2021年4月自學(xué)考試00146中國(guó)稅制試題答案

2021年4月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試中國(guó)稅制試題課程代碼：00146一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。1、下列稅收政策中，屬于擴(kuò)張性稅收政策手段的是（A）A、降低稅率 B、開(kāi)征新稅C、擴(kuò)大稅基 D、取消稅收優(yōu)惠2、下列不屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的是（D）A、價(jià)外收取的包裝費(fèi) B、價(jià)外收取的賠償金C、價(jià)外收取的滯納金 D、價(jià)外收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月員工國(guó)內(nèi)出差取得注明旅客身份的汽車(chē)票標(biāo)明的票面金額為2060元，則該企業(yè)允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為（A）A、60元 B、98.1元C、170.09元 D、236.99元4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月銷(xiāo)售家具一批，不含稅銷(xiāo)售額力100萬(wàn)元，由于貨物質(zhì)量有瑕疵，雙方協(xié)商后折讓10%，并按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（C）A、8.1萬(wàn)元 B、9萬(wàn)元C、11.7萬(wàn)元 D、13萬(wàn)元5、下列屬于增值稅征稅對(duì)象中生活服務(wù)的是（A）A、住宿服務(wù) B、安裝服務(wù)C、修繕?lè)?wù) D、裝飾服務(wù)6、下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，準(zhǔn)予從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是（D）A、從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表B、從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C、從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅游艇生產(chǎn)的游艇D、從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿7、某煙草公司2019年9月收購(gòu)煙葉，收購(gòu)價(jià)款為100萬(wàn)元，已知煙葉稅稅率為20%，該煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅稅額為（B）A、20萬(wàn)元 B、22萬(wàn)元C、23萬(wàn)元 D、24萬(wàn)元8、下列應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目是（C）A、進(jìn)口關(guān)稅 B、國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)C、貨物的貨價(jià) D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)9、甲公司2019年度實(shí)際支付殘疾職工工資100萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許加計(jì)扣除的金額為（C）A、50萬(wàn)元 B、75萬(wàn)元C、100萬(wàn)元 D、150萬(wàn)元10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，發(fā)生的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出，當(dāng)年超標(biāo)部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（B）A、1年 B、3年C、5年 D、10年11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，自2019年度起，小型微利企業(yè)的年度應(yīng)納稅所待額標(biāo)準(zhǔn)為（C）A、100萬(wàn)元以下 B、200萬(wàn)元以下C、300萬(wàn)元以下 D、400萬(wàn)元以下12、居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（D）A、經(jīng)營(yíng)所得 B、利息、股息、紅利所得C、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D、勞務(wù)報(bào)酬所得13、在計(jì)算居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列扣除項(xiàng)目屬于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的是（D）A、公益捐贈(zèng)支出 B、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出C、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)支出 D、大病醫(yī)療支出14、居民個(gè)人王女士從甲單位一次取得特許權(quán)使用費(fèi)5000元，甲單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為（B）A、150元 B、800元C、840元 D、1000元15、居民個(gè)人秦先生從持股13個(gè)月的A股上市公司取得股息2000元，秦先生該筆所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（A）A、0元 B、100元C、200元 D、400元16、某油田銷(xiāo)售原油2000噸，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額為l000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元。已知該原油適用的資源稅稅率為6%，該油田應(yīng)繳納的資源稅稅額為（B）A、52.2萬(wàn)元 B、60萬(wàn)元C、67.8萬(wàn)元 D、70萬(wàn)元17、甲企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房原值為900萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定，允許減除30%以后的余值計(jì)算房產(chǎn)稅，適用稅率為1.2%。甲企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（B）A、6.48萬(wàn)元 B、7.56萬(wàn)元C、8.64萬(wàn)元 D、9.72萬(wàn)元18、下列情形中免征契稅的是（C）A、城鎮(zhèn)職工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)用房的B、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房的C、社會(huì)團(tuán)體承受土地權(quán)屬用于辦公樓建設(shè)的D、承受荒由、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的19、某外國(guó)駐華使館2019年擁有客車(chē)1輛，轎車(chē)10輛，客車(chē)的車(chē)船稅年稅額為每輛600元，轎車(chē)的車(chē)船稅年稅額為每輛500元，該使館2019年應(yīng)繳納的車(chē)船稅稅額為（A）A、0元 B、600元C、5000元 D、5600元20、村民王先生與某糧食收購(gòu)部門(mén)簽訂一份自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同，合同金額為100000元；同時(shí)，王先生與某倉(cāng)儲(chǔ)公司簽訂一份農(nóng)產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)合同，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)金額為2000元。買(mǎi)賣(mài)合同的印花稅稅率為萬(wàn)分之三，倉(cāng)儲(chǔ)合同的印花稅稅率為千分之一。王先生應(yīng)繳納的印花稅稅額為（B）A、0元 B、2元C、30元 D、32元二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無(wú)分。21、下列情形中，其購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（ABCD）A、用于個(gè)人消費(fèi) B、用于集體福利C、用于增值稅免稅項(xiàng)目 D、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目E、用于一般計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目22、下列稅額中，作為教育費(fèi)附加計(jì)征依據(jù)的有（BC）A、關(guān)稅稅額 B、國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售增值稅稅額C、國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售消費(fèi)稅稅額 D、資源稅稅額E、船舶噸稅稅額23、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，不征稅收入包括（ACD）A、財(cái)政撥款 B、國(guó)債利息收入C、政府性基金 D、行政事業(yè)性收費(fèi)E、符合條件的非營(yíng)利組織的收入24、下列資源中，屬于資源稅征收范圍的有（ABE）A、砂石 B、天然氣C、草原 D、森林E、鹽25、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ABCDE）A、市政街道用地 B、軍隊(duì)自用的土地C、名勝古跡自用土地 D、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地E、國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校自用的土地三、簡(jiǎn)答題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。26、簡(jiǎn)述稅收公平原則中的稅負(fù)公平的含義。

