基礎(chǔ)會計第六

基礎(chǔ)會計第六第1頁/共323頁財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計前言

本文檔是財政部規(guī)劃教材:全國中專中職學(xué)歷教材《基礎(chǔ)會計》（第六版）的電子教案?？芍苯討?yīng)用于課堂多媒體教學(xué)。電子教案與《基礎(chǔ)會計》（第六版）教材配套，其教案內(nèi)容、順序進度與教材完全一致。通過視覺效果，展示教材的全部內(nèi)容，并通過圖案、圖表揭示教材的重點和難點，圖文并茂、生動形象，信息資源共享。電子教案通過必要的綱目、圖標(biāo)、表示展現(xiàn)教材內(nèi)容，詳略適當(dāng)，重點顯著，便于教師形象教學(xué)，學(xué)生直觀思考、聯(lián)想和記憶，使讀者在鏈接間流覽會計知識的全貌，在點擊中享受學(xué)習(xí)樂趣，使原本枯燥乏味課堂教學(xué)變得輕松有趣，降低臺階，實現(xiàn)最佳教學(xué)效果。本電子教案由《基礎(chǔ)會計》（第六版）教材的作者集體制作，由于時間短，水平所限，疏漏之處在所難免，肯請讀者提出寶貴意見。編者2010年9月第2頁/共323頁財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計★第十二章會計工作組織4學(xué)時★

第一章會計概述6學(xué)時

★第二章會計要素

8學(xué)時

★第三章賬戶和復(fù)式記賬

12學(xué)時

★第四章經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認記錄

28學(xué)時

★第五章成本計算8學(xué)時

★第六章填制會計憑證

10學(xué)時

★第七章登記賬簿

10學(xué)時

★第八章財產(chǎn)清查

4學(xué)時

★第九章編制財務(wù)會計報告

6學(xué)時

★第十章賬務(wù)處理程序

8學(xué)時

目錄合計108學(xué)時★第十一章會計監(jiān)督

4學(xué)時

第3頁/共323頁財政部規(guī)劃教材第一章會計概述

教學(xué)目的要求：從理論上概括掌握會計的基本概念,會計對象,會計職能,會計目標(biāo),會計核算方法。

本章重點：

會計概念、會計對象、會計職能、會計目標(biāo)

難點提示：

會計概念及其職能，會計對象內(nèi)容

課時分配：

6學(xué)時基礎(chǔ)會計書山有路勤為徑第4頁/共323頁財政部規(guī)劃教材第一章會計概述

第一節(jié)會計的概念

第二節(jié)會計的職能

第三節(jié)會計的對象

第四節(jié)會計核算方法基礎(chǔ)會計本章內(nèi)容介紹第5頁/共323頁財政部規(guī)劃教材會計產(chǎn)生于社會生產(chǎn)實踐中第一節(jié)會計的概念基礎(chǔ)會計一、會計的產(chǎn)生會計是適應(yīng)人們對生產(chǎn)管理的需要而產(chǎn)生的;1.物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類社會生存和發(fā)展的基礎(chǔ)

2.為了擴大再生產(chǎn),必須以盡可能少的勞動耗費取得盡可能多的勞動成果

3.這就必須記錄生產(chǎn)過程中的投入與產(chǎn)出并且進行比較分析

第6頁/共323頁財政部規(guī)劃教材(一)會計以貨幣作為主要計量單位

(二)會計以合法的原始憑證為依據(jù)

(三)會計核算具有連續(xù)性.系統(tǒng)性.綜合性

(四)會計具有一整套比較科學(xué).完整的方法體系

基礎(chǔ)會計二、會計的特點

第一節(jié)會計的概念根據(jù)會計產(chǎn)生的原因和會計的特點歸納出會計的定義.

然后與教材中給的會計定義進行比較,看哪個最確切?課堂小練習(xí)開始了!第7頁/共323頁財政部規(guī)劃教材三、會計的目標(biāo)會計是提供經(jīng)濟信息的，為誰提供信息，提供什么樣的會計信息，就是會計的目標(biāo)?；A(chǔ)會計第一節(jié)會計的概念

投資者

會計師事務(wù)所

債權(quán)人企業(yè)管理當(dāng)局

宏觀經(jīng)濟管理部門第8頁/共323頁財政部規(guī)劃教材四、會計的概念基礎(chǔ)會計

美國會計學(xué)會對會計的定義是：會計是確認、計量和報告經(jīng)濟信息的一種程序，其目的是為了協(xié)助信息使用者作出明智的判斷和決策。

第一節(jié)會計的概念

會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分。它以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門方法和程序，對企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟活動進行分析預(yù)測和控制，借以提高經(jīng)濟效益的管理活動。本節(jié)結(jié)束討論專區(qū)：比較兩種定義的不同點第9頁/共323頁財政部規(guī)劃教材一、會計職能定義師生互動:這三個職能可以分割嗎？基礎(chǔ)會計第二節(jié)會計的職能會計監(jiān)督職能，是指會計在進行會計核算的同時，對單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查,促使經(jīng)濟活動按照既定的目標(biāo)規(guī)范運作。會計在經(jīng)濟管理中的功能二、會計職能劃分（一）會計核算職能

（三）會計參與預(yù)測決策職能會計核算職能又稱會計反映職能,是指會計以貨幣為主要計量單位，對經(jīng)濟活動中的交易或事項進行確認、計量、記錄和報告的功能。

（二）會計監(jiān)督職能本節(jié)結(jié)束第10頁/共323頁財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)會計的對象

