第二章 增值稅

第二章增值稅一、單項(xiàng)選擇題2、 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。A、 年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B、 年不含稅銷售額200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人C、 年不含銷售額為80萬元以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人D、 年不含稅銷售額為90萬以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人答案:C解析:增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分。自1998年7月1日起，凡年銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論會計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。3、 對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在()萬元以上、人員在()人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，A、 30030B、 50050C、 20020D、 10030答案:B解析:在該種情況下，可以直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。5、 下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)納增值稅的是()。A、 廣告公司廣告費(fèi)收入B、 郵政部門郵政儲蓄收入C、 某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓收入D、 某商店零售化妝品收入答案:D解析:ABC三項(xiàng)應(yīng)納營業(yè)稅。增值稅征稅范圍：銷售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)。6、 下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是()。A、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目8、將自產(chǎn)的貨物委托外單位加工C、 將購買的貨物無償贈送他人D、 將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)答案:C解析:AD屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的項(xiàng)目，B項(xiàng)屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)過程，不用考慮增值稅，只有C屬于視同銷售。7、 下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A、 一般納稅人委托修理設(shè)備支付的修理勞務(wù)費(fèi)B、 商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物用于集體福利C、 生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)D、 生產(chǎn)企業(yè)購生產(chǎn)用原材料支付的運(yùn)費(fèi)答案:B解析:ACD三項(xiàng)的增值稅都可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，注意第三項(xiàng)是銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，屬于銷售產(chǎn)品，而不是銷售固定資產(chǎn)一一設(shè)備，否則的話，就應(yīng)該繳納營業(yè)稅了。8、 一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是（）。A、銷售圖書B、銷售金銀首飾C、銷售化妝品D、銷售機(jī)器設(shè)備答案:A解析:圖書、報(bào)紙、雜志的適用稅率為13%。9、 下列貨物銷售，適用17%稅率的是（）。人、某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售B、 某蛋禽廠加工松花蛋銷售C、 某農(nóng)機(jī)廠生產(chǎn)農(nóng)機(jī)零部件銷售D、 某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售答案:C解析:農(nóng)機(jī)零部件不同于農(nóng)機(jī)，按照17%征收增值稅。10、 納稅人銷售（），免征增值稅。A、茶葉B、飼料填加劑C、舊貨。、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案:D解析:稅法規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，交納農(nóng)業(yè)稅或農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，免征增值稅。茶葉適用的稅率為13%，飼料填加劑適用的稅率為17%，舊貨4%。11、 2002年5月納稅人銷售自己使用過的物品，下列說法正確的是（）。A、 銷售設(shè)備不繳納增值稅B、 銷售舊貨不納稅C、 銷售舊貨按4%計(jì)算增值稅D、 某舊動機(jī)車經(jīng)營單位銷售原值為3萬元的摩托車取得收入1萬元，要繳納增值稅答案:D解析:前三個(gè)選項(xiàng)要注意銷售舊貨指的是銷售應(yīng)稅固定資產(chǎn)，注意教材中關(guān)于應(yīng)稅固定資產(chǎn)的規(guī)定，見教材83頁。對于舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅，所以D正確。12、某工廠（一般納稅人）2002年4月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批已入庫，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購憑證上注明的價(jià)格為55000元，另繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅5000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元（有貨票），該項(xiàng)業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A、5835元 B、7835元 C、6035元D、6050元答案:B解析:一般納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的扣除率自2002年1月1日起按13%;買價(jià)之外另交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準(zhǔn)予并入買價(jià)計(jì)算扣稅;而運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣的扣除率為7%。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（55000+5000）x13%+500x7%=7835元。13、 某果醬廠某月外購水果10000公斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的外購金額和增值稅額分別為10000元和1300元（每公斤0.13元）。在運(yùn)輸途中因管理不善腐爛1000公斤。水果運(yùn)回后，用于發(fā)放職工福利200公斤，用于廠辦三產(chǎn)招待所800公斤。其余全部加工成果醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中300公斤全部銷售，單價(jià)20元;50公斤因管理不善被盜；50公斤用于廠辦三產(chǎn)招待所。當(dāng)月該廠允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A、710元B、810元C、910元D、1010元答案:C解析:允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1300一〔1000（腐爛）X0.13+200（福利）X0.13+800（招待所）X0.13+50（被盜）x20x0.13〕=910元。注意這里的50（被盜）x20是還原成外購水果的公斤數(shù)，至于將果醬用于廠辦三產(chǎn)招待所屬于視同銷售，而不是作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。14、 某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2003年6月銷售自產(chǎn)拖拉機(jī)，取得不含稅銷售額200萬元，為農(nóng)民修理拖拉機(jī)取得現(xiàn)金收入15萬元。本月購入農(nóng)機(jī)生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、14.35B、14.58C、17.55D、22.95答案:B解析:銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13%稅率，銷售農(nóng)機(jī)生產(chǎn)零配件適用17%稅率，修理農(nóng)機(jī)為提供修理勞務(wù)，稅率為17%，取得現(xiàn)金收入為含稅收入。