2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》通關(guān)必做300題及詳解

PAGEPAGE12023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》通關(guān)必做300題及詳解一、單選題1.某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)該設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元人民幣，征收率為3%。假設(shè)增值稅出口退稅率為13%，該融資租賃公司應(yīng)退增值稅稅額（）萬元。A、2B、3C、13D、16答案：B解析：應(yīng)退稅額=100×3%=3（萬元）。2.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是（）。A、稅收公平原則B、稅收效率原則C、實(shí)質(zhì)課稅原則D、稅收法定原則答案：D解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。3.國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是()。A、納稅人所得或收益的國(guó)際化B、各國(guó)所得稅制的普遍化C、各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊D、貨幣結(jié)算的普及化答案：C4.2019年5月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以800萬元（不含稅，下同）的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的65萬元，股權(quán)的購(gòu)置成本為300萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。A、500B、435C、565D、400答案：A解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=800-300=500（萬元）。5.2019年7月，某服務(wù)型企業(yè)（一般納稅人）將一棟辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得全部?jī)r(jià)款5600萬元。該辦公樓為企業(yè)2014年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款3200萬元。該企業(yè)選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，則該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的稅款的是（）萬元。（以上金額均為含稅金額）A、554.95B、266.67C、237.84D、114.29答案：D解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1＋5%）×5%該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅款＝（5600－3200）÷（1＋5%）×5%＝114.29（萬元）。6.下列按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)場(chǎng)所所在地確定所得來源地的是（）。A、股息、紅利所得B、提供勞務(wù)所得C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、利息所得答案：D解析：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所確定。7.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年11月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元。另收取包裝物押金10000元（單獨(dú)記賬核算），品牌使用費(fèi)12600元。貨物由該酒廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)46330元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（包裝物押金、品牌使用費(fèi)、運(yùn)費(fèi)均為含稅金額；白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤）A、84000B、88000C、92200D、96200答案：D解析：啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應(yīng)于收取時(shí)并入銷售額征稅，銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額征稅。酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅＝[400000＋（10000＋12600＋46330）÷（1＋13%）]×20%＋4×2000×0.5＝96200（元）。8.下列應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（）。A、影視演員用的上妝油B、體育上用的發(fā)令紙C、價(jià)值為8800元的手表D、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒答案：D解析：選項(xiàng)A，舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于“高檔化妝品”稅目征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不屬于“鞭炮、焰火”稅目，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費(fèi)稅，價(jià)值為8800元的手表不屬于高檔手表，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，照章征收消費(fèi)稅。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施都需要經(jīng)（）批準(zhǔn)。A、國(guó)家稅務(wù)總局B、財(cái)政部C、省級(jí)人民政府D、縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)答案：D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施都需要經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。10.下列關(guān)于水資源稅征收管理的表述中，不正確的是（）。A、在試點(diǎn)省份內(nèi)取用水，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門決定B、水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日C、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納水資源稅D、水資源稅按年征收答案：D解析：選項(xiàng)D：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。11.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%B、投資者及職工工資不得在稅前扣除C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除答案：D解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%；選項(xiàng)B，投資者工資不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，當(dāng)年不可以扣除，以后納稅年度也不允許扣除。12.A公司與B公司簽訂了以貨易貨合同，由A公司向B公司提供價(jià)值100000元的鋼材，B公司向A公司提供價(jià)值150000元的機(jī)器設(shè)備，貨物差價(jià)由A公司付款補(bǔ)足。A、B兩公司共應(yīng)繳納印花稅為（）元。A、250B、125C、75D、150答案：D解析：應(yīng)納稅額＝（100000＋150000）×0.3‰×2＝150（元）13.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按月納稅，2019年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、0.42B、0.48C、0.54D、0.34答案：D解析：該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=8×3%+5.2÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）。14.某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元；運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的運(yùn)費(fèi)為25萬元。假定關(guān)稅稅率為20%，該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A、34B、35C、40D、40.12答案：D解析：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，不得計(jì)入完稅價(jià)格；（2）如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（185－10＋25）×1.003×20%＝40.12（萬元）15.下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是（）。A、對(duì)法人作出1萬元以上罰款的案件B、對(duì)公民作出1000元以上罰款的案件C、對(duì)法人作出沒收非法所得處罰的案件D、對(duì)法人作出停止出口退稅權(quán)處罰的案件答案：A解析：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。16.稅法基本原則的核心是（）。A、稅收法定原則B、稅收公平原則C、稅收效率原則D、實(shí)質(zhì)課稅原則答案：A解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。17.（2016年）某油田開采企業(yè)2020年3月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購(gòu)買方收取手續(xù)費(fèi)1650元，延期付款利息2200元。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)2020年3月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A、81000B、81231C、81204.42D、81211.93答案：D解析：應(yīng)納稅額＝[1350000＋（1650＋2200）÷（1＋9%）]×6%＝81211.93（元）。18.下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的是（）。A、海鹽B、人造石油C、洗選煤D、高嶺土答案：B解析：選項(xiàng)ACD都屬于資源稅的征稅范圍。19.關(guān)聯(lián)交易納稅調(diào)整以（）的規(guī)范為準(zhǔn)則。