2021-2022年甘肅省定西市注冊會計(jì)審計(jì)

2021-2022年甘肅省定西市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在會計(jì)師事務(wù)所中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（）

A.主任會計(jì)師B.質(zhì)量督導(dǎo)人員C.項(xiàng)目合伙人D.注冊會計(jì)師

2.關(guān)于注冊會計(jì)師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報告中對按照相同財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報表或者財(cái)務(wù)報表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計(jì)報告中包含無保留意見，將會與對財(cái)務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

3.關(guān)于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計(jì)報告負(fù)責(zé)

4.在控制測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時，當(dāng)信賴過度風(fēng)險為5%，確定的可容忍偏差率為7%時，假定樣本規(guī)模為75,已知與偏差數(shù)0，1，2，3對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為3.0、4.8、6.3、7.8，則當(dāng)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為（）時，注冊會計(jì)師不應(yīng)直接作出接受或拒絕總體的結(jié)論

A.3B.2C.1D.0

5.會計(jì)師事務(wù)所在委派2012年財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計(jì)師事務(wù)所安排A注冊會計(jì)師擔(dān)任2012年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊會計(jì)師從2009年開始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財(cái)務(wù)報表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財(cái)務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財(cái)務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人是C注冊會計(jì)師，丙公司于2011年上市，C注冊會計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財(cái)務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財(cái)務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2012年財(cái)務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

6.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊會計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測試D.風(fēng)險評估程序?yàn)橹?/p>

7.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

8.

第

17

題

在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計(jì)師注意到海通科技公司存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶對財(cái)務(wù)信息做出虛假報告的風(fēng)險大大增加。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C.對外勤審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報告的出具提出不合理的時間限制

D.對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

9.會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（）。

A.經(jīng)濟(jì)資源B.資金運(yùn)動C.實(shí)物運(yùn)動D.經(jīng)濟(jì)活動

10.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。

A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

11.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，下列有關(guān)實(shí)施檢查的規(guī)定恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的周期最長不得超過5年

B.周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)針對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

D.在確定檢查范圍時，會計(jì)師事務(wù)所不得考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論

12.注冊會計(jì)師在對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時，以下情形中，可能表明與之相關(guān)的會計(jì)估計(jì)不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會計(jì)估計(jì)

B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關(guān)的會計(jì)估計(jì)

C.采用廣為人知的計(jì)量模型作出的公允價值會計(jì)估計(jì)

D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計(jì)估計(jì)

13.簽發(fā)支票時。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

14.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準(zhǔn)日的說法中，錯誤的是（）

A.內(nèi)部控制基準(zhǔn)日是指注冊會計(jì)師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日

B.注冊會計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，因此注冊會計(jì)師只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制

C.在整合審計(jì)中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的預(yù)期保持一致

D.對控制有效性測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

15.

XYZ會計(jì)師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受該公司的審計(jì)委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計(jì)師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任主任會計(jì)師離職十個月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會議記錄

D.D公司上期財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)報告出具之前支付

16.關(guān)于會計(jì)核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計(jì)基本假設(shè)包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計(jì)年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計(jì)的貨幣計(jì)量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計(jì)的統(tǒng)一計(jì)量單位：二是作為會計(jì)計(jì)量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

17.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險的表述中錯誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險是在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險包括鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計(jì)師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險

C.有限保證的風(fēng)險水平高于合理保證的風(fēng)險水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

18.在下列關(guān)于B公司2012年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師于2013年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2013年3月l0日實(shí)際編寫完成了對B公司2012年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)報告，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計(jì)師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報告。3月9日，會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2013年3月1日至10日實(shí)施對B公司2012年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊會計(jì)師于2013年2月1日完成B公司2012年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

19.A會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報表。以下對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時間陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計(jì)報告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與審計(jì)委員會溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

20.甲注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)A公司(上市公司)2013年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所安排進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是()。

A.該項(xiàng)復(fù)核可以視審計(jì)的需要決定是否實(shí)施，并非必須要執(zhí)行

B.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人和項(xiàng)目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項(xiàng)目合伙人并不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，此時應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報告中充分說明這一事項(xiàng)

