2023年注冊會計師《稅法》高分通關(guān)五套卷之（二）附詳解

PAGEPAGE12023年注冊會計師《稅法》高分通關(guān)五套卷之（二）附詳解一、單選題1.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月零售商品實際取得銷售收入228萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品取得實際收入50萬元，收購的舊貨作價6萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅20.6萬元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均可在本月抵扣）該企業(yè)2019年12月應(yīng)納增值稅（）萬元。A、6.32B、4.22C、8.9D、4.3答案：A解析：以舊換新方式銷售商品取得實際收入50萬元，收購的舊貨作價6萬元，抵頂了收入，所以，收入應(yīng)該還要加上6萬元。應(yīng)納增值稅＝（228＋6）÷（1＋13%）×13%－20.6＝6.32（萬元）2.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）元。A、16993.20B、13260.00C、19992.00D、20400.00答案：B解析：銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項稅額＝600×200×（1－15%）×13%＝13260（元）。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中，允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的是（）。A、子公司以管理費名義支付給母公司的費用B、稅務(wù)機關(guān)處以的罰款C、非正常損失有賠償?shù)牟糠諨、企業(yè)之間支付的租金答案：D解析：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得扣除；非正常損失部分經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的可以在稅前扣除，但對于有賠償?shù)牟糠植皇钦嬲膿p失，所以，不得在稅前扣除。4.我國某公司2019年8月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）萬元。A、25.6B、29.6C、31.6D、34答案：C解析：出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅＝（170－12）×20%＝31.6（萬元）5.位于縣城的某商貿(mào)公司2019年12月銷售一棟舊辦公樓，取得含增值稅的全部售價1020萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2015年8月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為（）萬元。（增值稅采用簡易計稅方法計稅）A、738.7B、740.41C、740.5D、760.1答案：C解析：銷售舊的辦公樓需要交增值稅＝（1020－600）÷（1＋5%）×5%＝20（萬元），附加稅費＝20×（5%＋3%＋2%）＝2（萬元）；因為無法取得評估價格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%扣除，600×（1＋4×5%）＝720（萬元）；對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)，可以扣除的金額合計＝720＋2＋18＋0.5＝740.5（萬元）。6.中國公民吳某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2019年3月處置該債權(quán)的40%，取得處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A、1.20B、1.40C、1.56D、1.80答案：B解析：吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=（25-40×40%-2）×20%=1.40（萬元）。7.（2013年）某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按月納稅，2019年8月銷售副食品取得含稅銷售額166950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元（未放棄減稅優(yōu)惠）。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A、5194.62B、5360.62C、4862.62D、3573.75答案：A解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=166950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=4862.62+332=5194.62（元）。8.下列各項中，關(guān)于納稅信用管理的表述正確的是（）。A、納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式B、每年6月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果C、實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，本評價年度可以評為A級D、對納稅信用評價為D級的納稅人，公開D級納稅人及其直接和間接責(zé)任人員名單答案：A解析：稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，本評價年度不能評為A級。對納稅信用評價為D級的納稅人，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單。9.關(guān)于契稅，下面說法不正確的是（）。A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅B、承受國有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅C、買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅D、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅答案：B解析：對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。10.注重擴大收入來源國的稅收管轄權(quán)，主要在于促進發(fā)達國家和發(fā)展中國家之間國際稅收協(xié)定的簽訂，同時也促進發(fā)展中國家相互間國際稅收協(xié)定的簽訂，該稅收協(xié)定范本是（）。A、聯(lián)合國范本（UN范本）B、BEPSC、經(jīng)合組織范本（OECD范本）D、避免雙重征稅的安排答案：A11.2019年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準(zhǔn)免稅進口一批貨物，12月8日該貨物報關(guān)入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2020年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該批貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補稅手續(xù)。該批貨物補征關(guān)稅時適用的關(guān)稅稅率為（）。A、2019年12月1日的稅率B、2019年12月8日的稅率C、2020年2月12日的稅率D、2020年2月20日的稅率答案：D12.2019年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）。A、甲公司收到的固定利息為免稅收入B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出C、乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除D、甲公司應(yīng)于實際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)答案：B解析：符合條件的混合投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更新被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定，進行稅前扣除。13.下列項目中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)用地B、公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的影劇院用地C、對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的D、免稅單位無償使用納稅單位的土地答案：B解析：選項A：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍；選項CD：為暫免和免征城鎮(zhèn)土地使用稅的項目。