A、民法B、稅法C、刑法D、行政法答案：B解析：關(guān)聯(lián)交易納稅調(diào)整以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。20.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、進(jìn)口貨物的收貨人B、出口貨物的發(fā)貨人C、郵遞出口物品的寄件人D、進(jìn)出境物品的寄件人答案：D解析：進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。21.（2018年）下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（）。A、幼兒園B、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)C、港口D、省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校答案：C解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。22.（2018年）某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。A、以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間B、以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)C、以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額D、對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得答案：D解析：選項(xiàng)A，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或季度預(yù)繳；選項(xiàng)B，應(yīng)以房產(chǎn)公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，按5年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。23.2018年度，某化妝品制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)200萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)120萬元。甲企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為（）萬元。A、300B、200C、150D、270答案：A解析：扣除限額=1000×30%=300（萬元）；本年實(shí)際發(fā)生200萬可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)100萬，合計(jì)300萬元。24.華北某油氣田企業(yè)2019年12月份開采原油9000噸，當(dāng)月銷售8000噸，取得不含增值稅銷售額96萬元；用于開采原油過程中加熱的原油500噸；用于職工食堂和浴室的原油10噸；當(dāng)月開采天然氣40000立方米，已全部銷售，取得不含增值稅銷售額12萬元，已知該油田原油和天然氣適用的資源稅稅率均為6%。該油氣田企業(yè)12月份應(yīng)納資源稅稅額為（）萬元。A、6.48B、6.49C、6.85D、6.84答案：B解析：該油氣田企業(yè)12月份應(yīng)納資源稅=96÷8000×（8000+10）×6%+12×6%=6.49（萬元）。25.某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2019年9月1日到2021年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2019年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說法，正確的是（）。A、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為480萬元B、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元C、2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為1440萬元D、2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元答案：D解析：租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2019年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬元。26.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是（）。A、定額800元B、定額800元或定率20%C、財(cái)產(chǎn)凈值D、財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用答案：D解析：根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)準(zhǔn)予按財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用進(jìn)行扣除。27.（2014年）下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。A、工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B、房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會(huì)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與西部教育事業(yè)C、甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入答案：A解析：選項(xiàng)B，房產(chǎn)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅；選項(xiàng)C，對(duì)于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。28.某企業(yè)在2020年4月購(gòu)入整備質(zhì)量6噸的掛車3輛；11月，年初購(gòu)進(jìn)的1輛小轎車被盜，取得了公安機(jī)關(guān)證明，當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，小轎車適用的車船稅年稅額為每輛300元，該企業(yè)2020年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅（）元。A、600B、655C、612D、648答案：B解析：掛車年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。車船稅=6×3×60×50%÷12×9＋300－300×2÷12=655（元）29.（2015年）某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（）。A、暫緩履行納稅義務(wù)B、自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)C、待將來有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)D、以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)答案：D解析：尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。30.某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓獲得收入8000萬元，計(jì)算增值額時(shí)準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額3500萬元，則適用稅率為（）。A、30%B、40%C、50%D、60%答案：C解析：增值額＝8000-3500＝4500（萬元）；增值額占扣除項(xiàng)目金額比例＝4500÷3500×100%＝128.57%適用第3級(jí)稅率，即50%，速算扣除系數(shù)15%。31.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說法正確的是（）。A、以分期收款方式銷售貨物的，按實(shí)際收到貨款的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額C、企業(yè)購(gòu)買永續(xù)債取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：D解析：選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除；選項(xiàng)C：自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。32.某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。（2009年原制度）A、71.1B、73.8C、78.3D、81答案：A解析：該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（萬元）。33.位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2019年8月份進(jìn)購(gòu)一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠12月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。A、1250B、1750C、2500D、3500答案：A解析：應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅＝（800000＋150000）÷（1－5%）×5%×50%×5%＝1250（元）34.某市經(jīng)批準(zhǔn)從事城市公交經(jīng)營(yíng)的甲公交公司2020年1月對(duì)新設(shè)的公交線路購(gòu)置了10輛公交巴士和10輛無軌電車，其中10輛公交巴士的含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)113萬元，10輛無軌電車含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)101.7萬元；當(dāng)月該公交公司為管理部門購(gòu)入辦公用小轎車2輛，含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)47.46萬元，支付車輛保險(xiǎn)費(fèi)1萬元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)。則甲公交公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅為（）。A、4.2萬元B、14.2萬元C、23.28萬元D、0答案：A解析：城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅。但公交公司非客運(yùn)經(jīng)營(yíng)車輛不屬于免稅范圍。保險(xiǎn)費(fèi)是由保險(xiǎn)公司開具的發(fā)票，不屬于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公交公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=47.46÷（1+13%）×10%=4.2（萬元）。