中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及解析

中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析(考生回想版9.09)》真題及答案已經(jīng)上傳至中公考后在線估分系統(tǒng)，選擇真題估分→開始練習(xí)一、單項選擇題1.2017年5月10日，甲公司將其擁有的一項以權(quán)益法核算的長久股權(quán)投資所有銷售，獲得價權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，此中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進(jìn)損益的其余綜合利潤為100萬元，不考慮增值稅等有關(guān)稅費及其余要素。甲公司處理該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資利潤為聞創(chuàng)溝燴鐺險()萬元。A.100B.500C.200D.400【答案】C【分析】甲公司處理該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資利潤=1200-1100+其余綜合利潤結(jié)轉(zhuǎn)100=200(萬元)。殘騖樓諍錈瀨濟(jì)溆。中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析已提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)施，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。銷售該生產(chǎn)設(shè)施發(fā)生不含增值稅的清理花費8萬元，不考慮其余要素，甲公釅司銷售該生產(chǎn)設(shè)施的利得為()萬元。A.54C.62【分析】甲公司銷售該生產(chǎn)設(shè)施的利得)=54(萬元)。3.以下對于不擁有商業(yè)實質(zhì)的公司非錢幣性財產(chǎn)互換的會計辦理表述中，不正確的選項是()。收到補價的，應(yīng)以換出財產(chǎn)的賬面價值減去收到的補價，加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費，作為換入財產(chǎn)的成本支付補價的，應(yīng)以換出財產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的有關(guān)稅費，作為換入資本波及補價的，應(yīng)該確認(rèn)損益中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析4．以下各項中，將致使公司所有者權(quán)益總數(shù)發(fā)生增減改動的是()。A.實質(zhì)發(fā)放股票股利提取法定盈利公積宣布分派現(xiàn)金股利中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析者權(quán)益減少，欠債增添，選項C正確，其余選項所有者4%，分期付息到期一次償還本萬元購入乙公司當(dāng)天刊行的面值總數(shù)不考慮增值稅有關(guān)稅費及其余要率為金，月31()萬元。謀蕎摶篋飆鐸懟類。C.120D.150【分析】甲公司該債券投資的投資利潤=期初攤余成本3133.5×實質(zhì)利率4%=125.34(萬元)。廈礴6.2016年1月1日，甲公司從本公司內(nèi)另一公司處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下公司歸并，2016年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別財產(chǎn)欠債表中所有者權(quán)益總數(shù)為9000萬元。不考慮其余要素，甲公司2016年12月31日歸并財產(chǎn)欠債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為()萬元。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)。A.9550B.9440C.9640中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析D.10050【分析】歸屬于母公司的所有者權(quán)益=9000+(800-250)×80%=9440(萬元)日，甲公司股東大會贊同開始實行一項股票期權(quán)激勵計劃，授2016年1月1與50名管理人員每萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授與日起在該公司連續(xù)3年。201690%的激勵對象將知足行權(quán)條件，不考慮其余要素。甲公司)萬元鵝婭盡損鵪慘歷業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理花費為(蘢。A.840B.C.2520D.960【分析】甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理花費=5.6×50×10×90%×1/3=840(萬元)。籟8.以下各項中，屬于公司會計政策更改的是()。A.固定財產(chǎn)的殘值率由7%改為4%投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變成公允價值模式C.使用壽命確立的無形財產(chǎn)的估計使用年限由10年更改加6年中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析【分析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變成公允價值模式屬于會計政策更改，選項B上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費A.534C.450【分析】甲公司購置日，甲事業(yè)單位采買一臺售價為70萬元的專用設(shè)施，發(fā)生安裝調(diào)試費5支鐃誅臥瀉噦圣騁貺。流動財產(chǎn)基金的金額為()萬元。A.63B.68C.75中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析D.70借：固定財產(chǎn)75貸：非流動財產(chǎn)基金——固定財產(chǎn)75二、多項選擇題中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析》真題及答案已經(jīng)上傳至中公考后在線估分系統(tǒng)，選擇真題估分→開始練習(xí)、判斷題》真題及答案已經(jīng)上傳至中公考后在線估分系統(tǒng)，選擇真題估分→開始練習(xí)中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析得丙公司生產(chǎn)的一臺機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定財產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價值和計稅價錢均為400萬元。當(dāng)天，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易達(dá)成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收只好回收350萬元。蠟變黲癟報倀鉉錨。，乙公司未能按約付款。經(jīng)磋商，丙公司贊同乙公司當(dāng)天以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價錢均為280萬元的R設(shè)施償還該項債務(wù)，當(dāng)天，乙、丙公司辦好有關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)施后，將其作為固1)判斷甲公司和丙公司的交易能否屬于非錢幣性財產(chǎn)互換并說明原因，編制甲公司有關(guān)會計分錄。