上交所科創(chuàng)板新材料專題-2022.5.31（券商篇）

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01審計機構新材料行業(yè)培

訓aa三

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1審計機構新材料行業(yè)培訓aa三

01.1

新材籵鎖

域企業(yè)范圍．根擇上澤證券

交易所發(fā)布

的

?

上澤證券

交易所科針板企業(yè)發(fā)行上市中投及掃弄暫行炾定

，

務相

關規(guī)財文件

，新材籵鈺

域主妥

包括:

(

J)

先進鋼鐵

材針

；

(

2

)

先心有

色金屬材針；

(

3

)

先忐石化化

工新材針

；

(

4

)

先過無

機非金屬材 針

；

(5)

高性

優(yōu)復合材針；

(

6)

有沿新材籵

及杠

關瓜

務．允A

鋼鐵材從見過,11色令屬從樸先逍J,

化化工材樸圃允心兒機牛今屬材針高杜紇復令材針子扣肴汜新材籵及相又凰務＿處于高新技術產業(yè)鏈的最上濟，產止發(fā)展具有

先子廿蝠

且址廿 和于動廿 的

什點高門檻和高生

壘，葉

于原針

貴濂、產業(yè)止及

、技術積

累、人才磕各、

卞場采逞等方面均有很高矣

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1審

計

機構新

材

料

行業(yè)

培訓aa1.2

已上市新材籵傾域企業(yè)情況戎

至2022年4月30日，新材籵傾域已上市科針板企土共計55家，各年度分布較為氈定，及本選扲上市杯準一為主行業(yè)主題分布上，以先進石化化工新材針和先遷有色金屬材針煩域為主；

平均募矣貴金硯模約10億元，發(fā)行PE倍數40倍左右三

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1審計機構新材料行業(yè)培訓1.3

新材籵鎖

域企業(yè)常見風險付點．新材針?clt..l.

本以大

宗全反式化工原材針為兒砍材針，產上以h

主研發(fā)生產為主，土產工藝復雜、技術生父較馮；日時，

新材樸產業(yè)處于產業(yè)鏈江

的止

沉

力終女產上BJIJ存在較吐武．因此產比和從心

吐

·于雙斛和研打－—|＿樸令屬仗（是否屬于及針杖，技術及產孔是否具有先遷仕，技研發(fā)

賈用（研發(fā)內控體系是否伐士，研發(fā)人員認定是否

議慎，研發(fā)沽動與生產沽動是否可以胡確區(qū)分，研發(fā)妖針是否對外-th侖，形戌研發(fā)樸品眾廢針后的處雙方式）術峈線是否存在袚兮代的可優(yōu)）．

校心技術團隊（杖心技術研發(fā)歷社，枝心技術團隊述定仗，肚權激勵賞用計算:t

)JI:.產

廢針管雙

（管雙廢針

的內拉體系建立竹況，廢針與生產煩JI)原材針的

勾行關系

，生產點本杖算的準崝仕）畜業(yè)機密休護（技術史新迭代竹況，是否涉及知識產權訴訟，

?

竹珠仿書枝式之寄書棋式（收入分認原則是否準確，收入確認令作研發(fā)的權利義務分配約定） 單擇是否完備，異地存放存貨的管雙）竹續(xù)經蒼紇力（行業(yè)市場空間和成長仗，口際賃易摩緯，產業(yè)賀易育客戶核查（向賃易齊俏售的窩業(yè)背景，與經精育棋久的區(qū)到，貨易育的功末序存及穿志仿售計況）政策文化，岱代竟品的竟爭及沖去等）募集賁全運用（募集貸金杖向設計的合雙性，與企止戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃的迨配仗，消化募投設計產朼的支持仕證擇）總頓法戎凈額法崝認收入（業(yè)務棋式的實質判斷，綜合產品風洽、產品定價權芩因素撲斷是完整紂各業(yè)務還是委托加工）課程內容純屬浸課嘉實個人觀點不代表上交所惠見。'AGE6如無濟正常混吾直福，誚更瘓至谷貢

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Ox＆審計機構新材料行業(yè)培訓aa上交

所二G2.1

新材籵企業(yè)科創(chuàng)屈性的研判訧發(fā)行人是否符合科創(chuàng)板定位，根擇科針板最新審枝動態(tài)，絊合

科釘屬仕開價指引（試行），

?J:.濤證券交易所科針板企業(yè)發(fā)行上市中報及挔薦節(jié)行規(guī)定》的相關規(guī)定，發(fā)行上市審枝中交易所看重從以下幾個方凸關注保石機構的枉查把關是否充分并作出綜合判躍：實

質

重

于

形

式佟予機均丘依擇

許價找fl衿再譬行最尤

竹幌定，杖壬友行人足否屬十并合

圈享針杖創(chuàng)奢域略、綢＊

義鍵核心枝術千先忐杖術．

從札側崎氯力突止、樸扎久杲付化傻，力文也打曼鮑心突止眾＊＊岫認可度高芩的科杖釘奇企業(yè)仔算機構丘阜身嚷拿禹嘶札本，

身廿酬,.,魯葦.t,...

I.仁，杜壬友什人所屬行業(yè)煩域記囚及打關傾域杖術戶＆允之仕；

她合友行人值+I",...丘吟量魯

人什置，杖壬扛關行域兌分的“由和依椅足否兄分；升尸恪杖壬友行人足否屬于針｀長n針和給止的行主慎域·

葉于木歸人六大行主慎域的．

其化慎域．

，住再機構丘枚太兒否木口家政笨文件聽峓久扲友行人的杖術戶,.,

蛉令針釘改丈扲方向．叉行人杖木戶＆衾序It

況，充分論認、中認抄算保再機構丘核壬友行人杖術尸,..,青曼化丘局暈域足否肴合Ill

拿戶主臧策、真企化丘用化圃及其肴量、阜打的救入及其增長緡力，以及棹義札術戶上竹崝震丘局足否并合衛(wèi)家安士、反矣燈、竹定行業(yè)杖姆安全、科從倫雙千相關兇零＊律法規(guī)和戶止政策葉于并合4..