C.在選擇人員時，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)的人員來實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.為了保證出具審計(jì)意見的及時性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計(jì)報告之后的一星期內(nèi)完成

21.關(guān)于注冊會計(jì)師確定審計(jì)報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報表，注冊會計(jì)師即可簽署審計(jì)報告

D.注冊會計(jì)師在正式簽署審計(jì)報告前，通常把審計(jì)報告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報表草稿一同提交給管理層

22.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A銀行2011年度財(cái)務(wù)報表。通過了解得知，甲注冊會計(jì)師的父親在A銀行開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將甲注冊會計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求甲注冊會計(jì)師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

23.注冊會計(jì)師在考慮被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量時不包括的內(nèi)容是（）。

A.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)是由誰設(shè)計(jì)的

B.系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸

C.是否采用BtoB或者CtoC的系統(tǒng)

D.企業(yè)是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識別并更正數(shù)據(jù)處理錯誤

24.下列有關(guān)注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師在確定何時實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

B.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C.對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊會計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

25.下列不屬于注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的是（）。

A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

B.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

C.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常

D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)

26.函證銀行存款是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序。以下有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.可以證實(shí)銀行存款的存在性，并能在一定程度上證實(shí)銀行借款的完整性

B.以會計(jì)師事務(wù)所的名義寄發(fā)，且要求詢證函回函直接寄回會計(jì)師事務(wù)所

C.可以證實(shí)被審計(jì)單位是否存在銀行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

D.可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票

27.(2012年)注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，于2012年3月31日出具審計(jì)報告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（）。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

28.注冊會計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作達(dá)到審計(jì)目的。以下選項(xiàng)關(guān)

于“專家”來源的說法中，不可能被認(rèn)定為專家的是（）。

A.被審計(jì)單位的員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

D.在會計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的個人或組織

29.為了證實(shí)被審計(jì)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

30.注冊會計(jì)師考慮是否需要對銀行存款實(shí)施函證程序的以下判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

B.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的控制風(fēng)險較高，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

C.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的固有風(fēng)險比較高，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的審計(jì)風(fēng)險比較高，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

二、多選題(20題)31.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接E公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2010年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)。戊注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動、計(jì)劃審計(jì)工作的過程中，遇到了下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列各項(xiàng)屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有（）。

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作

B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計(jì)時間預(yù)算等

C.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

32.下列情況中，無需將項(xiàng)目組成員甲注冊會計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組的情形有()。

A.甲注冊會計(jì)師的妻子是審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲注冊會計(jì)師的兒子是審計(jì)客戶的一名普通的銷售人員

C.甲注冊會計(jì)師的鄰居是審計(jì)客戶的出納

D.甲注冊會計(jì)師的同學(xué)是審計(jì)客戶的內(nèi)審人員

33.

第

27

題

注冊會計(jì)帥應(yīng)當(dāng)考慮通過下列（）方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。

34.了解內(nèi)部控制時，注冊會計(jì)師無須（）。

A.關(guān)注與審計(jì)無關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

35.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財(cái)務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

36.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有()。A.A.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

B.工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行

C.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍

D.獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

37.

如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了20×8年度財(cái)務(wù)報表，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報表的審計(jì)報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的20×8年度財(cái)務(wù)報表出具新的審計(jì)報告

D.在針對乙公司20×9年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報表使用者注意修改20×8年度財(cái)務(wù)報表的原因

38.中國注冊會計(jì)師協(xié)會作為注冊會計(jì)師行業(yè)的自律性組織，具有多方面的職責(zé)。具體來說，其職責(zé)包括()。A.A.制定與考試有關(guān)的方針政策，全面領(lǐng)導(dǎo)和組織考試工作

B.擬定注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則并監(jiān)督、檢查實(shí)施情況

C.組織實(shí)施注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試

D.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反規(guī)范的行為進(jìn)行懲戒

39.可以為被審計(jì)單位定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

B.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

C.函證定期存款相關(guān)信息

D.結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用和投資收益審計(jì)，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實(shí)存在，或是否存在體外資金循環(huán)的情形

40.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計(jì)證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性更低

41.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華天公司2011年度財(cái)務(wù)報表。A注冊會計(jì)師于2012年3月5日完成審計(jì)工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報表日后事項(xiàng)的有（）。

