2023年初級審計師《審計理論與實務(wù)》通關(guān)必做200題及詳解

PAGEPAGE12023年初級審計師《審計理論與實務(wù)》通關(guān)必做200題及詳解一、單選題1.（2017年）下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是（）。A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B、案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復(fù)雜的問題答案：C解析：邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責所以A不正確。案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究。所以B不正確。結(jié)構(gòu)化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)的方法。所以D不正確。2.審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應(yīng)（）。A、加以說明B、告知被審計人C、復(fù)印D、表明來源，并由提供者簽名或蓋章答案：D解析：審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，以及其他重要事項的審計證據(jù)材料，應(yīng)當由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但審計人員應(yīng)當注明原因。審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后。3.下列關(guān)于計算機技術(shù)對審計產(chǎn)生影響的表述，錯誤的是（）。A、審計的信息化程度越來越高B、專門的計算機審計技術(shù)方法越來越多C、審計目標由真實性、合法性轉(zhuǎn)向效益性D、信息系統(tǒng)成為審計對象的重要組成部分答案：C4.財務(wù)審計項目的一般審計目標中，真實性指的是（）A、記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間D、記錄或列報的金額的確屬于本單位所有或所欠答案：A解析：選項B對應(yīng)完整性；選項C對應(yīng)截止；選項D對應(yīng)權(quán)利和義務(wù)。5.下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預(yù)防采購部門購入過量或不必要物資的是：A、批準請購與采購部門相互獨立B、應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)C、驗收部門與財會部門相互獨立D、內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨立答案：A6.下列各項中，不屬于中央審計委員會主要職責的是()。A、審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案B、審議年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告C、組織實施審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策D、審議決策審計監(jiān)督其他重大事項答案：B解析：中央審計委員會主要職責是：研究、提出并組織實施在審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監(jiān)督其他重大事項，等等。7.審查銷售折扣賬務(wù)處理時，可確認為正確的是（）。A、作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項目B、沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時沖減主營業(yè)務(wù)成本C、沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時增加產(chǎn)成品成本D、不必進行賬務(wù)處理答案：A解析：銷售折扣是指銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物而給予的折扣，賬務(wù)處理為直接按折后價處理，不體現(xiàn)折扣金額，按折后金額開具發(fā)票，即主營業(yè)務(wù)成本的金額不變，只是主營業(yè)務(wù)收入的金額減少，故可作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項目。8.下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進行分類的是（）。A、預(yù)防式控制B、財產(chǎn)物資控制C、會計信息控制D、經(jīng)營決策控制答案：A解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為：①財產(chǎn)物資控制，指為了保護財產(chǎn)物資的安全完整所實施的控制；②會計信息控制，指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制；③經(jīng)營決策控制，指為保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行所實施的控制。A項屬于按控制的功能分類。9.被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關(guān)的資料屬于（）。[2008年初級真題]A、環(huán)境證據(jù)B、實物證據(jù)C、電子證據(jù)D、書面證據(jù)答案：C解析：視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關(guān)的當事人講話的錄音帶、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶、計算機中儲存的資料等。A項，環(huán)境證據(jù)是指影響被審事項的各種環(huán)境狀況；B項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)；D項，書面證據(jù)是指以書面形式存在的、并以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。10.分析性中間表的主要目的是（）。A、清理、轉(zhuǎn)換和驗證電子數(shù)據(jù)B、實現(xiàn)分析模型，得到審計結(jié)果C、刪除與審計無關(guān)的字段D、建立表與表之間的連接答案：B解析：電子數(shù)據(jù)經(jīng)過清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，經(jīng)過一些處理，如刪除與審計無關(guān)的字段、建立表與表之間的連接，模擬出審計人員可以直接查閱的數(shù)據(jù)表，得到基礎(chǔ)性中間表。對基礎(chǔ)性中間表進一步進行處理得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實現(xiàn)分析模型，得到審計結(jié)果。11.下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是（）。A、重大的資產(chǎn)購置B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責的分離D、財產(chǎn)物資的專人保管制度答案：A解析：重大的資產(chǎn)購置的批準屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的特別授權(quán)。12.下列關(guān)于審計機關(guān)的審計檔案管理工作的說法中，錯誤的是：A、審計機關(guān)的審計檔案管理工作接受同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)B、實行集中統(tǒng)一管理C、審計機關(guān)應(yīng)當設(shè)立檔案機構(gòu)或配備檔案人員負責本單位的審計檔案工作D、審計機關(guān)必須配備專職檔案人員負責本單位的審計檔案工作答案：D解析：本題考查審計機關(guān)的審計檔案及其審計檔案工作知識點。檔案人員可以是專職也可以是兼職。13.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責的是（）。[2011年初級真題]A、對本單位及所屬單位的主要負責人進行經(jīng)濟責任審計B、對本單位及所屬單位財務(wù)收支情況進行審計C、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進行評審D、對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計答案：A解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的職責包括：①對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計；②對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施，以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進行審計；③對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進行審計；④對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；⑤對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計；⑥對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；⑦對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；⑧對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計；⑨對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；⑩協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；?對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；?國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他審計事項。14.（2013年）對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是（）。A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報告和審批文件C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等D、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制答案：C15.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述，錯誤的是：A、內(nèi)部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據(jù)實際情況在審計過程中提交階段性審計報告B、內(nèi)部審計因其處于組織內(nèi)部，其報告內(nèi)容無須包括審計概況和審計依據(jù)C、內(nèi)部審計報告中應(yīng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計建議D、被審計單位對內(nèi)部審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告答案：B解析：審計概況和審計依據(jù)都是審計報告中的主要內(nèi)容，不能減少。