一、會計對象定義

會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容會計對象社會再生產(chǎn)過程中的資金運動指的是具體是指具體表現(xiàn)為交易或事項指的是發(fā)生在各單位之間的價值轉(zhuǎn)移或單位內(nèi)部各部門之間的資源轉(zhuǎn)移，統(tǒng)稱為“交易或事項”。核算監(jiān)督的內(nèi)容第11頁/共323頁財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)會計的對象

二、企業(yè)單位會計對象（一）工業(yè)企業(yè)的資金運動工業(yè)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)圖示：(二）商品流通企業(yè)的資金運動

1.購進商品

2.銷售商品

3.貨幣結(jié)算,收回貨幣資金

三．非營利組織的會計對象

1.非營利組織

指不以盈利為目的的行政事業(yè)單位2.非營利組織的

資金運動

經(jīng)費收入經(jīng)費支出經(jīng)費結(jié)存第12頁/共323頁財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

支付工資和其他費用購建固定資產(chǎn)

價值損耗貨幣資金投入資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程(繳納稅金等)資金退出

補償生產(chǎn)耗費（資金周轉(zhuǎn)）第三節(jié)會計的對象工業(yè)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)示意圖本節(jié)結(jié)束第13頁/共323頁財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計生產(chǎn)交換分配消費會計第14頁/共323頁貨幣資金現(xiàn)金、存款商品資金庫存商品貨幣資金現(xiàn)金、存款購進過程銷售過程結(jié)算資金應(yīng)付款項結(jié)算資金應(yīng)收款項支付商品流通費資金周而復(fù)始循環(huán)、周轉(zhuǎn)第15頁/共323頁第16頁/共323頁財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

一、會計方法第四節(jié)會計核算方法會計方法的分類（一）會計核算方法（二）會計監(jiān)督方法（三）會計分析方法二、會計核算方法。（一）設(shè)置會計科目和賬戶（二）復(fù)式記賬（三）填制和審核會計憑證（四）登記賬簿（五）成本計算（六）財產(chǎn)清查（七）編制財務(wù)會計報告第17頁/共323頁財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計交易、事項的確認設(shè)置會計科目和賬戶復(fù)式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿編制財務(wù)會計報告成本計算財產(chǎn)清查

對會計資料分析、檢查第四節(jié)會計核算方法會計核算方法體系圖本節(jié)結(jié)束第18頁/共323頁財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計一、你知道會計產(chǎn)生的根本原因是什么嗎？二、有人說：“會計的本質(zhì)是管理活動,會計的基本職能是核算、監(jiān)督,會計的主要特點是采取貨幣形式。”你認為對嗎？為什么？三、為什么說會計能參與經(jīng)營決策？舉例說明。四、會計的目標(biāo)是什么？五、簡述會計的基本概念。六、分別說明企業(yè)、行政事業(yè)單位會計的對象。七、為什么說會計核算的對象是社會再生產(chǎn)過程中的資金運動？八、會計核算的方法有哪些？它們形成一個怎樣的方法體系？九、相互介紹你對從事會計工作的認識，提出問題，然后請老師輔導(dǎo)。第一章復(fù)習(xí)思考題本章結(jié)束第19頁/共323頁財政部規(guī)劃教材第二章會計要素

教學(xué)目的要求：明確會計的構(gòu)成要素，各要素的概念、特征和內(nèi)容；理解會計的基本等式及平衡關(guān)系。

本章重點：

會計要素和會計等式

難點提示：

會計等式的平衡關(guān)系

課時分配：

8學(xué)時基礎(chǔ)會計學(xué)海無涯苦作舟第20頁/共323頁財政部規(guī)劃教材第二章會計要素

第一節(jié)會計要素及其計量

第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系基礎(chǔ)會計本章內(nèi)容介紹第21頁/共323頁財政部規(guī)劃教材一、什么是會計要素二、會計要素內(nèi)容

（一）資產(chǎn)：

1、資產(chǎn)的定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

2、資產(chǎn)的特征：第一，資產(chǎn)是由過去的交易、事項形成的。第二，資產(chǎn)必須是由企業(yè)擁有或者控制的資源。第三，資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

3、資產(chǎn)的分類：

(1)、流動資產(chǎn):是指可以在一年或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或者耗用，或者主要為交易目的而持有的資產(chǎn)。

(2)、非流動資產(chǎn):是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。第一節(jié)會計要素及其計量基礎(chǔ)會計第22頁/共323頁財政部規(guī)劃教材第一節(jié)會計要素及其計量（二）負債：

1、負債的定義：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

2、負債的特征：第一，負債是企業(yè)過去的交易或事項而產(chǎn)生的。第二，負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。

第三，負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流出企業(yè)，未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。

3、負債的分類：

(1)、流動負債:是指將在一年或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償，或者主要為交易目的而持有的債務(wù)。

(2)、非流動負債:是指流動負債以外的負債?；A(chǔ)會計第23頁/共323頁財政部規(guī)劃教材第一節(jié)會計要素及其計量（三）所有者權(quán)益：

1、所有者權(quán)益的定義：

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)減去負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

2、所有者權(quán)益的特征：第一，所有者權(quán)益隨投資者的投資行為而產(chǎn)生，其數(shù)額的大小取決于投資額及企業(yè)經(jīng)營狀況。

第二，所有者權(quán)益一般不需要由企業(yè)歸還給投資者，除非發(fā)生清算、減資的情況。第三，投資者可以依據(jù)其在企業(yè)所有者權(quán)益中實收資本（股本）部分所占的份額參與企業(yè)的利潤分配。第四，所有者權(quán)益置于債權(quán)人權(quán)益之后，在企業(yè)清算時，企業(yè)的剩余財產(chǎn)在清償所有負債后才返還給投資者。

3、所有者權(quán)益的構(gòu)成：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤?；A(chǔ)會計第24頁/共323頁財政部規(guī)劃教材第一節(jié)會計要素及其計量（四）收入：