A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

42.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，集團(tuán)項(xiàng)目組需了解集團(tuán)層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計(jì)師代為測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報表與組成部分財(cái)務(wù)報表的會計(jì)報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團(tuán)層面控制的有效運(yùn)行

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.組成部分沒有按照集團(tuán)財(cái)務(wù)報表采用的會計(jì)政策編制財(cái)務(wù)信息

43.下列事項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位管理層有虛假報告的“動機(jī)或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財(cái)務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

44.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)詢證函時需要考慮的因素的有()。

A.函證針對的認(rèn)定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預(yù)期的被詢證者確認(rèn)或提供信息的能力

45.注冊會計(jì)師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計(jì)政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)

46.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

47.銀行存款余額函證的對象包括()。

A.單位負(fù)責(zé)人個人賬戶往來

B.向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函

C.存款賬戶已結(jié)清的銀行，存在本期發(fā)生額

D.審計(jì)人員已直接從某一銀行取得了的銀行對賬單和所有已付支票

48.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)的目的有()。

A.使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計(jì)工作底稿

C.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性

D.允許項(xiàng)目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

49.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司2013年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師出具審計(jì)報告的日期為2014年3月15日，財(cái)務(wù)報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了2013年度財(cái)務(wù)報表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(?)。

A.實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報表審計(jì)報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2013年度財(cái)務(wù)報表出具新的審計(jì)報告

D.在針對乙公司2014年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報表使用者注意修改2013年度財(cái)務(wù)報表的原因

50.如果甲公司財(cái)務(wù)報表日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目期末顯示為l000萬元，根據(jù)對認(rèn)定的理解，以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報表日甲公司資產(chǎn)中所記錄的存貨1000萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計(jì)師以該賬面記錄為起點(diǎn)能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實(shí)物

B.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~l000萬元記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計(jì)價調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進(jìn)行了期末減值估計(jì)

C.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在l000萬元中，表明實(shí)際存在的并且所有權(quán)屬于甲公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒有少記

D.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在被審計(jì)單位

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計(jì)師在針對G公司舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實(shí)施函證、詢問、檢查等審計(jì)程序時，可以在實(shí)施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問G公司的非財(cái)務(wù)人員，針對本期較早時間發(fā)生的交易事項(xiàng)進(jìn)行檢查。()

A.正確B.錯誤

52.

若注冊會計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險為5%，根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及此次審計(jì)對內(nèi)部控制的研究和評價，將信聯(lián)公司的固定風(fēng)險評估為40%，將控制風(fēng)險評估為50%，以此為基礎(chǔ)，可以接受的檢查風(fēng)險為25%。()

A.正確B.錯誤

53.

注冊會計(jì)師Q在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2006年度，Y公司以108元/公斤的售價將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為2006年度的營業(yè)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計(jì)入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價”明細(xì)科目，并在報表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露。注冊會計(jì)師認(rèn)為此事項(xiàng)對Y公司而言是重要的，但在確定審計(jì)意見時無須考慮此事項(xiàng)的影響。()

A.正確B.錯誤

54.審計(jì)人員對內(nèi)控制度的檢查評價可以獲取到環(huán)境證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

55.被審計(jì)單位經(jīng)常無正當(dāng)理由更換會計(jì)師事務(wù)所,說明被審計(jì)單位管理當(dāng)局不正直或會計(jì)報表出現(xiàn)重大錯誤或舞弊的可能性很大,為了避免審計(jì)風(fēng)險,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。()

A.正確B.錯誤

56.

假定事發(fā)第二天，國家化工部、能源部、水利部及國家環(huán)保局等相關(guān)部門組成了聯(lián)合調(diào)查組，展開調(diào)查取證和環(huán)境評估工作，預(yù)計(jì)需要兩周時間才能得出結(jié)論，而按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)項(xiàng)目組最遲應(yīng)在兩天內(nèi)提交審計(jì)報告。葉俞認(rèn)為應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報告。()

A.正確B.錯誤

57.