應(yīng)納增值稅額=（200X13%+15/1.17x17%）—80x17%=14.58（萬元）15、 某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7萬元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為5.85萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）。A、 21.87萬元B、 20.74萬元C、 19.55元D、 20.7978萬元答案:C解析:除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅，其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷售時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。（128.7+5.85）H1+17%）〕*17%=19.55（萬元）16、 某商場（增值稅一般納稅人）實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價(jià)16500元（含稅），5年后還本，該商場增值稅的計(jì)稅銷售額為（）。A、 16500B、 16500/5C、 16500/（1+17%）D、 5年后納稅，現(xiàn)在不納稅答案:C解析:還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出，所以直接按照現(xiàn)在售價(jià)確認(rèn)收入。17、 某電視機(jī)廠采用分期收款結(jié)算方式于2003年5月份售出彩電100臺，每臺成本2000元，售價(jià)2500元（不含增值稅）。合同約定產(chǎn)品發(fā)出后先收貨款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回貨款146250元，則5月份應(yīng)記入的產(chǎn)品銷售收入（）元。A、250000B、125000C、146250D、292500答案:B解析:采用分期收款結(jié)算方式銷售貨物，應(yīng)按合同約定確定相關(guān)銷售額。根據(jù)合同，5月份收到的收入：2500*100/2=125000元。18、 按稅法規(guī)定，出口貨物不能享受退（免）稅政策的是（）。A、 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)B、 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)C、 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)D、 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的商貿(mào)企業(yè)答案:D解析:一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不能享受退（免）稅政策。19、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣120000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明：運(yùn)費(fèi)5000元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)500元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為（）元。A、30992B、30957C、30600D、20400答案:C解析:增值稅計(jì)稅價(jià)格：120000*（1+50%）=180000元。增值稅：180000*17%=30600元。20、 出口貨物應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起（）內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。A、30日B、60日C、90日D、120日答案:C解析:出口貨物應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申請。21、 某商貿(mào)企業(yè)某月份組織收購貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款金額與增值稅稅額分別為100萬元與17萬元，當(dāng)月委托某外貿(mào)企業(yè)以出口離岸價(jià)為120萬元出口，如果該出國貨物適用的出口退稅率為13%，那么，出口退稅額為（）萬元。A、17B、13C、15.6D、0答案:D解析:商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口不退稅。22、 某進(jìn)出口公司2004年4月購進(jìn)某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品200打（套）全部出口，普通發(fā)票注明金額6000元，購進(jìn)另一小規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額6000元，該企業(yè)的應(yīng)退稅額為（）萬元。A、699.62B、639.32C、720D、871.79答案:A解析:6000/（1+6%）*6%+6000*6%=699.62。23、 下列各項(xiàng)中，符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定的是（）。A、 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天B、 將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天C、 采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D、 將貨物交付他人代銷的，為貨物移送的當(dāng)天答案:B解析:采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷的，為收到受托代銷清單的當(dāng)天。24、 關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運(yùn)輸發(fā)票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢8、自2003年11月1日起，納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，直接實(shí)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅C、 納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)自開票起30日內(nèi)申報(bào)抵扣D、 貨運(yùn)發(fā)票未分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的，按照60%核定比例計(jì)算抵扣答案:A解析:這是教材新的內(nèi)容，85頁，對于2003年11月1日起，納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，必須要經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定；納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，可以自開票起90日內(nèi)申報(bào)抵扣；貨運(yùn)發(fā)票未分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的，而合并為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。25、 進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（）。A、 關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅B、 成本x（1+成本利潤率）C、 貨物到岸價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅D、 關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅答案:D解析:納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)樺關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，或者是組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）26、某機(jī)床廠1995年取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，為實(shí)行免抵退稅辦法企業(yè)。2000年5月出口機(jī)床40臺（其中20臺為進(jìn)料加工復(fù)出口的產(chǎn)品），出口收入為離岸價(jià)80萬美元。