1、收入的定義：

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

2、收入的特征：第一，收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。第二，收入的取得會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)，且流入額能夠可靠計量。第三，收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方代收款項。第四，收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

3、收入的構(gòu)成：企業(yè)的收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

基礎(chǔ)會計第25頁/共323頁財政部規(guī)劃教材第一節(jié)會計要素及其計量（五）費用：

1、費用的定義：

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

2、費用的特征：第一，費用是在企業(yè)日常經(jīng)營活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出，而且能夠可靠計量。第二，費用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可以表現(xiàn)為負債的增加，或者同時表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少和負債的增加。第三，費用與向所有者分配利潤無關(guān)。

3、費用的分類：

(1)記入產(chǎn)品成本的費用：直接材料費用、直接人工費用、制造費用。

(2)期間費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用?；A(chǔ)會計第26頁/共323頁財政部規(guī)劃教材第一節(jié)會計要素及其計量（六）利潤：

1、利潤的定義：

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

2、利潤有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

(1)、營業(yè)利潤:是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費、期間費用、資產(chǎn)減值損失，加上投資凈收益后的金額。

(2)、利潤總額:是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

(3)、凈利潤:是指利潤總額減去所得稅后的金額。

基礎(chǔ)會計

營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒記]有直接關(guān)系的各項利得和各項損失。第27頁/共323頁財政部規(guī)劃教材三、會計要素的計量

會計要素一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量。

1、資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。

2、負債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

第一節(jié)會計要素及其計量基礎(chǔ)會計本節(jié)結(jié)束第28頁/共323頁財政部規(guī)劃教材第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系一、資產(chǎn)和權(quán)益是同一資金的兩個方面

（一）資產(chǎn)和權(quán)益特定的經(jīng)濟含義：

1、資產(chǎn)的特定經(jīng)濟含義：資產(chǎn)表明企業(yè)擁有什么經(jīng)濟資源和擁有多少經(jīng)濟資源。

2、權(quán)益的特定經(jīng)濟含義：權(quán)益體現(xiàn)由不同渠道取得這些經(jīng)濟資源時所形成的經(jīng)濟關(guān)系。

（二）資產(chǎn)和權(quán)益的關(guān)系：

1、資產(chǎn)與權(quán)益是同一資金的兩個方面，二者相互依存，互為條件。

2、從數(shù)量關(guān)系看，一定量的資產(chǎn)必有與其等量的權(quán)益；反之亦然

3、每個企業(yè)單位的資產(chǎn)總量與權(quán)益總量必然相等?；A(chǔ)會計第29頁/共323頁財政部規(guī)劃教材第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系基礎(chǔ)會計二、資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系

（一）會計要素關(guān)系與基本會計等式

：

1、會計要素關(guān)系：

(1)在資金運動靜態(tài)情況下，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三要素存在著平衡關(guān)系。

(2)在資金運動動態(tài)情況下，收入、費用和利潤三要素存在著平衡關(guān)系。

2、基本會計等式：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益

3、基本會計等式的形成：

(1)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

(2)收入—費用=利潤

(3)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入—費用）

(4)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益第30頁/共323頁財政部規(guī)劃教材（二）交易或事項對會計等式的影響：1、交易或事項必須具備的條件：

(1)能客觀地用貨幣量度進行計價。

(2)可以改變會計要素的內(nèi)容和內(nèi)在聯(lián)系?；A(chǔ)會計資產(chǎn)類項目增加權(quán)益類項目增加內(nèi)部一增一減雙方總額不變資產(chǎn)類項目減少權(quán)益類項目減少雙方總額等額減少內(nèi)部一增一減雙方總額不變雙方總額等額增加2、交易或事項對資產(chǎn)和權(quán)益的影響：

(1)資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，增加金額相等。

(2)資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，減少金額相等。

(3)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等。

(4)權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減金額相等。

第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系第31頁/共323頁財政部規(guī)劃教材3、交易或事項對會計要素的影響：

(1)一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)同時減少，增減金額相等。

(2)一項負債增加，另一項負債同時減少，增減金額相等。

(3)一項資產(chǎn)和一項負債同時增加，增加金額相等。

(4)一項資產(chǎn)和一項負債同時減少，減少金額相等。

(5)一項資產(chǎn)和一項所有者權(quán)益同時增加，增加金額相等。

(6)一項負債減少，一項所有者權(quán)益同時增加，增減金額相等。

(7)一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益同時減少，增減金額相等。

(8)一項資產(chǎn)和一項所有者權(quán)益同時減少，減少金額相等。

(9)一項負債增加，一項所有者權(quán)益同時減少，增減金額相等。

基礎(chǔ)會計第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系第32頁/共323頁財政部規(guī)劃教材

（三）舉例說明任何交易或事項的發(fā)生，都不會改變會計等式所表示的數(shù)量平衡關(guān)系。某企業(yè)資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益平衡關(guān)系如表2—1所示：

表2—1201×年1月1日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額銀行存款230000短期借款30000原材料170000應(yīng)付賬款170000固定資產(chǎn)800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300000合計1200000合計1200000第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系第33頁/共323頁財政部規(guī)劃教材假定本月份發(fā)生下列交易或事項：

例1．5日，企業(yè)以銀行存款購進原材料30000元。表2—2201×年1月5日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額銀行存款200000短期借款30000原材料200000應(yīng)付賬款170000固定資產(chǎn)800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300000合計1200000合計1200000第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系第34頁/共323頁財政部規(guī)劃教材例2．10日，企業(yè)向銀行借入短期借款償還前欠A單位貨款120000元。