答：

（1）稅負(fù)公平，是指納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。（2分）（2）這必須考慮到以下兩點(diǎn)：一是具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同稅額，即稅收的橫向公平；二是具有不同納稅條件的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅額，即稅收的縱向公平。（3分）

27、簡(jiǎn)述以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅稅務(wù)處理規(guī)定。

答：

（1）采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。（3分）（2）對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。（2分）

28、簡(jiǎn)述兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅務(wù)處理規(guī)定。

答：

（l）納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)晶的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量。（3分）（2）未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。（2分）

29、簡(jiǎn)述我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)。答：

我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)包括：（1）分類(lèi)與綜合相結(jié)合；（2分）（2）超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用；（1分）（3）費(fèi)用扣除方式多樣；（1分）（4）源泉扣繳和白行申報(bào)并行。（1分）

四、計(jì)算題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。

30、2019年7月，甲進(jìn)出口公司進(jìn)口設(shè)備500臺(tái)，海關(guān)審定的每臺(tái)設(shè)備貨價(jià)折合人民幣1萬(wàn)元；運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣50萬(wàn)元，已知該批設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10%。要求：（1）計(jì)算該批設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格。（2）計(jì)算該批設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

答：

（1）計(jì)算該批設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格。該批設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格＝500×1＋50＝550（萬(wàn)元）（2）計(jì)算該批設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

該批設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額＝550×10%＝55（萬(wàn)元）31、2019年1月，中國(guó)居民個(gè)人劉女士取得機(jī)動(dòng)車(chē)租賃收入20000元，她將其中的10000元通過(guò)縣教育局捐贈(zèng)給某小學(xué)。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，劉女士選擇該筆捐贈(zèng)從租賃所得中進(jìn)行扣除。要求：（1）計(jì)算劉女士個(gè)人所得稅的捐贈(zèng)扣除限額。（2）計(jì)算劉女士應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