35.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。A、銷售貨物所得B、權(quán)益性投資所得C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：D解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。36.某啤酒廠為一般納稅人，2019年11月銷售A型啤酒30噸開具增值稅專用發(fā)票，金額87000元，收取不銹鋼桶押金6000元，銷售B型啤酒20噸，開增值稅專用發(fā)票金額56000元，收取可重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金5000元，當(dāng)月消費(fèi)稅（）元。（甲類啤酒消費(fèi)稅250元/噸，乙類啤酒消費(fèi)稅220元/噸）A、11660B、11000C、12500D、11900答案：D解析：A型啤酒的每噸售價(jià)＝（87000＋6000/1.13）÷30＝3077大于3000，適用的稅率為250元/噸；包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金，B型啤酒每噸的售價(jià)＝56000÷20＝2800小于3000，適用的稅率為220元/噸。所以當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為30×250＋20×220＝11900（元）。37.某企業(yè)占用基本農(nóng)田15000平方米修建別墅，當(dāng)?shù)匾?guī)定的耕地占用稅適用稅額為15元，該企業(yè)應(yīng)該繳納耕地占用稅（）元。A、225000B、270000C、337500D、450000答案：C解析：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)按適用稅額加按150%征收。應(yīng)納稅額=15000×15×150%=337500（元）38.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（）。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。39.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建一幢寫字樓取得不含增值稅收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A、180B、240C、300D、360答案：B解析：扣除項(xiàng)目金額＝50＋200＋40＋60＋（50＋200）×20%＝400（萬元），土地增值額＝1000－400＝600（萬元），增值額與扣除項(xiàng)目之比＝600÷400×100%＝150%，應(yīng)納土地增值稅＝600×50%－400×15%＝240（萬元）。40.2020年2月20日，甲企業(yè)購(gòu)入一棟位于市區(qū)的單獨(dú)建造的地下建筑物用于地下商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)（合同約定當(dāng)月交付使用），甲企業(yè)取得的地下土地使用權(quán)證上并未標(biāo)明土地面積，該地下建筑垂直投影面積為1000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米12元。則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、5000B、6000C、10000D、12000答案：A解析：對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款，并暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×12×50%×10/12=5000（元）。41.下列關(guān)于資源稅的計(jì)稅依據(jù)，說法不正確的是（）。A、資源稅計(jì)稅依據(jù)包括向購(gòu)買方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)B、向購(gòu)買方收取的違約金不作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)C、實(shí)行從量征收資源稅的應(yīng)該以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)D、納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅答案：B解析：選項(xiàng)B，向購(gòu)買方收取的違約金作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)。42.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)C、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)答案：A解析：BCD都屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。43.（2013年）某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A、1250B、2500C、15000D、30000答案：A解析：占用花圃改造果園，不繳納耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝100×25×50%＝1250（元）。44.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2019年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）萬元。A、2.75B、3C、6.5D、6答案：B解析：滯納天數(shù)為3月16日～27日，共12天。滯納金＝500×0.5‰×12＝3（萬元）。45.某進(jìn)出口公司2017年11月從澳大利亞進(jìn)口2艘游艇，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣合計(jì)1100萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為30％，游艇消費(fèi)稅稅率為10％，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、122.22B、158.89C、143D、185.59答案：B解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝[1100×（1+30%）÷（1－10％）]×10％＝158.89（萬元）46.某物流企業(yè)2019年擁有面積為2000平方米的土地使用權(quán)，其中1600平方米為大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地，該設(shè)施80%自用，20%出租；400平方米為辦公用地。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米10元，則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、20000B、11400C、17200D、12000答案：D解析：應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1600×10×50%+400×10=8000+4000=12000（元）。47.某化工廠為增值稅一般納稅人，2019年8月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額800萬元，當(dāng)月應(yīng)收取80%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款500萬元，化工廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價(jià)款100萬元。當(dāng)月該廠應(yīng)納增值稅（）萬元。A、73.6B、70.2C、72.8D、72.4答案：B解析：應(yīng)納增值稅=800×80%×13%-100×13%=70.2（萬元）。48.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的是（）。A、人造石油B、某商貿(mào)企業(yè)零售的煤炭C、開采鐵礦石同時(shí)開采的錳礦D、煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣答案：C解析：選項(xiàng)A：開采的天然原油征收資源稅，人造石油不征收資源稅；選項(xiàng)B：開采的原煤和以未稅原煤生產(chǎn)的洗選煤征收資源稅；選項(xiàng)C：納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，也應(yīng)征收資源稅；選項(xiàng)D：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅。49.甲廠2020年3月將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元（含稅），另收取加工費(fèi)3萬元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬元。A、13.68B、13.32C、14.25D、14答案：C解析：組價(jià)＝[10＋（1＋3）/1.13]/（1－5%）＝14.25（萬元）50.大山廠實(shí)際占地3000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，年初又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、26000B、18000C、10000D、12000答案：C解析：應(yīng)納稅額=（3000+2000）×2=10000（元）。51.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人，2020年2月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬元、增值稅稅額105.3萬元；當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元。已知，適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已在當(dāng)月抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。A、應(yīng)繳納增值稅19.5萬元，免抵增值稅額為69萬元B、應(yīng)退增值稅65.1萬元，免抵增值稅額為0C、應(yīng)退增值稅69萬元，免抵增值稅額為0D、應(yīng)退增值稅65.1萬元，免抵增值稅額為3.9萬元答案：D解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（13%-10%）=20.7（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×13%-（105.3-20.7）=-65.1（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=690×10%=69（萬元），69萬元﹥65.1萬元，會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為65.1萬元，當(dāng)期免抵稅額=69-65.1=3.9（萬元）。