16.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C、逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位答案：D解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。17.下列審計取證方法中，所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是（）。A、觀察B、函證C、詢問D、檢查記賬憑證答案：B解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。18.審計人員審查合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，如為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用，應(yīng)計入：A、管理費用B、資本公積——股本溢價C、長期股權(quán)投資D、營業(yè)外支出答案：A解析：為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等，于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）。19.審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以（）。A、在小范圍內(nèi)抽查B、在較大范圍內(nèi)抽查C、詳細審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證；對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證；對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。20.審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發(fā)追究審計責任的行為，說明審計風險是()。A、可以控制的B、不可控制的C、具有潛在性的D、可轉(zhuǎn)移的答案：C解析：審計風險具有潛在性，即審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事項的客觀事實，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責任的行為，審計風險只是停留在潛在階段。選項C正確。21.影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點的是（）。A、對被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B、與被審單位的合作情況C、被審單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果D、對被審單位內(nèi)部控制的了解程度答案：C解析：通過內(nèi)部控制測試，注冊會計師應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風險做出進一步的評價，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。22.在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是（）。A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計D、風險基礎(chǔ)審計答案：A解析：賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查人手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較合適的。23.下列有關(guān)審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是：A、選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標準B、選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標準C、選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標準D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標準答案：A解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定的依據(jù)。選取適當?shù)膶徲嫎藴市枰紤]客觀性、適用性、相關(guān)性、公認性。所以BCD選項是正確的。24.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是：A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定答案：C解析：選項C屬于材料計價的審查。25.下列關(guān)于審計計劃編制的管理的表述中，不正確的是：A、審計項目計劃，是指審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排B、審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負責制C、審計機關(guān)編制年度審計項目計劃只能采取文字形式D、審計機關(guān)應(yīng)當將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準并向上一級審計機關(guān)報告答案：C解析：本題考查審計計劃編制的管理的知識點。審計機關(guān)編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。26.當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為（）。[2008年初級真題]A、可減少實質(zhì)性測試的范圍B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試C、應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試D、內(nèi)部控制可信賴程度較低答案：A解析：如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的范圍。27.（2012年）在審查母公司編制的合并財務(wù)報表時，審計人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（）。A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)C、母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例D、母公司對該單位的債務(wù)擔保答案：C28.下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（）。A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越大C、項目的管理風險越小，被選作績效審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大答案：D解析：A項，預(yù)計的審計效果越大、影響力越強，被選擇作為審計項目的機會越大，因而公眾關(guān)注度高的項目被選作績效審計項目的機會大。B項，審計成本和可操作性越強，被選擇作為審計項目的機會越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目被選作績效審計項目的機會小。C項，管理風險越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。D項，資金規(guī)模越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。29.審計人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應(yīng)當實施的控制測試為（）。A、追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B、檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C、要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D、重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：B解析：A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復(fù)核壞賬準備的計提是否準確。30.（2011年）2011年4月，某審計組對甲公司2010年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)的情況和資料如下：銷售部經(jīng)理負責公司銷售業(yè)務(wù)。具體的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況談判決定?！百Y料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()。A、實物控制B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制C、獨立檢查D、憑證與記錄控制答案：B解析：選項B，銷售折扣要經(jīng)過授權(quán)批準，不能由銷售人員直接決定。31.銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進一步審查。32.審計人員在對審計證據(jù)分類、計算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計結(jié)論的審計證據(jù)整理分析方法是：A、分類B、計算C、綜合D、小結(jié)答案：D解析：小結(jié)是指審計人員在對審計證據(jù)分類、計算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計結(jié)論。33.下列不屬于財務(wù)報告的審計目標是（）A、評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績B、揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據(jù)C、證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性D、確認報表編制方法的合規(guī)性答案：A解析：財務(wù)報告審計目標：證實報表內(nèi)容的真實性；完整性；確認報表編制方法的合規(guī)性；的一貫性；揭示現(xiàn)金收支變化趨勢；證實合并財務(wù)報表的合并范圍的正確性34.下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是（）。A、對審計工作底稿進行分級復(fù)核B、對審計人員進行定期培訓(xùn)C、對審計報告進行復(fù)核D、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議答案：D解析：審計質(zhì)量控制是審計組織內(nèi)部制度和規(guī)范。35.審查材料等存貨時，首要的審計目標是（）。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產(chǎn)真實性答案：D解析：只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。36.取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的審計取證方法是()。A、詳查法B、抽查法C、順查法D、逆查法答案：D解析：逆查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。