14.下列情形中應(yīng)征收契稅的是（）。A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買普通住房B、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)C、公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅D、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅答案：A解析：選項B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項A，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。15.2019年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的A、B兩個區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米；B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共8000平方米，實際使用面積各50%。已知兩個區(qū)域城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、60000B、75000C、90000D、100000答案：A解析：企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（10000-2000）+8000×50%]×5=60000（元）。16.2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次性補貼收入96000元，李某年度費用為60000元。李某就一次性補貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅是（）元。A、0B、2880C、6180D、7080答案：A解析：（1）按提前退休年度數(shù)平均：96000÷4＝24000（元）；（2）由于商數(shù)未超過年度費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此無需繳納個人所得稅。17.由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（）。A、委托方所在地稅率B、受托方所在地稅率C、雙方協(xié)商D、從高征收答案：B解析：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。18.某公司與軍隊共同擁有某幢建筑物的土地使用權(quán)。該建筑物占地面積為3000平方米，建筑面積為20000平方米，公司與軍隊的占用比例為4:1，公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、0B、3000C、12000D、20000答案：C解析：納稅單位與免稅單位共同擁有土地使用權(quán)的多層建筑，對納稅單位按照其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅，該公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4÷（4+1）×5=12000（元）。19.下列各項中，不屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利的是（）。A、納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)B、納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利C、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為D、要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為保密答案：D解析：納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。這里的保密是指要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私保密。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。20.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋應(yīng)征收契稅的是（）。A、母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資B、個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的C、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房D、承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的答案：B解析：選項A：母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅；選項B：個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅；選項D：承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。21.生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計稅依據(jù)是（）。A、A.出口貨物的實際離岸價（FOB）B、B.按出口貨物的離岸價（FO扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定C、按出口貨物的離岸價（FO扣除出口貨物所購進的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定D、出口貨物的到岸價答案：B22.某管道運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月取得不含稅管道運輸收入200萬元，當(dāng)月購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進項稅，該企業(yè)當(dāng)月實際繳納增值稅（）萬元。A、4.20B、6.00C、5.00D、10.20答案：B解析：管道運輸服務(wù)享受即征即退政策，應(yīng)納增值稅=200×9%-6=12（萬元），實際稅負(fù)（6%）超過3%，對于超過部分即征即退，所以該企業(yè)當(dāng)月實際繳納增值稅=200×3%=6（萬元）。23.下列不可以作為抵押財產(chǎn)的是（）A、土地所有權(quán)B、房屋C、倉庫材料D、機器答案：A24.下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，不正確的是（）。A、收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶，其納稅地點為收購地B、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地C、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點可以為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地D、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點可以為應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)地答案：B解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅。25.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%答案：A解析：選項B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定。選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除裝修費用，無金額限制。26.甲地板廠2019年11月外購一批實木素板，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬元、稅額6.5萬元；支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明金額1萬元、稅額0.09萬元。甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，當(dāng)月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額5.2萬元。甲廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅為（）萬元。（實木地板消費稅稅率5%）A、1B、2C、3D、4答案：A解析：應(yīng)納消費稅＝40×5%－50×5%×40%＝1（萬元）多選題1.下列各項中，屬于稅收部門規(guī)章的有（）。