52.位于某市的甲公司，2019年4月份購(gòu)進(jìn)一批板材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格40000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)6000元。7月份完工交付給甲公司。受托方無同類實(shí)木地板市場(chǎng)價(jià)格，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠7月應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A、165元B、134.5元C、233.5元D、121.05元答案：D解析：應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（40000+6000）÷（1-5%）×5%（消費(fèi)稅稅率）×5%（城建稅稅率）=121.05（元）。53.個(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得應(yīng)按（）稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。A、工資、薪金所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、特許權(quán)使用費(fèi)所得D、稿酬所得答案：D解析：個(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得按稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。54.某煤礦2019年12月開采原煤20萬噸，當(dāng)月將其中4萬噸對(duì)外銷售，取得不含增值稅銷售額400萬元；將其中3萬噸原煤用于職工宿舍；將其中的5萬噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，生產(chǎn)出來的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額900萬元（含礦區(qū)至車站的運(yùn)費(fèi)100萬元，取得運(yùn)輸方開具的憑證）。已知煤炭資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門確定的洗選煤折算率為70%，則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A、120B、88.9C、79.8D、75.6答案：D解析：納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面（如用于職工宿舍）的，視同銷售原煤，按同期平均銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減；該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×6%+400/4×3×6%+（900-100）×70%×6%=24+18+33.6=75.6（萬元）。55.下列商品中，實(shí)行復(fù)合計(jì)征關(guān)稅的是（）。A、原油B、攝像機(jī)C、芯片D、大豆答案：B解析：選項(xiàng)B：目前我國(guó)僅對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)等進(jìn)口商品征收復(fù)合稅。56.某公司2017年購(gòu)置辦公大樓原值30000萬元，2019年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元（不含增值稅）。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為20%，2019年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。A、288萬元B、340萬元C、348萬元D、360萬元答案：C解析：經(jīng)營(yíng)自用的房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅；出租的房產(chǎn)從租計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%+5000×（1-20%）×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348（萬元）。57.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向（）申請(qǐng)復(fù)議。A、上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局B、國(guó)家稅務(wù)總局C、上級(jí)人民政府D、同級(jí)人民政府答案：B解析：選項(xiàng)ACD：都為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為，應(yīng)該先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的才能提請(qǐng)行政訴訟。58.一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，采用的增值稅政策是（）。A、可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額，按5%征收率計(jì)稅B、可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅C、應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)稅D、應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額計(jì)稅答案：B解析：一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅。59.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的是（）。A、高校的學(xué)生公寓B、個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房C、公園里的辦公用房D、經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入（單獨(dú)核算）答案：B解析：選項(xiàng)A、C、D，均免征房產(chǎn)稅。60.企業(yè)2019年7月購(gòu)進(jìn)三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，相關(guān)憑證載明每輛不含稅成交價(jià)120000元；另一輛是從某企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車（已提供車輛購(gòu)置稅的完稅憑證），不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)7月應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。A、22000B、24000C、28000D、30000答案：B解析：納稅人購(gòu)買自用的新車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅；購(gòu)買已經(jīng)繳納過車輛購(gòu)置稅的轎車自用如能取得完稅憑證則不再繳納車輛購(gòu)置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×120000×10%=24000（元）。61.以下享受免征契稅優(yōu)惠待遇的是（）。A、城鎮(zhèn)職工購(gòu)買公有住房的B、房屋所有者之間互相交換房屋的C、社會(huì)團(tuán)體承受土地權(quán)屬用于辦公樓建設(shè)的D、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的答案：C62.某鋼鐵公司與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購(gòu)買價(jià)值2000萬元設(shè)備合同，為購(gòu)買此設(shè)備向商業(yè)銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購(gòu)銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬元。根據(jù)上述情況，該公司一共應(yīng)繳納印花稅為（）。A、1500元B、6500元C、7000元D、7500元答案：D解析：本題涉及三項(xiàng)應(yīng)稅行為，（1）購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額＝2000×0.3‰＝0.6（萬元），產(chǎn)生納稅義務(wù)后合同作廢不能免稅；（2）借款合同應(yīng)納稅額＝2000×0.05‰＝0.1（萬元）；（3）融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)納稅額＝1000×0.05‰＝0.05（萬元）。該公司應(yīng)納稅額＝0.6＋0.1＋0.05＝0.75（萬元）＝7500（元）63.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的是（）。A、納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，不得退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅B、占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起15日內(nèi)繳納耕地占用稅C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅D、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，免交耕地占用稅答案：C解析：選項(xiàng)A：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)B：占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅；選項(xiàng)D：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。64.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A、某省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公用地B、工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)的生產(chǎn)用地C、某村的小超市房產(chǎn)用地D、市區(qū)內(nèi)某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地答案：C解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。65.為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。這一做法適用的原則是（）。A、程序優(yōu)于實(shí)體B、實(shí)體從舊，程序從新C、特別法優(yōu)于普通法D、法律不溯及既往答案：A解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則，這是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則。