將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票，和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對是注冊會計(jì)師檢查所有銷貨業(yè)務(wù)已登記入賬常用的交易實(shí)質(zhì)性測試程序。()

A.正確B.錯誤

58.A注冊會計(jì)師是Y公司2005年度會計(jì)報表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，B注冊會計(jì)師是ABC會計(jì)師事務(wù)所的部門負(fù)責(zé)人，在完成審計(jì)外勤工作時，須對審計(jì)工作底稿進(jìn)行二級復(fù)核，請代為進(jìn)行審核，并分別就重要會計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行，以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等方面進(jìn)行重點(diǎn)把關(guān)。

項(xiàng)目經(jīng)理于2006年3月12日對Y公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，監(jiān)盤中由于惡劣的天氣而導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法參與盤點(diǎn)。經(jīng)測試，Y公司存貨的內(nèi)部控制不健全，A注冊會計(jì)師根據(jù)所選派的3位農(nóng)民兄弟實(shí)施存貨監(jiān)盤，結(jié)果顯示盤點(diǎn)日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

59.如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。()

A.正確B.錯誤

60.

S公司于2005年12月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元。結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回。S公司2005年財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2006年3月24日。S公司將該項(xiàng)銷售退回事宜在2003年度合并會計(jì)報表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”進(jìn)行了披露。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.w會計(jì)師事務(wù)所承接M公司2013年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模與其常年審計(jì)客戶N公司相類似，w會計(jì)師事務(wù)所在制定總計(jì)審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時，作出下列判斷：(1)M公司與常年審計(jì)客戶N公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與N公司相同。(2)完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。(3)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性水平。(4)因?qū)公司內(nèi)部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測試，而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。(5)因M公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(6)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以降低重大錯報風(fēng)險。要求：指出上述判斷是否存在不恰當(dāng)之處，并簡要說明理由。

62.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司(上市公司，后簡稱甲公司)委托，連續(xù)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報表。A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司2010年度、2011年度經(jīng)營均是虧損狀態(tài)，2012年度實(shí)現(xiàn)扭虧為盈，實(shí)現(xiàn)盈利15萬元。A注冊會計(jì)師對甲公司實(shí)施風(fēng)險評估程序后，初步了解到甲公司財(cái)務(wù)報表存在多記2012年?duì)I業(yè)收入的風(fēng)險。A注冊會計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組將利潤表的營業(yè)收入項(xiàng)目作為重大錯報風(fēng)險，擬定了重點(diǎn)測試計(jì)劃。

要求：根據(jù)甲公司的以上情形，請分析并回答：

(1)A注冊會計(jì)師了解甲公司相關(guān)內(nèi)部控制后，決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點(diǎn)。為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯誤計(jì)價或其他差錯，甲公司應(yīng)當(dāng)對此建立哪些控制活動?

(2)A注冊會計(jì)師擬定的重點(diǎn)測試計(jì)劃中，甲公司高估營業(yè)收入主要有哪些類型?針對每一種類型．請寫出簡要審計(jì)程序，并填入下表。

63.

第

44

題

指出下列事項(xiàng)中注冊會計(jì)師為保持獨(dú)立性是否應(yīng)該回避，為什么？注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所還能否承擔(dān)此業(yè)務(wù)？應(yīng)該注意是什么？假定以下事項(xiàng)互不相關(guān)。（1）注冊會計(jì)師鄭某的女兒是ABC公司的總經(jīng)理，ABC公司2005年曾為XYZ公司貨款1000萬元擔(dān)保，XYZ公司聘請鄭某審計(jì)其2005年度會計(jì)報表。（2）注冊會計(jì)師鄭某的妻子擁有XYZ公司超過5％的股權(quán)，XYZ公司聘請審計(jì)其2005年度的會計(jì)報表。（3）注冊會計(jì)師鄭某曾擔(dān)任過XYZ公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，離任一年后XYZ公司聘請他審計(jì)其2005年度的會計(jì)報表。（4）XYZ公司聘請注冊會計(jì)師鄭某審計(jì)其2005年度的會計(jì)報表，XYZ公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長期為鄭某的父親擔(dān)任董事長的公司提供貨款業(yè)務(wù)。（5）注冊會計(jì)師鄭某已經(jīng)擔(dān)任XYZ公司年度會計(jì)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理5年了，2005年XYZ公司仍聘請鄭某審計(jì)其會計(jì)報表。（6）XYZ公司聘請注冊會計(jì)師鄭某審計(jì)其2005年度的會計(jì)報表，鄭某擁有其子公司發(fā)行的公司債券。

