經(jīng)濟(jì)法zh網(wǎng)校01-基礎(chǔ)85講全講義

第五章企業(yè)所得稅與并稱稅法雙雄，本就為難度最大的稅種，且涉及內(nèi)容十分廣泛，同學(xué)個(gè)人所得稅部分知識點(diǎn)較為散亂，在授課過程中，打破章節(jié)順序按個(gè)人所得稅稅目重新第一節(jié)企業(yè)所得稅，，45歲出頭，是一位深沉的中年男子，知識淵博，有著深厚的內(nèi)涵，思維知識點(diǎn)、（一業(yè)來源于中國境內(nèi)、的所⑵發(fā)生但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅的有（）。D.一人公【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是（）『答案解析』非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)，但境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得【例題·判斷題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)、的全部所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（）民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所活動地得資（）D知識點(diǎn)、稅率業(yè) 50%70%以上的企業(yè)，稅率為（）。 70201410115%稅率繳納企業(yè)所得稅。20%。（）25%?！纠}·2016102016納的企業(yè)所得稅為（）萬元。知識點(diǎn)、應(yīng)納稅所得額【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，以下屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的有（）【注意】⑴規(guī)定與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間⑵的規(guī)定有所區(qū)別。嚴(yán)格上來說辦妥托收手續(xù)的前提是發(fā)出貨物并有發(fā)貨單作為憑證，但命題專家往往嚴(yán)格按照說法命題，因此在回答納所得入確認(rèn)時(shí)間的題目，選項(xiàng)中只說“辦妥托收手續(xù)”應(yīng)判斷為正確?！纠}·單選題】以下符合《企業(yè)所得稅》確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的是（）ABD定的表述中，正確的是（）。AC有（）?！纠}·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免入的是（）『答案解』免入是指于企業(yè)應(yīng)稅所但照稅免予征企業(yè)所稅的收免入括：（1國債利收入；2）符規(guī)條件的居企業(yè)之的股息紅利等益性投資收；（3）境設(shè)立機(jī)、場的居民企業(yè)居民企取得與機(jī)構(gòu)、所4DABC【例題·多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征入的有（）『答案解析』企業(yè)所得稅中不征入包括：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性、性基金；規(guī)定的其他不征入。【2】與不得扣除的項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分，準(zhǔn)予稅前扣除的損失不包括各種行政性罰款、沒收違所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。D.入當(dāng)期收入。（）費(fèi)158011工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。費(fèi)0納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的是（）。2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣【注意2】“列入”企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金“一起”的福利性補(bǔ)貼，符上述條件的福利性補(bǔ)貼應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。（國家稅務(wù)公告〔2015〕第34號）工資薪金：970職工福利費(fèi)稅前扣除限額=970×14%=135.814.2工資薪金：10003】區(qū)別防暑降溫費(fèi)與防暑降溫用品：“防暑降溫費(fèi)”為職工福利費(fèi)，防暑降溫用品為社 特殊工種除的有（）?！纠}·20161000納基本社會費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老費(fèi)80萬元，為公司高管繳納商業(yè)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2016年度發(fā)生的上述費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（）萬元。支付的補(bǔ)充養(yǎng)老費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（1000×5%=50），在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。除企業(yè)依2016年度發(fā)生上述費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=150+50=200（萬元）。業(yè)業(yè)業(yè)【注意（）萬元。80×10%×50%＝4（萬元）10-4＝6（萬元）所得稅前扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。200×8%×50%=84+8=12息金額為（）萬元。其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2:1。該企業(yè)的資本為3000萬元，關(guān)3000×2=6000（萬元）680060006000÷6800×408=360（萬元）?！纠}·3064企業(yè)捐贈支出可以稅前扣除的金額為（）。A.10B.4C.6D.3.630×12%=3.6企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照60%”扣除，但最高不得超過當(dāng)年“銷售（營業(yè)）5‰”。【注意】銷售（營業(yè)）【例題·200025有效憑證。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。10 年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除費(fèi)60萬元。已知費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的費(fèi)金額為（）萬元?！捍鸢附馕觥豢鄢揞~=3000×15%=450400可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的費(fèi)50萬，合計(jì)450萬元。、不正確的是（）。企業(yè)所得稅【注意1】逾期歸還銀行，銀行按規(guī)定加收的“罰息”，不屬于行政性罰款，允許【注意2】簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以“罰款”，屬于行政性罰款，不允許在稅前【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，在計(jì)算所得稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的有（）向支付的滯納向門繳納的交通違章罰543稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除折舊費(fèi)的是（）。固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）A產(chǎn)，以下屬于生產(chǎn)型生物資產(chǎn)的有（）?！