其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。適用這一原則，為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。66.下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、房地產(chǎn)公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式銷售的新房B、一般納稅人銷售免稅料件C、一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)D、一般納稅人提供餐飲服務(wù)答案：C解析：一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按13%稅率計(jì)征增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。67.某公司進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣100萬元，應(yīng)按規(guī)定繳納關(guān)稅30萬，消費(fèi)稅稅率10%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、14.33B、14.44C、13.23D、13.31答案：B解析：（100+30）/（1－10%）×10%=14.44（萬元）。68.北京市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品。與乙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取加工費(fèi)50萬元；與丙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額40萬元由甲公司提供，合同又注明加工費(fèi)10萬元。甲公司就這兩項(xiàng)加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A、120B、300C、420D、400答案：C解析：甲公司就這兩項(xiàng)加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420（元）。69.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是（）。A、有商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣B、外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資C、福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口規(guī)定的殘疾人專用品D、科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品答案：B商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅，所以A選項(xiàng)不正確；進(jìn)口規(guī)定的殘疾人個(gè)人專用品屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅，所以C選項(xiàng)不正確；科貿(mào)公司進(jìn)口科教用品照章征稅，所以D選項(xiàng)不正確。70.（2019年）下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果B、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為B級(jí)C、年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評(píng)價(jià)D、以直接判級(jí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)適用于有重大失信行為納稅人答案：D解析：選項(xiàng)A:稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果;選項(xiàng)B:實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的，不能評(píng)為A級(jí);選項(xiàng)C:評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一評(píng)價(jià)年度結(jié)束后，按照規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)(教材未收錄，參見國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào))。71.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，應(yīng)（）處理。A、不再予以抵扣B、可予以抵扣，但不足抵扣的，不得向以后年度遞延抵扣C、可予以抵扣，但不足抵扣的，只能減半向以后年度遞延抵扣D、可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣答案：D解析：選項(xiàng)D符合題意。72.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、船舶噸稅是稅務(wù)局對(duì)自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅B、船舶噸稅主要是對(duì)進(jìn)出港口航行船舶征收C、船舶噸稅以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收D、對(duì)進(jìn)出中國(guó)港口的國(guó)際航行游艇不征收船舶噸稅答案：C解析：選擇A，船舶噸稅是海關(guān)對(duì)自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅，而不屬于稅務(wù)局征收的一個(gè)稅種；選項(xiàng)B，船舶噸稅主要是對(duì)進(jìn)出中國(guó)港口的國(guó)際航行船舶征收，不是對(duì)所有的進(jìn)出港口的船舶均征收船舶噸稅；選項(xiàng)D，符合船舶噸稅征收范圍的游艇也征收船舶噸稅。73.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A、將資產(chǎn)用于股息分配B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。74.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）。A、60日內(nèi)B、90日內(nèi)C、120日內(nèi)D、150日內(nèi)答案：A解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。75.下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是（）。A、車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納B、納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納C、節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅D、臨時(shí)入境的外國(guó)車船屬于車船稅的征稅范圍,需要繳納車船稅答案：A解析：選項(xiàng)B，納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅；選項(xiàng)C，節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅；選項(xiàng)D，臨時(shí)入境的外國(guó)車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。76.委托加工的特點(diǎn)是（）。A、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)B、委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料C、委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購(gòu)買原料或主要材料D、委托方支付加工費(fèi)，受托方購(gòu)買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工答案：A解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)（受托方為個(gè)人的除外）。即加工結(jié)束委托方提取貨物時(shí)，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費(fèi)品后直接銷售時(shí)不再交消費(fèi)稅。但是，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。77.某進(jìn)出口公司2020年2月郵運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的進(jìn)口貨物成交價(jià)格為10萬元，發(fā)生郵費(fèi)3萬元。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A、2B、2.01C、2.5D、2.6答案：D解析：郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=（10+3）×20%=2.6（萬元）。78.下列房產(chǎn)需要繳納土地增值稅的是（）。A、尚在抵押期間的底商B、改制重組時(shí)投資到被投資企業(yè)的辦公樓（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之間）C、代建完成的廠房D、相互交換的辦公樓答案：D解析：選項(xiàng)A：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項(xiàng)B：企業(yè)改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋投資到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅（該政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的代建房行為，沒有發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。79.某旅游公司2019年擁有的船舶情況如下：機(jī)動(dòng)船舶30艘，每艘凈噸位1.3噸；5千瓦的拖船1艘；非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位均為3000噸。機(jī)動(dòng)船舶年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位小于200噸的，每噸3元；凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元。2019年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（）元。A、7627.5B、12154.5C、15122.03D、30192答案：C解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅=1.3×3×30+5×0.67×3×50%+3000×2×5×50%=15122.03（元）。