稅務師《涉稅服務實務》近年考試真題匯總（200題）

PAGEPAGE1稅務師《涉稅服務實務》近年考試真題匯總（200題）一、單選題1.下列各項中，不符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。A、生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量D、進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量答案：B解析：自產(chǎn)自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。2.下列屬于消費稅征稅范圍是（）。A、高檔化妝品B、貂皮大衣C、汽車輪胎D、酒精答案：A解析：貂皮大衣不屬于消費稅征稅范圍，汽車輪胎和酒精以前屬于消費稅征稅范圍，現(xiàn)在不屬于消費稅征稅范圍。3.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項中說法不正確的是（）。A、納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B、納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除C、納稅人發(fā)生的住房貸款利息按照每月1000元的標準定額扣除D、納稅人為獨生子女的，按照贍養(yǎng)老人人數(shù)每人每月定額扣除2000元答案：D解析：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：（1）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；（2）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月資產(chǎn)盤點過程中把不需要的部分資產(chǎn)進行處理：銷售2007年10月購買的機器設備，取得收入9200元（原值為15000元）；將自己使用過8年的1輛小汽車贈送給某福利學校，該車原值為50000元，已經(jīng)計提折舊3000元，同類小汽車含稅市場銷售價格為34000元；將庫存未使用的鋼材銷售給某小規(guī)模納稅人并開具普通發(fā)票，取得收入35000元，假設該企業(yè)當期無其他業(yè)務，則該企業(yè)當期應繳納增值稅（）元。（以上收入均為含稅收入，該企業(yè)未放棄減稅）A、6333.71B、5012.17C、4865.38D、5733.71答案：C解析：考核一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售庫存貨物的應納增值稅計算。應納增值稅=（9200+34000）÷（1+3%）×2%+35000÷（1+13%）×13%=838.83+4026.55=4865.38（元）。5.一般納稅人發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會計核算時，下列處理正確的是（）。A、借記相關(guān)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”B、借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記相關(guān)科目C、借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，貸記相關(guān)科目D、借記相關(guān)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”答案：A解析：一般納稅人發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會計核算時，應借記相關(guān)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”。6.2019年8月，甲公司（一般納稅人）將其在2014年購入的辦公樓出售，購置原價為500萬元，銷售含稅價格為800萬元，甲公司決定采取簡易計稅辦法計算增值稅，則甲公司應納的增值稅為（）萬元。A、38.10B、14.29C、29.73D、79.28答案：B解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。則甲公司應納的增值稅=（800-500）/（1+5%）×5%=14.29（萬元）。7.長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是（）。A、委托代征B、查定征收C、查驗征收D、定期定額答案：D解析：長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額。8.下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是（）。A、扣繳義務人不得采取郵寄申報的方式B、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，不必辦理納稅申報C、實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式D、經(jīng)核準延期辦理規(guī)定的申報、報送事項的，在納稅期內(nèi)，不用繳納稅款答案：C解析：扣繳義務人可以采取郵寄申報，選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，所以選項B是錯誤的。經(jīng)核準延期辦理規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，選項D是錯誤的。9.鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)不可以用的方法是（）。A、偷拍偷錄B、審閱書面材料C、檢查盤點實物D、詢問或函證事項答案：A解析：鑒證人可以通過下列途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)：（1）委托人配合提供的鑒證材料；（2）被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；（3）鑒證人采取審閱、査閱、檢査和盤點、詢問或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料。10.某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。A、60000B、60600C、61800D、61962答案：B解析：手續(xù)費應作為價外費用計稅（換算成不含稅收入），符合規(guī)定的運雜費不計征資源稅。因此應納稅額＝[1000000＋10900÷（1＋9%）]×6%＝60600（元）。11.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。A、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B、納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關(guān)審批C、納稅人自稅務機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅D、符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應當認定為一般納稅人答案：D解析：選項A，如放棄，需全部放棄，不得部分放棄；選項B，放棄免稅權(quán)應以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務機關(guān)備案；選項C，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。12.2020年1月15日某納稅人經(jīng)稅務部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關(guān)提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關(guān)答復為（）。A、決定受理B、要求申請人限期補正C、不予受理D、移送其他稅務機關(guān)答案：C解析：必須繳納稅款，同時繳納罰款和滯納金，或者提供擔保才可以提起行政服務申請，沒有交罰款和滯納金，稅務機關(guān)不予受理。13.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率13%，退稅率11%。2020年2月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，按計劃分配率計算的進料加工免稅料件價格為25萬美元；內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當期應退稅額（）萬元。A、0B、14.20C、21.00D、35.20答案：B解析：14.下列情形不符合稅務師行業(yè)相關(guān)原則的是（）。A、稅務師承辦一切涉稅專業(yè)服務業(yè)務，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行B、稅務師不能拒絕納稅人的委托C、稅務師在其接受涉稅專業(yè)服務委托的權(quán)限內(nèi)，獨立行使涉稅專業(yè)服務權(quán)，不受其他機關(guān)、社會團體和個人的干預D、稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務對象的合法意愿，在涉稅專業(yè)服務對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動答案：B解析：選項B，稅務師同樣具有選擇其所服務對象的自由，在涉稅專業(yè)服務對象向其尋求涉稅專業(yè)服務時，稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權(quán)。15.稅務師在審核企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務的增值稅時，下列說法錯誤的是（）。A、金融商品的買入價確定時，不得將買入或銷售過程中的稅費計入買入價中B、金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更C、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)正負差時，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減D、金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。16.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計15萬元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。