纠}·單選題】某企業(yè)購入小汽車一輛，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該車輛應(yīng)按照（）年2專項(xiàng)申報(bào)：損失【注意】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向說以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是最長不得超過“5。元，2013年4萬元，2014年虧損5萬元，2015年2萬元，2016年38萬元。則該企20102016（）萬元。知識點(diǎn)、所得抵免稅額的計(jì)算抵免限額＝稅前所得額1】A201610020%，已經(jīng)繳納過所25%，計(jì)算抵免限額及抵免額。『正確答案』抵免限額=所得100萬×國內(nèi)稅率25%=25（萬元）已納=所得100萬×稅率20%=20（萬元）2】B201610030%，已經(jīng)繳納過所25%，計(jì)算抵免限額及抵免額?！赫_答案』抵免限額=所得100萬×國內(nèi)稅率25%=25（萬元）已納=所得100萬×稅率30%=30（萬元）3】A20162001002025%，計(jì)算抵免『正確答案』按計(jì)算：抵免限額=中國境內(nèi)、所得依照稅定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、應(yīng)納稅所得總額=（200+100）×【例題·201520025%，A、B（我國與A、B）,在A支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元,A率為20%；從B國的分支機(jī)構(gòu)分回國內(nèi)的利潤為21萬，B30%。（假設(shè)三國應(yīng)納稅所得額確定方法一致）則該企業(yè)國外所得在國內(nèi)應(yīng)補(bǔ)稅額為（）萬元。50×25%=12.5A50×20%=10繳稅額12.5-10=2.5萬元。B率高于我國，不需補(bǔ)繳。知識點(diǎn)、應(yīng)納稅額的計(jì)算√×↓×√↑√×↑×√↓【例題·2015100010為20萬元，所得稅稅率為25%，則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算中，正確的是（）。6%，借款期限一年）14（2007%，借款期限一年）。1086該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的用為（）萬元『答案解析』業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=1000×0.5%=5=10×60%=6準(zhǔn)予扣除的部分就是5萬元，則準(zhǔn)予扣除的用=30-10+5=25萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為（）『答案解析』費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=1000×15%=150萬元，實(shí)際發(fā)生額=30+20=50萬元，所以可以全額扣除，無需納稅調(diào)整，則準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=70該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）得超過按照同期同類銀行利率計(jì)算的部分，超過部分，扣除。則6萬元無需納稅調(diào)整，向非金融企業(yè)的借款的利息支出的扣除限額=200×6%=12=14122=6+12=18下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理，正確的是（）『答案解析』職工福利費(fèi)的扣除限額=80×14%=11.210額扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=80×2.5%=28知識點(diǎn)、政策免入略農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；合格機(jī)收從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入1年至第34筆生產(chǎn)經(jīng)營收入1346除⑵常年處于強(qiáng)、高腐蝕狀100萬元100萬元允許扣入【例題·多選題】我國企業(yè)所得稅的包括（）費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除。該比例為（）。說法中，正確的有（）。10%270%210%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免70%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)B節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備，投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中扣除，選項(xiàng)C正確?！纠}·判斷題】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，免征企業(yè)所得稅。（）『答案解析』企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。2016（）萬元?！捍鸢附馕觥?000元以下的可以扣除，不用納稅調(diào)整。應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+（-）納稅調(diào)整事項(xiàng)=10+0=1020%50%，應(yīng)納稅額=10×20%×50%=1知識點(diǎn)、征收管理地務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退。該期限是（）。『答案解析』根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向報(bào)送年度企業(yè)所得正確的有（）。第二節(jié)知識點(diǎn)、和征稅對象（一2】在居住期間“臨時(shí)離境”3090所得稅。（）『答案解析』工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)為自然人性質(zhì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得中，屬于居民的是（）。年的規(guī)定，所以不屬于居民。知識點(diǎn)、所得“來源”地的確定（）獨(dú)生補(bǔ)貼托兒費(fèi) 個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的補(bǔ)償收入“超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù) 【】勞動者月工資高于用人單位所在地公布的本地區(qū)上年度職工平均工資3倍33（不屬于不當(dāng)?shù)美┌丛拢翰⑷氘?dāng)月工資；金②“”（同時(shí)在兩個(gè)以上所任職）從取得工資薪金性質(zhì)的收入以收入全額稅（）『答案解析』選項(xiàng)A按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B獨(dú)生補(bǔ)貼，選項(xiàng)差旅費(fèi)津貼，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D屬于免入得稅的是（）。的承包、承租經(jīng)營所得，按工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（）包、承租經(jīng)營所得，實(shí)際上屬于工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，應(yīng)按工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營【注意2】在外國工作、外國人工作，費(fèi)用扣除總額為4800元計(jì)稅【例題·單選題】本月取得工資3500元、獎金1800元、加班費(fèi)500元、交通補(bǔ)貼100元、通訊補(bǔ)貼100元、差旅費(fèi)津貼1000元，則本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。（全月15003%1500450010%，速算扣除數(shù)為 第法是按照速算扣除數(shù)簡易計(jì)算法計(jì)算：4800（）。A.境內(nèi)企業(yè)的（1）取得全年獎金，單獨(dú)作為1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。