80.按照稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，我國(guó)稅務(wù)行政處罰實(shí)行的是（）。A、居住所在地原則B、行為發(fā)生地原則C、收入來源地原則D、戶籍所在地原則答案：B解析：從稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則。只有當(dāng)事人違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)對(duì)當(dāng)事人實(shí)施處罰，其他地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)則無權(quán)實(shí)施。81.以下符合個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除規(guī)定的是（）。A、納稅人子女在中國(guó)境內(nèi)接受高中教育的支出，按照每月400元（每年4800元）定額扣除B、可扣除的首套住房貸款利息是指購(gòu)買唯一住房的住房貸款利息C、夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D、納稅人可同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除答案：C解析：選項(xiàng)A，混淆了子女教育支出和繼續(xù)教育支出。納稅人子女在中國(guó)境內(nèi)接受高中教育的支出，按照每個(gè)子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項(xiàng)B，首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。選項(xiàng)D，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。82.稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為（）元。A、50B、2000C、10000D、50000答案：B解析：稅務(wù)所可以在2000元以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰。83.某外國(guó)企業(yè)常駐中國(guó)代表機(jī)構(gòu)2019年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤(rùn)率為25％。該代表機(jī)構(gòu)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、16.19B、40.18C、16.07D、37.5答案：D解析：收入額＝經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－核定利潤(rùn)率）＝450÷（1－25%）＝600（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率＝600×25%×25%＝37.5（萬元）84.下列選項(xiàng)中，不屬于納稅人的權(quán)利的是（）。A、有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的情況保密B、依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利C、依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利D、負(fù)責(zé)稅收征收管理工作答案：D解析：選項(xiàng)D是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。85.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A、單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B、報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅C、進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)D、由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用答案：C解析：選項(xiàng)ABD不計(jì)入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格中。86.2019年中國(guó)公民黃某在A國(guó)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅所得額40000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元；在A國(guó)還取得偶然所得10000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元。黃某當(dāng)年在國(guó)內(nèi)外沒有其他所得項(xiàng)目，則黃某在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。（以上貨幣均為人民幣）A、50B、500C、1000D、1100答案：B解析：境外所得的抵免限額為同一國(guó)家內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和。轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅額=40000×20%=8000（元）偶然所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=10000×20%=2000（元）黃某A國(guó)所得的抵免限額=8000+2000=10000（元）＞6500+3000=9500（元）黃某應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=10000-9500=500（元）。87.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的是（）。A、高校的學(xué)生公寓B、個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房C、公園里的辦公用房D、經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入（單獨(dú)核算）答案：B解析：選項(xiàng)A、C、D，均免征房產(chǎn)稅。88.某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本180000元，支付不含增值稅加工費(fèi)24000元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，受托方無同類高檔化妝品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)為（）元。A、3060B、3176.47C、3600D、4320答案：C解析：受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（180000+24000）÷（1-15%）×15%=36000（元），應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=36000×（5%+3%+2%）=3600（元）。89.下列各項(xiàng)收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。A、轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的轉(zhuǎn)讓收入B、非營(yíng)利組織免稅收入孳生的銀行存款利息C、國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入D、企業(yè)種植觀賞性植物答案：B解析：本題的考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A：國(guó)債利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得不免稅；選項(xiàng)B：非營(yíng)利組織免稅收入孳生的銀行存款利息免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C：國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D：企業(yè)種植觀賞性植物減半征收企業(yè)所得稅。90.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、增值稅、消費(fèi)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人不是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人B、增值稅納稅人跨地區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“兩稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D、代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅答案：C解析：選項(xiàng)A：增值稅、消費(fèi)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。選項(xiàng)B：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。選項(xiàng)D：代扣代繳、代收代繳的城建稅應(yīng)按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。91.根據(jù)車輛購(gòu)置稅法的相關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛的是（）。A、電動(dòng)摩托車B、裝載機(jī)C、有軌電車D、地鐵答案：C解析：選項(xiàng)C：汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車為車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛。92.（2014年）下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A、醫(yī)院占用耕地B、建廠房占用魚塘C、高爾夫球場(chǎng)占用耕地D、商品房建設(shè)占用林地答案：A解析：選項(xiàng)BCD：屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。93.甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉(cāng)庫(kù)原值500萬元。2018年5月20日，將倉(cāng)庫(kù)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、17.65B、18.2C、18.55D、20.3答案：C解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×5/12＝18.55（萬元）94.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓B、稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款C、工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照D、稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款答案：C解析：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。