64.針對事項(xiàng)(3)所列示的每種錯報風(fēng)險，代A、B注冊會計(jì)師分別設(shè)計(jì)一條最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。所設(shè)計(jì)的程序不能與事項(xiàng)(3)已給出的程序相同。

65.萬科公司為我國南方地區(qū)的一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)中央空調(diào)。該公司2010年末未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報表顯示的資產(chǎn)總額為45562萬元，銷售收入為42580萬元，利潤總額為5300萬元。自2007年以來，萬科公司歷年的財(cái)務(wù)報表均由安永會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。2010年3月，在執(zhí)行完萬科公司2009年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)、提交了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告后，安永會計(jì)師事務(wù)所與萬科公司又簽訂了2010年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，并委派執(zhí)行2009年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)的趙鵬和孫佳注冊會計(jì)師繼續(xù)負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。在了解萬科公司及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險時，趙鵬和孫佳注冊會計(jì)師注意到萬科公司2010年度發(fā)生了如下事項(xiàng)和情況：

(1)因國家限銷氟利昂產(chǎn)品，萬科公司決定出資1000萬元建立Q研究基地，用于研究氟利昂替代產(chǎn)品，該基地已于2010年2月份開始運(yùn)行。

(2)2010年初，為提高存貨管理水平，萬科公司各個倉庫配置了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)使萬科公司各倉庫之間實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，出庫單、入庫單由原先的人工填寫改為計(jì)算機(jī)打印。

(3)2010年3月，經(jīng)股東大會決定，萬科公司出資5000萬元兼并了湖北宜昌一家空調(diào)企業(yè)，利用其生產(chǎn)線生產(chǎn)空調(diào)。

(4)為提高會計(jì)核算質(zhì)量，預(yù)防重大差錯的發(fā)生，2010年4月30日，財(cái)務(wù)部門按公司規(guī)定在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行了定期輪崗，此次輪崗變更了所有財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容。為配合此次財(cái)務(wù)人員內(nèi)部輪換，內(nèi)部審計(jì)在輪換后的連續(xù)3個月內(nèi)加大了復(fù)核與核查的力度。

(5)2010年6月，萬科公司技術(shù)部5名空調(diào)構(gòu)造核心工程師集體辭職，6月底已辦理完辭職手續(xù)。

(6)2010年7月，為開展多種經(jīng)營，萬科公司與日本鈴禾公司簽訂合作協(xié)議，聯(lián)合開發(fā)整體衛(wèi)浴產(chǎn)品。協(xié)議規(guī)定鈴禾公司出資5000萬元作為研發(fā)經(jīng)費(fèi)，而萬科公司則以其擁有專利權(quán)的高薪技術(shù)使用權(quán)出資，并派出6名工程師作為研發(fā)的主要人員。這6名工程師的工資仍由萬科公司負(fù)責(zé)。開發(fā)成功后，萬科公司應(yīng)獲得稅后利潤的40％。

(7)2010年12月22日，萬科公司將庫存的6000萬元空調(diào)直燃機(jī)6臺銷售給1公司，雙方簽訂了相關(guān)的協(xié)議。但到2010年12月31日，該批直燃機(jī)仍存放在萬科公司的倉庫。注冊會計(jì)師向銷售部門負(fù)責(zé)人詢問該批直燃機(jī)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，相關(guān)人員出示了1公司提供的要求萬科公司2010年前暫不發(fā)貨的文件。

(8)新任銷售部經(jīng)理在2010年初向董事會作出的本年度銷售收入比2009年增加30％、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎金的承諾，2010年12月10日～20日，萬科公司銷售部門以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于2010年底之前簽訂銷售合同、預(yù)付部分貨款。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預(yù)付了貨款，并同意次年提貨。對于這一階段發(fā)生的新的銷售業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)總經(jīng)理的批示進(jìn)行了特殊處理。

