普通化妝品消費(fèi)稅取消：價(jià)格隨稅而降

Word普通化妝品消費(fèi)稅取消：價(jià)格隨稅而降10月1日，稅務(wù)局、財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知》正式生效，取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品，稅率由原先的30%調(diào)整為15%，降低了一半。

此次對(duì)“高檔化妝品”也做了明確的定義，即生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。新政一出，不少人紛紛猜測(cè)進(jìn)口化妝品市場(chǎng)將迎來集體降價(jià)。一家知名化妝品公司的稅務(wù)總監(jiān)告訴記者，這對(duì)化妝品行業(yè)整體來看是利好。除了少部分被界定為高檔化妝品的護(hù)膚品將增加額外稅負(fù)外，大部分將被歸為普通化妝品，不再征收30%的消費(fèi)稅；對(duì)于被界定為高檔化妝品的彩妝及香水類化妝品，稅率也下降明顯。

政策剛出，商家開始醞釀降價(jià)，搶奪市場(chǎng)?；瘖y品集團(tuán)歐萊雅已經(jīng)表態(tài)將下調(diào)相關(guān)化妝品價(jià)格。

化妝品消費(fèi)稅調(diào)整只是這一輪消費(fèi)稅改革的一環(huán)。多位專家表示，下一步消費(fèi)稅改革還將包括稅目增減及稅率調(diào)整。比如，未來一次性不可降解物（如塑料袋）、破壞臭氧層化學(xué)品等嚴(yán)重破壞環(huán)境的產(chǎn)品，私人飛機(jī)、高檔時(shí)裝、高檔皮草等新興奢侈品可能被納入征收范圍。

另外，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)也有望調(diào)整，部分稅目從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅有望調(diào)整至零售或批發(fā)環(huán)節(jié)。而在營(yíng)業(yè)稅改增值稅完成后，地方主體稅種營(yíng)業(yè)稅消失的背景下，作為中央稅種的消費(fèi)稅有望成為中央和地方的共享稅種。

高檔化妝品界定線成焦點(diǎn)

上世紀(jì)90年代，化妝品作為奢侈品被列入消費(fèi)稅稅目；2021年國(guó)家取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，但彩妝及香水類化妝品仍在消費(fèi)稅稅目中。近些年，化妝品已經(jīng)成為女性日用品，取消化妝品消費(fèi)稅呼聲越來越高。

9月30日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局連發(fā)相關(guān)文件通知，正式取消了普通化妝品消費(fèi)稅，只對(duì)高檔化妝品征收消費(fèi)稅。

“界定高檔化妝品的標(biāo)準(zhǔn)及征稅環(huán)節(jié)成為業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)，而最終官方確定的高檔化妝品標(biāo)準(zhǔn)及征稅環(huán)節(jié)對(duì)行業(yè)發(fā)展有利，具體來說彩妝類產(chǎn)品稅負(fù)將普降，而此前實(shí)際沒有征收消費(fèi)稅的護(hù)膚類產(chǎn)品如果被界定為高檔化妝品，將征收15%的消費(fèi)稅。”上述稅務(wù)總監(jiān)告訴本報(bào)記者。

財(cái)政部文件規(guī)定，高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。

該稅務(wù)總監(jiān)舉例，假設(shè)市場(chǎng)售價(jià)1000元的50毫升的護(hù)膚品生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格為300元，即6元/毫升，低于上述10元/毫升的高檔化妝品標(biāo)準(zhǔn)，那這款商品屬于普通化妝品，不會(huì)被征消費(fèi)稅。如果生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格等于或超過500元，那將被界定為高檔化妝品，需要繳納消費(fèi)稅。

根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)，大部分的護(hù)膚類化妝品將被界定為普通化妝品，不再被征收消費(fèi)稅。

9月30日，歐萊雅宣布受益于化妝品消費(fèi)稅調(diào)整政策，將相應(yīng)下調(diào)部分產(chǎn)品的價(jià)格。更多的化妝品牌商也在醞釀降價(jià)。