食蛾打忙的，母再權均丘核查掃夭指行的計算基及、計算方眾、計算給果足否準"'·

其中，研友人員占比以最過一斗仗含悶未達糾幌定土糾力準．

五行人以心員言復6

..

令狐的，在古蚋阿丘

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終馮足樸創(chuàng)屬竹均杯

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友行人更崎財氯丘 ，

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令著更羲斗村息廿羈忙的

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項令見．葉于

未達f!

4項言幌指杯之楊過月5項f1外竹衫句，保牙杠坎丘充分杖圣友行人技術產品的先進仕、功化作用，戰(zhàn)略令叉以及科技打哥忙力千足否并合權關們外忱形的要求課程內容純屬S浸嘉賓個人觀點，不代表上交所惠見。PAGE8如無濟正?；煳嶂备＃V更瘓至谷貢火狐

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1審計機構新材料行業(yè)培訓aa三

02.1

新材籵企

業(yè)科創(chuàng)屈性的

研判（續(xù)）01.時行業(yè)認定蛉合高蚚杖術產業(yè)和戰(zhàn)略仕衍六戶業(yè)竹行域幻分、公O料有和丘月的杖心杖術．

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龍依棒02

.杖心技術優(yōu)勢及認定權咸杜蛉合向行業(yè)可土公q竹況，分竹杖心杖術足人在議細分慎域虳從術及尸鎮(zhèn)蛻痰乏蒼

,Ii.土杖父骨．

從術許定相夭卓位的仕雇、卒舵，足否屬于檀關工拿主管鄴n.

A否具有認

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杖術發(fā)展

竹""·

友行人主矣尸乙杖術烙

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土公勻優(yōu)劣務

土較什況，發(fā)行人

是否片在

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風險．

給合杖術斗線．杖術指軒.;,.

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發(fā)明

專利及研發(fā)

投入臉

證友書令利的主矣內冬，實況的技術拭升灶果及戶品竟今力效果，葉丘的具體戶品及權丘竹管丘牧人及占土計孔．

給合研友技入、牙友人員．專利丘月、行

立戈今狀況

.

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住土絞計

又

友行人娟售及

式千方面分行論證友行

人科釘屬仕課程內容纖屬浸涅嘉實個人觀點，不代表上交所惠見。PAGE

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豐2.2

新材料企業(yè)持續(xù)經營能力核查一［發(fā)行人所在行業(yè)、1、發(fā)行人所處行業(yè)受國家政策限制或國際貿易條件影響存在

重大不利變化風險2、發(fā)行人所處行業(yè)出現周期性衰退、

產能過剩、市場容量弊減、增長停滯等惰況3、發(fā)行人所處行業(yè)準入門檻低、齊，爭激烈

，相比競爭者發(fā)行人在技術、資金、規(guī)模效應方面等不具有明顯優(yōu)勢圖／參。

衛(wèi)5

收入發(fā)行 人

因業(yè)務轉

型的負

面影響

導致營、毛利率、成本赍用及盈利水平出現重大不利變化，且最近一期經營業(yè)績尚未出現明顯好轉趨勢6、發(fā)行人重妥客

戶本身發(fā)

生重大不利變化，

進而對發(fā)行人業(yè)務的穩(wěn)定性和持續(xù)性產生重大不利影響7、發(fā)行人由于工藝過時、產品落后、技術更迭、研發(fā)失敗等原因導致市場占有率持續(xù)下降、重要資產或主要生產線出現重大減值風險、主要業(yè)務停滯或荽縮4、發(fā)行人所處行業(yè)上下游供

求關

系發(fā)

生重大／文華，導致原材料采購價格或產品售價出現重發(fā)行人多項業(yè)務數據和財務指標呈現惡化趨勢，短期

內沒有好轉跡象大不利變化／0 8、/9

、

對發(fā)行人業(yè)務經營或收入實現有重大影響的商標、專利、專有技術以及特許經營權等重要奇產或技術存在重大糾紛或訴訟

，已經或者

未來將對發(fā)行人財務狀況或經營成果產生重大影響II 心1,11,42-1,-,-GI;2.2

新材料企業(yè)持續(xù)經營能力核

查（續(xù)）一成

至

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有

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請

上

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審期

間，

交易所對

其持

續(xù)經營

能力，從行

業(yè)趨

勢、

市場規(guī)模、市場份額、核心技術及客戶供應商合作情況等方面進行了特別關注二

>

發(fā)行人各類產品的主要下濟應用市場、銷售規(guī)桵，各紅分市場的發(fā)展和

競爭狀況，

下滸市場和客

戶需求他否

支撐

發(fā)行人銷傳收入的村續(xù)增長>

結合產品的發(fā)展現狀、研發(fā)成果、未來發(fā)展趨勢及行業(yè)內不同系別產品行業(yè)應用計況，說明發(fā)行人的產品布局與行業(yè)發(fā)展現狀和趨勢足否區(qū)呈>

結合發(fā)行人與同行業(yè)可比公

司產品結構

、同行業(yè)可比公司的先發(fā)優(yōu)勢牛，進一步分析論證發(fā)行人產品是否為行業(yè)內溝汰或喀后產品，說明發(fā)行人業(yè)>在因內市場上，田外競爭對手在田內的經營忖況及市場份煩，發(fā)行人與之杻比的黨爭優(yōu)勢和黨今劣勢；就田內市場，綜合考慮囚外市場者及田內向行業(yè)公司，發(fā)行人產品

在田內市場的市場占有率情況>

結合報合期內發(fā)行人在全球半導體硅片市場份級的占比、變動情況，說明公

司在田際市場中的行業(yè)地位；報

合期內發(fā)行人半導體硅片在

田內市場的占有率、主共-t.爭對于及

-t.爭優(yōu)勢>

對比發(fā)行人及同行業(yè)可比公司產品構

成計況，包括收入及占比、單價和毛利平情況

；

結合上述構成，分析發(fā)行人與同行業(yè)可比公司技術優(yōu)