A、0.02B、2.67C、0.77D、0.75答案：C解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當期銷售額中計算消費稅。該生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅＝15×5%＋0.5÷（1＋13%）×5%＝0.77（萬元）。17.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。A、供用電合同B、融資租賃合同C、人壽保險合同D、法律咨詢合同答案：B解析：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險合同、法律咨詢合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。18.下列情形中應該繳納環(huán)境保護稅的是（）。A、企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標準的B、企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的C、其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的D、其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的答案：A解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。19.（2018年）個體工商戶為業(yè)主繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，計算應納稅所得額可以（）。A、不允許稅前扣除B、按實際繳納數(shù)額扣除C、按當?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基礎(chǔ)，分別在5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除D、按省級人民政府規(guī)定的計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除答案：C解析：選項C符合題意。20.下列關(guān)于稅款征收方式的陳述，不正確的是（）。A、核定征收一般適用于財務會計制度健全的納稅單位B、定期定額征收一般適用于小型個體工商戶C、委托代征稅款一般適用于零星、分散和異地繳納的稅款征收D、查驗征收是指稅務機關(guān)對納稅人的應稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應納稅款的一種征收方式答案：A解析：核定征收一般適用于賬務不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人。21.關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務的說法，正確的是（）。A、委托人不按照業(yè)務結(jié)果進行申報的，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有權(quán)終止業(yè)務B、委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有權(quán)終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，無權(quán)收款C、委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有權(quán)終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，稅務師事務所要承擔責任D、為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務答案：A解析：選項BC，如已完成部分約定業(yè)務，應當按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員不承擔該部分責任；選項D，鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務服務，應當遵循涉稅鑒證業(yè)務與代理服務不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務。22.某企業(yè)以100萬元的價格購入面值為100萬元的國債，年利率4.25%，持有183天后以104萬元的價格轉(zhuǎn)讓。在計算繳納企業(yè)所得稅時應該納稅調(diào)減（）萬元。A、0B、1.87C、2.13D、4答案：C解析：國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=100×（4.25%÷365）×183=2.13（萬元）。23.某金店（有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費稅的計稅依據(jù)為（）。A、實際收取的含增值稅的全部價款B、同類新金銀首飾的不含稅銷售價格C、新金銀首飾的組成計稅價格D、實際收取的不含增值稅的全部價款答案：D解析：納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售金銀首飾的，其消費稅的計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅的全部價款。24.某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進各種服裝價款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當月銷售收入（含稅）678000元，該店當月應納增值稅稅額（）元。A、20340B、16000C、19747.57D、78000答案：D解析：應納增值稅＝678000÷（1＋13%）×13%＝78000（元）25.某汽車廠與某大型設備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產(chǎn)設備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2800萬元。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應納印花稅（）元。A、10200B、38000C、7000D、11400答案：D解析：應納稅額＝3000×0.3‰＋（2000＋2800）×0.05‰＝1.14（萬元）26.申請人對稅務機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應當（）。A、先向復議機關(guān)申請行政復議，對復議決定不服的，可以向人民法院起訴B、先繳納罰款和加處罰款，才能申請行政復議C、先繳納罰款，再申請行政復議，根據(jù)行政復議的結(jié)果判斷是否需要繳納加處罰款D、無需繳納罰款和加處罰款，可以直接提出行政復議申請答案：B解析：申請人對稅務機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。27.鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任，這屬于（）。A、合法原則B、合理原則C、責任原則D、謹慎原則答案：C解析：執(zhí)行涉稅簽證業(yè)務應當遵循以下原則：合法原則、目的原則、獨立原則、勝任原則、責任原則。其中責任原則指：鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任?？记俺瑝壕?，軟件考前一周更新，依照法律規(guī)定和約定履行保密義務。28.土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括（）。A、增值稅B、地方教育附加C、城市維護建設稅D、教育費附加答案：A解析：增值稅是價外稅，增值稅不計入土地增值稅的應稅收入，也不得作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。29.下列行政復議情形中，需終止行政復議的是（）。A、行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的B、因不可抗力，致使復議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的C、申請人申請停止執(zhí)行，復議機關(guān)認為其要求合理的D、案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的答案：A解析：選項B、D屬于中止行政復議的情形；選項C屬于停止執(zhí)行的情形。30.納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起（）日內(nèi)。A、5B、7C、10D、15答案：B解析：納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)。31.某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）10月進口一批小汽車，關(guān)稅完稅價格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率為25%，消費稅稅率為9%。下列關(guān)于該外貿(mào)企業(yè)進口時繳納消費稅的涉稅賬務處理的表述中，正確的是（）。A.借：庫存商品61.81貸：銀行存款61.81B.借：稅金及附加61.81貸：銀行存款61.81A、借：庫存商品65.23B、貸：銀行存款65.23C、借：稅金及附加65.23D、貸：銀行存款65.23答案：A解析：（1）進口環(huán)節(jié)應納消費稅=500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬元），選項CD錯誤；（2）進口應稅消費品，應在進口時，由進口者繳納消費稅，繳納的消費稅應計入進口應稅消費品的成本，選項B錯誤，選項A正確。32.某礦泉水生產(chǎn)企業(yè)2020年3月開發(fā)生產(chǎn)礦泉水6200立方米，本月銷售5000立方米。該礦泉水的資源稅稅率為10元/立方米。該礦泉水生產(chǎn)企業(yè)當月應納的資源稅為（）元。A、50000B、40000C、35000D、25000答案：A解析：該礦泉水生產(chǎn)企業(yè)當月應納的資源稅＝5000×10＝50000（元）。33.鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任，這屬于（）。A、合法原則B、合理原則C、責任原則D、謹慎原則答案：C解析：執(zhí)行涉稅簽證業(yè)務應當遵循以下原則：合法原則、目的原則、獨立原則、勝任原則、責任原則。