答：

（1）計(jì)算劉女士個(gè)人所得稅的捐贈(zèng)扣除限額。劉女士個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝20000×（l一20%）＝16000（元）劉女士個(gè)人所得稅的捐贈(zèng)扣除限額＝16000×30%＝4800（元）（2）計(jì)算劉女士應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

劉女士應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＝（16000一4800）×20%＝2240（元）32、2019年3月，中國(guó)居民馬先生購(gòu)買(mǎi)體育彩票支出500元，獲得中獎(jiǎng)收入50000元：取得保險(xiǎn)賠款20000無(wú)。要求：（1）計(jì)算馬先生中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。（2）計(jì)算馬先生保險(xiǎn)賠款應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

答：

（1）計(jì)算馬先生中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。馬先生中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＝50000×20%＝10000（元）（2）計(jì)算馬先生保險(xiǎn)賠款應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

馬先生取得的保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅。

33、甲公司從國(guó)外進(jìn)口一輛小轎車(chē)自用，該轎車(chē)的關(guān)稅完稅價(jià)格為200000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)已納關(guān)稅30000元、消費(fèi)稅l2105元、增值稅31475元。要求：（1）計(jì)算該轎車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。（2）計(jì)算該轎車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額。答：

（1）計(jì)算該轎車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。該轎車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格＝200000＋30000＋12105＝242105（元）（2）計(jì)算該轎車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額。該轎車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額＝242105×10%＝24210.5（元）

五、綜合題：本大題共2小題，每小題15分，共30分。

34、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l3%，2020年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（l）從海關(guān)進(jìn)口原材料一批，已知該批原材料的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，適用的關(guān)稅稅率為30%，增值稅稅率為13%；（2）委托乙企業(yè)加工產(chǎn)品一批，支付不含稅加工費(fèi)20萬(wàn)元并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（3）銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為600萬(wàn)元，給予對(duì)方2%的現(xiàn)金折扣。（4）銷(xiāo)售B產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，含稅售價(jià)33.萬(wàn)元，貨款并未收到。（5）將自產(chǎn)C產(chǎn)品一批用于集體福利，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)，成本為10萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%。要求：（1）計(jì)算進(jìn)口原材料允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算委托乙企業(yè)加工產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算將C產(chǎn)品用于集體福利的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

答：

（1）計(jì)算進(jìn)口原材料允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)口原材料允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×（1＋30070）×13070＝16.9（萬(wàn)元）（2）計(jì)算委托乙企業(yè)加工產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。委托乙企業(yè)加工產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20×13%＝2.6（萬(wàn)元）（3）計(jì)算銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝600×13%＝78（萬(wàn)元）（4）計(jì)算銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝33.9÷（1＋13%）×13%＝3.9（萬(wàn)元）（5）計(jì)算將C產(chǎn)品用于集體福利的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

將C產(chǎn)品用于集體福利的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝10×（1＋10%）×13%＝1.43（萬(wàn)元）

35、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2019年度涉稅資料如下：1、取得銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。2、利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元。3、全年發(fā)生合理的工資總額l600萬(wàn)元。4、為職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)100萬(wàn)元。5、向職工借款2000萬(wàn)元用于日常經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)，支付本年度利息180萬(wàn)元，同期同類(lèi)銀行貸款利率為6%。6、購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅金額為700萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)納稅調(diào)整金額。（2）計(jì)算該企業(yè)向職工借款利息支出納稅調(diào)整金額。（3）計(jì)算該企業(yè)購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答：（1）計(jì)算該企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)納稅調(diào)整金額。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額＝1600x5%＝80（萬(wàn)元）該企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)納稅調(diào)整金額＝100－80＝20（萬(wàn)元）（2）計(jì)算該企業(yè)向職工借款利息支出納稅調(diào)整金額