(9)萬科公司設(shè)在x省的銷售分公司連續(xù)多年來業(yè)績不佳，2009年全年虧損達(dá)到130萬元。2010年第一季度虧損額達(dá)到86萬元。2010年5月，公司董事會決定出售該分公司。9月，已同當(dāng)?shù)豐公司辦理出售該分公司的全部手續(xù)，由此取得的3500萬元款項(xiàng)已被直接用作萬科公司的流動資金。

(10)2010年末，注冊會計(jì)師孫佳從報紙上了解到，萬科公司F研究基地周邊的居民聯(lián)名向當(dāng)?shù)丨h(huán)保機(jī)構(gòu)舉報，要求查處該基地大面積污染當(dāng)?shù)赝临|(zhì)、致使周邊數(shù)十平方公里農(nóng)作物大量枯死、地下水源受到污染的情況。

要求：

(1)逐一分析資料中各種情況，指出每種情況是否表明或?qū)е氯f科公司財(cái)務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，并請進(jìn)一步指出是否會導(dǎo)致萬科公司經(jīng)營風(fēng)險的增加，簡要說明原因。

(2)資料中哪三種情況最可能導(dǎo)致特別風(fēng)險?如屬于特別風(fēng)險，請指出其最可能的原因。

參考答案

1.A質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

選項(xiàng)A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項(xiàng)B、C、D，均不屬于最終責(zé)任人。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報告中對按照相同財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報表或者財(cái)務(wù)報表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計(jì)報告中包含無保留意見，將會與對財(cái)務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊會計(jì)師并沒有對財(cái)務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。

3.C選項(xiàng)C不正確。注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

4.C總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)（R）/樣本量（n）。

選項(xiàng)A，偏差為3時，對應(yīng)的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項(xiàng)B，偏差為2時，對應(yīng)的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項(xiàng)C，偏差為1時，對應(yīng)的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平，故不能直接作出結(jié)論；

選項(xiàng)D，偏差為0時，對應(yīng)的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，總體可以接受。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.A執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

6.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊會計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

7.D組成部分注冊會計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組通報的組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

8.CA、B、D通常提醒注冊會計(jì)師懷疑海通科技公司侵占資產(chǎn)的可能性大大增加。

9.B本題考核會計(jì)的對象。會計(jì)對象是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即資金運(yùn)動或價值運(yùn)動。

10.A請見教材P259，選項(xiàng)A正確?？刂茰y試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性。

11.B選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確，對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的周期最長不得超過3年，在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查；

選項(xiàng)C不正確，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作；

選項(xiàng)D不正確，在確定檢查范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D選項(xiàng)ABC的情況下不確定性較低。

13.D

14.B選項(xiàng)A表述正確，內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，是指注冊會計(jì)師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日，也是被審計(jì)單位評價基準(zhǔn)日，即最近一個會計(jì)期間截止日；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，注冊會計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計(jì)師只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況；

選項(xiàng)D表述正確，測試時間與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈正比。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.B解析：主任會計(jì)師離職沒有超過12個月，事務(wù)所沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平，不能接受委托。

16.BB【考點(diǎn)】會計(jì)基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計(jì)主體將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項(xiàng)說法錯誤，其余說法均正確。

17.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不包括“鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計(jì)師錯誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險”。

18.C如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。

19.A何時實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對復(fù)核的效果和能否按照約定的期限出具恰當(dāng)?shù)膱蟾嬉灿兄匾绊?，為此，會?jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

20.C對于上市公司的財(cái)務(wù)報表審計(jì)都要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)A不正確：如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報告，選項(xiàng)B不正確；應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報告之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)D不正確。

21.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報告的日期表明了注冊會計(jì)師對審計(jì)報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報表的日期。

22.A會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

23.A在考慮交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量時，信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)者不是必須考慮的范圍，對整個審計(jì)過程幾乎沒有影響。

24.C選項(xiàng)A正確，注冊會計(jì)師在確定何時實(shí)施審計(jì)程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關(guān)信息、錯報風(fēng)險的性質(zhì)，以及審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)B正確，如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平(即錯報風(fēng)險的性質(zhì))，注冊會計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)C錯誤，對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是在期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