其中責任原則指：鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任。依照法律規(guī)定和約定履行保密義務。34.下列關(guān)于企業(yè)職工、機關(guān)事業(yè)單位參加基本養(yǎng)老保險的說法，錯誤的是（）。A、基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B、企業(yè)職工、機關(guān)事業(yè)單位工作人員應當參加基本養(yǎng)老保險，由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費C、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個人繳納基本養(yǎng)老保險費D、基本養(yǎng)老保險的個人繳費基數(shù)上限為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的200％答案：D解析：選項D，基本養(yǎng)老保險的個人繳費基數(shù)上限為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的300％。35.某企業(yè)2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染當量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為10元每污染物當量。該企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅（）萬元。A、8000B、800C、4000D、2000答案：A解析：污染當量數(shù)＝該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值＝800÷0.0001＝8000000。應納稅額＝污染當量數(shù)×適用稅額＝8000000×10÷10000＝8000（萬元）。36.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（）。A、屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票B、取得發(fā)票時，可以要求變更品名和金額C、發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改D、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均要加蓋發(fā)票專用章答案：D解析：選項A，可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時使用；選項B，取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額；選項C，發(fā)票填開時，字跡與金額均不得涂改。37.納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應向（）稅務機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。A、機構(gòu)所在地B、經(jīng)營地C、經(jīng)營地和機構(gòu)所在地D、收入來源地答案：A解析：納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應向機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。38.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投資（開發(fā)成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務處理是（）。A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅答案：B解析：以房產(chǎn)作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價值轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和投資入股兩項業(yè)務進行處理。39.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可依照《合同法》的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。A、處理權(quán)B、留置權(quán)C、處分權(quán)D、代位權(quán)答案：D40.下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A、商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅B、收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅C、從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消費稅D、啤酒每噸出廠價在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類啤酒，出廠價包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金答案：D解析：選項A，高檔化妝品應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅；選項B，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅；選項C，外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的扣除中，不包括白酒。41.（2017年）下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A、行政罰款支出B、生產(chǎn)過程中耗費的原料成本C、稅款的滯納金D、被沒收的財產(chǎn)損失答案：B解析：選項B符合題意。42.未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務委托人同意，（）稅務師事務所不得向他人提供工作底稿。A、稅務機關(guān)因行政執(zhí)法需要進行查閱的B、涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的C、事務所向其他委托人展示工作過程及成果D、行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的答案：C解析：未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：（1）稅務機關(guān)因行政執(zhí)法需要進行查閱的；（2）涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；（3）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。43.某企業(yè)（一般納稅人）2020年6月16日銷售一臺舊機器設備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設備為2012年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則該項銷售行為應納增值稅為（）。A、0B、1153.85C、7385.84D、9328.21答案：C解析：應納增值稅＝64200/（1＋13%）×13%＝7385.84（元）。44.設置簡易賬和復式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是（）。A、資產(chǎn)負債表B、留存利潤表C、應稅所得表D、現(xiàn)金流量表答案：C解析：設置簡易賬和復式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是應稅所得表。45.涉稅鑒證業(yè)務報告應當由（）個以上具有涉稅鑒證業(yè)務資質(zhì)的涉稅服務人員簽字。A、1B、2C、3D、5答案：B解析：涉稅鑒證業(yè)務報告應當由2個以上具有涉稅鑒證業(yè)務資質(zhì)的涉稅服務人員簽字。46.下列企業(yè)各項所得中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%稅率的是（）。A、美國的甲企業(yè)在境內(nèi)設立的機構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得B、小型微利企業(yè)取得的所得C、英國的乙企業(yè)（在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)）向境內(nèi)A公司提供商標使用權(quán)取得的收入D、科技型中小高新技術(shù)企業(yè)取得的收入答案：A解析：選項B：適用的稅率為20%；選項C：實際征收時適用的稅率為10%；選項D：適用的稅率為15%。47.納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過（）個月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過（）個月的增值稅發(fā)票用量。A、6，5B、5，4C、4，3D、3，2答案：D解析：納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。48.發(fā)生下列情形，委托方在服務期限內(nèi)可單方終止服務行為的是（）。A、稅務師發(fā)生變化的B、涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務C、涉稅專業(yè)服務協(xié)議約定的服務期限屆滿且服務事項完成D、委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的答案：B解析：選項A：稅務師發(fā)生變化的，應由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進行修改和補充，屬于涉稅專業(yè)服務關(guān)系的變更；選項C：業(yè)務委托協(xié)議約定的服務期限屆滿且服務事項完成，委托關(guān)系自然終止；選項D：委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)在服務期限內(nèi)可單方終止服務行為。49.