劣勢情況，

足否存在技術更迭午導歡的主營業(yè)務及市場占有率下降 的情況>

對比田內及田外同行業(yè)公司的技術指標汁況，說明公司的相關技術之否達到國內領先、國際領先戎先進>

分析比較發(fā)行人各類產品價格、技術水平、產品質妥＃方面與田際競爭對手之l司的差異，發(fā)行人的產品在各對應恲

域無否具有節(jié)爭力>

逐

個客戶詳細分析公司銷售金額交動的原因，．．一人

訂、議”>

請

發(fā)行人說

明各年度村續(xù)合作和終止合作的企業(yè)家敖｀是否存在終止合作或收入大恬下降的付形，相應銷售額的

分布情況，是否存在重要客戶到期不再續(xù)約的情形>

主要供應商進入和退出的原因，主要供

應商的背景，發(fā)行人對該供應育的重要性課程內容純屈授課荔賓個人觀點，不代表上交所。意見PAGE

112.3

新材料領域募集資金投向設計一＿J上市公

司募

集資金原則上應寺用于

主

營業(yè)務J 科創(chuàng)

板上

市公

司募栠貴會使

用應符合國家產業(yè)政策和相

關法律

法規(guī)，并乒當

挾貴于科執(zhí)創(chuàng)新傾

域之·

除金融類企業(yè)外，募朵貴金投貴項目不得為持有交易性金肚資產和可供出售的金社貴產、借于他人、委托理財爺財務性投資，不得直掛或間接投資于以買賣有價證券為主要

業(yè)務的公

司·=·

募朵資金數額和投貴項目應當與發(fā)行人現有生產經營炕襖、財務狀況、技術水平和管理優(yōu)力爺相迂應定:??募

投項

目應符合田

家產業(yè)政策，獲得有權部門的備案或批準（如有）募投項目審核關注要點：請發(fā)行

人說

明對

新增產能

的消化能力，是否存在產能過剩與過度擴產的惰況，

新

增產

能

與市場篤求變化是否匹配，是否存在業(yè)績變動風險結合產能利用率、產銷率及公司市場地位、市場空間等，說明募投項目建成后，產能的消化能力及風險結合公司現有問類項目、可比公司可比項目的設備數量及價格、單位產能投資額，說明募投項目投賁數獲的剎算過程募投項目的土地、環(huán)評、能評、建設等進展，情況··= 募朵責金投向應當符合環(huán)境保護、土地管理以及其他法律、法炕和炕章的規(guī)募投項目是否涉及使用募集資金購買商業(yè)用地及商業(yè)地產的情況。如是，

分析

是

否

符

合相

關土地規(guī)劃，是否將募集資金

變相用于房地產投資課程內容純屬授課鄧賓個人觀點，不代表上交所意見。PAGE

122.3

新材料領域募集資金投向設計（續(xù)）＿業(yè)的

科創(chuàng)

公

司中

，

募投項

目

主

要以

改擴迂項目

地研

發(fā)

中心

建設、苦銷 網絡 迂設 及補 充流動賁

企

子

為主＿目

有已

上市新材籵行已上市材籵行業(yè)募投項目類型分布占比（中復神虞1項目名稱西寧年產萬噸高性｀七襖纖灶及記套原絲項單位：萬元項目投資總頓募集資企投資會麟205,785.6980,000.00目航空航天擊性朼襖纖兌及原絲試驗線項日23,292.0023,292.00襖纖維航空應用研發(fā)及制造項日36,172.0036,172.00補充沈動資金45,000.0045,000.00I金博殷份1 項目名稱項目投簧總壤募集賁金投貴金壤先進襖丞復合材籵產忱擴建項目22,931.0022,931.00先進砐慫復合材籵戶比擴建項目二期38,077.6838,077.68先進荻基復合材料研發(fā)中心建議項目6,220.006,220.00先進碳忍復合材籵節(jié)銷中心建設項目3,000.003,000.00補充流動資金15,000.0015,000.00敖摶未注：

W血

i

貸訊

，

經氐泰君安投

安銀

行奸

統(tǒng)計

整墳課程內容純腐授課嘉賓個人觀點，不代表上交所意見。PAGE

133.1

研發(fā)費用一科創(chuàng)屬性評價指標及上市標準的要求一202

1

年4

月16日，證

監(jiān)會發(fā)布修改后的（科創(chuàng)屁性評價指引（試行）

，進一步明確了企業(yè)科創(chuàng)骯性的內涵和外延，完善了科創(chuàng)I ?

生i

匕

-

,-.-+ 夕>肚性具體的評價指標體系。人。 士 ｀。-

It也口板上

·勹二

屯

-

;飛I科創(chuàng)氐

性4項常

規(guī)指標款靂 結從 4 又 額及：

I科創(chuàng)板上和標準

二)最近三年研發(fā)投入占營業(yè)收入比例50/o以上

，

或

最近

二

年研

發(fā)投

入全額

累計在6,000

萬元以上研發(fā)人

員占

當年員工總

數的比例不低

于100/o形成主營業(yè)務收入的發(fā)明專利5項以上最近三年營業(yè)收入復合均長率達到20%

,或最近一年營業(yè)收入金額達到3

億

元采用

?

上海證券交易所科創(chuàng)板股

票發(fā)行上市守核規(guī)則）〉芬二十二條茅（五）款炾

定的

上

市標

準申報科創(chuàng)板的企業(yè)可不迂用上述第

(

4

)項指

標

中

關于“營

業(yè)收入”

的

炾

定，

軟件行 業(yè)不適用上

述

笫

(

3)

項指

標的

妥

求，研

發(fā)占比應在

10%

以上預計市值不低于人民幣15億

元最近一年

營業(yè)收

入不低于人民

幣2億

元最近三年

累計研發(fā)投

入占

最近三年

累計

營業(yè)收

入的

比例不低于15%課程內容純屬授課霓賓個人觀點，不代表上交所意見。PAGE

163.1

研發(fā)費用一科創(chuàng)板研發(fā)費用審核關注點一內控要求發(fā)行人戶剩定并嚴格執(zhí)行研

發(fā)相關內忙

制廳，明確研

發(fā)

支出的開支范圍、標；仕、審批代序以及研發(fā)支出責本化的起始時點、依據、內祁拉制流.t發(fā)行人應,ti'.