3)判斷丙公司和乙公司該項交易能否屬于債務(wù)重組并說明原因，編制丙公司的有關(guān)會計分錄?！敬鸢浮?)甲公司和丙公司的交易不屬于非錢幣性財產(chǎn)互換。400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析貸：銀行存款30應(yīng)收賬款438 借：財產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備88日應(yīng)計提準(zhǔn)備=438-350=88(萬元)。3)丙公司和乙公司該項交易屬于債務(wù)重組。原因：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出退步?！敬鸢浮恐屑墪媽崉?wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析借：固定財產(chǎn)280應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)47.6壞賬準(zhǔn)備88營業(yè)外支出22.4貸：其余應(yīng)收款438萬元。甲公司于協(xié)議簽署日支專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價款為2000付400萬元，其余款項自當(dāng)年次每年終支萬元。當(dāng)天，甲、乙公司辦好有關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存末起分4付400款用直線法攤銷。甲公司計算確立的該長久對付款項的實質(zhì)6%，年金現(xiàn)值系數(shù)(P/A,6%,4)為3.47。資料二：轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價款(1)計算甲公司獲得F專利技術(shù)的入賬價值，并編制甲公司2015年1月1日獲得F專利技術(shù)的有關(guān)會計分(2)計算2015年專利技術(shù)的攤銷額，并編制有關(guān)會計分錄。(3)分別計算甲公司2015年未確認(rèn)融資花費的攤銷金額日長久及2015年12月31應(yīng)付款的攤余成本。貓蠆驢繪燈鮒誅髏。(4)編制甲公司2016年1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的有關(guān)會計分錄。中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析1)F專利技術(shù)的入賬價值=400+400×3.47=1788(萬元)。借：無形財產(chǎn)1788中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析貸：銀行存款400長久對付款16002)2015年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8(萬元)。借：制造花費(生產(chǎn)成本)178.8貸：累計攤銷178.82015年未確認(rèn)融資花費的攤銷金額=(1600-212)×6%=83.28(萬元)；)。4)鍬籟饗逕瑣筆襖鷗。借：銀行存款1500累計攤銷178.8營業(yè)外支出109.2貸：無形財產(chǎn)1788中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析元/件，市場銷售價錢為2萬元/件，估計銷售花費為0.05萬元/件。甲公司不曾對W商部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項甲公司贊同了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。凍鈹鋨勞臘鍇癇婦。會計分錄。恥諤銪滅縈歡煬鞏。錄?！敬鸢浮旷從I鑰詘褳鉀溈懼。=500×2.1=1050(萬值=500×(2-0.05)=975(萬元)；計提存貨貶價準(zhǔn)備的金額=1050-975=75(萬元)。碩癘鄴頏謅攆借：財產(chǎn)減值損失75貸：存貨貶價準(zhǔn)備75中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析(2)借：應(yīng)收賬款1053貸：主營業(yè)務(wù)收入900(1.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(借：從前年度損益調(diào)整——主營業(yè)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15.3貸：應(yīng)收賬款105.3借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅22.5貸：從前年度損益調(diào)整——所得稅花費22.5中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析借：壞賬準(zhǔn)備10.53貸：從前年度損益調(diào)整——財產(chǎn)減值損失10.53借：從前年度損益調(diào)整——所得稅花費2.63貸：遞延所得稅財產(chǎn)2.63(6)從前年度損益調(diào)整借方金=90-22.5-10.53+2.63=59.6(萬額元)。借：利潤分派——未分派利潤59.6貸：從前年度損益調(diào)整59.6借：盈利公積5.96貸：利潤分派——未分派利潤5.96甲公司合用的所得稅稅率為下：狀態(tài)的寫字樓，立刻以經(jīng)營租借方式對出門租，租期為2年，并辦好有關(guān)手續(xù)。該寫字樓資料二：甲公司對該寫字樓采納公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字5在其估計使用壽命內(nèi)每年贊同稅前扣除的金額均在其估計使用壽命內(nèi)每年贊同稅前扣除的金額均中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析為中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析費及其余要素。(說明是可抵扣臨時性差別仍是應(yīng)納稅臨時性差別)；并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅財產(chǎn)或遞延所得稅欠債的金額。嘰覲詿縲鐋囁偽純。(5)計算確立2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及臨時性差別(說明是可抵扣臨時性差別仍是應(yīng)納稅臨時性差別)；并計算遞延所得稅財產(chǎn)或遞延所得稅欠債的余額。(6)編制銷售固定【答案】0000貸：銀行存款44000產(chǎn)1500貸：公允價值改動損益15002000=42000鶼漬螻偉閱劍鯫腎。(萬元)，應(yīng)納稅臨時性差別=45500-42000=3500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅欠債氳頑薟驅(qū)藥。=44000-=3500×紂憂中級會計實務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析25%=875(萬元)。借：固定財產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)45500公允價值改動損益4500(5)2013年12月31日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500(萬元)，計稅基礎(chǔ)=44000-2000×3=38000(萬元)，應(yīng)納稅臨時性差別