A、財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》B、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》C、國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅實施條例》D、國務(wù)院發(fā)布的《稅收征收管理法實施細(xì)則》答案：AB解析：選項C、D都屬于稅收行政法規(guī)。2.下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A、自創(chuàng)商譽的攤銷B、企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時對外購商譽的支出C、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊D、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計提的折舊答案：AD3.下列各項中，符合我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費品的退（免）消費稅政策的有（）。A、免稅但不退稅B、不免稅也不退稅C、不免稅但退稅D、免稅并退稅答案：ABD解析：出口消費稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。4.根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A、非居民企業(yè)不在我國繳納企業(yè)所得稅B、非居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅C、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)來源于境外的所得，不繳納企業(yè)所得稅答案：CD解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。5.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實質(zhì)重于形式的原則實施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括（）。A、對安排的部分交易重新定性B、對安排的全部交易重新定性C、在稅收上否定交易方的存在D、對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性答案：ABCD解析：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實質(zhì)重于形式的原則實施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括：（1）對安排的全部或者部分交易重新定性。（2）在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體。（3）對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配。（4）其他合理方法。6.（2017年）根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。A、行政罰款B、停止出口退稅權(quán)C、加收滯納金D、沒收財物違法所得答案：ABD解析：行政處罰主要有：①罰款；②沒收財物違法所得；③停止出口退稅權(quán)。7.下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。A、來料加工復(fù)出口的貨物B、小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C、企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物D、對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物答案：CD解析：選項AB均為免稅但不予退稅的項目。8.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅B、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅D、納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅答案：AC解析：選項B，獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅；選項D，納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。9.根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)登記的有（）。A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位B、企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機構(gòu)C、企業(yè)在本地設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)D、有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)答案：AB解析：選項C，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所的應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；選項D，無需辦理稅務(wù)登記，由支付方代扣代繳。10.（2016年）下列方法中，屬于稅務(wù)檢查方法的有（）。A、全查法B、抽查法C、外調(diào)法D、現(xiàn)場檢查法答案：ABCD解析：稅務(wù)檢查的方法有：全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法。11.下列關(guān)于關(guān)稅的征收管理說法中，錯誤的有（）。A、關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供納稅擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月B、因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并按規(guī)定加收滯納金C、因發(fā)生納稅爭議向海關(guān)申請行政復(fù)議時，納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)提出復(fù)議申請D、出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由出口貨物的納稅人向貨物出境地海關(guān)申報納稅答案：BD解析：選項B：因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內(nèi)，并按規(guī)定加收滯納金；選項D：出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報。12.下列各項中，可以免征增值稅的有（）。A、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入B、電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續(xù)費收入C、QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得差價收入D、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入答案：CD13.納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對侵犯其合法權(quán)益的情形可以提請稅務(wù)行政訴訟的有（）。A、稅務(wù)機關(guān)對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為B、稅務(wù)機關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為C、稅務(wù)機關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為D、稅務(wù)機關(guān)逾期未對其復(fù)議申請作出答復(fù)的行為答案：CD解析：選項A：不是對于納稅人的具體行政行為，不在稅務(wù)行政訴訟的范圍內(nèi)；選項B：不屬于稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。14.下列關(guān)于資產(chǎn)折舊年限，表述正確的有（）。A、由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%B、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為3年C、電子設(shè)備折舊最低年限為5年D、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，折舊年限最低為4年答案：AD解析：選項B，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限最低為10年；選項C電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。