第二章 增值稅

第二章增值稅一、單項選擇題2、 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是()。A、 年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B、 年不含稅銷售額200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人C、 年不含銷售額為80萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人D、 年不含稅銷售額為90萬以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人答案:C解析:增值稅兩類納稅人劃分標準按經(jīng)營規(guī)模或核算水平區(qū)分。自1998年7月1日起，凡年銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。3、 對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在()萬元以上、人員在()人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人直接進入輔導(dǎo)期，A、 30030B、 50050C、 20020D、 10030答案:B解析:在該種情況下，可以直接進入輔導(dǎo)期，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。5、 下列各項收入中，應(yīng)納增值稅的是()。A、 廣告公司廣告費收入B、 郵政部門郵政儲蓄收入C、 某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓收入D、 某商店零售化妝品收入答案:D解析:ABC三項應(yīng)納營業(yè)稅。增值稅征稅范圍：銷售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)。6、 下列各項中，屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是()。A、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目8、將自產(chǎn)的貨物委托外單位加工C、 將購買的貨物無償贈送他人D、 將購買的貨物用于個人消費答案:C解析:AD屬于進項稅額轉(zhuǎn)出的項目，B項屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)過程，不用考慮增值稅，只有C屬于視同銷售。7、 下列項目中不允許扣除進項稅額的是（）。A、 一般納稅人委托修理設(shè)備支付的修理勞務(wù)費B、 商業(yè)企業(yè)購進貨物用于集體福利C、 生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)機器設(shè)備時支付的運費D、 生產(chǎn)企業(yè)購生產(chǎn)用原材料支付的運費答案:B解析:ACD三項的增值稅都可以進項抵扣，注意第三項是銷售自產(chǎn)機器設(shè)備，屬于銷售產(chǎn)品，而不是銷售固定資產(chǎn)一一設(shè)備，否則的話，就應(yīng)該繳納營業(yè)稅了。8、 一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是（）。A、銷售圖書B、銷售金銀首飾C、銷售化妝品D、銷售機器設(shè)備答案:A解析:圖書、報紙、雜志的適用稅率為13%。9、 下列貨物銷售，適用17%稅率的是（）。人、某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售B、 某蛋禽廠加工松花蛋銷售C、 某農(nóng)機廠生產(chǎn)農(nóng)機零部件銷售D、 某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售答案:C解析:農(nóng)機零部件不同于農(nóng)機，按照17%征收增值稅。10、 納稅人銷售（），免征增值稅。A、茶葉B、飼料填加劑C、舊貨。、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案:D解析:稅法規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，交納農(nóng)業(yè)稅或農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，免征增值稅。茶葉適用的稅率為13%，飼料填加劑適用的稅率為17%，舊貨4%。11、 2002年5月納稅人銷售自己使用過的物品，下列說法正確的是（）。A、 銷售設(shè)備不繳納增值稅B、 銷售舊貨不納稅C、 銷售舊貨按4%計算增值稅D、 某舊動機車經(jīng)營單位銷售原值為3萬元的摩托車取得收入1萬元，要繳納增值稅答案:D解析:前三個選項要注意銷售舊貨指的是銷售應(yīng)稅固定資產(chǎn)，注意教材中關(guān)于應(yīng)稅固定資產(chǎn)的規(guī)定，見教材83頁。對于舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅，所以D正確。12、某工廠（一般納稅人）2002年4月購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批已入庫，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購憑證上注明的價格為55000元，另繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅5000元，為該貨物支付的運費500元（有貨票），該項業(yè)務(wù)允許抵扣的進項稅額為（）。A、5835元 B、7835元 C、6035元D、6050元答案:B解析:一般納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，計算抵扣進項稅的扣除率自2002年1月1日起按13%;買價之外另交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準予并入買價計算扣稅;而運費計算抵扣的扣除率為7%。準予抵扣的進項稅=（55000+5000）x13%+500x7%=7835元。13、 某果醬廠某月外購水果10000公斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的外購金額和增值稅額分別為10000元和1300元（每公斤0.13元）。在運輸途中因管理不善腐爛1000公斤。水果運回后，用于發(fā)放職工福利200公斤，用于廠辦三產(chǎn)招待所800公斤。其余全部加工成果醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中300公斤全部銷售，單價20元;50公斤因管理不善被盜；50公斤用于廠辦三產(chǎn)招待所。當(dāng)月該廠允許抵扣的進項稅額為（）。