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅B、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、公園、名勝古跡內(nèi)的營業(yè)單位使用的土地，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：選項A，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人為納稅人；選項B，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。50.一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況下的調(diào)賬的方法是（）。A、紅字沖銷法B、補充登記法C、綜合賬務調(diào)整法D、核銷重記法答案：C解析：綜合賬務調(diào)整法一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。51.甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入，應在乙縣（）。A、按2%預征率預繳增值稅B、按1.5%預征率預繳增值稅C、按5%預征率預繳增值稅D、按3%預征率預繳增值稅答案：D解析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。52.稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A、5B、10C、15D、20答案：B53.下列各項中，應當繳納房產(chǎn)稅的是（）。A、處于施工期間在基建工地為基建工地服務的臨時性房屋B、納稅人及其全資子公司從事大型客機研制項目自用的辦公用房C、公園內(nèi)管理單位的辦公用房屋D、產(chǎn)權(quán)未確定的房屋答案：D解析：選項ABC：均免征房產(chǎn)稅；選項D：產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，押題微信公眾號：由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。54.對各級稅務稽查局具體行為不服，向（）申請稅務行政復議。A、向所屬稅務局申請B、向上一級稅務局申請C、向上一級稅務稽查局申請D、向國家稅務總局申請答案：A55.下列關(guān)于靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的說法，錯誤的是（）。A、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個人繳納基本養(yǎng)老保險費B、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的繳費標準目前設為10個檔次C、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的繳費檔次標準可由人力資源社會保障部會同財政部依據(jù)城鄉(xiāng)居民收入增長等情況適時調(diào)整D、參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的人員可以自主選擇檔次繳費，多繳多得答案：B解析：參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的人員應當按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費。繳費標準目前設為每年100元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1500元、2000元12個檔次。56.下列各項中，符合土地增值稅政策規(guī)定的是（）。A、對社會團體轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅B、土地增值稅采用的是超額累進稅率C、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認可直接按照購房發(fā)票上所載的金額作為土地增值稅扣除項目金額D、扣除項目中的開發(fā)費用，其計算扣除的具體比例，由當?shù)囟悇諜C關(guān)決定答案：A解析：選項B：土地增值稅采用的是四級超率累進稅率；選項C：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除；選項D：扣除項目中的開發(fā)費用，其計算扣除的具體比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。57.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生可抵扣的進項稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項稅額150000元，月末盤點時發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月末企業(yè)應作的會計處理是（）。A.借：應交稅費——未交增值稅70000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000B.借：應交稅費——未交增值稅90000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000A、借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000B、貸：應交稅費——未交增值稅70000C、借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000D、貸：銀行存款90000答案：C解析：增值稅一般納稅人月末應繳未繳的增值稅，應自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”科目中進行核算。該企業(yè)當月增值稅應納稅額=150000-（100000-20000）=70000（元）。會計分錄為：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應交稅費——未交增值稅7000058.掛牌前已由各省稅務機關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在（）可以繼續(xù)使用。A、2017年12月31日前B、2018年12月31日前C、2019年12月31日前D、2020年12月31日前答案：B解析：掛牌前由各省稅務機關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由稅務總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用59.下列關(guān)于稅務行政復議申請的有關(guān)規(guī)定，說法錯誤的是（）。A、申請人對稅務機關(guān)作出不依法給予行政賠償?shù)男袨椴环?，可以直接向人民法院提起行政訴訟B、申請人對稅務機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議C、申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，可以申請行政復議D、申請人提供納稅擔保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押答案：C解析：選項C：申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得再申請行政復議。60.某企業(yè)2019年1月與銀行簽訂流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2019年流動資金最高限額為500萬元。當年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為150萬元的有2筆，借款金額為80萬元的有3筆，借款金額為400萬元的有1筆，每筆借款均未簽訂新合同。則該企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅為（）元。A、470B、250C、350D、550答案：B解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應繳納印花稅=500×10000×0.05‰=250（元）。61.下列屬于審核原始憑證時效性的是（）。A、原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務應與實際情況相符B、原始憑證的各項內(nèi)容應填寫齊全C、原始憑證入賬時間要與會計核算期間相符D、原始憑證的取得應符合現(xiàn)行財務和稅收征管法的要求答案：C解析：選項A，屬于真實性；選項B，屬于完整性；選項D，屬于合法性。62.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是（）。A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B、房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的C、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的D、取得銷售（預售）許可證滿1年仍未銷售完畢的答案：A解析：土地增值稅清算的條件63.在向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)時，不需要辦理的手續(xù)是（）。A、持經(jīng)辦人身份證明B、根據(jù)不同情況攜帶金稅盤、稅控盤、報稅盤、稅控收款機用戶卡、稅務登記副本等C、持按國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模D、繳納費用答案：D解析：在領(lǐng)用發(fā)票時，應當持經(jīng)辦人身份證明，根據(jù)不同情況攜帶金稅盤、稅控盤、報稅盤、稅控收款機用戶卡、稅務登記副本等，按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。64.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險的說法，正確的是（）。A、基本醫(yī)療保險的繳費主體包括企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B、2019年4月以后，基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)上下限的核定，應以本省城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)C、用人單位和職工個人均應按規(guī)定繳納生育保險費D、繳費人數(shù)、繳費基數(shù)和繳費比例是基本醫(yī)療保險和生育保險的申報代理與審核的重點答案：D解析：選項A，基本醫(yī)療保險的繳費主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類，基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類；選項B，2019年4月以后，基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)上下限的核定，應以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)；選項C，生育保險的繳納主體是用人單位，職工個人不繳納生育保險費。