37.國家審計中，審計人員應(yīng)當嚴格依照法定的審計職責、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為是指（）。A、嚴格守法B、嚴格依法C、正直坦誠D、客觀公正答案：B解析：嚴格依法就是審計人員應(yīng)當嚴格依照法定的審計職責、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。38.審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準，其目的是：A、檢查不相容職責是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A39.確定控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（）。A、函證B、全部檢查法C、統(tǒng)計抽樣法D、重復(fù)執(zhí)行法答案：C解析：控制測試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計抽樣法；經(jīng)驗估計法。40.為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物資按要求及時到位、嚴格管理和合理使用，審計機關(guān)對救災(zāi)款物進行審計，體現(xiàn)的審計職能是（）。[2008年初級真題]A、經(jīng)濟監(jiān)督職能B、經(jīng)濟評價職能C、經(jīng)濟鑒證職能D、經(jīng)濟調(diào)控職能答案：A解析：經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能是由審計的性質(zhì)所決定的。它主要是通過審計，檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行，檢查受托經(jīng)濟責任人忠實履行經(jīng)濟責任的情況，借以揭露違法違紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經(jīng)濟責任。41.在對資產(chǎn)負債表進行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試程序的是：A、檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性和嚴密性B、審查資產(chǎn)負債表編制方法的合規(guī)性C、審閱資產(chǎn)負債表的格式D、審查資產(chǎn)負債表所列主要指標的可信性答案：A解析：BCD屬于實質(zhì)性程序。42.（2012年）審計人員對應(yīng)收賬款進行函證時，下列情形中可采用消極函證的是（）。A、A認為被函證人能認真處理詢證函B、B預(yù)計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高C、C應(yīng)收賬款余額較大D、D有理由相信欠款可能存在爭議答案：A43.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風險評估為（）。[2009年初級、中級真題]A、低水平B、中等水平C、高水平D、無風險答案：C解析：高控制風險是指內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料大部分失控。44.下列各項中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是（）。[2011年中級真題]A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動B、保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷C、在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉D、在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項答案：D解析：D項，在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項，嚴重影響內(nèi)部審計人員的獨立性。45.下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是：A、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準D、審計準則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：根據(jù)審計準則定義判斷。46.下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越大C、項目的管理風險越小，被選作績效審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大答案：D解析：資金規(guī)?！Y金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大47.直接用于收集審計證據(jù)的方法是（）。A、審計取證基本方法B、審計取證具體方法C、詳查法D、抽查法答案：B解析：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。48.下列做法中，不會導(dǎo)致被審計單位虛增本期主營業(yè)務(wù)收入的有（）。A、將委托他人代銷商品作為已出售商品處理B、將材料盤盈計入主營業(yè)務(wù)收入C、將下期銷售收入提前至本期確認D、將本期銷售收入推遲到下期確認答案：D解析：選項D會導(dǎo)致被審計單位減少本期主營業(yè)務(wù)收入。49.審計的性質(zhì)應(yīng)當表述為（）。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、財政財務(wù)收支審查C、會計檢查D、獨立性經(jīng)濟監(jiān)督答案：D解析：在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。50.審計機關(guān)和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準則的是：A、執(zhí)行專項審計調(diào)查任務(wù)B、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項C、配合有關(guān)部門查處案件D、承辦不屬于法定審計職責范圍的事宜答案：A解析：審計機關(guān)和審計人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責范圍的事項。51.下列各項中，審計人員認為不應(yīng)當記作營業(yè)外支出的是（）。A、無形資產(chǎn)盤虧B、違約金C、公益性捐贈D、廣告費費答案：D解析：選項D計入銷售費用。52.下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是（）。A、加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險B、審計質(zhì)量管理的對象是審計行為，不包括審計人員C、加強審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性D、審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程答案：B解析：AC兩項，加強審計質(zhì)量管理的重大意義包括：①加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性；②加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險；③加強審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。B項，審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強對審計人員的管理可從根本上控制審計質(zhì)量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會對最終的審計結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程。53.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責的是（）。A、對本單位無形資產(chǎn)投資項目進行審計B、對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計C、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進行評審D、對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計答案：A解析：選項A，應(yīng)當是對本單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計54.審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程是：A、數(shù)據(jù)清理B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C、數(shù)據(jù)驗證D、數(shù)據(jù)分析答案：A解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。55.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告編制、復(fù)核和分發(fā)程序的表述，正確的是（）。A、審計組編制審計報告后不需要征求被審計單位的意見B、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人在進行復(fù)核時不考慮被審計單位的反饋意見C、內(nèi)部審計機構(gòu)不要求被審計單位落實糾正措施D、已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當及時更正答案：D解析：審計組應(yīng)當在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見；修改后，應(yīng)當連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復(fù)核；內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者；內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存。56.能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)的工作提出要求的是()。A、同級國家審計機關(guān)B、本單位的總經(jīng)理C、本單位的監(jiān)事會D、本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)答案：D解析：內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。57.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是（）。A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點C、財務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等D、只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬答案：B解析：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制，例如實物盤點、會計記錄核對等。ACD三項均屬于預(yù)防式控制。58.衡量審計質(zhì)量的尺度是（）。A、審計準則B、審計證據(jù)C、審計標準D、會計準則答案：A解析：審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度。