財(cái)務(wù)預(yù)算系列教程·預(yù)算體系的

二節(jié)現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算是全面預(yù)算中用來(lái)反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算，此處的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的是為了合理地安排企業(yè)的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，保證企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行。為基礎(chǔ)，或者說(shuō)其他預(yù)算在編制時(shí)要為現(xiàn)金預(yù)算做好準(zhǔn)備。下面以M公司為例分別介紹各項(xiàng)預(yù)算的編制，以及如何為編制現(xiàn)金預(yù)算準(zhǔn)備數(shù)據(jù)的。一、銷(xiāo)售預(yù)算出等，都要受預(yù)期的商品銷(xiāo)售量的制約。如果銷(xiāo)售預(yù)算編制不當(dāng)，則整個(gè)全面預(yù)算將成為毫無(wú)意義的東西，并會(huì)給管理人員造成時(shí)間和精力上的極大浪費(fèi)。企業(yè)在編制銷(xiāo)售預(yù)算時(shí)，應(yīng)通過(guò)本量利分析，確定有可能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最佳的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售單價(jià)，同時(shí)還應(yīng)考慮企業(yè)企業(yè)生產(chǎn)能力等因素。銷(xiāo)售預(yù)算編制的根據(jù)主要是科學(xué)的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)和產(chǎn)品銷(xiāo)售的收款條件。銷(xiāo)售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收人的計(jì)算。其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資注：在本例中，假定每季度銷(xiāo)售收人中，本季收到現(xiàn)金團(tuán)％，另外的40％要到下季度才能二、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出來(lái)的，其主要內(nèi)容有銷(xiāo)售量、期初和期末存貨、由于存在許多不確定性，一般情況下，企業(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售不能做到時(shí)間上和數(shù)量上完全一致，需要儲(chǔ)備一定的存貨，以保證在有意外需求時(shí)能夠按時(shí)供貨，并保證均衡生產(chǎn)，盡量避免發(fā)生趕工的額外支出。在本例中，預(yù)計(jì)銷(xiāo)貨量來(lái)自銷(xiāo)售預(yù)算，其他數(shù)據(jù)可計(jì)算得出。假設(shè)企業(yè)期末存貨為下期銷(xiāo)售量的10％，即：預(yù)計(jì)期末存貨二下季度銷(xiāo)售量×10％預(yù)計(jì)期初存貨＝上季度期末存貨預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末存貨一預(yù)計(jì)期初存貨則M公司生產(chǎn)預(yù)算可編制如表6一2所示。注：年末產(chǎn)成品存貨的估計(jì)數(shù)為17件。三、直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算，是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時(shí)要考慮原材料存貨水平。耗定根據(jù)末材料存量”是根據(jù)下一季度生產(chǎn)量的一定比例確定的，在本例中假設(shè)各季度“期末材料存量”為下季度生產(chǎn)量的20%。各季度“期初材料存量”是上季度的期末存貨量?！邦A(yù)計(jì)采購(gòu)量”由下式計(jì)算確定：預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝生產(chǎn)需用量i期末存量一期初存量在編制直接材料預(yù)算的同時(shí)還要預(yù)計(jì)材料各季度的現(xiàn)金支出，目的是便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算。侮-季度的現(xiàn)金支出包括償還卜期應(yīng)付賬款和木期應(yīng)支付的采購(gòu)貨款。本例假設(shè)材料采購(gòu)的貨款有50％在本季內(nèi)支付，另外50％在下季度支付。是M公司的直接材料預(yù)算和預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。注：年末材料存貨估計(jì)數(shù)為40千克。四、直接人工預(yù)算直接人工頂算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、工工時(shí)”和“侮小時(shí)人工成本”數(shù)據(jù)來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本資料；人工總工時(shí)”和“人上總成本”是五、制造費(fèi)用預(yù)算相乘，HP可得到相應(yīng)的預(yù)算金額，本例假設(shè)數(shù)值見(jiàn)表6-5;如果沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)成本資料，就需要與產(chǎn)量無(wú)關(guān)，因此需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。表6-5是M公司的制造費(fèi)用六、產(chǎn)品成本預(yù)算直接產(chǎn)成本、存貨成本和銷(xiāo)貨成本等數(shù)字，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出。表6-6是M公司七、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用時(shí)，要利用本量利分析方法，費(fèi)用的支付應(yīng)能獲取更多的收益。q，依編制管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)和一般經(jīng)濟(jì)狀況，務(wù)必做到費(fèi)用合理化。管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以，一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整。M用和管理費(fèi)用預(yù)算。八、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用四個(gè)部分組成?！艾F(xiàn)金收入”部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收人的主要來(lái)源是銷(xiāo)貨收入。年初的“現(xiàn)金余額”是在編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的；“銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入”的數(shù)據(jù)來(lái)自銷(xiāo)售預(yù)算；“可供使用現(xiàn)金”是期初現(xiàn)金余額與本期現(xiàn)金收入之和。分配”等現(xiàn)金支出的數(shù)據(jù)分別來(lái)自另行編制的專(zhuān)門(mén)預(yù)算。支出，現(xiàn)金有多余，可用于償還借款或用于短期投資；差額為負(fù)，說(shuō)明支出大于收入，現(xiàn)金不足，需要向銀行取得新的借款。本例中，該期企業(yè)需要保留的現(xiàn)金3腳為6000元，不足數(shù)時(shí)需要向銀行借款。假