95.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年3月銷售商品取得不含稅銷售額12000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額10300元，并為對(duì)方開具了專用發(fā)票。該公司應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A、560B、660C、580D、340答案：B解析：應(yīng)納增值稅=12000×3%+10300÷（1+3%）×3%=360+300=660（元）。96.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月將自產(chǎn)的100件新產(chǎn)品贈(zèng)送給乙公司，生產(chǎn)成本為50元/件，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知增值稅稅率為13%，成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A、100×50×13%B、100×50×（1－10%）×13%C、100×50×10%×（1＋13%）D、100×50×（1＋10%）×13%答案：D解析：增值稅組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）97.（2009年）下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（）。A、買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅B、受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅C、以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)D、承受國(guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免收土地出讓金的，應(yīng)免予繳納契稅答案：A98.稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時(shí)限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（）。A、2日B、3日C、5日D、10日答案：A解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)將罰款交付指定的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)99.某居民企業(yè)2019年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向扶貧地區(qū)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)10萬元。該企業(yè)在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)的金額為（）萬元。A、2.25B、8.76C、1.24D、10答案：D解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。100.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用9%低稅率的是（）。A、酸奶B、魚罐頭C、茶飲料D、玉米胚芽答案：D解析：玉米胚芽屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的增值稅稅率。酸奶、魚罐頭、茶飲料都適用13%的增值稅稅率。101.某物流企業(yè)2019年擁有面積為2000平方米的土地使用權(quán)，其中1600平方米為大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地，該設(shè)施80%自用，20%出租；400平方米為辦公用地。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米10元，則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、20000B、11400C、17200D、12000答案：D解析：應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1600×10×50%+400×10=8000+4000=12000（元）。102.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A、房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體的由使用人繳納B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納D、產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納答案：C解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的由集體單位繳納；選項(xiàng)B，房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。103.2018年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2019年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2019年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是（）。A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元B、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元C、A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元D、A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元答案：D解析：根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。104.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。A、19110B、27300C、20275.86D、13230答案：B解析：甲廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=700×300×13%=27300（元）。105..截至2018年12月，我國(guó)已正式對(duì)外簽署（）個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，其中（）個(gè)協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺(tái)灣地區(qū)簽署了稅收協(xié)議。A、107；100B、108；99C、105；98D、110；97答案：A解析：截至2018年12月12日，我國(guó)已對(duì)外正式簽署107個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，其中100個(gè)協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺(tái)灣地區(qū)簽署了稅收協(xié)議。106.2019年某市居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5200萬元、其它業(yè)務(wù)收入200萬，投資收益-30萬，營(yíng)業(yè)外收入120萬元，與收入配比的成本4300萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)800萬元，營(yíng)業(yè)外支出90萬元（其中直接捐贈(zèng)10萬給希望小學(xué)，通過縣政府公益性捐贈(zèng)支出40萬元），2018年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、57.5B、69.4C、71D、64.3答案：C解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5200+200-30+120-4300-800-90=300（萬元）公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬元）,稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是36萬元。應(yīng)納稅調(diào)增4萬元（40-36）另有直接捐贈(zèng)10萬不得稅前扣除，合計(jì)調(diào)增14萬元（10+4）。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（300+14-30）×25%=71（萬元）。107.一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A、實(shí)體從舊、程序從新原則B、特別法優(yōu)于普通法原則C、新法優(yōu)于舊法原則D、法律不溯及既往原則答案：D解析：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法的適用原則中的法律不溯及既往原則。108.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A、某省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公用地B、工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)的生產(chǎn)用地C、某村的小超市房產(chǎn)用地D、市區(qū)內(nèi)某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地答案：C解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。109.2019年10月，農(nóng)村居民張某經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米，其中1500平方米改成果園，500平方米用于新建住宅（在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)）。已知當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。張某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A、5000B、10000C、35000D、40000答案：A解析：占用耕地改成果園，不征收耕地占用稅；農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)納耕地占用稅=500×20×50%=5000（元）。110.下列有關(guān)項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A、國(guó)有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款B、化妝品公司偷逃的消費(fèi)稅C、個(gè)體工商戶拖欠的個(gè)人所得稅D、中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅答案：B解析：滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計(jì)稅依據(jù)。