59.有關(guān)應(yīng)付賬款函證程序表述錯誤的是（）。A、函證程序適用于證實應(yīng)付賬款入賬的完整性B、應(yīng)付賬款函證方式為肯定式函證C、應(yīng)付款項余額為零、業(yè)務(wù)往來頻繁的賬戶有必要進行函證D、在內(nèi)部控制健全有效、賣方對賬單齊備的情況下可不必函證答案：A解析：由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付款項進行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項，手段以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項，函證程序是用于證實應(yīng)付賬款入賬的真實性，不適用于證實應(yīng)收賬款的完整性。60.社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是：A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全B、內(nèi)部控制風險極低C、內(nèi)部控制風險較高D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案：B解析：內(nèi)部控制測試——為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。內(nèi)部控制測試——在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行的有效性所進行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。低控制風險（高信賴程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。61.被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）A、出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記B、報銷單據(jù)的填制和審核分離C、支票與印章由不同人保管D、出納員以外人員負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制答案：A解析：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由不同的人員登記。62.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。A、內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性審查B、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制C、任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試D、審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行答案：C解析：選項C，當審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制時，可以直接對該事項進行實質(zhì)性審查。63.審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷（）。A、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法B、對方會計科目的使用是否正確C、收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象D、現(xiàn)金日記賬是否序時登記答案：A64.下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。[2011、2009年初級真題]A、計算B、監(jiān)盤C、觀察D、函證答案：C解析：審計人員可以采用以下方法，對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解：①詢問；②檢查；③觀察；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。65.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的依據(jù)的說法中，不正確的是（）。A、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標準B、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標準C、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是指審計準則D、審計質(zhì)量包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量答案：C解析：審計質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規(guī)。66.下列各項中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是：A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動B、保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷C、在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉D、在審計報告中依據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項答案：D解析：選項D不符合審計的客觀原則。67.對付款業(yè)務(wù)審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤，例如重復(fù)付款、喪失購貨折扣，審計人員抽查了采購、驗收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯誤的原因尚未查明，應(yīng)當采取的下一步行動是（）。A、詳細審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B、擴大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)C、擴大采購業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)D、詢問采購、驗收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可實施進一步的審計程序，詢問采購、驗收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項，已經(jīng)抽查了這三個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，但是仍無線索，找不到可疑點，盲目擴大抽樣規(guī)模沒有意義。68.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為：A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：資產(chǎn)負債表日2003年12月31日的產(chǎn)成品數(shù)量＝盤點日的實際數(shù)量－（2004年1月1日到3月20日完工數(shù)量－2004年1月1日到3月20日發(fā)出數(shù)量）＝220－（400－300）＝120件。69.評分法的關(guān)鍵是：A、確定最佳的實踐標準B、建立評價體系或模型C、克服單純財務(wù)評價的缺陷D、制定評價標準答案：B解析：評分法的關(guān)鍵是建立評價體系或模型。70.下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實發(fā)生的是（）。A、分析其他應(yīng)付款余額的變動情況B、審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性C、審查融資租入固定資產(chǎn)在報表附注中的披露情況D、審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對答案：D解析：對于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會計記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實存在。71.對于審計標準，正確的說法是：A、它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任B、它是指審計人員依法收集的用以證明審計事項真相并作為作出審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料C、它是以行政責任為主的法律責任.也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任D、它是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)答案：D解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)。72.會計記錄的定期核對制度屬于（）。A、財產(chǎn)物資控制B、經(jīng)營決策控制C、會計信息控制D、事后控制答案：C解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。會計信息控制是指保證會計信息額真實可靠所實施的控制，如會計憑證的復(fù)核制度、會計記錄的定期核對制度。73.被審計單位在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)所依據(jù)的基本憑證是（）。A、銷貨合同B、發(fā)運憑證C、銷貨發(fā)票D、客戶訂貨單答案：C解析：恰當數(shù)額的銷貨發(fā)票是登記銷貨日記賬和應(yīng)收賬款明細賬的基本憑證。A項，銷貨合同是確定銷售業(yè)務(wù)雙方權(quán)利和義務(wù)的基本憑證；B項，發(fā)運憑證是在發(fā)運貨物時編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證；D項，客戶訂貨單是整個業(yè)務(wù)循環(huán)的起點，也是購買某種貨物或接受某種勞務(wù)的一種申請。74.對大額逾期應(yīng)收賬款審查，如果無法獲得函證的回復(fù)，則審計人員應(yīng)（）。A、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用狀況B、提請被審計單位增加壞賬準備提取比例C、審查與銷售有關(guān)的銷售訂單、發(fā)運憑證和發(fā)票等D、審查應(yīng)收賬款回收情況答案：C解析：對于大額逾期應(yīng)收賬款，如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。75.被審計單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負責現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達到相互制約的目的。D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。76.（2017年）從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：A、從稅務(wù)機關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。選項A是最可靠的。77.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是（）。