基礎(chǔ)-87講義16zksf lyjc第四節(jié)國際與反避稅

PAGEPAGE2（3）安排具有以下特征）（4應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實質(zhì)重于形）②在上否定方的存在，或者將該方與其他方視為同一實體③對相關(guān)所得扣除抵免等重新定性或者在各方間重新分配個兜底措施只有當(dāng)一項安排不能夠適用任何一項具體反條款時才會啟用一般反2.被企業(yè)認(rèn)為其安排不屬于一般反管理辦法所稱安排的，應(yīng)當(dāng)自收3.一般反爭議處被企業(yè)對主管作出的一般反調(diào)整決定的，可以按照有關(guān)法律的規(guī)定申請法律救濟。被企業(yè)認(rèn)為我務(wù)機關(guān)作出的一般反調(diào)整，導(dǎo)致國際雙重征稅或者不符合協(xié)定規(guī)定征稅的，可以按照協(xié)定及其相關(guān)規(guī)定申請啟動相互協(xié)商程序。國家稅務(wù)在2015年2月3日出臺《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)公告2015年第7號這一公告的制定和出臺是一般反規(guī)則在間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)方面的具體應(yīng)用。轉(zhuǎn)讓定性為直接轉(zhuǎn)讓，從而確保我基不受侵蝕?！窘忉尅咳绻豁楅g接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)因不具有合理商業(yè)目的被調(diào)整定性為直接中國應(yīng)稅財產(chǎn)所得征收企業(yè)所得稅但如果被轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)價值來源包括中國應(yīng)稅財產(chǎn)因素和非中國應(yīng)稅財產(chǎn)因素則需按照合理方法將轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)所得劃分為歸屬于中國么即便轉(zhuǎn)讓開曼企業(yè)股權(quán)所得為100萬元，仍需就歸屬于中國應(yīng)稅財產(chǎn)的120萬元適用《公P444（2的90%以上直接或間接由境內(nèi)的投資構(gòu)成，或間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)發(fā)生前一年內(nèi)，企業(yè)取得收入的90%以上直接或間接來源于中國境內(nèi)；（1判斷間接轉(zhuǎn)讓的主要標(biāo)的為中國應(yīng)稅財產(chǎn)。）（3企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)雖在所在國家（地區(qū)）登記注）（P445：】【特殊規(guī)定企業(yè)股權(quán)50%以上（不含50%）價值直接或間接來自于中國境內(nèi)不動產(chǎn)100%?！恐Ц豆蓹?quán)對價。三、特別納稅調(diào)整（之間的業(yè)務(wù)往來是否符合獨立原則進(jìn)行審核評估和調(diào)整。務(wù)發(fā)生的成本可以按照獨立原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。涉及勞務(wù)的成本分?jǐn)倕f(xié)議一般適用于采購和策劃。包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于所得稅定稅率由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)，且共同持有該外國企業(yè)50%以上。100%計算。 《企業(yè)所得稅法所稱不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出應(yīng)按以下計算（第10章有講到此相關(guān)內(nèi)容分配給實際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除直接或間接實際支付給關(guān)聯(lián)方扣繳的所得稅多于按股息計算應(yīng)征所得稅，多出的部分不予退稅。第五節(jié)轉(zhuǎn)讓定行的與關(guān)聯(lián)相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價格作為關(guān)聯(lián)的公平可比性分析應(yīng)特別關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)在資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、合同條款型的關(guān)聯(lián)再法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷品的公平價行的與關(guān)聯(lián)相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價格作為關(guān)聯(lián)的公平可比性分析應(yīng)特別關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)在資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、合同條款型的關(guān)聯(lián)再法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷品的公平價成本加成法以關(guān)聯(lián)發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)毛利作為關(guān)的公 價 融通的關(guān)聯(lián)凈利潤法以可比非關(guān)聯(lián)的利潤率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)的凈利潤。利聯(lián)聯(lián)合并利潤的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)該通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)高度整合且難以單獨評估各方結(jié)果的情況。將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元經(jīng)過后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配該調(diào)整方法（。B.再C.凈利潤【答案】二、轉(zhuǎn)讓定價及調(diào)整（能力等級轉(zhuǎn)讓定價應(yīng)重點選擇以下企業(yè)關(guān)聯(lián)數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)低于業(yè)利潤水平的企業(yè)實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的只要該沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價、調(diào)整。（二）管年內(nèi)實施管理。在管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在年度的次年6月20日之前向提供年度的同期資料。三、預(yù)約定價安排APA（能力等級企業(yè)可以與就企業(yè)未來年度關(guān)聯(lián)的定價原則和計算方法達(dá)成預(yù)約定價安和執(zhí)行6個階段。1（2（3預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)如果企業(yè)申請當(dāng)年或以前年度的關(guān)聯(lián)與預(yù)約定價安排適用年度相同或類，第六節(jié)國際征管協(xié)，一、交換（能力等級交換是我國作為協(xié)定締約國承擔(dān)的一項國際義務(wù)，也是我國與其它國（地區(qū)）稅務(wù)主管之間進(jìn)行國際征管合作以及保護我國合法權(quán)益的重要方式。交換通過協(xié)定確定的主管或其代表進(jìn)行我國主管為國家稅務(wù)總局（以下簡稱交換的類型包括專項交換、自動交換、自報交換以及同期稅務(wù)檢查、我國從締約國主管獲取的可以作為行為的依據(jù)并可以在程二、海外賬戶遵從法案（能力等級。逃避繳納行為國會于2010年3月通過FATCA。FATCA要求外國機構(gòu)向稅務(wù)機關(guān)報告賬戶持有人信息，若外國機構(gòu)FATCA，將對外國機構(gòu)來源于的所得和收入30%的懲罰性預(yù)提所得稅。。