研

方書

目計

屯臺

f-1集杖并研發(fā)支出發(fā)行人及守體利父研發(fā)支出奇本化的桿準，并在

執(zhí)

令期內佯持一炊．

合咒斛桿研發(fā)f

用狄令期內守化趨勢，準確技無研發(fā)費用構成明細及桉項目找入情況，合咒斛桿財務悵表所列研發(fā)，

用企圾與中狄所符軋加計扣拾研發(fā)?金板的兒并

J中介機構核查要求研發(fā)內拉核壬共求令

對報含期內發(fā)行 人的研

發(fā)投

入

歸朵是否準確、相關敖據來源及計算是否合規(guī)進行核查令

對發(fā)行

人研

發(fā)相關內控制度是否住全且袚有效執(zhí)行進行核查J

發(fā)行人足否建立研發(fā)項目的跟蹤管理系統(tǒng)，有

效監(jiān)控、

記

錄各研發(fā)

項

目的

進展

情況

，并合理評估技術

上的可行性J

是否建立與研發(fā)項目相對應的人財物管埋機制,/是否已明確吁發(fā)支出開支范圍和標準，并得到有效執(zhí)行J

報合期內是否產格按照研發(fā)開支用途、性質據實列支研發(fā)支出，足否存在

將與研發(fā)無

關的贊用在研發(fā)支出中核算的情形J

是否建立研發(fā)支出宙批程序研發(fā)

支出

貴本化核 壬共求

：令

研

究階段和開發(fā)階段的劃分是否

合埋，是

否與研發(fā)活動的流程相聯系，是

否遴槐

了正

常研發(fā)活動的網期及行業(yè)慣例，并一賁運用，研究階段與開發(fā)階段劃分的依據是否完整、準確披芘令

研

發(fā)

支出資本化的條件是否均已渴足，是

否具有內外部證據支持。重點從技術上的可行性，預期

產生經濟利益的方式，技術、財務賁源和其他資源的支持千方面進行關注令

研

發(fā)

支出的成本費用歸栠范因是否恰

當，研

發(fā)支出的發(fā)

生是否真

實，

是否與相關研發(fā)活動切實相關，是否存在為申請高新技術企業(yè)認定及企業(yè)所得我費用加計扣除目的虔增研發(fā)支出的忖形令

研

發(fā)

支出資本化的會計處理與可比公司是

否存在重大差異 II 心1:26:nt-:-:-

GI;3.1

研發(fā)費用一新材料企業(yè)關注要點（概述）一>

新材料

企

業(yè)對

于研發(fā)貸用的

關注要點主要是圍繞科創(chuàng)肪

性、

上市標準二對于研發(fā)人

員、研

發(fā)

貸用真實性展開；同時，品于新材籵企業(yè)的特殊性，又存在如研發(fā)領用材籵欣終去向等特殊關注點I研

發(fā)人

員認定及新酬歸朵：｝l研發(fā)活動

與生

產活動是否存在混I司：l研

發(fā)忱叮芯芯研

發(fā)

)研

發(fā)

人

員的認

定及

劃分標準，

是否逌過不當劃分虛為研發(fā)人員，從而實現符合科創(chuàng)屬性對于研發(fā)人員敖女和研發(fā)費用金級的目的研發(fā)薪酬分研發(fā)項

目的核棄方式，是否有工時記錄高管薪酬的費用分類，是否將兼職管理職t貝的

高管薪

酬全鄰

計入研發(fā)

骨用研發(fā)傾籵的具體過程、如

涉及的

單據、人

員、

入莊

價值

，

是否

朼夠與

生產煩籵子以區(qū)分研發(fā)活動是否與生產活動共用產線或設各，折舊攤銷金額如何劃分直接投入費用的具體構成，主要明細項目金貊、占比，形成的成果及產品名稱；如

涉及研

發(fā)領料的，

岔進一步說明相關材籵的最終去向是否形成產品或獲得收益，相關收益的金額及會計處理方式，是否抵減對應的研發(fā)費用課程內容純腐授課嘉賓個人觀點不代表上交所意見。PAGE

183.1

研發(fā)費用－研發(fā)人

員認

定及

薪酬歸集＿>

一般而言，人

工

費用為研

發(fā)

貸用金額

般大的

二級科目之一，

而且部

分科創(chuàng)板企業(yè)處于發(fā)展階段的早期，規(guī)模

體

笠相

對較小，因

此存在生產人員輔

助

參與研

發(fā)活動戎研發(fā)人員參

與產品推廣或訂單技術支持等職能

交叉的情況。因此，科創(chuàng)板企業(yè)需要根柲自身的

實際情況，

嚴格規(guī)范研發(fā)貸用中人員的認定及薪剛的歸朵制度，進免應增研發(fā)費用的惰況I云路股份(688190)團田-·······-···！

請發(fā)

行

人說

明

：公司研

發(fā)

人！

員歸

集的具體

標準、依據

，衛(wèi)

是

否存在虛均研發(fā)人員或不*

當歸集研發(fā)人

員的

甘

況；

結！

合

人

員數

責

、

人

均薪酬分析，

職

工薪酬的

變動原

因，并

與問行業(yè)可比公司、問地區(qū)上市公司薪酬水平進行對比分析J

制定嚴格規(guī)范的內控制度對于專職研發(fā)人員，公

司記

錄每月各研發(fā)人

員參

與不同研發(fā)項目的

工

時數據，

由公司研發(fā)部門負責人及主管研發(fā)工作的刮總經理進行古批，財務卸根括人力鄰門的薪q

發(fā)放情況歸集各研發(fā)項目的

專職研

發(fā)人員人工贊用對子參與研發(fā)項目的臨

時抽調輔助人

員，人員抽調含要及行相應的宙批流程，同時記錄對應的工時數據3發(fā)行人曰復要點區(qū)分兩類研發(fā)

活動參與

人員，分別分析比較薪酬變動的合理性J

公

司研發(fā)活動涉及專職研發(fā)人員和臨時抽調的輔助人員，研發(fā)貴用中的人工貴用歸

集上述兩類人

員人工

贊用公

司業(yè)務

情況：

公

司研

發(fā)