表2—3201×年1月10日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額銀行存款200000短期借款150000原材料200000應(yīng)付賬款50000固定資產(chǎn)800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300000合計1200000合計1200000第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系第35頁/共323頁財政部規(guī)劃教材

例3．15日，企業(yè)再向A單位賒購原材料一批20000元。

表2—4201×年1月15日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額銀行存款200000短期借款150000原材料220000應(yīng)付賬款70000固定資產(chǎn)800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300000合計1220000合計1220000第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系第36頁/共323頁財政部規(guī)劃教材

例4．20日，企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款60000元。

表2—5201×年1月20日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額銀行存款140000短期借款90000原材料220000應(yīng)付賬款70000固定資產(chǎn)800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300000合計1160000合計1160000第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系第37頁/共323頁財政部規(guī)劃教材

例5．21日，企業(yè)收到所有者投入固定資產(chǎn)100000元。

表2—6201×年1月21日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額銀行存款140000短期借款90000原材料220000應(yīng)付賬款70000固定資產(chǎn)900000長期借款150000實收資本650000盈余公積300000合計1260000合計1260000第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系第38頁/共323頁財政部規(guī)劃教材

例6．22日，企業(yè)將長期借款50000元轉(zhuǎn)作投入資本。

表2—7201×年1月22日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額銀行存款140000短期借款90000原材料220000應(yīng)付賬款70000固定資產(chǎn)900000長期借款100000實收資本700000盈余公積300000合計1260000合計1260000第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系第39頁/共323頁財政部規(guī)劃教材

例7．30日，企業(yè)用盈余公積90000元轉(zhuǎn)作資本。

表2—8201×年1月30日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額銀行存款140000短期借款90000原材料220000應(yīng)付賬款70000固定資產(chǎn)900000長期借款100000實收資本790000盈余公積210000合計1260000合計1260000第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系第40頁/共323頁財政部規(guī)劃教材例8．30日，經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)用銀行存款歸還所有者李成的股金80000元。

表2—9201×年1月30日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額銀行存款60000短期借款90000原材料220000應(yīng)付賬款70000固定資產(chǎn)900000長期借款100000實收資本710000盈余公積210000合計1180000合計1180000通過舉例說明：任何一項交易或事項的發(fā)生，無論引起各項會計要素發(fā)生什么樣的增減變動，都不會改變會計等式的平衡關(guān)系。

第二節(jié)會計要素之間的平衡關(guān)系第41頁/共323頁財政部規(guī)劃教材

第二章復(fù)習(xí)思考題基礎(chǔ)會計1．舉例說明你對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六個會計要素的認識。2.想一想，資產(chǎn)和權(quán)益有什么關(guān)系？3.思考一下，會計等式有什么意義？4.你是怎么理解交易或事項的發(fā)生對會計等式的影響？試舉例說明。本章結(jié)束第42頁/共323頁第三章

賬戶和復(fù)式記賬

教學(xué)目的要求：掌握企業(yè)會計等式；帳戶的基本結(jié)構(gòu)及賬戶與會計科目之間的聯(lián)系與區(qū)別；總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系及其平行登記；借貸記賬法的概念、記賬規(guī)則及賬戶記錄的試算平衡；賬戶對應(yīng)關(guān)系、對應(yīng)賬戶及會計分錄的編制方法。熟悉分析四種類型的交易或事項發(fā)生對會計等式的影響；會計科目的分類；復(fù)式記賬原理；了解資產(chǎn)與權(quán)益之間的相互關(guān)系；會計科目定義及設(shè)置原則。

本章重點：

會計等式，借貸記賬法，平行登記。

難點提示：

運用借貸記賬法分析企業(yè)發(fā)生的交易或事項，編制會計分錄。

課時分配：

12學(xué)時少壯不努力老大徒傷悲財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第43頁/共323頁第三章賬戶和復(fù)式記賬

第一節(jié)

會計科目

第二節(jié)

賬戶

第三節(jié)

復(fù)式記賬財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計本章內(nèi)容介紹第44頁/共323頁

一、會計科目設(shè)置會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目。會計科目的設(shè)置必須符合以下原則：第一節(jié)

會計科目財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計1．合法性原則2．相關(guān)性原則3．實用性原則

二、會計科目分類（一）按經(jīng)濟內(nèi)容分類（二）按其提供會計信息的詳細程度分類1．資產(chǎn)類2．負債類3．所有者權(quán)益類4．成本類5．損益類1．總分類科目2．明細分類科目注意：雖然明細科目可以提供詳細信息，但并不是說科目分得越細越好，有的一級會計科目就不需要設(shè)置明細科目，如：“累計折舊”科目、“本年利潤”科目等。第45頁/共323頁舉例：總分類科目我國企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有統(tǒng)一規(guī)定。對于明細分類科目，可以比照企業(yè)會計準(zhǔn)則中的規(guī)定由企業(yè)自行設(shè)置。本節(jié)結(jié)束財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第一節(jié)

會計科目第46頁/共323頁第二節(jié)賬戶一、賬戶設(shè)置

賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變化及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別：聯(lián)系：二者反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。區(qū)別：賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，而會計科目只是分類名稱。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第47頁/共323頁三、賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶一般提供四個金額指標(biāo)：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第二節(jié)賬戶賬戶結(jié)構(gòu)一般應(yīng)包括：賬戶名稱記錄交易、事項的日期所依據(jù)的憑證編號交易、事項的內(nèi)容摘要增減金額、余額小測試：如果你月初在銀行存款余額有600元，本月又存入1000元，交手機費支出80元，月末你在銀行的存款余額還有多少錢呢？二、賬戶分類總分類賬戶（總賬賬戶）-----總分類會計科目明細分類賬戶-------------明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶之間也可開設(shè)二級賬戶第48頁/共323頁各賬戶所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容（賬戶的性質(zhì)）在借貸記賬法下，賬戶的最基本部分為“借方”、“貸方”欄。賬戶的左邊為“借方”、右邊為“貸方”，一般賬戶結(jié)構(gòu)如圖表財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第二節(jié)賬戶賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——“T”字形。本節(jié)結(jié)束第49頁/共323頁