A、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書B、進行內(nèi)部控制測試C、進行實質(zhì)性測試D、確定重要性水平答案：A解析：78.審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)（）。[2009年初級真題]A、是否真實存在B、是否歸被審計單位所有C、計價是否正確D、是否存在被抵押的情況答案：A解析：采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。79.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是：A、審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標密切相關(guān)B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C、審計證據(jù)與證實某一審計目標的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D、審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好答案：B解析：審計證據(jù)的相關(guān)性——指審計證據(jù)與審計事項及其審計目標之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。審計證據(jù)的充分性——對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。80.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責的是（）。[2011年中級真題]A、信用調(diào)查人員B、出納人員C、應(yīng)收賬款記賬人員D、銷售人員答案：A解析：信用調(diào)查人員可以承擔向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責。BCD三項，銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責分工要求，編制和寄送客戶對賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)相互獨立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯弊。81.審計人員在檢查庫存現(xiàn)金日記賬時，以下做法不恰當?shù)氖牵ǎ、審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否序時登記B、檢查對應(yīng)科目欄，確定會計科目的使用是否正確C、檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大D、檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額答案：A解析：審閱摘要欄，目的是檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法。82.在國家審計準則中，審計工作底稿專指（）。A、調(diào)查了解記錄B、執(zhí)行審計措施記錄C、審計計劃記錄D、重要管理事項記錄答案：B解析：在國家審計準則中，審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項記錄統(tǒng)稱為審計記錄。83.新中國注冊會計師制度開始起步重建的標志是（）。A、《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細則》B、《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》C、《中華人民共和國注冊會計師法》D、《中華人民共和國會計法》答案：B解析：1980年12月23日，財政部發(fā)布《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標志著新中國注冊會計師職業(yè)逐步重建。84.（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到實物。經(jīng)詢問丙公司財務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。中丙公司M汽車賬實不符的情況，審計人員正確的做法是()。A、直接認定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有B、直接認定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有C、認定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進行賬務(wù)處理D、進一步向R供應(yīng)商證實并獲取相關(guān)證據(jù)答案：D85.關(guān)于審計工作底稿的編制要求，以下不正確的是（）。A、編制審計工作底稿所附的重要審計證據(jù)材料應(yīng)當由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或蓋章B、相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當信賴外部證據(jù)C、審計人員對審計工作底稿的真實性負責D、相關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應(yīng)注明索引號答案：B解析：B：相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當予以鑒別和說明。86.下列不屬于審計標準特點的是()。A、層次性B、時效性C、多樣性D、地域性答案：C解析：審計標準的特點有層次性、時效性、地域性?？键c四審計標準的選用審計人員應(yīng)根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當?shù)膶徲嫎藴?。?）審計標準的客觀性——應(yīng)以正式文件為準。（2）審計標準的適用性——需要考慮審計標準具有時效性和地域性。（3）審計標準的相關(guān)性——與審計事項密切相關(guān)。（4）審計標準的公認性——采用權(quán)威的和公認程度高的標準。87.下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的是（）。A、詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進行檢查，相當于局部審計D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位答案：B解析：AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應(yīng)的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應(yīng)的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計單位。88.對應(yīng)付賬款審查的目標不應(yīng)包括（）。A、確定應(yīng)付賬款的真實性B、確定應(yīng)付賬款記錄的完整性C、確定應(yīng)付賬款在財務(wù)報表披露正確性D、確定應(yīng)付賬款的付款期答案：D解析：應(yīng)付款項的審計目標包括：①證實應(yīng)付款項和預(yù)付賬款的總體合理性；②證實采購業(yè)務(wù)形成的負債的真實性和完整性；③證實分類正確性；④證實采購與付款截止期的正確性；⑤確定采購物資和相關(guān)負債在財務(wù)報表上披露的正確性。89.可以有效地查出資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是（）。A、抽查法B、局部審計法C、全部審計法D、詳查法答案：D解析：詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。詳查法的優(yōu)點是可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證。詳查法的缺點是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成審計任務(wù)，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。90.下列各項中，符合采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。[2010年初級真題]A、采購人員負責審批采購申請B、采購人員審批并代表本單位簽訂采購合同C、驗收人員填制驗收單D、倉庫保管人員負責驗收貨物答案：C解析：A項，提出采購申請與批準采購申請應(yīng)相互獨立，以加強對采購的控制；B項，采購審批、合同簽訂、合同審核應(yīng)相互獨立，防止虛列支出；D項，內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作應(yīng)相互獨立，以保證內(nèi)部檢查的獨立性和有效性，應(yīng)由驗收部門負責驗收貨物。91.（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是（）。A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行B、分析定期存款占銀行存款的比例C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D92.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是（）。[2010年中級真題]A、審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標密切相關(guān)B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C、審計證據(jù)與證實某一審計目標的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D、審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好答案：B解析：相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標之間的邏輯聯(lián)系。審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標密切相關(guān)。審計人員取得的審計證據(jù)，必須與審計事項某一審計目標密切相關(guān)，或與證實某一目標的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。審計證據(jù)的這種內(nèi)在聯(lián)系性越強，證明力就越強，證據(jù)的質(zhì)量就越好。與審計事項無關(guān)的資料和情況不能作為審計證據(jù)。B項，充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定。93.觀察法是績效審計的一種常用方法，其適用的審計事項是：A、正在準備的審計事項B、處于立項階段的預(yù)計事項C、后續(xù)追蹤的審計事項D、正在進行中的審計事項答案：D解析：觀察可以比較準確地獲得審計項目如何運行的信息，適用正在進行的審計事項，正確答案為D。94.為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務(wù)，達到審計目標，需要對審計工作進行科學(xué)的管理，以下是審計管理核心的是（）。A、審計質(zhì)量管理B、審計計劃管理C、審計風險管理D、審計檔案管理答案：A解析：審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。95.下列各項中，屬于審計產(chǎn)生的前提條件是：A、國家權(quán)力B、社會生產(chǎn)力水平C、社會的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點D、受托經(jīng)濟責任關(guān)系答案：D解析：本題考核國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展知識點。