A、710元B、810元C、910元D、1010元答案:C解析:允許抵扣的進項稅額=1300一〔1000（腐爛）X0.13+200（福利）X0.13+800（招待所）X0.13+50（被盜）x20x0.13〕=910元。注意這里的50（被盜）x20是還原成外購水果的公斤數(shù)，至于將果醬用于廠辦三產(chǎn)招待所屬于視同銷售，而不是作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。14、 某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2003年6月銷售自產(chǎn)拖拉機，取得不含稅銷售額200萬元，為農(nóng)民修理拖拉機取得現(xiàn)金收入15萬元。本月購入農(nóng)機生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、14.35B、14.58C、17.55D、22.95答案:B解析:銷售農(nóng)機整機適用13%稅率，銷售農(nóng)機生產(chǎn)零配件適用17%稅率，修理農(nóng)機為提供修理勞務(wù)，稅率為17%，取得現(xiàn)金收入為含稅收入。應(yīng)納增值稅額=（200X13%+15/1.17x17%）—80x17%=14.58（萬元）15、 某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7萬元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為5.85萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報的銷項稅額為（）。A、 21.87萬元B、 20.74萬元C、 19.55元D、 20.7978萬元答案:C解析:除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅，其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷售時并入銷售額計征增值稅。（128.7+5.85）H1+17%）〕*17%=19.55（萬元）16、 某商場（增值稅一般納稅人）實行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價16500元（含稅），5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額為（）。A、 16500B、 16500/5C、 16500/（1+17%）D、 5年后納稅，現(xiàn)在不納稅答案:C解析:還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出，所以直接按照現(xiàn)在售價確認收入。17、 某電視機廠采用分期收款結(jié)算方式于2003年5月份售出彩電100臺，每臺成本2000元，售價2500元（不含增值稅）。合同約定產(chǎn)品發(fā)出后先收貨款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回貨款146250元，則5月份應(yīng)記入的產(chǎn)品銷售收入（）元。A、250000B、125000C、146250D、292500答案:B解析:采用分期收款結(jié)算方式銷售貨物，應(yīng)按合同約定確定相關(guān)銷售額。根據(jù)合同，5月份收到的收入：2500*100/2=125000元。18、 按稅法規(guī)定，出口貨物不能享受退（免）稅政策的是（）。A、 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)B、 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)C、 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)D、 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的商貿(mào)企業(yè)答案:D解析:一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不能享受退（免）稅政策。19、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關(guān)地運到企業(yè)，取得的運輸單位開具的運費發(fā)票上注明：運費5000元，建設(shè)基金100元，裝卸費500元。原材料已經(jīng)驗收入庫。已知原材料進口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為（）元。A、30992B、30957C、30600D、20400答案:C解析:增值稅計稅價格：120000*（1+50%）=180000元。增值稅：180000*17%=30600元。20、 出口貨物應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準）起（）內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。A、30日B、60日C、90日D、120日答案:C解析:出口貨物應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申請。21、 某商貿(mào)企業(yè)某月份組織收購貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款金額與增值稅稅額分別為100萬元與17萬元，當(dāng)月委托某外貿(mào)企業(yè)以出口離岸價為120萬元出口，如果該出國貨物適用的出口退稅率為13%，那么，出口退稅額為（）萬元。A、17B、13C、15.6D、0答案:D解析:商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口不退稅。22、 某進出口公司2004年4月購進某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品200打（套）全部出口，普通發(fā)票注明金額6000元，購進另一小規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額6000元，該企業(yè)的應(yīng)退稅額為（）萬元。A、699.62B、639.32C、720D、871.79答案:A解析:6000/（1+6%）*6%+6000*6%=699.62。23、 下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的是（）。A、 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天B、 將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天C、 采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D、 將貨物交付他人代銷的，為貨物移送的當(dāng)天答案:B解析:采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷的，為收到受托代銷清單的當(dāng)天。