第三節(jié)

復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬原理記賬方法，是指對發(fā)生的交易、事項根據(jù)一定的記賬原理、記賬符號和規(guī)則在賬戶中進行登記的方法。記賬方法一般分為兩類：單式記賬法，是對每一項交易、事項只在一個賬戶中登記的方法。復(fù)式記賬法，是對發(fā)生的每一項交易、事項都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法的理論依據(jù)——資金運動規(guī)律和會計等式。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計復(fù)式記賬法主要優(yōu)點是：能全面反映每項交易、事項引起的資產(chǎn)、權(quán)益的變化及其結(jié)果；能使賬戶之間保持相應(yīng)平衡關(guān)系，便于通過兩個賬戶的對應(yīng)關(guān)系檢查賬戶記錄的正確性。復(fù)式記賬法的種類：借貸記賬法收付記賬法增減記賬法我國會計基本準(zhǔn)則規(guī)定統(tǒng)一采用借貸記賬法。第50頁/共323頁財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

二、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方。借貸記賬法的主要特點是：（一）記賬符號“借”和“貸”二字表示記賬符號，反映交易、事項發(fā)生引起會計要素的增減變化。

在賬戶中左邊標(biāo)明“借方”，右邊標(biāo)明“貸方”。

借貸記賬法下，賬戶哪一方記增加，哪一方記減少，取決于：賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容即賬戶性質(zhì)。第51頁/共323頁（二）賬戶結(jié)構(gòu)1．資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)和登記資產(chǎn)賬戶的“借方”登記“增加數(shù)”，“貸方”登記“減少數(shù)”，其余額一般為“借方余額”，反映資產(chǎn)的實有數(shù)。賬戶的期末借方余額與本期發(fā)生額的關(guān)系用公式表示如下：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)如圖表3-6所示。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

第52頁/共323頁“原材料”賬戶登記方法，如圖表3-7所示。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

想一想：上述“原材料”賬戶的期末余額是怎樣計算出來的？第53頁/共323頁2．負債類賬戶結(jié)構(gòu)和登記負債類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反，貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映負債應(yīng)付數(shù)。

負債賬戶期末余額與本期發(fā)生額的關(guān)系用公式表示如下：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額其基本結(jié)構(gòu)如圖表3-8所示。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

第54頁/共323頁“應(yīng)付賬款”賬戶的登記方法如圖表3-9所示。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

第55頁/共323頁3．所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)和登記所有者權(quán)益是投資者對資產(chǎn)的一種求償權(quán)，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映所有者權(quán)益實有數(shù)。

所有者權(quán)益賬戶期末余額與本期發(fā)生額的關(guān)系用公式表示如下：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額其基本結(jié)構(gòu)如圖表3-10所示。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

第56頁/共323頁

現(xiàn)以“實收資本”賬戶為例，說明所有者權(quán)益賬戶的登記方法，如圖表3-11所示。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

第57頁/共323頁4．成本費用類賬戶結(jié)構(gòu)和登記直接材料制造成本:直接人工計入生產(chǎn)成本制造費用管理費用期間費用:財務(wù)費用計入當(dāng)期損益，不計入生產(chǎn)成本銷售費用成本費用賬戶與資產(chǎn)賬戶記入的方向相同，與所有者權(quán)益賬戶記入的方向相反，該類賬戶通常沒有期末余額(生產(chǎn)成本除外)。其基本結(jié)構(gòu)如圖表3-12所示。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

第58頁/共323頁舉例：“管理費用”賬戶登記方法，如圖表3-13所示。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

第59頁/共323頁5．收入類賬戶結(jié)構(gòu)和登記收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同。

但該類賬戶通常沒有期末余額。其結(jié)構(gòu)如圖表3-14所示。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬第60頁/共323頁舉例：“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的登記方法，如圖表3-15所示。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

第61頁/共323頁各類賬戶增減變化在賬戶中登記的方向說明例示圖表3-16。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

第62頁/共323頁（二）記賬規(guī)則:“有借必有貸，借貸必相等”

例1：企業(yè)收到某投資者投入的貨幣資金20000元，存入企業(yè)銀行存款戶。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

注意：借貸記賬法下的“借”、“貸”作為記賬符號，在不同性質(zhì)的賬戶中所表示的經(jīng)濟內(nèi)容含義是不一樣的。注意:在借貸記賬法下，還可按管理需要合并設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶，該類賬戶可以根據(jù)期末余額的方向，來確定賬戶的性質(zhì)。如期末余額在借方，反映債權(quán)性質(zhì)；如果期末為貸方余額，反映債務(wù)性質(zhì)。第63頁/共323頁例2：企業(yè)以銀行存款償還前欠宏達廠貨款2600元，歸還其他應(yīng)付款項1200元。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

例3：企業(yè)將現(xiàn)金3000元存入銀行存款戶。第64頁/共323頁記賬規(guī)則如左圖:小測試：根據(jù)上述賬戶記錄，計算各賬戶的本期發(fā)生額。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

例4：企業(yè)從銀行取得短期借款6000元，直接償還前欠外單位的應(yīng)付賬款。第65頁/共323頁（四）試算平衡指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