當(dāng)月工資不足3500時(shí)全年獎金個(gè)人所得稅的計(jì)算（非基本計(jì)算）【例題·單選題】2016年取得全年獎金7500元，則下列關(guān)于年終獎應(yīng)納稅額計(jì)算正確的是（）。【例題·單選題】2016年7月取得半年獎5000元，當(dāng)月工資2800元，則本月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元?！捍鸢附馕觥?000＋2800－3500＝430010%，105，本月應(yīng)納個(gè)人所得4300×10%－105＝325稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）?！捍鸢附馕觥贿x項(xiàng)A，工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前勞務(wù)所得或戶生產(chǎn)經(jīng)勞務(wù)所受雇于個(gè)為個(gè)人工勞務(wù)所從公司取得傭業(yè)成本新增傭金、和勞務(wù)業(yè)成本司）勞務(wù)所勞務(wù)所【例題·單選題】任職國內(nèi)甲企業(yè)，2012年為乙公司設(shè)計(jì)方案，取得一次10000（）。 所得繳納個(gè)人所得稅的是（）。項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。20025110計(jì)稅『正確答案』第一次：3000＜4000800：2200應(yīng)納稅額＝2200×20%＝440第二次：10000＞400020%：8000應(yīng)納稅額＝8000×20%＝1600第三次：22000＞400020%：17600應(yīng)納稅額＝17600×20%＝3520第四次：30000＞400020%第五次：100000＞400020%：80000收個(gè)人所得稅。（）以“1報(bào)社、“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）。D.作品收計(jì)稅中，正確的有（）。連載并的，合并算一【例題·單選題】任職國內(nèi)甲企業(yè)，2012年著作一部取得稿酬20000元，3000（）。 ，報(bào)方 品、攝影作品以及其他作品），不論單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再稅目繳納個(gè)人所得稅的有（）。B，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅?！纠}·單選題】作家2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)50000元。關(guān)于該項(xiàng)收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的下列表述中，正確的是（）。計(jì)稅【注意】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，以價(jià)格其商店給者個(gè)人，者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。對800（2017）計(jì)稅【注意】根據(jù)《國家稅務(wù)關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的》判定是否超過4000元的【例題·多選題】有A、B、C三套住房，其中A、B兩套用于出租，3月份共收取元，則下列說法中正確的有（）。（不考慮個(gè)人出租住房應(yīng)繳納的其他稅費(fèi)）【3】個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于轉(zhuǎn)讓和投資同時(shí)發(fā)生，對轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓【注意5】個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓【例題·多選題】下列屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的有（）C.『答案解析』財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)、、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)A，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不【例題·判斷題】集體所有制企業(yè)職工個(gè)人在企業(yè)改制過程中，以形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅。（）『答案解析』對職工個(gè)人以形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，計(jì)稅【注意】個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)入不含，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的 個(gè)人所得稅為（）萬元。持股期限≤1持股期限＞1免征全免免持股＞1免期限≤1【例題·單選題】福利支出500元，取得收入15000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。B.750D.725200020%，以收入全額為應(yīng)納稅所納稅所得額。則2016年上述收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元?！纠}·1次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）?！捍鸢附馕觥贿x項(xiàng)A連載稿酬合并算1次，選項(xiàng)C屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一次為一3000元。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（） 3000所得稅=12000×20%=2400【例題·單選題】2016年8月，小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困地區(qū)。8月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。 『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝80000×（1－20%）＝64000捐贈可扣除金額＝64000×30%＝19200捐贈中，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（）。C.向事業(yè)的捐目計(jì)稅（4800）（找稅率、定稅額酬元收入額－80020%勞務(wù)所得實(shí)行超30%勞務(wù)所得超額累用示注意與政策的結(jié)合（國債、知識點(diǎn)、減免 省其364萬，是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅？國債和國家的金融債券利息賠款的費(fèi)、費(fèi)退休工資代表、領(lǐng)事和其他人員的所得外籍個(gè)人（）B.職工的賠款D.的（） 『答案解析』賠款、退休工資和費(fèi)、費(fèi)屬于個(gè)人所得稅免征的范圍。公司職工取得的用于企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 ）D.個(gè)人福利，一次收入1000元知識點(diǎn)、個(gè)人所得稅的征收管理2%的手續(xù)費(fèi)?！纠}·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人取得下列所得應(yīng)自行到主管辦理納稅申報(bào)的有（）。從中國取得所得繳，年度終了后“3”內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)； 【例題·多選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理的表述錯(cuò)誤的有（） 申報(bào)納『答案解析』取得應(yīng)納稅所得，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管申報(bào)納稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；年所得