25.D應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序包括：①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額；⑥對未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序；⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理；⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；⑩對應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序；⑩確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)。選項(xiàng)D是壞賬準(zhǔn)備的分析程序。

26.B[答案]B

[解析]函證應(yīng)該以被審計(jì)單位名義寄發(fā)，而不是以事務(wù)所名義寄發(fā)。

27.C會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存l0年。選項(xiàng)C正確。

28.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)準(zhǔn)則中關(guān)于利用專家工作的規(guī)定，專家無論來自事務(wù)所還是被審計(jì)單位或其他，都是指在會計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，且其工作被注冊會計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

29.D注冊會計(jì)師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

30.A選項(xiàng)A，有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重要信息重大錯報風(fēng)險很低，注冊會計(jì)師可以不對該銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，但應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。

31.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，并不是總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

32.BCD選項(xiàng)BCD均無需將甲注冊會計(jì)師調(diào)離，可以合理安排甲注冊會計(jì)師的職責(zé)，使其不處理與其有密切關(guān)系的人員職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)。

33.ABC選項(xiàng)D是針對財(cái)務(wù)報表事項(xiàng)的審計(jì)程序。

34.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常就與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財(cái)務(wù)報表中如實(shí)反映，才會影響財(cái)務(wù)報表的可靠性。

35.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計(jì)師查出財(cái)務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計(jì)報告，不被視為違反誠信原則。

36.ABCD解析：復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得到適當(dāng)記錄；業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

37.ABC答案解析：對于財(cái)務(wù)報表對外報出后，需要重新出具財(cái)務(wù)報表和審計(jì)報告時，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

38.BCD解析：A中內(nèi)容由財(cái)政部的“注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試委員會”負(fù)責(zé)。

39.ACD對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，因此不選擇選項(xiàng)B。

40.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應(yīng)改為“可靠性”。

41.CD選項(xiàng)A、B，屬于發(fā)生年度事項(xiàng)；選項(xiàng)c、D，都是自年度財(cái)務(wù)報表日至審計(jì)報告日之間發(fā)生的需要披露的事項(xiàng)，屬于財(cái)務(wù)報表腎話非調(diào)整事項(xiàng)。

42.AD選項(xiàng)A、D均屬于涉及個別組成部分的局部問題。選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)評價組成部分財(cái)務(wù)信息是否已調(diào)整并滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)報表的要求；選項(xiàng)D，應(yīng)評價是否已按適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出調(diào)整；

選項(xiàng)B、C正確，是否測試“集團(tuán)層面”控制運(yùn)行的有效性屬于集團(tuán)審計(jì)的宏觀決策。與普通財(cái)務(wù)報表審計(jì)類似，如果決定依賴控制或僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)就應(yīng)測試控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

43.ABD結(jié)合教材表17—1，選項(xiàng)C說明的不是舞弊的“動機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會”因素。

44.ACD選項(xiàng)B，被詢證者政治身份與設(shè)計(jì)詢證函無關(guān)。

45.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計(jì)分錄，特別是在臨近會計(jì)期末時；②濫用或隨意變更會計(jì)政策；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報表金額的事實(shí)；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易奈款。

46.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評估財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而不能未經(jīng)過風(fēng)險評估程序直接評估財(cái)務(wù)報表風(fēng)險而冠之以審計(jì)的固有限制。

47.BCD銀行存款余額函證的對象主要有三個方面：①向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過款(含外埠存款、銀行匯款、銀行本票存款、信用證存款)的所有銀行發(fā)函；②包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，即使銀行存款為零，只要存在本期發(fā)生額，都應(yīng)進(jìn)行函證。因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶雖已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在；③雖然審計(jì)人員已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向該銀行進(jìn)行函證。

48.ABCABC【解析】無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)的目的包括：使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)改動審計(jì)工作底稿；允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。所以選項(xiàng)D中提到的事務(wù)所的其他人員如果未經(jīng)授權(quán)，則不可以接觸審計(jì)工作底稿，因此表述不正確。

49.ABC對于財(cái)務(wù)報表對外報出后，需要重新出具財(cái)務(wù)報表和審計(jì)報告，注意在重新出具的2013年度的審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