111.對(duì)下列增值稅應(yīng)納稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是（）。A、貸款服務(wù)B、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)C、金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)答案：A解析：選項(xiàng)BCD差額征收增值稅。112.某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（）。A、一次性在稅前扣除B、按奶牛壽命在稅前分期扣除C、按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除D、按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除答案：C113.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。A、16993.20B、13260.00C、19992.00D、20400.00答案：B解析：銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額＝600×200×（1－15%）×13%＝13260（元）。114.（2010年）2019年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入1臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，進(jìn)項(xiàng)稅78萬元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是（）萬元。A、27.60B、33.25C、36.80D、43.01答案：A解析：會(huì)計(jì)上的折舊＝600×（1－8%）÷5÷12×6＝55.2（萬元）所得稅允許的折舊＝600×（1－8%）÷10÷12×6＝27.6（萬元）所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增27.6萬元（55.2－27.6）。115.非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒有實(shí)際聯(lián)系的，按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A、10%B、15%C、20D、25%答案：A解析：非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，該所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。116.以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅B、非固定業(yè)戶在其居住地或機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C、進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：B117.通過被查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)庫(kù)、工地等現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀察看其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及存貨等情況，以發(fā)現(xiàn)納稅問題或驗(yàn)證賬中可疑問題，這種檢查方法稱為（）。A、核對(duì)法B、觀察法C、比較分析法D、現(xiàn)場(chǎng)檢查法答案：B解析：觀察法指通過被查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)庫(kù)、工地等現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀察看其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及存貨等情況，以發(fā)現(xiàn)納稅問題或驗(yàn)證賬中可疑問題的一種檢查方法。118.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的是（）。A、納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，不得退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅B、占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起15日內(nèi)繳納耕地占用稅C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅D、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，免交耕地占用稅答案：C解析：選項(xiàng)A：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)B：占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅；選項(xiàng)D：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。119.某企業(yè)2月自建廠房竣工并投入使用。廠房原值為8000萬元，其中用于儲(chǔ)存物資的地下室為800萬元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、56B、59.14C、61.60D、53.76答案：A解析：8000×（1－30%）×1.2%×10/12＝56（萬元）。120.（2016年）某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2020年3月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為135.6萬元，合同約定于3月5日、5月5日各支付50%價(jià)款，3月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)3月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A、6B、12C、13.56D、0答案：A解析：分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，合同約定3月5日收取50%價(jià)款，所以相應(yīng)款項(xiàng)發(fā)生納稅義務(wù)。應(yīng)納稅額＝135.6/（1＋13%）×50%×10%＝6（萬元）。121.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A、取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的答案：C解析：符合下列情形之一，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。122.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、生產(chǎn)鉆石首飾的工業(yè)企業(yè)B、零售卷煙的超市C、生產(chǎn)汽車輪胎的工業(yè)企業(yè)D、零售超豪華小汽車的4S店答案：D解析：選項(xiàng)A：“金銀鉑鉆”只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)D：自2016年12月1日起，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。123.位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、720000B、800000C、820000D、900000答案：B解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×10＝800000（元）124.某物流企業(yè)2019年擁有面積為10000平方米的土地使用權(quán)，其中9000平方米為大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地，該設(shè)施90%自用，10%出租；1000平方米為該企業(yè)管理服務(wù)設(shè)施占地。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米12元，則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、66000B、71400C、77200D、80000答案：A解析：對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的用地，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。符合減稅條件的物流企業(yè)需持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=9000×12×50%+1000×12=54000+12000=66000（元）。125.境內(nèi)甲公司在A國(guó)有一分支機(jī)構(gòu)，2019年甲公司境內(nèi)所得100萬元，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)虧損160萬元。則分支機(jī)構(gòu)的虧損額中可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的是（）萬元。A、0B、60C、100D、160答案：C解析：如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額（160萬元）超過企業(yè)盈利額（100萬元）部分的實(shí)際虧損額（60萬元），按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額（100萬元）仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。126.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法，正確的是（）。A、車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日B、進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅C、自產(chǎn)、受贈(zèng)或獲獎(jiǎng)方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，自取得之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅D、以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，自取得之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅答案：A解析：選項(xiàng)B：進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)CD：自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自