本月國內(nèi)銷售機(jī)床100臺，銷售收入600萬人民幣，國內(nèi)購進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元，當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格為60萬元，出口退稅率為15%，外匯牌價(jià)為1：8.30。該機(jī)床廠5月份應(yīng)退增值稅稅額為（）。A、35.12萬元B、92.10萬元C、90.60萬元D、68萬元答案:C解析:按照免抵退稅辦法進(jìn)行增值稅退稅的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額的計(jì)算公式：當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)x外匯牌價(jià)x退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件計(jì)稅價(jià)格x退稅率=80*8.3*15%-60*15%=90.6萬元27、下列各項(xiàng)中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。，A、 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款B、 固定業(yè)戶必須向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、 非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、 進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅答案:B解析:固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅。二、多項(xiàng)選擇題1、 對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會計(jì)核算健全，且未有下列（）情形時(shí)，不取消其一般納稅人資格。A、 虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；B、 連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)且無正當(dāng)理由；C、 不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。D、 連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；答案:ABCD解析:滿足上述四項(xiàng)條件之一時(shí)，就可以不取消其一般納稅人資格。2、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A、 醫(yī)院提供治療并銷售藥品B、 郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C、 商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D、 汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)答案:CD解析:AB屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征增值稅，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；CD屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。3、 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（）。A、 個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人B、 年應(yīng)稅銷售額180萬元以下，會計(jì)核算制度健全的商店C、 銷售免稅貨物的企業(yè)D、 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)答案:ABCD解析:按規(guī)定上述單位和個(gè)人不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人，見教材64、65頁相關(guān)內(nèi)容。4、 下面關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人后的管理正確的說法有（）。A、 商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高局限額不得超過10萬元B、 對輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票C、 對于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要D、 大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過100萬元答案:BC解析:對于A,商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高局限額不得超過1萬元;對于D，大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)。5、 應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（）。A、 電信部門銷售電話并提供電信服務(wù)B、 企業(yè)生產(chǎn)防盜門出售并負(fù)責(zé)安裝C、 賓館提供客房服務(wù)并提供煙酒D、 電器城銷售電器并負(fù)責(zé)送貨上門答案:BD解析:混合銷售行為的劃分特點(diǎn)是看企業(yè)性質(zhì)，以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主兼營應(yīng)征營業(yè)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)繳納增值稅。企業(yè)生產(chǎn)防盜門出售并負(fù)責(zé)安裝、電器城銷售電器并負(fù)責(zé)送貨上門符合此條件。其余兩項(xiàng)是符合繳納營業(yè)稅的行為。6、 下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有（）。A、銷售電力B、銷售自來水C、銷售房屋D、銷售農(nóng)藥答案:ABD解析:銷售房屋應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不在增值稅的征收范圍內(nèi)。小縣以下型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力按照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，銷售電力可以按照6%，銷售農(nóng)藥13%。7、下列應(yīng)該征收增值稅的是（）。A、 貨物期貨B、 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)C、 寄售商店代銷的寄售物品D、 郵政部門銷售郵票答案:ABC解析:集郵商品（包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤等）的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅，但是郵政部門銷售郵票等應(yīng)該繳納營業(yè)稅。8、 納稅人（非舊機(jī)動車經(jīng)營單位）銷售自己使用過的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動車，其增值稅的征稅規(guī)定有（）。A、 銷售價(jià)格未超過原值的，免征增值稅B、 銷售價(jià)格未超過原值的，按照4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅C、 銷售價(jià)格超過原值的，按照4%的征收率計(jì)算征收增值稅D、 銷售價(jià)格超過原值的，按照4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅答案:AD解析:按現(xiàn)行規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的屬于征收增值稅的機(jī)動車，售價(jià)未超過原值的免稅；售價(jià)超過原值的，按4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅。9、 下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但依照增值稅有關(guān)規(guī)定，可按6%征收率計(jì)算納稅的企業(yè)有（）。A、 縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B、 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料C、 用動物的血液制成的生物制品D、 某食品廠加工方便面銷售答案:ABC解析:按照6%的稅率征收增值稅的見教材74頁，至于D項(xiàng)應(yīng)該按照17%的稅率征稅。10、 增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用之內(nèi)的有（）。