受托經(jīng)濟責任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。96.下列各項中，屬于審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征，同時也是審計本質(zhì)特征的是（）。A、客觀性B、宏觀性C、綜合性D、獨立性答案：D解析：獨立性是審計本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征。97.有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是（）。A、存貨監(jiān)盤是證實存貨完整性和所有權(quán)的重要程序B、存貨計價審查的樣本主要選擇余額較小且價格變動不大的項目C、存貨截止期測試的方法是抽查決算日前后購貨發(fā)票與驗收單或入庫單，并比較發(fā)票、驗收單或入庫單日期及存貨入賬日期D、對盤點難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量答案：C解析：A項，存貨監(jiān)盤不能證明存貨的所有權(quán)；B項，審查的樣本主要選擇余額較大且價格變動頻繁的項目；D項，對盤點難度大的項目，是審計人員審查的重點項目，不應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量，仍應(yīng)實施監(jiān)盤。98.如果在審計過程中，注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，且認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，此時注冊會計師應(yīng)出具的審計意見是：A、保留意見B、無法表示意見C、否定意見D、無保留意見答案：A解析：此種情況應(yīng)該出具保留意見。如果影響重大且具有廣泛性應(yīng)當出具無法表示意見。99.（2016年）審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是：A、函證債權(quán)人B、核對總賬和明細賬C、作出賬實不符結(jié)論D、要求在報表附注中予以說明答案：A解析：應(yīng)當首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價100.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是（）。[2010年中級真題]A、評分法B、標桿法C、目標成果法D、目標評價法答案：B解析：A項，評分法是預(yù)先確定若干評價項目（內(nèi)容），然后按評價標準評分，最后按評分多少進行評價。B項，標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。C項，目標成果法是根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕耸欠駥崿F(xiàn)。D項，目標評價法是指審計人員對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕说目茖W(xué)性、合理性、可計量性進行評價。多選題1.審計人員在進行審計證據(jù)決策時，應(yīng)考慮的因素有（）。A、風險因素B、成本效益因素C、重要性因素D、領(lǐng)導(dǎo)的偏好E、被審計單位的態(tài)度答案：ABC解析：影響審計證據(jù)決策的因素包括：①風險因素；②成本效益因素；③重要性因素。2.下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有（）。A、保護財產(chǎn)物資的安全和完整B、保證會計信息的真實可靠C、促進遵守國家法律法規(guī)D、提高審計人員的工作效率E、通過內(nèi)部控制測試來代替實質(zhì)性程序答案：ABCD解析：以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：①保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；②保證會計及其他信息資料的真實可靠；③促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)；④促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。3.下列關(guān)于國家審計的總目標的表述中，正確的有：A、國家審計總目標可以概括為真實性、合法性和效益性B、真實性目標是基礎(chǔ)目標C、效益性目標是最終目標D、真實性目標是最終目標E、基本的要求是保證合法性答案：ABCE解析：效益性目標是國家審計總目標的最終目標，選項D錯誤。4.在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)整了某項設(shè)備的入賬價值，對此審計人員認為合理的解釋有（）。[2010年初級真題]A、該設(shè)備已提足折舊但仍在使用B、根據(jù)國家規(guī)定對設(shè)備重新估價C、增加補充設(shè)備和改良裝置D、調(diào)整原計固定資產(chǎn)價值的錯誤E、根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值答案：BCDE解析：A項，已提足折舊但仍在使用的設(shè)備賬面價值為0，且不能進行調(diào)整。5.下列有關(guān)審計取證具體方法的表述中，正確的有（）A、外部調(diào)查分為現(xiàn)場調(diào)查和函證B、分析方法僅運用于審計實施階段C、檢查有形資產(chǎn)能夠證實資產(chǎn)的所有權(quán)D、詢問本身不足以證實認定層次存在的重大錯報E、采用觀察法獲得的審計證據(jù)僅限于證明觀察時點的情況答案：ADE解析：選項B，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。選項C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。6.下列各項中，屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是A、對審計工作底稿進行分級復(fù)核B、對審計人員進行定期培訓(xùn)C、對審計報告進行檢查修改D、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議E、定期組織審計人員進行專業(yè)和技術(shù)培訓(xùn)答案：ABCE7.控制測試的取證方法包括（）。A、分析B、重新計算C、檢查D、詢問E、觀察答案：CDE解析：選項A和B不屬于控制測試的取證方法。8.應(yīng)收票據(jù)審查要點包括：A、取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細表B、監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)C、函證應(yīng)收票據(jù)D、審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回E、審查主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生的真實性答案：ABCD解析：選項E與應(yīng)收票據(jù)審計無關(guān)。9.下列各項中，屬于審計機關(guān)職責范圍的有：A、對民營上市公司的財務(wù)收支進行審計B、對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責任進行審計C、對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機構(gòu)進行審計D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務(wù)收支進行審計E、對國際貨幣資金組織向我國政府提供的貸款項目的財務(wù)收支進行審計答案：BCDE解析：選項A屬于社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍。10.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法表述正確的有()。A、審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)B、審計工作的質(zhì)量取決于審計證據(jù)的質(zhì)量C、審計證據(jù)是行政訴訟的佐證資料D、審計任務(wù)的完成在很大程度上取決于審計取證工作是否成功E、審計意見或?qū)徲嫑Q定都必須有充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持答案：ABDE解析：審計工作的質(zhì)量取決于審計證據(jù)的質(zhì)量，審計任務(wù)的完成在很大程度上取決于審計取證工作是否成功。審計證據(jù)的作用包括：①審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)；②審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。11.被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審計人員應(yīng)采取的措施有（）。A、編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、審核銀行存款日記賬余額是否正確C、要求被審計單位調(diào)整銀行存款日記賬D、檢查未達賬項銀行存款收支憑證是否合規(guī)E、重新測試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制答案：ABD解析：C項，對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，審計人員應(yīng)首先查明原因，判斷是否存在未達賬項，不能要求被審計單位直接進行調(diào)整。E項，此時審計人員應(yīng)采取實質(zhì)性審查，不需要重新測試與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。12.為核實年度營業(yè)收入的截止期，審計人員應(yīng)實施的有效審計程序有（）。A、以總賬為起點追查至明細賬B、以明細賬為起點追查資產(chǎn)負債表日前后會計憑證C、以資產(chǎn)負債表日前后銷售發(fā)票為起點追查至發(fā)運單和明細賬D、以資產(chǎn)負債表日前后發(fā)運單為起點追查至銷售發(fā)票和明細賬E、以訂貨單為起點追查至銷貨單和收款憑證答案：BCD解析：審計人員應(yīng)檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。營業(yè)收入交易截止期的具體審查方法包括：①以明細賬為起點追查決算日前后會計憑證；②以決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬；③以發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬。13.為了有效防范審計人員法律責任風險，應(yīng)采取的對策有（）。A、將審計人員的部分責任轉(zhuǎn)由會計人員承擔B、要求嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則C、聘請法律顧問D、深入了解被審計單位的情況E、進行充分的職業(yè)培訓(xùn)答案：BCDE解析：防范法律責任風險的對策包括：①明確被審計單位的責任和審計組織的責任；②嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則；③聘請專家和法律顧問；④深入了解被審計單位的情況；⑤為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；⑥建立審計質(zhì)量控制制度。14.