過程

需要

逌過不斷試臉未驗證配方的合理性，并反發(fā)進行工藝參效調節(jié)來實現工藝順行，因此，公司的研發(fā)過往除專職研發(fā)人員以外，會根據研發(fā)項目的實際含要，抽調經驗較為豐富的生產部門員工進行協助兩類人

員分工：

專職研發(fā)人員主要

負責研發(fā)試驗方案的設計、統(tǒng)無方案的執(zhí)行、斛決研發(fā)過程中出現的問題，拍調耕助人員主要負責研發(fā)投料、研發(fā)樣品試制、整理午重復性工序課程內容純腐授課嘉賓個人觀點，不代表上交所。意見PAGE

193.1

研發(fā)費用一研發(fā)活動與生產活動是否存在混同>

由于材籵企業(yè)的研發(fā)活動和生產活動具有一定的相似性，

均涉及領

籵、

生產（試產）等壞節(jié)地處理可能存在的混問惰形＿因此研發(fā)費用和生產成本容易出現混同的情形，表的 效果，

因此在審計過秅中應嚴格謹憂同時生產成本計入研發(fā)貸用時，

會出現發(fā)行人毛利率偏禹以及研發(fā)費用全額偏禹的“美化靂財務報—1I和心新材

(688102)I悅安折 材 (6

88

7

8

6

)請發(fā)行人說明

：相關設備是否為研發(fā)

專用，是否存在

共用生產線的情況，相關設備工時的分攤及管理汁況，具體的內控持施發(fā)行人回

復要點

：桉工 時分

配折舊

攤銷

費

用公司研發(fā)

專用設備主要有3D打印設備、ALD電弧爐等，按月計提折舊并歸集至對應

的研

發(fā)項

目中。

此外，存在部分研發(fā)與生產共用設責人審核后，

交至財務部。每月末，財務人

員根據研

發(fā)

報工

時間

和生產對

應的成本中心報工時間占比，抒

生產設備折舊分攤至對應研發(fā)項目中請發(fā)行人說明：研

發(fā)領

料

的

具體

過程

，如

涉及的單據、

人

員、

入賬價值

，是否能

夠與生產領

籵于以區(qū)分發(fā)行人回復要點：研

發(fā)領

籵標

明研

發(fā)部

門

及研

發(fā)項

目。研

發(fā)領

料

具體

流程：由 研發(fā)部 門人員根據

項

目試驗需求填制領籵申請研

發(fā)中心領導復核審批－倉序

管理

員開具

出庫單－研

發(fā)人

員領料并備的情況，研發(fā)和生產共用的設備，在研發(fā)活動利用生產設備

時，清點數量驗收

。領

料過程

涉及到的領料申請單、

出庫單均由研

發(fā)部按照使用的機器工時，記錄到對應的研發(fā)工單中，由研發(fā)各項目負人員辦理申領 手

續(xù)、研發(fā)申請單與出庫單均單獨開具，單據上標明了具體領

用部門、

對應

的研發(fā)項目編號

，所以能夠清晰

與生產領料區(qū)分'.貯3.1

研發(fā)費用一—－研

發(fā)領

用材料的最終去向，研發(fā)產出相關的會計處理＿,企

業(yè)

會計

準則解釋笫

15

號

＼

，企業(yè)應

當判斷試運行銷

售是否隊

于企業(yè)的日?；顒?，并

在

財

務

報

表

中

分

別日常沽動和非日?；顒恿惺驹囘\行銷

售的相關收入和成本，

從

于

日常

活

動

的

在

“營

業(yè)

收

入

霹

和

“營 業(yè)成

本” 項目列示

，從 于非

日常 活動的在

“資 產處叉收益靂

等項 目列

示>

原材料

投

入

是

新

材料

企業(yè)研

發(fā)貸用

重要的構成部分，實際研發(fā)活動中，無論是原材料投入還是研制出試制品的，

試

制品規(guī)棋一般較大。考慮到新材樸企業(yè)原材籵在研

發(fā)過秅中物理形態(tài)不會滅失的固有粕性

，

以

及

有

形物的投入和產出重女較大的特點，科創(chuàng)板審核中重點關注是否有充分證拐證明研發(fā)投入的原材籵和研發(fā)試制品的最終去向。特別是研發(fā)試制品出現規(guī)模銷

售時，

是否采取注慎的會計處理核算研發(fā)費用，迫免研發(fā)貸用出現丘均為新材籵企業(yè)的重要審核問題I會通殷份

(

688

219

)> 請發(fā)行

人說

明

：

研發(fā)

費用

中材籵費計況，材籵的消耗

方式、是否形成產品或獲得收益，相

關收益的金額及會計處理方式，是否抵減對應的研發(fā)費用>

發(fā)行

人口

復核

心

點：

1

、

調

整

配

方

因

此會形

成較

多的研發(fā)

余科

。公

司所處

高分

子改性材籵行業(yè)核心技術在于配方，公

司常要

邊過不問基籵、

助劑、添加材料

爺的組合以及自主研發(fā)

的

復

配體

系反

復測試調

整達到高性化化和功優(yōu)化的目標。2、按成本沖減研發(fā)貴用。研

發(fā)材料投

入后，

一般會產

生樣料、殘次料或廢料（以下問稱研發(fā)余籵）

，由

于其具有

一定價值，相應抵減對應的研發(fā)費用，2017至2019年，公

司研

發(fā)余料

分

別為942.34萬元、1,825.21萬元、2,622.16萬元。存貨會額按照材料成本加標準工骨計算

，在產生時沖減研發(fā)帝月首輪問詢二輪問詢＞

請發(fā)行

人說

明：研

發(fā)

余籵

金額

的確認依

括

，材料

消耗金頃

與研發(fā)余料金額差異的原因，材料

投入產出比例是否合理>

發(fā)行人口復核心點：

根據

公

司第一屆

塹

事會笫二十八次會議審議邊過的會計處理調整議案，對公

司研發(fā)余料

的會計處理調整為： 入 不認 ·

查登記 出． ．

際

出．

夕

金 -

、課程內容純屬授課嘉賓個人觀點，不代表上交所意見。PAGE213.1

研發(fā)費用一研發(fā)領用材料的最終去向，研發(fā)產出相關的會計處理（續(xù)）一I凱賽

生物 (688065

)> 請說明：

根據

問灼

凹

復，金

鄉(xiāng)中

試線在研

發(fā)