A、 向買方收取的手續(xù)費(fèi)B、 向買方收取的銷項(xiàng)稅額C、 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅D、 同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：1承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的；2,納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的答案:BCD解析:注意上述BCD三項(xiàng)都不是屬于價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容，具體見教材80頁。11、某單位購進(jìn)的下列貨物中，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有（）。A、外購食用油用于職工集體福利B、 外購貨物用于分配給股東C、 外購原材料用于在建工程D、 發(fā)生非正常損失的產(chǎn)品中所耗用的外購材料答案:ACD解析:依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，外購貨物用于分配給股東或者投資者屬于視同銷售行為，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，而不是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。12、某工廠（一般納稅人）2004年4月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，5月加工完畢收回并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金5.1萬元，6月將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，賬面成本60萬元（無同類產(chǎn)品售價(jià)），7月支付加工費(fèi)及稅款。該企業(yè)下列稅務(wù)處理正確的有（）。A、 5月份進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元B、 6月份銷項(xiàng)稅額10.2萬元C、 6月份銷項(xiàng)稅11.22萬元D、 7月份進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元答案:CD解析：5月份未付款，進(jìn)項(xiàng)稅額為0萬元，6月份銷項(xiàng)稅額=60x（1+10%）x17%=11.22萬元,7月份付款，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣5.1萬元。13、 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（）。A、 甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物時(shí)不應(yīng)作購貨處理，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、 乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物要做銷售處理，計(jì)算銷項(xiàng)稅額C、 甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額D、 甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額答案:AC解析:根據(jù)增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定：甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,如果不能取得對方的增值稅專用發(fā)票，則不可一進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。14、 某企業(yè)2003年3月10日進(jìn)口一批工業(yè)品，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)了稅款繳納證，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬元，關(guān)稅稅率為10%，有關(guān)說法正確的是（）。A、 進(jìn)口增值稅為6.8萬元B、 進(jìn)口增值稅為7.48萬元C、 組成計(jì)稅價(jià)格為44萬元D、 組成計(jì)稅價(jià)格為40萬元答案:BC解析:組成計(jì)稅價(jià)格為40+40*關(guān)稅稅率10%=44萬元，應(yīng)納進(jìn)口增值稅=44x17%=7.48萬元。15、 根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的（）。A、 生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資可按購入金額的10%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、 廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅C、 利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品可享受免征增值稅的政策D、 生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入的是廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按收購金額的10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案:BD解析:必須是從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入的廢舊物資，才可按收購金額的10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，而利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不免征增值稅，而且，廢舊物資涉嫌虛開廢舊物資發(fā)票的，一經(jīng)查實(shí)，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策。16、 增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)限包括（）。A、 購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)的勞務(wù)費(fèi)用支付后B、 商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物并付款后C、 商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物并驗(yàn)收入庫后。、工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物并付款后.答案:AB解析:工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物并驗(yàn)收入庫后，才可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。17、 對下列（）貨物，除了經(jīng)國家批準(zhǔn)進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易外，在出口時(shí)不予退免稅。A、天然牛黃B、麝香C、黃金D、白金答案:ABD解析:上述規(guī)定適用于國家禁止出口的貨物，包括：天然牛黃、麝香、白金等。18、 根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅暫行條例及出口貨物退（免）稅管理辦法的規(guī)定，下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有（）。A、 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購入的飼料B、 某對外建筑公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的建筑材料C、 1993年4月批準(zhǔn)設(shè)立的一家外商投資企業(yè)直接出口的一批服裝D、 某造船廠承接一艘外籍輪船大修時(shí)為該輪船更換的零件、配件答案:BD解析:根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅暫行條例及出口貨物退（免）稅管理辦法的規(guī)定，BD既免稅，也能退稅。A項(xiàng)只免稅，不退稅。C項(xiàng)的規(guī)定不包括1993年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)。19、 企業(yè)申報(bào)辦理出口貨物退免稅時(shí)應(yīng)提供下列憑證（）。A、 外貿(mào)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票B、 出口貨物退（免）稅申報(bào)表C、 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）D、出口收匯核銷單答案:BCD解析:對于外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)該提供購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票。