24、 關(guān)于貨物運輸業(yè)發(fā)票抵扣的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運輸發(fā)票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢8、自2003年11月1日起，納稅人取得的運輸發(fā)票，直接實行抵扣進項稅C、 納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應(yīng)自開票起30日內(nèi)申報抵扣D、 貨運發(fā)票未分別注明運費和雜費的，按照60%核定比例計算抵扣答案:A解析:這是教材新的內(nèi)容，85頁，對于2003年11月1日起，納稅人取得的運輸發(fā)票，必須要經(jīng)主管地方稅務(wù)局認定；納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，可以自開票起90日內(nèi)申報抵扣；貨運發(fā)票未分別注明運費和雜費的，而合并為運雜費的不予抵扣。25、 進口貨物增值稅的組成計稅價格是（）。A、 關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅B、 成本x（1+成本利潤率）C、 貨物到岸價格+關(guān)稅+消費稅D、 關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅答案:D解析:納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：組成計稅價樺關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，或者是組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）26、某機床廠1995年取得進出口經(jīng)營權(quán)，為實行免抵退稅辦法企業(yè)。2000年5月出口機床40臺（其中20臺為進料加工復(fù)出口的產(chǎn)品），出口收入為離岸價80萬美元。本月國內(nèi)銷售機床100臺，銷售收入600萬人民幣，國內(nèi)購進貨物全部進項稅額為200萬元，當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料價組成計稅價格為60萬元，出口退稅率為15%，外匯牌價為1：8.30。該機床廠5月份應(yīng)退增值稅稅額為（）。A、35.12萬元B、92.10萬元C、90.60萬元D、68萬元答案:C解析:按照免抵退稅辦法進行增值稅退稅的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額的計算公式：當(dāng)期出口貨物離岸價x外匯牌價x退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件計稅價格x退稅率=80*8.3*15%-60*15%=90.6萬元27、下列各項中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是（）。，A、 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款B、 固定業(yè)戶必須向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C、 非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D、 進口貨物，應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅答案:B解析:固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6%的征收率征稅。二、多項選擇題1、 對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列（）情形時，不取消其一般納稅人資格。A、 虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；B、 連續(xù)3個月未申報且無正當(dāng)理由；C、 不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果。D、 連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由；答案:ABCD解析:滿足上述四項條件之一時，就可以不取消其一般納稅人資格。2、 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A、 醫(yī)院提供治療并銷售藥品B、 郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C、 商店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝D、 汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)答案:CD解析:AB屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征增值稅，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；CD屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。3、 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不能認定為增值稅一般納稅人的有（）。A、 個體經(jīng)營者以外的其他個人B、 年應(yīng)稅銷售額180萬元以下，會計核算制度健全的商店C、 銷售免稅貨物的企業(yè)D、 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)答案:ABCD解析:按規(guī)定上述單位和個人不能認定為增值稅一般納稅人，見教材64、65頁相關(guān)內(nèi)容。4、 下面關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人后的管理正確的說法有（）。A、 商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高局限額不得超過10萬元B、 對輔導(dǎo)期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票C、 對于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要D、 大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過100萬元答案:BC解析:對于A,商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高局限額不得超過1萬元;對于D，大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準。5、 應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（）。