過程

中，

生產產品

經過檢驗合格后作入庫處理，按預

計售價確認為存貨，同

時沖減研發(fā)

赍用。

請申報會計師

對于上述產出產品足否符合貴產的定義，相

關成本足否可計量，以預計售價確認

為存貨

是否符

合企業(yè)會計

準則的相關規(guī)定，計量襖

式是否宙慎進行核查，并發(fā)

表明確核

查意見>

發(fā)行人曰復核心點：

1、中試產線進行中試炾樓驗證過程中產出了較多的試臉產品

C

2、由于受到研發(fā)活動投入產出關

系桿在

玄

大不確定性的彩響

，對

于中試試驗產品公

司無法采用類似生產活動中常見的生產成本直接按一定比例分配的方法來直接計量其成本，

參考企業(yè)會計準

則午效的IAS2存貨

準則，認為在

這種

情況下這些副產品迫常以可變現凈值計量并確認

為存貨

參二

輪問詢三輪

問詢> 請發(fā)行人說明：

在

無

法邊過常規(guī)的歸集和分配方法來合雙核

算中試線產出產品成本情況下，按

預計售價確

認存貨

，足否滿足存

貨確認

條件中存貨的

成本急

夠可章計量，如否，請進行調整> 發(fā)行

人口

復核心

點：

公

司選擇在

中試試驗產品

形成

時按照預計售價確

認為存貨

，

而不是在相

關產品對外出售時以銷售收入沖減研發(fā)費用，系公司認為上述處理符合會計準則，且相對而言，前者更為宙快和客觀，也可避免研

發(fā)

膏用在

各會計

期

間因試驗產品

銷售變化出現異常的波動而出現一定程度的失真8．審核中心意見> 請發(fā)行人說明：

中試

線試

制品的會計處戊是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定>

發(fā)行

人回

復核心點：

公

司對金

鄉(xiāng)中試

線研發(fā)制品的原會計處埋為：在研發(fā)過程中，生產產品經過檢驗合格后作入庫處戌，按預計售價確認為存貨，同時沖減研發(fā)膏用；銷售時，確認收入并結轉相應成本。根據公司笫一品

貢事會牙八

次會議

古議通過，對會

鄉(xiāng)中試

線研發(fā)

制品的上述會計處埋調整為：

研

發(fā)

制品入庫

時不確 認貴產

，做各查登記

，銷售 時按實際銷

售金額 沖減

當期研發(fā)

贊用，上述調

整事項認定為會計差錯更正課桯內容純履授課汀賓個人觀點不代表上交所意見。PAGE123.1

研發(fā)費用一核查方式建議矗?查閱與研發(fā)項目管理及核算相關的內鄰控制制度以及會計政策，核查上述內控制度的執(zhí)行情況查閱研發(fā)項目臺賬、研發(fā)贅用明

細表，

檢查發(fā)行

人研

發(fā)項

目的立項、

結題報含爺文件，

了嬌報含期內各研發(fā)項目投入情況、研發(fā)進展、成果午，核查研

發(fā)項目管

理及核算相關的內郣控制制度的設計、執(zhí)行

計況，對

關憂控制點進行運行有效性測試。oo獲取并檢查按項目歸集的研發(fā)支出明細賬，許估

其迫

當性

，

同時評價

發(fā)行

人有

關研發(fā)費用的會計核

算是否符合企

業(yè)會計

準則的相關規(guī)定獲取報告期內發(fā)行人研發(fā)人員名羊、研發(fā)固定貴產清單，

關注相關研發(fā)人員工資歸栠和團定賁產的歸類是否正確，問時就研發(fā)骨用中

材料

骨、人工膏執(zhí)行分析程序，就研

發(fā)

赍用中

折舊與摔銷執(zhí)行支新計算及復核程序，

就研發(fā)費用的

其他大額贅用

支出獲取

合同并執(zhí)行細節(jié)檢查

程序

，

關注研發(fā)費用中的

材料贊、人工

贊子在報合期各期的波動原因及其合理性o

o獲得研發(fā)費用中研

發(fā)傾料明細以及其他

貴用明

細，抽樣

檢查

與研發(fā)項目相關的材料領料單、發(fā)票千支持性文件取得并查閱報告期內發(fā)行人研發(fā)產生的余籵入庫明細表及領用明細表，對研

發(fā)余籵

的內部

控制程序進行穿行測試，獲取出入庫單據、銷售訂單、收貨凹執(zhí)、發(fā)票、口款憑證午核算依據，復核發(fā)行人各期沖銷研發(fā)赍用金額的準確性訪談發(fā)行人研發(fā)負責

人、

生產負責

人

，

了矯公

司內鄰領

用研發(fā)余料及樣品的用途，分析按產品成本沖減研發(fā)赍用的合理性；對研發(fā)余料及樣品內部領用的成本歸集進行穿行測試，核

查具體的歸栠依據獲取發(fā)行人報告期內的年度匯算清繳報含、我務機關認可的企業(yè)所得稅匯算清拔中的可加計扣除研發(fā)膏用，查閱并

對煦

?

田家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用擾前加計扣除政策有關問題的公告?