20、 納稅人售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額，核定順序及方法有（）。A、 當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格B、 當(dāng)月同類貨物的最高銷售價(jià)格C、 最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格D、 組成計(jì)稅價(jià)格答案:ACD解析:納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者是納稅人發(fā)生了視同銷售行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額，核定順序及方法：（1）按照納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格；（2）按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；（3）如以上兩種方法不能確定其銷售額，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。注意這里面不用最高銷售價(jià)格來核定銷售額。21、 外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口的貨物而發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列表述中正確的有（）。A、 出口貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額B、 免抵退稅額的抵減額應(yīng)該用免稅購進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率C、 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格就是貨物的到岸價(jià)D、 既有出口，又有內(nèi)銷的，應(yīng)單獨(dú)核算出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額答案:BD解析:A不對，只有應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。C不對，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格就是貨物的到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅。22、 按照現(xiàn)行成品油零售加油站增值稅規(guī)定，下列說法正確的有（）。人、自2002年1月1日起，成品油加油站一律按一般納稅人進(jìn)稅務(wù)管理B、 加油站以賣加油卡方式收取的售油款，按規(guī)定征收增值稅C、 加油站售賣加油卡時(shí)取得的售卡款，征收增值稅D、 加油站以收取加油憑證銷售成品油，不得開具專用發(fā)票答案:ABD解析:新內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定在128頁。對于加油站賣加油卡收取的售油款，按規(guī)定征收增值稅。其在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，是按照預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理的，當(dāng)時(shí)不征收增值稅。23、 根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開具增值稅專用發(fā)票（）。A、 生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物B、 商品零售企業(yè)出售給消費(fèi)者的貨物C、 生產(chǎn)企業(yè)在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)D、 生產(chǎn)企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物答案:BC解析:生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物,可以不開增值稅專用發(fā)票。24、 下列情況中，屬未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，不得作為扣稅憑證的有（）。A、 在專用發(fā)票“金額欄”逐行或者合計(jì)行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位B、 填錯(cuò)項(xiàng)目又涂改正確后的專用發(fā)票C、 企業(yè)使用十萬元版專用發(fā)票時(shí)填開的銷售金額達(dá)到所限額的最高一位D、 財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票章使用藍(lán)色印泥答案:ABD解析:A項(xiàng)不能超過最高限額單位，B項(xiàng)不應(yīng)該涂改，D項(xiàng)應(yīng)是用紅色印泥。25、 開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在（），才可開具紅字專用發(fā)票。A、 退回購買方購貨款B、 收到購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單C、 收到購買方退回原專用發(fā)票的記賬聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)D、 收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)答案:BD解析:關(guān)于銷貨退回或銷售折仍讓增值稅專用發(fā)票的管理見教材122頁，銷貨方只有取得購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)，如果不能取得，則只有在取得購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單時(shí)才可以開具紅字專用發(fā)票。26、 自2004年7月1日起，國家在東北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型增值稅，其政策規(guī)定為（）.A、 購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅額允許抵如B、 為固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣C、 通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，不能抵扣D、 用于礦井建設(shè)購進(jìn)的原材料可以抵扣答案:ABD解析:通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡是出租方按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。三、計(jì)算題1、某食品廠（增值稅一般納稅人），主要生產(chǎn)各類食品，2002年9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)：（1）本月銷售食品共取得不含稅收入300000元。（2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，應(yīng)支付加工費(fèi)6000元（不含稅），加工食品已驗(yàn)收入庫，并收到受托方開來的增值稅專用發(fā)票。加工費(fèi)尚未支付。（3）從某糧油經(jīng)營部（增值稅一般納稅人）購進(jìn)面粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為120000元，稅額為15600元，面粉已驗(yàn)收入庫，另外支付裝卸費(fèi)800元。（4）因倉庫管理不善，部分庫存面粉霉?fàn)€，經(jīng)盤點(diǎn)損失面粉10965元。其中含運(yùn)費(fèi)465元，保險(xiǎn)費(fèi)500元。（5）因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤點(diǎn)損失食品10000元，該食品的原材料為面粉，經(jīng)查，該企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中料工費(fèi)的比例為：4：3：3。根據(jù)上述資料回答下列問題：(1)經(jīng)盤點(diǎn)損失的面粉應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.1430B.1300C.1335D.1332.55(2)經(jīng)盤點(diǎn)損失的食品應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.1300B.520 C.910D.780 (3)本月收回上月委托外單位加工的食品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。