A、 電信部門銷售電話并提供電信服務(wù)B、 企業(yè)生產(chǎn)防盜門出售并負責(zé)安裝C、 賓館提供客房服務(wù)并提供煙酒D、 電器城銷售電器并負責(zé)送貨上門答案:BD解析:混合銷售行為的劃分特點是看企業(yè)性質(zhì)，以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主兼營應(yīng)征營業(yè)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)繳納增值稅。企業(yè)生產(chǎn)防盜門出售并負責(zé)安裝、電器城銷售電器并負責(zé)送貨上門符合此條件。其余兩項是符合繳納營業(yè)稅的行為。6、 下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有（）。A、銷售電力B、銷售自來水C、銷售房屋D、銷售農(nóng)藥答案:ABD解析:銷售房屋應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不在增值稅的征收范圍內(nèi)。小縣以下型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力按照6%的征收率計算繳納增值稅，銷售電力可以按照6%，銷售農(nóng)藥13%。7、下列應(yīng)該征收增值稅的是（）。A、 貨物期貨B、 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)C、 寄售商店代銷的寄售物品D、 郵政部門銷售郵票答案:ABC解析:集郵商品（包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤等）的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅，但是郵政部門銷售郵票等應(yīng)該繳納營業(yè)稅。8、 納稅人（非舊機動車經(jīng)營單位）銷售自己使用過的、屬于征收消費稅的機動車，其增值稅的征稅規(guī)定有（）。A、 銷售價格未超過原值的，免征增值稅B、 銷售價格未超過原值的，按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅C、 銷售價格超過原值的，按照4%的征收率計算征收增值稅D、 銷售價格超過原值的，按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅答案:AD解析:按現(xiàn)行規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的屬于征收增值稅的機動車，售價未超過原值的免稅；售價超過原值的，按4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅。9、 下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但依照增值稅有關(guān)規(guī)定，可按6%征收率計算納稅的企業(yè)有（）。A、 縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B、 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料C、 用動物的血液制成的生物制品D、 某食品廠加工方便面銷售答案:ABC解析:按照6%的稅率征收增值稅的見教材74頁，至于D項應(yīng)該按照17%的稅率征稅。10、 增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用之內(nèi)的有（）。A、 向買方收取的手續(xù)費B、 向買方收取的銷項稅額C、 受托加工應(yīng)征消費稅的貨物代收代繳的消費稅D、 同時符合兩個條件的代墊運費：1承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的；2,納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的答案:BCD解析:注意上述BCD三項都不是屬于價外費用的內(nèi)容，具體見教材80頁。11、某單位購進的下列貨物中，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進項稅額抵扣的有（）。A、外購食用油用于職工集體福利B、 外購貨物用于分配給股東C、 外購原材料用于在建工程D、 發(fā)生非正常損失的產(chǎn)品中所耗用的外購材料答案:ACD解析:依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，外購貨物用于分配給股東或者投資者屬于視同銷售行為，應(yīng)該計算增值稅銷項稅額，而不是不允許抵扣進項稅額。12、某工廠（一般納稅人）2004年4月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，5月加工完畢收回并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金5.1萬元，6月將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，賬面成本60萬元（無同類產(chǎn)品售價），7月支付加工費及稅款。該企業(yè)下列稅務(wù)處理正確的有（）。A、 5月份進項稅額5.1萬元B、 6月份銷項稅額10.2萬元C、 6月份銷項稅11.22萬元D、 7月份進項稅額5.1萬元答案:CD解析：5月份未付款，進項稅額為0萬元，6月份銷項稅額=60x（1+10%）x17%=11.22萬元,7月份付款，進項稅額可以抵扣5.1萬元。13、 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（）。A、 甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物時不應(yīng)作購貨處理，不能抵扣進項稅額B、 乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物要做銷售處理，計算銷項稅額C、 甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額D、 甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額答案:AC解析:根據(jù)增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定：甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額,如果不能取得對方的增值稅專用發(fā)票，則不可一進行進項抵扣。14、 某企業(yè)2003年3月10日進口一批工業(yè)品，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)了稅款繳納證，關(guān)稅完稅價格40萬元，關(guān)稅稅率為10%，有關(guān)說法正確的是（）。