不過，上述高檔化妝品標(biāo)準(zhǔn)也有待完善的地方。

上述稅務(wù)總監(jiān)告訴記者，由于化妝品分類繁多，目前的標(biāo)準(zhǔn)也有待完善。比如眉筆等化妝用筆類產(chǎn)品，按重量看，一支眉筆的筆芯一般只有0.2~0.3克左右，但為了有效實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的功能，這類產(chǎn)品往往包裝成本較高。未來政策制定者是否可以考慮對(duì)此類產(chǎn)品設(shè)定起征點(diǎn)，如零售價(jià)不超過200元的此類產(chǎn)品免于征稅。

消費(fèi)稅擴(kuò)圍征收環(huán)節(jié)將調(diào)整

此次化妝品消費(fèi)稅調(diào)整，只是這一輪消費(fèi)稅改革的一步。

早在2021年底，從汽車輪胎、酒精等消費(fèi)稅稅目取消開始，這一輪消費(fèi)稅改革已經(jīng)拉開序幕，此后三次上調(diào)燃油消費(fèi)稅，對(duì)電池、涂料開征消費(fèi)稅，再到提高卷煙消費(fèi)稅，直至化妝品消費(fèi)稅調(diào)整。下一步消費(fèi)稅稅目和稅率還將調(diào)整。

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉曾撰文指出，這一輪將調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改革征收環(huán)節(jié)和收入分享辦法，增強(qiáng)消費(fèi)引導(dǎo)與調(diào)節(jié)功能。

消費(fèi)稅擴(kuò)圍成為共識(shí)。

普華永道中國(guó)中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍告訴記者，此次化妝品消費(fèi)稅政策調(diào)整明確了對(duì)于高檔化妝品征稅，從稅收公平角度考慮，未來其他一些高檔奢侈品或者高檔服務(wù)也有可能被納入消費(fèi)稅征收范圍。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任張學(xué)誕曾告訴記者，目前消費(fèi)稅未將部分高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品納入征收范圍，比如大型機(jī)動(dòng)車等；部分高檔消費(fèi)品，例如購(gòu)買（租賃）私人飛機(jī)、高檔服裝、高檔木材家具（如紅木家具），以及屬于娛樂的部分高檔消費(fèi)行為也未被納入征收范圍。

國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)部教授馮俏彬表示，未來高檔類的服務(wù)如高爾夫球場(chǎng)、高檔美容、私人飛機(jī)等應(yīng)該納入消費(fèi)稅征收范圍，而像煙類和茅臺(tái)等高檔酒類消費(fèi)稅稅率也有提高的空間。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院稅收系主任朱為群認(rèn)為，由于營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，原先適用高稅率（最高20%）的高檔娛樂業(yè)稅率明顯下降（6%），因此應(yīng)該對(duì)這些高檔娛樂業(yè)開征消費(fèi)稅。

除了稅目和稅率調(diào)整，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)也是此輪改革重點(diǎn)之一。

李軍告訴記者，為了征稅管理的便利，目前消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)基本在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，地方主體稅種缺失，曾被提出的一個(gè)方案是將消費(fèi)稅部分劃給地方，征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)。目前從技術(shù)操作上應(yīng)該可行，當(dāng)然也有其他一些需要進(jìn)一步考慮的問題。

馮俏彬認(rèn)為，未來消費(fèi)稅征收應(yīng)該在零售環(huán)節(jié)，因?yàn)橄M(fèi)稅是為了調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，只有在零售環(huán)節(jié)直接對(duì)消費(fèi)者征稅才能更好發(fā)揮其調(diào)節(jié)消費(fèi)的作用，不過相比生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)征稅更為復(fù)雜，而且消費(fèi)者更為敏感，應(yīng)逐步推進(jìn)。

不過，前述新政對(duì)高檔化妝品征稅環(huán)節(jié)仍定在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)。上述稅務(wù)總監(jiān)認(rèn)為，這應(yīng)該是財(cái)稅部門權(quán)衡后的結(jié)果，畢竟化妝品零售環(huán)節(jié)復(fù)雜，征管難度大。

營(yíng)改增后，作為中央稅種的消費(fèi)稅被認(rèn)為有望改成中央和地方共享稅