復(fù)式記賬發(fā)生額平衡公式：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)余額平衡公式：所有賬戶期初借方余額合計數(shù)=所有賬戶期初貸方余額合計數(shù)所有賬戶期末借方余額合計數(shù)=所有賬戶期末貸方余額合計數(shù)練一練:根據(jù)上例4筆交易的賬戶記錄，編制試算平衡表第66頁/共323頁下例錯誤不會影響到借貸平衡：整筆交易、事項全部漏記；會計分錄中記賬方向顛倒；會計科目用錯；重復(fù)登記整筆交易、事項。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

想一想：賬戶記錄的結(jié)果，經(jīng)過試算平衡了就說明肯定正確，這種說法對嗎？第67頁/共323頁三、賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄在借貸記賬法下，要求對每一項交易、事項都在兩個或兩個以上賬戶中進行登記，這樣所記賬戶之間就形成了相互依存關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。構(gòu)成對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。會計分錄：指明每筆交易、事項所應(yīng)記入的賬戶、應(yīng)借、應(yīng)貸的方向及金額所作的記錄。注意：會計分錄三要素：賬戶名稱、方向和金額缺一不可。記憶方法：如果某筆交易涉及現(xiàn)金或銀行存款，通常首先考慮對現(xiàn)金或銀行存款的影響是增加還是減少，然后再確認對其他賬戶的影響。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

第68頁/共323頁上述4筆交易、事項編制會計分錄如下：（1）借：銀行存款

20000

貸：實收資本

20000（2）借：應(yīng)付賬款

2600

其他應(yīng)付款

1200

貸：銀行存款

3800提示：會計分錄書寫的形式，先寫借、后寫貸，借貸上下錯開二個字，說明它們是對應(yīng)賬戶保持平衡關(guān)系。如需要注明明細科目的，應(yīng)在總分類科目與明細分類科目之間加一破折號，金額用阿拉伯?dāng)?shù)字，金額后面不寫元，相同方向的金額對齊，借、貸二方金額錯開，便于試算平衡。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

（3）借：銀行存款

3000

貸：庫存現(xiàn)金

3000（4）借：應(yīng)付賬款

6000

貸：短期借款

6000第69頁/共323頁

簡單會計分錄:

是只涉及到兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。復(fù)合會計分錄:

是涉及到兩個以上賬戶的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記平行登記，就是對每一項交易、事項，既要記入有關(guān)的總分類賬戶，又要記入所屬的明細分類賬戶。平行登記的要點：1．依據(jù)相同2．期間相同3．方向相同4．金額相等第70頁/共323頁平行登記結(jié)果形成如下關(guān)系：總分類賬戶期初借（或貸）方余額=所屬明細分類賬戶期初借（或貸）方余額之和總分類賬戶本期借（或貸）方發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期借（或貸）方發(fā)生額之和總分類賬戶期末借（或貸）方余額=所屬明細分類賬戶期末借（或貸）方余額之和舉例說明總分類賬與明細分類賬平行登記的方法。（見教材P.49）請思考：平行登記的公式與試算平衡的公式有何區(qū)別？財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

第三節(jié)

復(fù)式記賬

第71頁/共323頁借就是增加，貸就是減少，這種說法正確嗎？請說明理由。如果試算平衡表兩方合計數(shù)相等，就說明會計記錄沒有錯誤，這種說法對嗎？請舉例說明理由。會計人員編制試算平衡表的目的是什么?某企業(yè)會計人員在對一筆購進材料業(yè)務(wù)交易進行分析后作會計分錄時將600元誤記為6000元，該項錯誤是否會導(dǎo)致試算平衡表不平?什么是會計分錄和賬戶對應(yīng)關(guān)系？第三章復(fù)習(xí)思考題本章結(jié)束財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第72頁/共323頁第四章經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認記錄

教學(xué)目的要求：掌握籌集資金、材料采購、生產(chǎn)過程、銷售過程、財務(wù)成果的計算、分配等各環(huán)節(jié)交易、事項的確認記錄。熟悉各環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)置的主要賬戶性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細賬戶的設(shè)置；了解各環(huán)節(jié)所發(fā)生交易事項的主要內(nèi)容。

本章重點：

生產(chǎn)各環(huán)節(jié)所發(fā)生交易事項的確認記錄。

難點提示：

生產(chǎn)過程及財務(wù)成果所發(fā)生的交易、事項的確認與記錄。

課時分配：

28學(xué)時不積跬步無以至千里財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第73頁/共323頁第四章經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認記錄

第一節(jié)

籌集資金的確認記錄第二節(jié)

材料采購的確認記錄第四節(jié)

銷售和利潤的確認記錄第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計本章內(nèi)容介紹第74頁/共323頁二、籌集資金的會計記錄（一）賬戶設(shè)置1．“實收資本”賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。用途：用于核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)資本的增減變動情況。結(jié)構(gòu)：財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

一、籌集資金確認記錄的內(nèi)容主要來源渠道：第一節(jié)

籌集資金的確認記錄所有者投入的資金；債權(quán)人借入的資金。第75頁/共323頁2．“資本公積”賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。用途：用以核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接記入所有者權(quán)益的利得和損失。結(jié)構(gòu)：

明細賬戶設(shè)置：分別設(shè)置“資本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”明細賬戶，進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第一節(jié)

籌集資金的確認記錄第76頁/共323頁3．“短期借款”賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。用途：用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款的借入及償還情況。結(jié)構(gòu)：

明細賬戶設(shè)置：按照債權(quán)人設(shè)置明細賬戶，并按借款種類進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第一節(jié)

籌集資金的確認記錄第77頁/共323頁4．“長期借款”賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。用途：用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款的取得及償還情況。結(jié)構(gòu)：

明細賬戶設(shè)置：該賬戶應(yīng)按債權(quán)人和貸款種類設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第一節(jié)

