票據(jù)2.應(yīng)付賬款3.預(yù)收賬款4.其他應(yīng)付款一、應(yīng)付票據(jù)（一）含義

應(yīng)付票據(jù)是事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出的、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。例3.某大學(xué)非獨(dú)立核算的校辦工廠2010年11月1日購入材料一批，材料價(jià)款6000元，增值稅為1020元。出具期限為4個(gè)月的帶息票據(jù)一張，利率為10%，同時(shí)支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)50元。購入材料時(shí)：借：材料6000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1020貸：應(yīng)付票據(jù)7020借：經(jīng)營支出50貸：銀行存款50到期償還時(shí)：借：經(jīng)營支出234應(yīng)付票據(jù)7020貸：銀行存款7254例4.某市一事業(yè)單位2010年4月7日因經(jīng)營活動(dòng)購入材料一批68000元，增值稅11560元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款款付。借：材料68000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）11560貸：應(yīng)付賬款795605月17日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款借：應(yīng)付賬款79560貸：銀行存款79560三、預(yù)收賬款（一）含義預(yù)收賬款是事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。（二）核算預(yù)收賬款以實(shí)際收到的貨款數(shù)額入賬，在實(shí)際提供商品或勞務(wù)時(shí)，以實(shí)際發(fā)生的數(shù)額入賬。預(yù)收賬款的業(yè)務(wù)不多，將預(yù)收的賬款直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。例5.事業(yè)單位按協(xié)議規(guī)定，預(yù)先收取經(jīng)營業(yè)務(wù)服務(wù)款項(xiàng)3萬元，存入銀行，稍后提供相應(yīng)的服務(wù)。（1）預(yù)收時(shí)借：銀行存款3萬貸：預(yù)收賬款3萬（2）提供服務(wù)時(shí)借：預(yù)收賬款3萬貸：經(jīng)營收入3萬四、其他應(yīng)付款（一）含義其他應(yīng)付款是事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、保證金、應(yīng)付個(gè)人繳存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)等。（二）核算其他應(yīng)付款以實(shí)際發(fā)生的數(shù)額入賬，及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算。

其他應(yīng)付款——類別或單位、個(gè)人結(jié)算退還數(shù)應(yīng)付款發(fā)生數(shù)尚未結(jié)算的應(yīng)付款數(shù)第三節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng)的核算應(yīng)繳款項(xiàng)是事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)向有關(guān)部門上繳的各種款項(xiàng)。包括按規(guī)定應(yīng)繳財(cái)政的預(yù)算內(nèi)資金、應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)交稅金以及其他按上級(jí)單位規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。（三）核算應(yīng)繳預(yù)算款勒不是事業(yè)單位的收入，是代國家財(cái)政收取的款項(xiàng)。有預(yù)算資金收取職能的事業(yè)單位，在收到應(yīng)上繳國家財(cái)政預(yù)算資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)上繳。

應(yīng)繳預(yù)算款-預(yù)算收入類別已繳數(shù)應(yīng)繳數(shù)應(yīng)繳未繳數(shù)（年末應(yīng)無余額）例6.某事業(yè)單位2010年發(fā)生下列應(yīng)繳預(yù)算款業(yè)務(wù)。1、4月1日，收到追回的贓款40000元，存入銀行。借：銀行存款40000貸：應(yīng)繳預(yù)算款400002、4月10日，將上述追回的贓款上繳國庫。借：應(yīng)繳預(yù)算款40000貸：銀行存款400003、4月20日，收辦證費(fèi)1000元，將款項(xiàng)交存銀行借：現(xiàn)金1000貸：應(yīng)繳預(yù)算款1000借：銀行存款1000貸：現(xiàn)金10004、6月30日，將上半年的應(yīng)繳預(yù)算款45100元全部上繳國庫。借：應(yīng)繳預(yù)算款45100貸：銀行存款45100二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款（一）含義應(yīng)繳財(cái)政專戶款是事業(yè)單位按規(guī)定收取的，納入財(cái)政預(yù)算外資金管理，需要上繳財(cái)政專戶的資金。財(cái)政專戶是指財(cái)政部門在國有商業(yè)銀行開設(shè)的專門用于本級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金收納的專門賬戶。1、全額上繳各種基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、以政府信譽(yù)取得的集資、募捐和社會(huì)保障基金收入，預(yù)算外資金專戶中的利息收入。2、結(jié)余上繳事業(yè)單位中個(gè)別收入數(shù)額較大的、特定的服務(wù)收入如廣播電視廣告收入、房租收入等納稅后按規(guī)定的數(shù)額或核定收支相抵后的余額上繳財(cái)政專戶。3、比例上繳事業(yè)單位少數(shù)收支活動(dòng)不穩(wěn)定的預(yù)算外資金收入可經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)按一定的比例定期上繳財(cái)政專戶。按規(guī)定不需要上繳部分或財(cái)政專戶返還部分，可以作為事業(yè)單位的收入應(yīng)繳財(cái)政專戶款——資金類別已繳數(shù)應(yīng)繳數(shù)應(yīng)繳未繳數(shù)（年末無余額）例7.某大學(xué)2010年發(fā)生下列應(yīng)繳財(cái)政專戶款業(yè)務(wù)：

1、假定該大學(xué)實(shí)行預(yù)算外資金全額上繳財(cái)政專戶：（1）9月1日，收到學(xué)雜費(fèi)100000元。借：銀行存款100000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款100000（2）9月3日，將上述款項(xiàng)轉(zhuǎn)交收費(fèi)資金管理中心。借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款100000貸：銀行存款100000（3）9月10日，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，財(cái)政專戶撥來款項(xiàng)70000元。借：銀行存款70000貸：事業(yè)收入——財(cái)政專戶撥款700002、假定該大學(xué)實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳財(cái)政專戶，財(cái)政部門規(guī)定的上繳比例為30%：（1）9月1日，收到學(xué)雜費(fèi)100000元。借：銀行存款100000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款30000事業(yè)收入70000（2）9月3日，將上述款項(xiàng)轉(zhuǎn)交收費(fèi)資金管理中心。借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款30000貸：銀行存款300003、假定該大學(xué)實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶：（1）9月1日，收到學(xué)雜費(fèi)100000元。借：銀行存款100000貸：事業(yè)收入100000（2）假設(shè)年底結(jié)算時(shí)當(dāng)應(yīng)繳財(cái)政專戶資金10000元借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款10000貸：事業(yè)收入10000（3）將當(dāng)年結(jié)算的應(yīng)繳財(cái)政專戶款1萬元繳存到收費(fèi)資金管理中心借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款10000貸：銀行存款10000各種收款事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)預(yù)算外財(cái)政國庫財(cái)政專戶應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳預(yù)算款三、應(yīng)交稅金（一）含義應(yīng)交稅金是事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。（二）內(nèi)容1.應(yīng)交增值稅2.應(yīng)交營業(yè)稅3.城市建設(shè)維護(hù)稅4.應(yīng)交所得稅等