50.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)?！坝涗浀拇尕浘杀粚徲?jì)單位擁有”是管理層從存貨資產(chǎn)的“權(quán)屬”上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點(diǎn)來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料、委托代銷的產(chǎn)成品等存貨，在財(cái)務(wù)報表日沒有在被審計(jì)單位的倉庫中，但從存貨資產(chǎn)“權(quán)屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計(jì)單位。

51.A解析：為應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師常常需要改變審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍。改變常規(guī)函證內(nèi)容、詢問非財(cái)務(wù)人員，對較早時間發(fā)生的交易事項(xiàng)進(jìn)行檢查等，均為“改變”的具體表現(xiàn)。

52.A解析：檢查風(fēng)險=審計(jì)風(fēng)險/(固有風(fēng)險×控制風(fēng)險)=25%。

53.A

54.A

55.B解析：被審計(jì)單位經(jīng)常無正當(dāng)理由更換會計(jì)師事務(wù)所,確實(shí)說明被審計(jì)單位管理當(dāng)局不正直或會計(jì)報表出現(xiàn)重大錯誤或舞弊的可能性很大,但會計(jì)師事務(wù)所仍然可以接受委托,只是審計(jì)時應(yīng)當(dāng)更加謹(jǐn)慎,相應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

56.A解析：在調(diào)查組宣布結(jié)論之前，注冊會計(jì)師難以查清該事項(xiàng)對會計(jì)報表的具體影響，表明審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制。

57.A解析：從憑證追查到賬簿記錄可提供“完整性”目標(biāo)的證據(jù)。

58.B解析：參見教材第十二章。

59.B解析：此時注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序或建議被審計(jì)單位調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報。注冊會計(jì)師只有在確認(rèn)被審計(jì)單位確實(shí)存在重大錯報且拒絕調(diào)整時，才會出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告。

60.B解析：該項(xiàng)銷售退回事宜不應(yīng)在2005年度合并會計(jì)報表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露，而應(yīng)調(diào)整2005年度會計(jì)報表的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。因?yàn)?，根?jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，這類銷售退回屬于“調(diào)整事項(xiàng)”。

61.(1)不恰當(dāng)。重要性是根據(jù)審計(jì)所處的具體環(huán)境確定的，不能僅僅因?yàn)閮蓚€公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似就確定相同的重要性。(2)不恰當(dāng)。計(jì)劃審計(jì)工作不是孤立的階段，而是持續(xù)地不斷修正的過程，貫穿于審計(jì)過程始終。(3)不恰當(dāng)。在制定總體審計(jì)策略時，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性水平。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。除非監(jiān)盤程序不可行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對存貨實(shí)旌監(jiān)盤程序。注冊會計(jì)師不能以執(zhí)行程序成本過高為由不執(zhí)行必要的審計(jì)程序。(6)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，降低的是檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是財(cái)務(wù)報表審計(jì)前存在重大錯報的可能性，注冊會計(jì)師只能評估和應(yīng)對，卻無法降低。(1)Inappropriate．Materialitycouldbedetermineddependingonthespecificauditenvironment．thesamematerialityshouldnotberecognizedbecausetwocompanieshavesimilarbusinessnatureandsize．(2)Inappropriate．Planningauditworkisnotanisolatephase．butacontinuousrevisionprocessthroughoutthewholeauditprocess．(3)Inappropriate．Whensettingupoverallauditstrategy．thematerialityonthewholefinancialstatementsshouldbedetermined．(4)Appropriate．(5)Inappropriate．Unlesstheproceduresonsupervisionofcountingarenotfeasible．CPAshouldperform.supervisionofinventorycountprocedures．CPAshouldnotrefusetoperformnecessaryauditproceduresforthereasonofhighimplementationcost．(6)Inappropriate．Thenature．timearrangementandscopeofauditproceduresarereasonablydesignedbyCPA，andeffectivelyimplementationofauditproceduresaretoreducethedetectionrisk．Theriskofmaterialmisstatementisthepossibilitythatfinancialstatementsmaybesubjecttotheriskofmaterialmisstatementbeforeauditin9，CPAcouldonlyevaluateandresponse