A、 進口增值稅為6.8萬元B、 進口增值稅為7.48萬元C、 組成計稅價格為44萬元D、 組成計稅價格為40萬元答案:BC解析:組成計稅價格為40+40*關(guān)稅稅率10%=44萬元，應(yīng)納進口增值稅=44x17%=7.48萬元。15、 根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的（）。A、 生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資可按購入金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額B、 廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅C、 利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品可享受免征增值稅的政策D、 生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入的是廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按收購金額的10%計算抵扣進項稅額答案:BD解析:必須是從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入的廢舊物資，才可按收購金額的10%計算抵扣進項稅額，而廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，而利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不免征增值稅，而且，廢舊物資涉嫌虛開廢舊物資發(fā)票的，一經(jīng)查實，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策。16、 增值稅一般納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，其進項稅額申報抵扣的時限包括（）。A、 購進應(yīng)稅勞務(wù)的勞務(wù)費用支付后B、 商業(yè)企業(yè)購進貨物并付款后C、 商業(yè)企業(yè)購進貨物并驗收入庫后。、工業(yè)企業(yè)購進貨物并付款后.答案:AB解析:工業(yè)企業(yè)購進貨物并驗收入庫后，才可以申報抵扣進項稅額。17、 對下列（）貨物，除了經(jīng)國家批準進料加工復(fù)出口貿(mào)易外，在出口時不予退免稅。A、天然牛黃B、麝香C、黃金D、白金答案:ABD解析:上述規(guī)定適用于國家禁止出口的貨物，包括：天然牛黃、麝香、白金等。18、 根據(jù)增值稅、消費稅暫行條例及出口貨物退（免）稅管理辦法的規(guī)定，下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有（）。A、 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購入的飼料B、 某對外建筑公司運出境外用于對外承包工程項目的建筑材料C、 1993年4月批準設(shè)立的一家外商投資企業(yè)直接出口的一批服裝D、 某造船廠承接一艘外籍輪船大修時為該輪船更換的零件、配件答案:BD解析:根據(jù)增值稅、消費稅暫行條例及出口貨物退（免）稅管理辦法的規(guī)定，BD既免稅，也能退稅。A項只免稅，不退稅。C項的規(guī)定不包括1993年12月31日以前批準設(shè)立的外商投資企業(yè)。19、 企業(yè)申報辦理出口貨物退免稅時應(yīng)提供下列憑證（）。A、 外貿(mào)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票B、 出口貨物退（免）稅申報表C、 出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）D、出口收匯核銷單答案:BCD解析:對于外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)該提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票。20、 納稅人售價明顯偏低且無正當(dāng)理由情況下，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其銷售額，核定順序及方法有（）。A、 當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格B、 當(dāng)月同類貨物的最高銷售價格C、 最近時期同類貨物的平均銷售價格D、 組成計稅價格答案:ACD解析:納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者是納稅人發(fā)生了視同銷售行為，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其銷售額，核定順序及方法：（1）按照納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格；（2）按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；（3）如以上兩種方法不能確定其銷售額，可按組成計稅價格確定銷售額。注意這里面不用最高銷售價格來核定銷售額。21、 外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口的貨物而發(fā)生的進項稅額，下列表述中正確的有（）。A、 出口貨物所負擔(dān)的進項稅額可以抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額B、 免抵退稅額的抵減額應(yīng)該用免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率C、 進料加工免稅進口料件的組成計稅價格就是貨物的到岸價D、 既有出口，又有內(nèi)銷的，應(yīng)單獨核算出口貨物進項稅額答案:BD解析:A不對，只有應(yīng)予退還的進項稅額，才可以抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。C不對，進料加工免稅進口料件的組成計稅價格就是貨物的到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅。22、 按照現(xiàn)行成品油零售加油站增值稅規(guī)定，下列說法正確的有（）。人、自2002年1月1日起，成品油加油站一律按一般納稅人進稅務(wù)管理B、 加油站以賣加油卡方式收取的售油款，按規(guī)定征收增值稅C、 加油站售賣加油卡時取得的售卡款，征收增值稅D、 加油站以收取加油憑證銷售成品油，不得開具專用發(fā)票答案:ABD解析:新內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定在128頁。對于加油站賣加油卡收取的售油款，按規(guī)定征收增值稅。其在售賣加油卡、加油憑證時，是按照預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理的，當(dāng)時不征收增值稅。