A.0 B.780C.1020D.420(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A.33070B.33162.37C.32975D.37255答案：(1)C(2)B(3)A(4)D解析：(1)稅法規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生非正常損失等稅法不允許抵扣情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)稅額的，一律按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。本期損失面粉損失10965元，除掉運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，購買成本為10000元，適用的稅率13%，所以購價(jià)中包含的增值稅為10000*13%=1300元，對于運(yùn)費(fèi)部分，因?yàn)榘凑?%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，記入成本的為93%，所以運(yùn)費(fèi)中應(yīng)該扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為 465/(1-7%)*7%=35,所以應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=1300+35=1335(元)。對產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，只能轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品制造成本中外購項(xiàng)目已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，本題目外購項(xiàng)目是面粉，所以應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=10000x40%x13%=520元。稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)(修理修配勞務(wù)、加工勞務(wù))，必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對接受應(yīng)稅勞務(wù)，但尚未支付款項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。該筆進(jìn)項(xiàng)稅額因加工費(fèi)尚未支付，故暫時(shí)不得抵扣。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=30000x17%=51000元。購進(jìn)面粉的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定允許抵扣，但裝卸費(fèi)不得抵扣。本月應(yīng)納增值稅額=51000-(15600-1335-520)=37255元。2、某實(shí)行免抵退稅的工業(yè)企業(yè)2004年5月期初留抵稅額3000元，當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)采購原材料，取得稅控發(fā)票，價(jià)款20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅3.4萬元。(2)內(nèi)銷產(chǎn)品，不含稅銷售額16萬元。(3)出口貨物一批，出口離岸價(jià)折合人民幣15萬元。(4)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品購入國內(nèi)免稅材料一批，價(jià)款5萬元。(5)有一批折合人民幣8萬元的外銷產(chǎn)品超過6個(gè)月單證不齊。根據(jù)上述資料回答下述問題(該企業(yè)征稅率17%，退稅率13%)：(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為()萬元。A. 4.08 B. 1.36 C. 2.72 D. 2 (2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額為( )萬元。A.0.85 B.0.62C.0.2 D.0(3)本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為()萬元。A.0.4 B.0.08C.0.28D.0.12(4)本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A.3.4 B.3.32C.3.62 D.0(5)本期應(yīng)退稅額()萬元。A.0B.0.46C.1.95D.3.62答案：(1)A(2)C(3)B(4)C(5)A解析：(1)超期6個(gè)月單證不齊的外銷視同內(nèi)銷來計(jì)算銷項(xiàng)稅。16x17%+8x17%=4.08萬元。按國內(nèi)免稅材料價(jià)款及征退稅率之差來計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額為：5x(17%—13%)=0.2萬元。要將超期6個(gè)月單證不齊的外銷視同內(nèi)銷并將原計(jì)算過的不得免征的抵扣稅額沖轉(zhuǎn)回來，所以本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為：15x(17-13%)-8x(17%—13%)-0.2=0.08萬元。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3.4—0.08+0.3=3.62萬元。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=4.08—3.62=0.46萬元，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)納增值稅0.46萬元，無法享受出口退稅，即此時(shí)出口應(yīng)退稅額已抵減了內(nèi)銷應(yīng)納稅額。四、綜合分析題1、某電器專賣店（一般納稅人）2002年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)機(jī)300臺，每臺3000元（含增值稅），商場派人負(fù)責(zé)安裝，每臺收取安裝費(fèi)200元；（2）采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺2800元（含增值稅）；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場零售價(jià)格200元，共計(jì)送出50只電子石英手表；（3）收取客戶購買20臺空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，每臺3000元（含增值稅），按60000元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；（4）將本專賣店自用2年的小汽車一輛，賬面原價(jià)160000元，已提折舊30000元，以140000元的價(jià)格售出；（5）購進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，貨款已支付；另支付運(yùn)輸費(fèi)20000元，運(yùn)輸企業(yè)開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元；（6）購進(jìn)電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進(jìn)電冰箱20臺，每臺出廠單價(jià)價(jià)稅合計(jì)2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。根據(jù)上述資料回答下述問題：（1）采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱，該項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.47600B.42136.75C.40683.76 D.42383.76（2）銷售本專賣店自用2年的小汽車一輛應(yīng)該繳納的增值稅為（）元。A,1800 B.8400C.1200D.0（3）購進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。A.72520B.71400C.72660 D.72800（4）對于第（6）項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)該予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和扣減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別為（）元。A,07956B.510006800C.06800D.357007956（5）除了本專賣店銷售自用小汽車之外，本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)為（ ）元。A,214054.7B.148205.13C.181623.93 D.190341.88（6）當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為（）元。A.174823.93 B.124621.88C.207254.7 D.141405.13答案：（1）B（2）D（3）A（4）C（5）D（6）B解析：（1）有獎(jiǎng)方式銷售電冰箱100臺同時(shí)贈送的獎(jiǎng)品電子石英手表應(yīng)做視同銷售處理，銷項(xiàng)稅額為：（2800H.