籌集資金的確認記錄第78頁/共323頁（二）賬務(wù)處理舉例華新公司201×年12月份發(fā)生如下交易或事項：例1．1日，華新公司收到國家投資800000元，存入銀行。作如下會計分錄：借：銀行存款

800000

貸：實收資本

800000例2．3日，華新公司收到聯(lián)營單位正大公司投入全新的設(shè)備一臺，價值200000元；投入專利權(quán)一項價值100000元。雙方協(xié)商占華新公司注冊資本220000元。作如下會計分錄：借：固定資產(chǎn)

200000

無形資產(chǎn)

100000

貸：實收資本

220000

資本公積

80000財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第一節(jié)

籌集資金的確認記錄第79頁/共323頁“固定資產(chǎn)”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。用途：用于核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)原價的增減變動情況。結(jié)構(gòu)：財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第一節(jié)

籌集資金的確認記錄第80頁/共323頁“無形資產(chǎn)”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。用途：用于核算企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的增減變動情況。結(jié)構(gòu)：財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第一節(jié)

籌集資金的確認記錄第81頁/共323頁例5．10日，華新公司向銀行借入期限為五年的借款600000元，用于購置生產(chǎn)設(shè)備，款項已存入銀行。作如下會計分錄：借：銀行存款

600000

貸：長期借款

600000上述企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)會計記錄，賬戶對應(yīng)關(guān)系見教材P.56圖表4-1所示。本節(jié)結(jié)束財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第一節(jié)

籌集資金的確認記錄例3．8日，華新公司經(jīng)批準(zhǔn)，以資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本50000元。作如下會計分錄：借：資本公積

50000

貸：實收資本

50000例4．8日，經(jīng)批準(zhǔn)公司從銀行借入期限為六個月的借款150000元，款項存入銀行。作如下會計分錄：借：銀行存款

150000

貸：短期借款

150000第82頁/共323頁第二節(jié)材料采購的確認記錄一、材料采購確認記錄的內(nèi)容確認記錄的主要內(nèi)容有：確認計算材料采購的成本，與供貨單位辦理價款結(jié)算，材料驗收入庫等。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計相關(guān)鏈接：材料采購成本應(yīng)包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。本教材第五章將介紹材料采購成本的計算。第83頁/共323頁二、材料采購的會計記錄（一）賬戶設(shè)置1．“在途物資”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。用途：用于核算企業(yè)采用實際成本進行材料日常核算，貨款已付尚未到達或尚未驗收入庫材料的采購成本。結(jié)構(gòu)：

明細帳戶設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第二節(jié)材料采購的確認記錄第84頁/共323頁2．“原材料”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。用途：用于核算庫存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況。結(jié)構(gòu)：明細賬戶設(shè)置：按材料類別、品種及規(guī)格設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第二節(jié)材料采購的確認記錄第85頁/共323頁3．“應(yīng)付賬款”賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。用途：用于核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。結(jié)構(gòu)：

明細賬戶設(shè)置：一般應(yīng)該按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第二節(jié)材料采購的確認記錄第86頁/共323頁4．“預(yù)付賬款”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。用途：用于核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。結(jié)構(gòu)：明細賬戶設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第二節(jié)材料采購的確認記錄第87頁/共323頁5．“應(yīng)交稅費”賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。用途：用于核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。結(jié)構(gòu)：

明細賬戶設(shè)置：按照應(yīng)交稅費的種類設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第二節(jié)材料采購的確認記錄第88頁/共323頁（二）賬務(wù)處理舉例華新公司201×年12月份發(fā)生如下交易、事項：例6．5日，華新公司從南方廠購進甲材料一批，取得的專用發(fā)票上記載的貨款為20000元，增值稅3400元，另付運雜費100元，全部款項已用銀行存款支付，材料運到并驗收入庫。作如下會計分錄：借：原材料——甲材料

20100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

3400

貸：銀行存款

23500財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第二節(jié)材料采購的確認記錄注意：小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本。第89頁/共323頁例7．6日，華新公司從北方廠購進乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為49000元，增值稅8330元，價款尚未支付，材料運到并驗收入庫。作如下會計分錄：借：原材料——乙材料49000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8330

貸：應(yīng)付賬款——北方廠57330小測試：華新公司償還北方廠上項貨款時應(yīng)如何作會計處理？財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第二節(jié)材料采購的確認記錄第90頁/共323頁例8．6日，華新公司從南方廠購進甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為30000元，增值稅5100元。對方代墊運雜費500元，款項以銀行存款支付，材料尚未運到。

作如下會計分錄：

借：在途物資30500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35600例9．8日，上項購進甲材料運到，并驗收入庫。作如下會計分錄：借：原材料——甲材料30500

貸：在途物資30500財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第二節(jié)材料采購的確認記錄第91頁/共323頁例10．8日華新公司按合同約定，為購買乙材料以銀行存款15000元預(yù)付北方廠貨款。作如下會計分錄：借：預(yù)付賬款——北方廠15000

貸：銀行存款15000例11．10日，華新公司8日預(yù)付北方廠貨款，乙材料已運到，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為12200元，增值稅2074元，供方代墊運雜費300元。作如下會計分錄：借：原材料——乙材料12500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2074

貸：預(yù)付賬款——北方廠14574財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第二節(jié)材料采購的確認記錄第92頁/共323頁例12．10日，華新公司以銀行存款償還欠北方廠貨款57330元。作如下會計分錄：借：應(yīng)付賬款——北方廠57330