對制造企業(yè)標準成本系統(tǒng)審查時，審計人員應(yīng)通過詢問以便了解：A、制定標準成本的理由B、制定標準成本的方法C、是否對產(chǎn)品使用和人工投入進行工藝研究D、識別制造費用的構(gòu)成E、將制造費用分配到產(chǎn)品的方法答案：BCDE15.下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，正確的是（）。A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B、管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C、對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D、審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大E、對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越小答案：ACD解析：管理風險越大，開展績效審計后能帶來的改進越大，被選中的機會就越大,選項B錯誤；對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大,選項E錯誤。16.下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：A、對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認為壞賬B、對函證回函認可的金額予以確認C、肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證D、函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因E、肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進行第二次函證答案：BDE解析：二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù)；②壞賬損失發(fā)生；③根本不存在該顧客；④詢證函郵寄丟失。函證回函認可函證金額說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實、準確的。函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進行分析，并查明差異的原因。17.審計的作用包括（）。A、防護性作用B、保證作用C、建設(shè)性作用D、促進作用E、輔助性作用答案：ABCD解析：審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。審計的作用是由審計職能所決定的，而審計作用的發(fā)揮又受主客觀因素的制約和影響。一方面，可以將審計的作用劃分為防護性作用和建設(shè)性作用。另一方面，審計的作用還體現(xiàn)在其發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，具體包括：①保證作用；②促進作用；③調(diào)控作用。18.采取函證方法審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對其中C公司所欠20萬元賬款進行函證，若收到對方函證回函稱所購貨物從未收到，審計應(yīng)采取的措施是（）。A、認定為虛假交易B、審查發(fā)貨文件查明貨物是否確已發(fā)出C、查明貨物確已運出時，應(yīng)將發(fā)運文件復(fù)印并交顧客證實D、查明尚未發(fā)貨時，則要求被審計單位調(diào)整會計記錄E、不必再予以核實答案：BCD解析：A項，收貨方回復(fù)未收到貨物，可能性之一為貨物還在運輸途中，不能就此斷定其為虛假交易；E項，函證結(jié)果不理想，必須繼續(xù)審查，而不是放棄核實。19.數(shù)據(jù)清理工作主要包括（）。A、確認輸入數(shù)據(jù)B、替換空值C、消除冗余數(shù)據(jù)D、修改錯誤值E、定期或在重要操作前對數(shù)據(jù)進行備份答案：ABCD解析：數(shù)據(jù)清理是數(shù)據(jù)審計的重要一環(huán)，是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)清理工作主要包括：①確認輸入數(shù)據(jù)；②替換空值（如用“0”）；③消除冗余數(shù)據(jù)；④修改錯誤值；⑤解決數(shù)據(jù)中的沖突；⑥保證數(shù)據(jù)值落入定義域。20.下列各項中，屬于我國國家審計機關(guān)權(quán)限的有（）。[2011年初級真題]A、向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果B、對被審計單位中違反法律法規(guī)的個人進行處分和處罰C、就審計事項向有關(guān)個人進行調(diào)查，并取得證明材料D、要求被審計單位按照規(guī)定提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告E、履行審計監(jiān)督職責時，可以提請公安、監(jiān)察等機關(guān)予以協(xié)助答案：ACDE解析：根據(jù)《審計法》的規(guī)定，國家審計機關(guān)的權(quán)限包括：①有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況等，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報；②有權(quán)檢查被審計單位的會計資料和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；③有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料；④被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；⑤審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；⑥審計機關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當建議有關(guān)主管部門糾正；⑦審計機關(guān)對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的，審計對象應(yīng)當予以配合；⑧向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果；⑨審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的，有關(guān)機關(guān)和單位應(yīng)當依法予以協(xié)助。21.下列有關(guān)審計報告的表述中，正確的有：A、審計報告是對審計過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計成果的主要形式B、國家審計報告是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件C、國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常要撰寫簡式審計報告D、社會審計報告可分為標準審計報告和非標準審計報告E、國家審計報告具有法律效力，社會審計報告和內(nèi)部審計報告不具有法律效力答案：ABD解析：選項C，國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常要撰寫詳式審計報告；選項E，社會審計報告具有法律效力。22.現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于（）。A、風險評估結(jié)果B、審計方案C、實施的特定程序的判斷D、現(xiàn)金盤點結(jié)果E、審計人員的專業(yè)勝能能力答案：ABC解析：現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷23.（2011年）下列各項中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有()。A、制定成本計劃和費用預(yù)算B、設(shè)置會計賬簿核算成本費用C、嚴格審核原始憑證控制成本支出D、進行生產(chǎn)與存貨成本分析E、產(chǎn)品發(fā)運憑證預(yù)先連續(xù)編號答案：ABCD解析：選項E屬于銷售與收款循環(huán)中的控制。24.（2017年）“資料4”審計人員在比較人工費用時，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本總直接人工費用所占比重較以前年度大幅增加。A、針對“資料4”，2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用所占比重大幅增加的原因可能為：B、丙公司計件工資標準大幅提高C、丙公司虛增了直接人工費用D、丙公司管理人員數(shù)量大幅增加E、丙公司生產(chǎn)自動化程度大幅提高答案：AB解析：選項C，丙公司管理人員數(shù)量與生產(chǎn)成本無關(guān)，選項D，生產(chǎn)自動化程度大幅提高不會導(dǎo)致人工費用增加。25.分析常用的方法有（）。A、比較分析法B、比率分析法C、風險分析法D、描述分析法E、趨勢分析法答案：ABE解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。分析常用的方法包括：①比較分析法，是指通過某一會計報表項目與既定標準的比較，以獲取審計證據(jù)的一種技術(shù)方法；②比率分析法，是指通過對會計報表中的某一項目同與其相關(guān)的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的一種技術(shù)方法；③趨勢分析法，是指通過對連續(xù)若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。26.檢查原始憑證時應(yīng)注意（）。A、原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱B、業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全C、記賬憑證是否及時過賬D、金額計算是否正確，明細金額與匯總金額是否相符E、填制時有無涂改答案：ABDE解析：檢查原始憑證時應(yīng)注意的事項包括：①原始憑證所反映的經(jīng)濟活動是否符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度；②原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱；③業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全；④業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常；⑤金額計算是否正確；⑥明細金額與匯總金額是否相等；⑦填制時有無涂改。27.（2012年）被審計單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時，為審查主營業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有()A、主營業(yè)務(wù)收入明細賬B、現(xiàn)金日記賬C、銀行存款日記賬D、應(yīng)收票據(jù)明細賬E、應(yīng)付賬款明細賬答案：ABC28.運用檢查方法時的注意事項有（）。A、應(yīng)注意書面文件是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實性B、應(yīng)注意書面文件記載的經(jīng)濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定C、應(yīng)注意書面文件與各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽D、應(yīng)檢查與書面文件對應(yīng)的相關(guān)資產(chǎn)是否真實存在E、應(yīng)對往來等有對方客戶的書面記錄進行發(fā)信函驗證答案：ABC解析：檢查記錄或文件是指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。