:f-相

關炾定，分析報告期

內拭務機關對發(fā)行人研發(fā)費用加計扣除基致的認定金額，分析與發(fā)行人申報報表的差異及各類別差異的具體原因II心1,44,191-,-,-GI;3.2

生產廢料管理——

關注要點一有色金屁、先進石化行業(yè)的新材籵企業(yè)在生產過程中，常要投入較大量的金屬原材料，

其中不乏較多的責

金屬。由于生產規(guī)桵較大，因此也會相應形成較多的金屬廢料。隨著床籵抸煉技術的發(fā)展

，

生產房籵的價值

也顯

著上

升。古核過程中，對生產廢籵有以下關注點：廢籵與原材料的進銷存勾稽關系，廢籵的數量波動部分企

業(yè)生產技術較為先進，

優(yōu)夠邊過

廢料

抸純從

而重新作

為原材料進行

生產。在該種計況下

，

含要

將廢籵提

純部分進行考慮從而才化實現生產過往投料產出的

配比。

此外，廢

籵占比計

況（投入產出比）的穩(wěn)定性也是核查成本歸集準確性、完整性的重要千段廢籵銷t

單價、成本核并對于廢料

中責金屬比例

較高的企

業(yè)）

廢料銷

售時的銷售價格應與貴金屬價格有同向波動的趨勢；在廢籵

規(guī)棋

較

大的

情

況下，廢料

定價的公

允性、

成本核

算歸集的

準確性對發(fā)行

人的財務數據的準確性有較大影響廢籵的日常令理及會計處理主要

關注廢

籵是否有內控制度及日常管埋，收

入是否入賬，是否涉及現金交易，會計處理是否符合會計準則II心

1,4s:23t-,-,-GI;3.2生產廢料管理一

相關案例＿I相關案例問詢問題> 云路

股份

(688190) 問詢

問題公

司主要產品的

生產過程中是否產

生余料、廢科等，公

司對相關余料、

廢籵的

處理措施及會計處理情況；公

司各期

生產過程中產生會料、廢料的

數量、全額、處置忭況，相應的會計處理悖況及是

否符合企業(yè)會計準則的要求。> 斯瑞新材(688102

)

問詢問題報告期內，廢料的進、銷、存數量、全額，及

杜

的入庫數責、金額與丞杜杜

領

用數量、金額，立生

產量、金額

是否存在匹配關系及變動原

因，是否與同行

業(yè)可比公司一致，廢料是

否能再次投

入生產，投

入生產與直接處置的比例惰況

；廢料的主要成分，銷售單價

與相關原材料價格變動趨勢是否一致；如何

準確核算產品

成本和廢料成本，

是否存在 將產品成本計入廢料成本的情況；可回收廢料與不可回收廢料的主要區(qū)別，市場價格是否存在區(qū)別，是否均按上月市場廢料價格為基礎計算廢料價值；廢料與原材料的成分是否存在差異，生產過程中廢料與原材料投入比例是否影響產品產出的比例課程內容純屈授淉嘉賓個人觀點，不代表上交所意見。PAGE263.2

生產廢料管理一核查方式建議＿對發(fā)行人廢針出售的主要

客戶進

行訪談，確認廢針

出售數量、金獲的

真實性

，

以及是否與發(fā)行人及其關聯方存在關聯關系逍過公

開

數

據

查詢報告

期內公

司厭籵中核心金屈材針的市場價格的潑動惰況，與發(fā)行人廢科月平均價格潑動情況進行比對，分析廢

籵價

格

的

合理性

、真

實性向發(fā)行人生產人員了絊

廢科的成本核算

、市

場價

格情況以及

日常管理等竹息·······································,荻肛報告期內公

司的收

入臺賬，

織計廢科對外銷屯的情況

及合過性.

!獲取報 告期

內公司的存貨收發(fā)存

明細奉

，

分析

原材樸皮料投

入產

出的合理性.

`…:：…:.:：：.：:..：.：:：：.：:：·荻取

發(fā)行人的《廢科

管理糾

度》，并

桿發(fā)行人日常廢抖管過的規(guī)范性向發(fā)行人財務人

員了桿廢籵入庫、產品成本核算的具體方式抽查報告期對廢抖的成本核算情況并進行重新計算，核查成本歸栠的真實完整性及核算的準確性課程內容純腐授課嘉賓個人觀點，不代表上交所意見。PAGE273.3

特殊銷售杖

式之寄售模

式課程內容純屈授課嘉賓個人觀點不代表上交所意見。3.3

特殊銷售模式之寄售模式——

商業(yè)背景及

關注要點＿I商業(yè)背景．新材料企業(yè)一般處于汽車、家電、能源．等行業(yè)上游，行

業(yè)

中部分生產廠商（發(fā)行人的客戶）

對供應

商（發(fā)行人）

提供的物料實行零庫存管理，實務中一般要求發(fā)行人把產品發(fā)到生產廠商處，經過檢驗后入庫，但不確認生產廠商的存貨，而是持實際生產領用時才確認為生產廠商的存貨，以在管理模式上實現“零序存．來節(jié)約采購成本因此，新材

籵企業(yè)為更好

的促

進與客

戶的合作

，在

雙

方商務談判的基礎上，

對大客戶采取寄

售模

式是較為常見的銷售方式，方便大客戶根據實際生產進度快速領用物籵l 關

注要點

—收

入確

認公司在將產品運送至雙方約定地點，按照合問要夸·求驗收合格并取符客戶簽收單／驗收單時確認收入寄售模式下收入確認與直銷、經銷或外銷下一般的收入確認政策有所不問，

需要

特別

關注收入確認的時點、收入確認單據的規(guī)范性和審計效力，發(fā)行人是否存在通過調節(jié)與客戶的核對結算周期從而調節(jié)收入的情形等．公司在將產品運送至雙方約定的港口，并按照約定辦妥報關手續(xù)且貨物離岸后確認收

入．公司將產品運送至客戶指定地點，按照合問要求驗收合格，公

司在客戶領用產品并收到客

戶對賬生過確認收入II 心1,49:04/-:-:-

GI;3.3

特殊銷售模式之寄售模式－（續(xù)）＿I關注要點存貨管理寄售棋式下，歸屬于發(fā)行人的部分存貨存放于“異地”，例如發(fā)行人發(fā)到客戶處的存貨由客戶的倉儲人員統(tǒng)一保管，為中介機構核查存貨的真實性、準確性和完整性造成庫礙中介機構

在核查發(fā)行人日常內

部管理單據和記錄的基礎上，應對于異地存

放的存貨執(zhí)行監(jiān)盤、函證等外部程序，對于重要

的寄售存貨，不能因客戶不配合等原因而衍單地執(zhí)行替代程序中介機構應建議：J 發(fā)行人建立相應的內控制度，僅向信用度較高的知名客戶在生產所需的竹況下進行寄售銷售J 發(fā)行人的銷售人員等應日帝監(jiān)控關注客戶處的庫存動態(tài)，如存在對賬異?；蜷L庫齡的發(fā)出百品時，及時與客戶溝通確認原因并進行處理[oJ一蝎、.,、爹.、、｀睿

，、，伊睿

'，

.、，多高、爹、，、、,、多、、俺，J 制定

?