貸：銀行存款57330

上述材料采購過程的會計記錄，賬戶對應(yīng)關(guān)系見教材P.61圖表4-2所示。本節(jié)結(jié)束財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第二節(jié)材料采購的確認記錄想一想：這項交易發(fā)生，預(yù)付賬款明細賬余額還有多少？如何結(jié)清該項往來？第93頁/共323頁第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄一、產(chǎn)品生產(chǎn)確認記錄的內(nèi)容產(chǎn)品生產(chǎn)確認記錄的主要內(nèi)容：對生產(chǎn)耗費進行歸集和分配，產(chǎn)品制造成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。

二、產(chǎn)品生產(chǎn)的會計記錄（一）賬戶設(shè)置財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計1．“生產(chǎn)成本”賬戶性質(zhì)：成本類賬戶。用途：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品的制造成本。結(jié)構(gòu)：明細賬戶設(shè)置：按產(chǎn)品的品種或類別設(shè)置明細賬戶，并按規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄，進行明細核算。第94頁/共323頁2．“制造費用”賬戶性質(zhì)：成本類賬戶。用途：用于核算企業(yè)生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。結(jié)構(gòu)：明細賬戶設(shè)置：按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄第95頁/共323頁3．“管理費用”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。用途：用于核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用，包括行政管理部門職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費等。結(jié)構(gòu)：明細賬戶設(shè)置：按管理費用的費用項目設(shè)置明細賬戶或按費用項目設(shè)置專欄，進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄第96頁/共323頁4．“財務(wù)費用”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。用途：用于核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費。結(jié)構(gòu)：

明細賬戶設(shè)置：按財務(wù)費用的費用項目設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄第97頁/共323頁5．“應(yīng)付職工薪酬”賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。用途：用于核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。結(jié)構(gòu)：

明細賬戶設(shè)置：按照工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄第98頁/共323頁6．“累計折舊”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。用途：用于核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。結(jié)構(gòu)：財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計提示：累計折舊是固定資產(chǎn)的調(diào)整賬戶，調(diào)整賬戶是為了求得被調(diào)整賬戶的實際余額而設(shè)置的賬戶。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原始價值-累計折舊第99頁/共323頁7．“庫存商品”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。用途：用于核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）。結(jié)構(gòu)：

明細賬戶設(shè)置：按商品的類別、品種及規(guī)格設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄第100頁/共323頁（二）賬務(wù)處理華新公司201×年12月份發(fā)生如下交易、事項：例13．10日，倉庫發(fā)出下列材料（根據(jù)領(lǐng)料單匯總），見圖表4-3。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄第101頁/共323頁作如下會計分錄：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品53300——B產(chǎn)品4320

制造費用450

管理費用880

貸：原材料——甲材料53300

——乙材料4320

——丙材料450

——丁材料880財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄第102頁/共323頁例14．13日，公司行政管理部門用銀行存款購買辦公用品1200元。

借：管理費用1200

貸：銀行存款1200例15．14日，公司以銀行存款支付本月水電費1286元，其中屬于生產(chǎn)車間使用的水電費870元；屬于公司行政管理部門使用的水電費416元。借：制造費用870

管理費用416

貸：銀行存款1286財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄例16．14日，以現(xiàn)金預(yù)借公司供應(yīng)科采購員趙俊差旅費3000元。

作如下會計分錄。

借：其他應(yīng)收款——趙俊3000

貸：庫存現(xiàn)金3000第103頁/共323頁“其他應(yīng)收款”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。用途：用于核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。結(jié)構(gòu)：明細賬戶設(shè)置：按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄第104頁/共323頁例17．25日，采購員趙俊出差歸來，報銷差旅費2500元，交回現(xiàn)金500元。

作如下會計分錄：

借：管理費用2500

庫存現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款——趙俊3000想一想：假設(shè)趙俊出差歸來，報銷差旅費3300元，會計應(yīng)如何作賬務(wù)處理呢？財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄例18．25日，以銀行存款預(yù)付訂購設(shè)備款6000元。借：預(yù)付賬款6000

貸：銀行存款6000例19．31日，計提本月應(yīng)負擔(dān)的短期借款利息750元。

借：財務(wù)費用750

貸：應(yīng)付利息750第105頁/共323頁“應(yīng)付利息”賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。用途：用于核算企業(yè)根據(jù)合同約定應(yīng)支付的利息。結(jié)構(gòu)：明細賬戶設(shè)置：按照債權(quán)人進行明細核算。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄想一想：如果每個月計提借款利息750元，一個季度共計提2250元，季度末用銀行存款支付利息時如何作會計分錄？第106頁/共323頁例20．31日，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊費22000元。其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊費18000元，公司行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊費4000元。作如下會計分錄：借：制造費用18000

管理費用4000

貸：累計折舊22000財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄提示：固定資產(chǎn)因使用過程中逐漸地發(fā)生損耗而轉(zhuǎn)移到成本、費用中的那部分價值稱為固定資產(chǎn)折舊。按照確定的方法對固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額進行分攤計入有關(guān)成本、費用稱為折舊費。具體計算方法將在財務(wù)會計中介紹。第107頁/共323頁例21．31日，按職工提供服務(wù)的受益對象分配本月份職工工資63840元。其中，生產(chǎn)工人工資41040元（用于A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資22800元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18240元），車間管理人員工資12540元，公司行政管理部門人員工資10260元。

作如下會計分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品22800

——B產(chǎn)品18240

制造費用12540

管理費用10260

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資63840財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)的確認記錄想一想：如果下月初公司以現(xiàn)金發(fā)放上項職工工資63840元，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？答案：借：應(yīng)付職工薪酬——工資

63840

貸：庫存現(xiàn)金

63840第108頁/共323頁例22．31日，用銀行存款支付行政管理部門使用房屋租金560元。

作如下會計分錄：

借：管理費用560

貸：銀行存款