65.城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險時，個人繳費比例是本人繳費工資的（）。A、5%B、8%C、10%D、15%答案：B解析：城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險時，個人繳費比例是本人繳費工資的8%，由單位代扣。66.下列有關(guān)納稅情況審查業(yè)務的相關(guān)表述，不正確的是（）。A、納稅情況審查業(yè)務包括海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、企業(yè)信息公示委托納稅情況審查、稅務機關(guān)委托納稅情況審查、司法機關(guān)委托納稅情況審查等B、稅務師事務所決定接受納稅情況審查業(yè)務委托的，應與委托人簽訂業(yè)務委托協(xié)議，作出保密、廉潔承諾C、開展納稅情況審查業(yè)務，必須出具書面業(yè)務報告，不得以口頭形式交換意見D、提供納稅情況審查服務，應當執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務計劃、業(yè)務實施、業(yè)務記錄、業(yè)務成果、質(zhì)量監(jiān)控與復核等一般流程答案：C解析：開展納稅情況審查業(yè)務，應根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書面業(yè)務報告。約定出具書面業(yè)務報告的，應在業(yè)務完成時，據(jù)委托協(xié)議的約定及審查事項的情況，編制納稅審查業(yè)務報告；未約定出具書面業(yè)務報告的，應采取口頭或其他約定的形式交換意見，提供檢查過程記錄及證據(jù)，并做相應記錄。67.（2014年）2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結(jié)賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.借：主營業(yè)務成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務成本-40000B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.借：庫存商品40000A、貸：以前年度損益調(diào)整30000B、應交稅費——應交所得稅10000C、借：以前年度損益調(diào)整30000D、貸：利潤分配——未分配利潤30000答案：A解析：對上一年的錯賬，如果在上一年度尚未結(jié)賬，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。68.有權(quán)提出稅務行政復議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以提出復議申請。A、法人和其他組織的主管單位B、承受其財產(chǎn)的法人或其他組織C、有權(quán)處理其債務關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織D、承受其權(quán)利義務的法人或其他組織答案：D69.（2016年）在稅務行政復議中，不可達成和解與調(diào)解的情形的是（）。A、行政處罰B、行政審批C、行政賠償D、行政獎勵答案：B解析：申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)節(jié)的行政復議事項有：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得稅率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。70.下列情形中，應由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A、加油站發(fā)售加油卡B、企業(yè)銷售免稅商品C、企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回D、食品加工廠向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案：D解析：收購單位和扣繳義務人支付個人款時，由付款方向收款方開具發(fā)票。71.復議機關(guān)應當自受理申請之日起（）日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，經(jīng)批準可適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過（）日。A、3030B、3060C、6030D、6060答案：C解析：選項C符合題意。72.進行稅務咨詢服務的核心是（）。A、弄清咨詢問題所涉及的稅種B、收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件C、分析稅收政策適用條款D、根據(jù)需要作必要的溝通說明答案：C解析：分析稅收政策適用條款是進行稅務咨詢服務的核心。73.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2260萬元（增值稅稅率13%）；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務招待費為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細表》時，在“業(yè)務招待費”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬元。A、44.4B、53.6C、58.8D、98答案：B解析：銷售（營業(yè)）收入＝7900＋2260/1.13＋20＋800＝10720（萬元）銷售營業(yè)收入的5‰＝10720×5%＝53.6（萬元）實際發(fā)生額的60%＝98×60%＝58.8（萬元）稅前允許扣除53.6萬元。74.個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是（）。A、納稅人可選擇并固定在一地B、納稅人籍貫所在地C、稅務局核定地D、收入的來源地答案：A解析：納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關(guān)申報納稅。75.下列關(guān)于發(fā)票印制的說法，錯誤的是（）。A、按照相關(guān)規(guī)定，用票單位可以書面向稅務機關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務機關(guān)依據(jù)規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量B、使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，與稅務機關(guān)結(jié)算印制費用C、按現(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定，納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D、增值稅專用發(fā)票必須由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制答案：B解析：選項B，使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費用。76.甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元，當期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準處理方案。則以下會計處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57B.借：待處理財產(chǎn)損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000A、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7428.57B、借：待處理財產(chǎn)損溢87428.57C、貸：庫存商品80000D、應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57答案：D解析：損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進金額＝80000×（300000÷420000）＝57142.86（元）應轉(zhuǎn)出進項稅額＝57142.86×13％＝7428.57（元）相應會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.5777.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率13%，退稅率11%。2020年2月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，按計劃分配率計算的進料加工免稅料件價格為25萬美元；內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當期應退稅額（）萬元。A、0B、14.20C、21.00D、35.20答案：B解析：78.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應（）。A、由稅務代理人補繳應納稅款、滯納金、罰款B、由納稅人補繳應納稅款，由稅務代理人補繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處2000元以下的罰款D、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款答案：D解析：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。79.某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會所應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、42B、48.72C、50.4D、54.6答案：B解析：房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。