15.下列屬于城建稅計稅基礎(chǔ)的有（）。A、本月實際繳納的消費稅B、計算的免抵稅額C、本月實際繳納的增值稅D、進口的增值稅答案：ABC解析：城市維護建設(shè)稅進口不征、出口不退。16.下列關(guān)于對應(yīng)稅噪聲征收環(huán)境保護稅的表述中，正確的有（）。A、晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征B、聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計算應(yīng)納稅額C、一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，合并計征D、應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超標(biāo)分貝數(shù)乘以具體適用稅額答案：ABC解析：選項D：應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。簡答題（總共6題）1.某糕點廠為增值稅一般納稅人，9月份將自產(chǎn)的月餅400盒分發(fā)給本企業(yè)職工。每盒月餅成本價90元。（1）如果產(chǎn)品不含稅售價158元，如何確定銷售額？（2）如果為新產(chǎn)品，無產(chǎn)品售價，如何確定銷售額？答案：（1）產(chǎn)品不含稅售價158元銷售額＝400×158＝63200（元）（2）無產(chǎn)品售價銷售額＝400×90×（1＋10%）＝39600（元）2.（2018年）甲公司為一家注冊在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實質(zhì)業(yè)務(wù)，沒有配備資產(chǎn)和人員，也沒有取得經(jīng)營性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例均為100%。乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。（2）7月15日，向甲公司支付商標(biāo)使用費1000萬元、咨詢費800萬元，7月30日向甲公司支付設(shè)計費5萬元。甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)服務(wù)。（3）12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司，丙公司向甲公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款8000萬元。其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合6.5元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題（1）：計算乙公司向SPV公司分配股息時應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。問題（2）：計算乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅。問題（3）：計算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費，咨詢費，設(shè)計費應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。問題（4）：指出乙公司上述對外支付的款項中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項目有哪些？并說明理由。問題（5）：判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅？并說明理由。答案：（1）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝1000×10%＝100（萬元）（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅＝（1000＋800＋5）÷（1＋6%）×6%＝102.17（萬元）雖然甲公司并未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)服務(wù)，但由于服務(wù)接受方在中國境內(nèi)，因此需要繳納中國的增值稅。（3）應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅＝1000÷（1＋6%）×10%＝94.34（萬元）由于甲公司并未派遣相關(guān)人員來中國提供咨詢服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，因此勞務(wù)發(fā)生地不在中國，企業(yè)所得稅的來源地不在中國，無需繳納中國的企業(yè)所得稅；特許權(quán)使用費所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機構(gòu)場所所在地確定企業(yè)所得稅的所得來源地，由于支付方在中國境內(nèi)，因此需要繳納中國的企業(yè)所得稅。特別提示：第（2）問和第（3）問結(jié)合在一起，考核的關(guān)鍵點是企業(yè)所得稅的所得來源地與增值稅的境內(nèi)、境外的判斷標(biāo)準(zhǔn)是不同的。（4）需要備案的項目有：分配股息、支付商標(biāo)使用費、咨詢費。境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上的特定種類外匯資金，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案。設(shè)計費沒有超過5萬美元，無需進行稅務(wù)備案。（5）需要在中國繳納企業(yè)所得稅。理由：根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》，間接轉(zhuǎn)讓中國居民股權(quán)等財產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)財產(chǎn)，需要在中國繳納企業(yè)所得稅。3.某汽車生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車生產(chǎn)和改裝業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，2019年9月份經(jīng)營如下業(yè)務(wù)：（1）將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額4500萬元，500輛增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額6500萬元。（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，以成本12萬元每輛互相開具增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元。（3）將生產(chǎn)的10輛小汽車獎勵給勞動模范，以成本價計入“應(yīng)付職工薪酬”。要求：計算業(yè)務(wù)2、業(yè)務(wù)3應(yīng)該繳納的消費稅和增值稅答案：換取生產(chǎn)資料應(yīng)按最高售價計算消費稅，獎勵給勞動模范應(yīng)按平均售價計算消費稅。平均售價＝（4500＋6500）÷800＝13.75（萬元）。最高售價＝4500÷300＝15（萬元）。業(yè)務(wù)2應(yīng)納消費稅＝15×100×5%＝75（萬元）。業(yè)務(wù)3應(yīng)納消費稅＝13.75×10×5%＝6.88（萬元）。業(yè)務(wù)2、3對應(yīng)的增值稅銷項稅額＝13.75×（100＋10）×13%＝196.625（萬元）。4.生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2020年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下（假設(shè)相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定）：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.65萬元（含增值稅價格，與銷售貨物不能分開）。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29萬元。（3）將試制的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)廠房裝修；成本價為20萬元，國家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）銷售2015年10月份購進作為固定資產(chǎn)使用過的進口摩托車5輛，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明取得銷售額每輛1萬元。（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進項稅額