發(fā)出商品管理制度〉〉并對存放于客戶處的異地存貨管理進行規(guī)定J 公司定期向存在大額發(fā)出商品的客戶進行書面對賬確認課程內容純屬授課嘉賓個人觀點，不代表上交所意。見PAGE303.3

特殊銷售模式之寄售模式一相關案例一I上緯新材(688585

)

問詢問題I泛亞飯透

(

688386

)

問詢問題與中材科技及TPI.巴西哥

以寄

售

方式合作

的原

因，

上述客戶與其他供應

商是否采用同樣的合作及結算方式，寄

售

方式是否符合行業(yè)慣例；寄

售方式下公司與客

戶實際的核對及驗收結算周期，報告期

內是否穩(wěn)定，

是

否

存在

通

過調

節(jié)核對結算周期調節(jié)收入的情形，收

入確認的金額及時點是否準確；未單獨披寇發(fā)出商品的原因，發(fā)往客戶指定倉庫貨物的會計核算方法，是否存在

發(fā)出后

長期

未結算的貨

物，對

已發(fā)出貨

物的管理制度以及銷售驗

收條款

的具體內容，報告期內已發(fā)出貨

物是否存在退回；寄售模式下的合同定價機制，公司如何有效控制原材料價格波動風險；寄

售模

式下發(fā)出存

貨的構

成及金額

，

分析

與成本

結轉的匹配性；異地存放 的存

貨女點 制

度

，是

否完整納入存

貨范團；庫存商品與發(fā)

出商品的區(qū)別標

準及倉儲費用的承擔方，存放

于客戶指定地點存貨的入庫及管理情況、滅失與保管風險的具體承擔機制，公

司對于此

類存貨

的內

控制度及報告期內的執(zhí)行情況。．

結合寄售棋

式的具體流程，披宜寄售收入確認方法與相關依據，收入確認時點與合間約定的

是否一致；披露采取寄售棋式的主要客戶悖況，說明對問一客戶是否問時存在寄售和非寄售銷售模式；說明寄售收入占比與問行業(yè)的比較情況及合理性；對于寄售存貨及倉庫的管控措施及其有效性。I華光新材

(

688379

)

問詢

問題I存放

于客戶處的

異地存

貨僅采用書面對賬方式未實地女點的合理性，相關存貨的具體

管理、使用汁

況，

各期

末金

額

及

占比，相關內鄰控制措施是否健全有效。課程內容純腐授課汀賓個人觀點，不代表上交所意見。PAGE

313.4

貿易商客戶核查一模式概述一；

與一般

企業(yè)采用直銷＋經銷的銷售杖

式不同

，

新材

籵企

業(yè)下滸

客

戶中常存在貿易商。與經銷

模式相比，

貿易商客戶

不岔要發(fā)行人進行統(tǒng)一子理，無銷售區(qū)域限制，能

夠

更好地促進發(fā)行人產品的

銷

售。

同時，

部分貿易商客

戶還可能

會對新材籵企業(yè)的產品進行問單的加工，如分切和剪栽等簡單工序，從而更好地適用終炕客戶的需求I貿易育與經銷育的比較二I賃易商與立銷客戶的比較I三＿二簽訂購銷合同，未簽訂經銷合問匱雪匡噩l國公司一般不對其進行特殊管理采購后向終熄客戶貿易型公司 非不改變產品的主要形一般為非狹家貿易商銷售，不自用（可化有問斗加工）終姚客戶＇態(tài)，轉手給終?？蛻?，以賺取五價為目的國發(fā)行人與貿易商簽訂購銷合問實現買貿易商 斷式銷售，再由貿易商銷售給終燉客戶經銷商一般為狡家直銷客戶采購后用于自身產品的深度生產加工各行業(yè)生產廠商改變了產品的主要形態(tài)，均加了產品的附加佳公司對經銷商資簽訂經銷合同，對經質進行審核，產發(fā)行人與經銷商簽銷區(qū)域、產品品類、格在投權的區(qū)域訂經銷合同實現銷銷售指標午進行一系內經營，對銷售售，再由經銷商銷列協商約定，對經銷價格控制，設定售給終姚客戶商的業(yè)績情況進行考銷售指標，有相核管理應的銷售返利千激勵政策課程內容純屬授課嘉賓個人觀點，不代表上交所意見。PAGE343.4

貿易商客戶核查一關注要點＿吟

吟貿易商客戶和經銷商客戶相同，均不進行生產活動，因此沒有固定的生產廠房，知名

度也較低，

因此對發(fā)行人銷

售的真

實性

和準確性的核

查帶來較大風險。貿易商模式的審核關注點與經銷模式存在相似之處：吟tt吟動公司的

經營模

式及各類桵

式收入占比，與同行業(yè)可比公

司是

否存在差異，是否屬千行

業(yè)通

用模

式貿易百棋式與經銷商棋

式之間的差異，

不認定為經銷商的合理性；公

司與

主妥貿易商之間的合4藝方式

，

包括客戶的拓展、荻取、

結算方式及信用期

，

是

否

存在

銷售折扣或返利等直銷和貿易商客戶劃分的具體依據；是

否存在只銷售發(fā)行人產品的貿易商；報

告期

直銷

客

戶和貿易商客戶數量、收入分布惰況直銷和貿易商同類產品定價是否存在差異；按 照

產品分類，分析比較直銷和貿易商收入及占比、卓價、毛利率忖況村五大直銷和貿易商的銷售金

額

及占比、

銷

售產品、毛利率忖況；

上

述客

戶

的背景，

與公

司的

關聯關系，如

拓展

方

式、實際控制人、成立時間、

實級

資本、形成規(guī)棋銷售的時間報告期至要貿易商的期

木庫存，是

否存在利用貿易商因貨

，

訥

節(jié)收

入的甘況；

貿易奇客

戶的穿透銷售忭況；

是

否

存在

第三方回款，