2020年應繳納的房產(chǎn)稅＝（5000＋500－200＋500）×（1－30%）×1.2%＝48.72（萬元）80.（2017年）下列選項中應征消費稅的是（）。A、涂料B、高檔家用電器C、電動自行車D、實木家具答案：A解析：選項B、C、D不屬于消費稅的征稅范圍。81.納稅人是自然人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其居住所在地不一致，納稅地點應選擇在（）的主管稅務機關(guān)申報納稅。A、居住所在地B、房地產(chǎn)坐落地C、居住所在地和房產(chǎn)坐落地均可D、由當?shù)囟悇諜C關(guān)確定答案：B解析：納稅人是自然人的，當納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時，可在其住所所在地稅務機關(guān)申報納稅；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務機關(guān)申報納稅。82.稅務行政復議中的被申請人是指（）A、被稅務機關(guān)委托的代征人B、與申請人存在控股關(guān)系的上級單位C、以共同名義與稅務機關(guān)共同作出處罰決定的其他組織D、作出具體行政行為的稅務機關(guān)答案：D解析：稅務行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關(guān)。所以選項D是正確的。83.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得含稅收入67.8萬元，該設備2015年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款750萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅（）萬元。A、0B、1.2C、7.8D、9.35答案：C解析：該銷售行為按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅＝67.8/1.13×13%＝7.8（萬元）84.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)原值的表述中，不正確的是（）。A、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值B、對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值C、對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，但可以扣減原零配件的原值D、對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價答案：C解析：選項C：對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。85.某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機器設備，該設備2007年8月購入，原價800萬元，未抵扣進項稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應交稅費——簡易計稅6000B.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應交稅費——未交增值稅6000C.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000A、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6000B、借：銀行存款309000C、貸：固定資產(chǎn)清理300000D、應交稅費——應交增值稅9000答案：A解析：選項A符合題意。86.某企業(yè)2018年納稅信用評價級別為B級，2019年納稅信用評價級別為B級，2020年6月稅務稽查發(fā)現(xiàn)其2018年存在逃避繳納稅款行為，少繳納稅款金額達50萬元，占各稅種應納稅額總額20%以上，并進行了補繳稅款、滯納金和罰款處理。則其2018年、2019年度的納稅信用級別應為（）。A、B級、B級B、B級、D級C、D級、B級D、D級、D級答案：C解析：存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的，2018年直接判為D級。因稅務檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人2018年度存在直接判為D級情形的，該D級評價不保留至2019年度。87.機關(guān)事業(yè)單位職工在參加基本養(yǎng)老保險時，由單位和個人共同繳費，其中個人繳費基數(shù)的上下限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的（）。A、50%~300%B、60%~300%C、50%~200%D、60%~200%答案：B解析：個人基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的下限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%，上限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%88.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應繳納的土地增值稅，應記入（）科目的借方。A、管理費用B、主營業(yè)務成本C、稅金及附加D、固定資產(chǎn)清理答案：C解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應繳納的土地增值稅，應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。89.（2016年）稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當年度允許扣除的職工教育經(jīng)費金額為12萬元，而企業(yè)實際發(fā)生并計入“管理費用—職工教育經(jīng)費”的金額為18萬元。對此項賬務處理，稅務師應（）。A、僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務調(diào)整B、作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷調(diào)整賬務C、作納稅調(diào)整增加，并按補充登記法調(diào)整賬務D、作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務調(diào)整法調(diào)整賬務答案：A解析：賬務處理的調(diào)整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調(diào)整；本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅作納稅調(diào)整增加即可，無須賬務調(diào)整。90.某外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)從事服務業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機構(gòu)直接支付給常駐代表機構(gòu)雇員的工資80萬元，購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應酬費15萬元，以貨幣形式在境內(nèi)進行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務機關(guān)采用按經(jīng)費支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務機關(guān)為其核定的利潤率為15%。該代表機構(gòu)應該繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、4.45B、9.49C、12.42D、67.19答案：B解析：經(jīng)費支出額=80+120+15=215（萬元）換算的收入額=215/（1-15%）=252.94（萬元）應納企業(yè)所得稅額=252.94×15%×25%=9.49（萬元）91.下列居民個人取得的各項所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅的是（）。A、工資、薪金所得B、勞務報酬所得C、經(jīng)營所得D、稿酬所得答案：C解析：居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。92.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔的是（）。A、有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額小于2億元B、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過4000萬元C、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元D、其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過2000萬元答案：C解析：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。93.2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈的原材料一批，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該企業(yè)的賬務處理為：借：原材料100貸：營業(yè)外收入100則下列各項中，屬于對上述業(yè)務的調(diào)整分錄的是（）。A.借：原材料13貸：營業(yè)外收入13B.借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：營業(yè)外收入13A、借：原材料13B、貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13C、借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13D、貸：其他業(yè)務收入13答案：B解析：該企業(yè)接受捐贈取得增值稅專用發(fā)票，進項稅準予抵扣，所以應該用補充登記法將準予抵扣的增值稅計入營業(yè)外收入科目。94.下列各項稅金中不通過“應交稅費”科目核算的是（）。A、環(huán)境保護稅B、車輛購置稅C、代扣代繳的個人所得稅D、車船稅答案：B解析：車輛購置稅，直接計入車輛購入成本，不需要計提，不需要通過“應交稅費”科目進行核算。