檢查時應(yīng)注意的事項包括：①是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實性；②記載的經(jīng)濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定；③各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽。29.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有（）。[2011年中級真題]A、內(nèi)部控制是指被審計單位制定的一系列相關(guān)政策、程序和措施B、保證會計及其他信息資料的真實可靠是內(nèi)部控制的作用之一C、內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受成本效益原則的影響D、按內(nèi)部控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制E、如果被審計單位內(nèi)部控制健全有效，審計人員就無需開展實質(zhì)性審查答案：BCD解析：A項，內(nèi)部控制是指組織為了維護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)而制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的過程。E項，確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、重點和方法是審計人員運用內(nèi)部控制、實施內(nèi)部控制測試的直接原因。無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，實質(zhì)性審查都是必要的審計程序。30.審查財務(wù)報表的目標有（）。[2009年中級真題]A、評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績B、評價企業(yè)的風險管理水平C、證實報表內(nèi)容的真實性D、確認報表編制方法的合規(guī)性E、確認報表編制方法的一貫性答案：CDE解析：財務(wù)報告的審計目標包括：①證實報表內(nèi)容的真實性；②確認報表編制方法的合規(guī)性；③確認報表編制方法的一貫性；④揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據(jù)；⑤證實合并會計報表合并范圍的正確性。31.注冊會計師的法定業(yè)務(wù)包括（）。A、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)B、企業(yè)合并審計業(yè)務(wù)C、會計咨詢業(yè)務(wù)D、代理結(jié)賬業(yè)務(wù)E、代理納稅申報答案：AB解析：選項A和B屬于注冊會計師的法定業(yè)務(wù)，注冊會計師的法定業(yè)務(wù)是審計業(yè)務(wù)，包括：（1）審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告。（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計報告。32.下列各項中屬于審計機關(guān)審計處理措施的有（）。A、警告B、罰款C、責令限期繳納應(yīng)當上繳的款項D、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)E、責令限期退還違法所得答案：CDE解析：根據(jù)審計法的規(guī)定，對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責令限期繳納應(yīng)當上繳的款項；②責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；③責令限期退還違法所得；④責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；⑤其他處理措施。AB兩項屬于審計處罰措施。33.資產(chǎn)負債表審計的目標之一是證實其內(nèi)容的真實正確性，主要體現(xiàn)于（）。A、表內(nèi)所列資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的B、表內(nèi)所列資產(chǎn)是實際存在的C、表內(nèi)所列負債無一遺漏D、表內(nèi)所列未分配利潤的計算正確E、表內(nèi)所列所有者權(quán)益金額是可靠的答案：ABCE解析：對資產(chǎn)負債表真實性審查的主要內(nèi)容包括：①證實企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、所承擔債務(wù)的真實性，即證實資產(chǎn)負債表上所列示的資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)，它們是實際存在的；②負債是無一遺漏的全部債務(wù)，其數(shù)額是真實的；③證實企業(yè)所有者權(quán)益的真實性，即證實企業(yè)投資者投入的資本及其享有的權(quán)益是實際發(fā)生的，合乎國家規(guī)定的，金額是真是可靠的。D項屬于證實利潤表的真實性。34.我國國家審計的直接目標包括（）。[2011年初級真題]A、真實性B、公允性C、合法性D、完整性E、效益性答案：ACE解析：國家審計目標就是審計機關(guān)開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益；現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展；直接目標是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。35.審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：A、采取突擊式監(jiān)盤B、盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后C、事先通知出納員做好準備，以節(jié)約盤點時間D、在被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計在場情況下，由出納員清點E、“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字答案：ABDE解析：對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查。36.下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的實物控制包括()A、出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。B、在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金C、作廢的法定票據(jù)，應(yīng)當按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀D、財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管E、定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符答案：ABCD解析：實物控制——限制接近貨幣資金及相關(guān)單據(jù)。1．設(shè)置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設(shè)施，防止失竊。出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。2．在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金3．企業(yè)應(yīng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；作廢的法定票據(jù)，應(yīng)當按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀；超過法定保管期限可以銷毀的票據(jù)，可以銷毀的，在履行審核手續(xù)后銷毀，但應(yīng)當建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。4．財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴禁一個保管支付款項所需的全部印章控制活動要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。37.函證應(yīng)收賬款時，肯定式詢證函經(jīng)二次發(fā)出仍不回復(fù)，有可能是（）。A、賬款已還，不愿再回復(fù)B、根本不存在該客戶C、客戶發(fā)生重大財務(wù)困難或已破產(chǎn)D、被審計單位提供地址錯誤E、數(shù)額核對相符答案：ABCD解析：肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函。二次發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查，可能存在的情況包括：①賬款已還，不愿再回復(fù)；②壞賬損失發(fā)生，即客戶發(fā)生重大財務(wù)困難或已破產(chǎn)清算；③根本不存在該客戶，即企業(yè)虛構(gòu)債務(wù)人，捏造應(yīng)收賬款，憑空記入；④詢證函郵寄丟失。38.下列選項中，從審計風險管理的角度可將審計風險分為：A、固有風險B、不可控風險C、檢查風險D、可控風險E、控制風險答案：BD解析：從審計風險管理的角度可將審計風險分為可控風險和不可控風險。39.下列屬于在途貨幣資金審查要點的有：A、審查有無匯解單位的通知書，檢查是否虛構(gòu)，以確認其存在性B、審查在途貨幣資金到達后，是否及時入賬，有無長期未到的在途資金C、審查支付的商品、材料采購價款和必要的運雜費時，注意有無不正當?shù)闹С鯠、審查商品、材料價款是否及時辦理了結(jié)算E、審查多余存款或超過付款期的匯票，是否及時轉(zhuǎn)回銀行存款賬戶答案：AB解析：選項CD屬于外埠存款審查的要點；選項E屬于銀行匯票存款審查的要點。40.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有：A、銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B、對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證C、函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息D、一般采用否定式函證E、應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函答案：CE解析：函證范圍被審計單位在被審計年度內(nèi)存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款）的所有銀行。41.下列各項中，屬于審計質(zhì)量全面管理的有：A、審計的一般管理B、審計的業(yè)務(wù)管理C、外部管理D、內(nèi)部管理E、多層次管理答案：AB解析：全面管理的內(nèi)容主要包括兩個方面，一是一般管理，二是業(yè)務(wù)管理。42.下列各項中，屬于永久保管的審計檔案的有：A、具有突出代表意義的審計事項B、查考價值較大的審計事項C、特別重大的審計事項D、一般性審計事項E、列入審計工作報告的審計事項答案：ACE解析：永久保管的檔案，是指特別重大的審計事項、列入審計工作報告、審計結(jié)果報告或第一次涉及的審計領(lǐng)域等具有突出代表意義的審計事項檔案。43.（2012年）審計人員對應(yīng)收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