95.下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）A、企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”B、如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”C、企業(yè)按規(guī)定應繳的礦產(chǎn)資源補償費，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費”D、企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”答案：B解析：如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一未交增值稅”，貸記“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”96.海關(guān)進口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的（）。A、直接判定為不得抵扣B、數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對C、納稅人可向海關(guān)申請數(shù)據(jù)核對D、納稅人可向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對答案：B解析：對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應當持海關(guān)繳款書原件向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務機關(guān)會同海關(guān)進行核查97.稅務機關(guān)對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是（）。A、代扣代繳B、定期定額C、核定征收D、查賬征收答案：B98.（2019年）關(guān)于收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅，下列說法錯誤的是（）。A、收購未稅礦產(chǎn)品的，由被收購方自行補繳資源稅B、收購未稅礦產(chǎn)品的建筑企業(yè)，按主管稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額或稅率標準計算資源稅C、收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山，按收購方應稅產(chǎn)品的稅額或稅率標準計算資源稅D、收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅答案：A解析：根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務人。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。99.稅務師不能以任何方式強迫納稅人、扣繳義務人委托其開展涉稅專業(yè)服務，涉稅專業(yè)服務對象也不得違背涉稅服務人員的意志。這體現(xiàn)了稅務師從事涉稅專業(yè)服務活動必須遵循（）。A、自愿委托原則B、依法代理原則C、獨立原則D、公正原則答案：A解析：稅務師不能以任何方式強迫納稅人、扣繳義務人委托其開展涉稅專業(yè)服務，涉稅專業(yè)服務對象也不得違背涉稅服務人員的意志。這體現(xiàn)了稅務師從事涉稅專業(yè)服務活動必須遵循自愿委托原則。100.納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務行政復議范圍中（）行為不服的，可以向復議機關(guān)申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。A、確認抵扣稅款B、不予代開發(fā)票C、加收滯納金D、確認稅款征收方式答案：B解析：納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服的，應當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。選項ACD均屬于征稅行為。101.下列有關(guān)行政復議的說法，正確的是（）。A、在行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)B、行政復議機構(gòu)認為必要時，可以調(diào)查取證C、調(diào)查取證時，行政復議工作人員可以為1人D、申請人和第三人不可以查閱被申請人提出的書面答復答案：B解析：選項A，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)；選項C，調(diào)查取證時，行政復議工作人員不得少于2人，并應當向當事人和有關(guān)人員出示證件；選項D，申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復議機關(guān)不得拒絕。102.2020年4月，某稅務稽查局對A企業(yè)進行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應的稅款，企業(yè)2019年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。A.借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——增值稅檢查調(diào)整B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應交稅費——未交增值稅C.借：應交稅費——未交增值稅A、貸：銀行存款B、借：其他應付款C、貸：以前年度損益調(diào)整D、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）答案：D解析：根據(jù)題意，可能涉及的調(diào)賬分錄為：借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——增值稅檢查調(diào)整借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應交稅費——未交增值稅借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款103.劉某想設立一個從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶，那么應該自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)按照國務院財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿。A、10B、15C、30D、45答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿。104.2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。A、28000B、29750C、32500D、42500答案：C解析：納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項稅額＝5000×50×13%＝32500（元）。105.某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2020年2月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為10％，則當期涉及到的會計分錄正確的是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000B.借：應收出口退稅款3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000C.借：應收出口退稅款1000000A、應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）2000000B、貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000C、借：應收出口退稅款2900000D、貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2900000答案：C解析：當期免、抵、退稅額＝3000×10％＝300（萬元）當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝3000×（13％－10％）＝90（萬元）當期應納稅額＝50－（230－90）－10＝－100（萬元）因為當期期末留抵稅額≤當期免、抵、退稅額時：當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免、抵稅額＝當期免、抵、退稅額－當期應退稅額當期應退稅額＝100（萬元），當期免、抵稅額＝300－100＝200（萬元）會計處理：借：應收出口退稅款1000000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）2000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000106.（2019年）2019年5月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術(shù)維護費并取得發(fā)票，該企業(yè)會計核算的借方科目是（）。A、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）B、應交稅費—應交增值稅（進項稅額）C、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）D、應交稅費—應交增值稅（減免稅款）答案：D解析：一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額通過“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”核算。107.甲公司為增值稅一般納稅人，5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A、應交稅費—簡易計稅B、應交稅費—已交稅金C、應交稅費—應交增值稅D、應交稅費—預繳增值稅答案：A解析：應交稅費—簡易計稅核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。108.下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的（）。A、當期直接減免的增值稅B、出口貨物收到的增值稅出口退稅C、家電下鄉(xiāng)，按銷售數(shù)量取得的政府補助D、縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，指定專門用途并按財稅〔2011〕70號規(guī)定進行管理的答案：D解析：選項A，C均需要計繳企業(yè)所得稅。選項B，增值稅出口退稅借記“應收出口退稅款”，不涉及企業(yè)所得稅，不屬于不征稅收入。109.（2016年）稅務師審核某消費稅應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是（）。A、將承運部門開具給購買方的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運費B、因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費C、因物價上漲向買方收取的差價補貼D、購貨方違約延期付款支付的利息答案：A解析：銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼（選項C）、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息（選項D）、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費（選項B）、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。選項A屬于符合條件的代墊運輸費用，不計入銷售額。110.某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）。A.借：銷售費用貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品A、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B、借：管理費用C、貸：主營業(yè)務收入D、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）答案：C解析：將委托加工的貨物用于集體福利，會計上不確認收入，增值稅視同銷售確認銷項，賬務處理為：借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）111.某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。該酒廠當月上述業(yè)務應納增值稅是（）元。A、4368.93B、3203.88C、3125.83D、4077.67答案：B解析：應納增值稅稅額=120000÷（1+3%）×2%+30000÷（1+3%）×3%=3203.88（元）112.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%B、投資者及職工工資不得在稅前扣除C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除D、企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除答案：D解析：選項A，個人獨資企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2%、14%；選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項C，個人獨資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入5‰。113.下列關(guān)于稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的是（）。A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關(guān)應當采取強制執(zhí)行措施B、稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金C、稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款D、稅務機關(guān)可對單價3500元的電動自行車，采取強制執(zhí)行措施答案：C解析：選項A，如果納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施；選項B，滯納金也在強制執(zhí)行范圍內(nèi)；選項D，稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。114.納稅人在開具差額征稅發(fā)票時，計算的稅額系統(tǒng)自動填寫于“稅額”欄，全部含稅價款與稅額的差額系統(tǒng)自動填寫于“金額”欄，“稅率”顯示（）。A、0B、免稅C、不征稅D、***答案：D解析：在開具差額征稅發(fā)票時，計算的稅額系統(tǒng)自動填寫于“稅額”欄，全部含稅價款與稅額的差額系統(tǒng)自動填寫于“金額”欄，“稅率”顯示“***”。115.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年12月進口一批高檔香水精，成交價折合人民幣200萬元，支付境外運費和保險費人民幣5萬元。已知關(guān)稅稅率20%，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（）萬元。A、32.17B、43.41C、37.62D、10.54答案：C解析：組成計稅價格=（200+5）×（1+20%）/（1-15%）=289.41（萬元），該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=289.41×13%=37.62（萬元）。116.某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一無關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，該銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A、6720元B、8400元C、9000元D、14000元答案：D解析：公平成交價格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格×（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）=280000×（1-20%）=224000（元）；應納稅額=（280000-224000）×25%=14000（元）。117.（2017年）下列油類產(chǎn)品中，應征收資源稅的是（）。A、機油B、汽油C、人造石油D、天然原油答案：D解析：天然原油屬于資源稅征稅范圍，應征收資源稅。機油、汽油、人造石油均不征收資源稅。118.2018年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積3萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（）萬元。A、2000B、6400C、6800D、10000答案：C解析：房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用，宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值＝8000×60%＋2000＝6800（萬元）119.下列關(guān)于應稅污染物計稅依據(jù)的說法，錯誤的是（）。A、應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定B、應稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量值計算C、從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅D、應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定答案：B解析：選項B，應稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。120.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產(chǎn)白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額483.64萬元，當月購進糧食白酒買價120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價98萬元，月末庫存外購糧食白酒買價40萬元，。該廠當月應納消費稅（）萬元。A、95.60B、102.57C、112.57D、121.00答案：A解析：用外購白酒生產(chǎn)白酒不得抵扣外購白酒已納消費稅。應納消費稅＝483.64÷（1＋13%）×20%＋100×2000×0.5÷10000＝95.6（萬元）多選題1.下列關(guān)于稅務師事務所質(zhì)量控制的表述中，正確的有（）。A、稅務師事務所和項目負責人對服務成果的質(zhì)量承擔最終責任B、稅務師事務所應當根據(jù)職業(yè)道德準則對稅務師在不同業(yè)務類型和業(yè)務不同階段的要求，制定相關(guān)制度，采取防護措施C、項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人之間有分歧的，按復核人意見出具報告D、涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級，口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數(shù)E、項目組自提交業(yè)務結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案答案：ABDE解析：選項C，項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的意見分歧，只有分歧問題得以解決，項目負責人才能出具報告。2.納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件有（）。A、開立銀行賬戶B、申請退稅C、領(lǐng)購發(fā)票D、辦理停業(yè)、歇業(yè)E、購銷合同的簽訂答案：ABCD解析：簽訂合同一般是不用提供稅務登記證的，除非對方單位非常謹慎，提出額外要求。3.下列關(guān)于稅務行政復議申請人的表述中，不正確的有（）。A、有權(quán)申請行政復議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務的法人或者其他組織可以申請行政復議B、股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復議C、合伙企業(yè)申請行政復議的，應當由執(zhí)行合伙事務的合伙人為