23、 根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開具增值稅專用發(fā)票（）。A、 生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物B、 商品零售企業(yè)出售給消費者的貨物C、 生產(chǎn)企業(yè)在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)D、 生產(chǎn)企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物答案:BC解析:生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物,可以不開增值稅專用發(fā)票。24、 下列情況中，屬未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，不得作為扣稅憑證的有（）。A、 在專用發(fā)票“金額欄”逐行或者合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位B、 填錯項目又涂改正確后的專用發(fā)票C、 企業(yè)使用十萬元版專用發(fā)票時填開的銷售金額達到所限額的最高一位D、 財務(wù)專用章或者發(fā)票章使用藍色印泥答案:ABD解析:A項不能超過最高限額單位，B項不應(yīng)該涂改，D項應(yīng)是用紅色印泥。25、 開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在（），才可開具紅字專用發(fā)票。A、 退回購買方購貨款B、 收到購買方所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的證明單C、 收到購買方退回原專用發(fā)票的記賬聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)D、 收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)答案:BD解析:關(guān)于銷貨退回或銷售折仍讓增值稅專用發(fā)票的管理見教材122頁，銷貨方只有取得購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)，如果不能取得，則只有在取得購買方所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的證明單時才可以開具紅字專用發(fā)票。26、 自2004年7月1日起，國家在東北老工業(yè)基地試行消費型增值稅，其政策規(guī)定為（）.A、 購進固定資產(chǎn)的增值稅額允許抵如B、 為固定資產(chǎn)支付的運輸費用可以抵扣C、 通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，不能抵扣D、 用于礦井建設(shè)購進的原材料可以抵扣答案:ABD解析:通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡是出租方按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅的，其進項稅額可以抵扣。三、計算題1、某食品廠（增值稅一般納稅人），主要生產(chǎn)各類食品，2002年9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)：（1）本月銷售食品共取得不含稅收入300000元。（2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，應(yīng)支付加工費6000元（不含稅），加工食品已驗收入庫，并收到受托方開來的增值稅專用發(fā)票。加工費尚未支付。（3）從某糧油經(jīng)營部（增值稅一般納稅人）購進面粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為120000元，稅額為15600元，面粉已驗收入庫，另外支付裝卸費800元。（4）因倉庫管理不善，部分庫存面粉霉爛，經(jīng)盤點損失面粉10965元。其中含運費465元，保險費500元。（5）因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤點損失食品10000元，該食品的原材料為面粉，經(jīng)查，該企業(yè)生產(chǎn)成本明細賬中的有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中料工費的比例為：4：3：3。根據(jù)上述資料回答下列問題：(1)經(jīng)盤點損失的面粉應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額為()元。A.1430B.1300C.1335D.1332.55(2)經(jīng)盤點損失的食品應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額為()元。A.1300B.520 C.910D.780 (3)本月收回上月委托外單位加工的食品可以抵扣的進項稅額為()。A.0 B.780C.1020D.420(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A.33070B.33162.37C.32975D.37255答案：(1)C(2)B(3)A(4)D解析：(1)稅法規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生非正常損失等稅法不允許抵扣情況的，應(yīng)將該項購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣減。無法準確確定該項稅額的，一律按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。本期損失面粉損失10965元，除掉運費和保險費，購買成本為10000元，適用的稅率13%，所以購價中包含的增值稅為10000*13%=1300元，對于運費部分，因為按照7%抵扣進項稅額后，記入成本的為93%，所以運費中應(yīng)該扣除的進項稅額為 465/(1-7%)*7%=35,所以應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=1300+35=1335(元)。對產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，只能轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品制造成本中外購項目已抵扣的進項稅額，本題目外購項目是面粉，所以應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=10000x40%x13%=520元。稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)(修理修配勞務(wù)、加工勞務(wù))，必須在勞務(wù)費用支付后，才能申報抵扣進項稅額；對接受應(yīng)稅勞務(wù)，但尚未支付款項的，其進項稅額不得作為納稅人當(dāng)期進項稅額予以抵扣。該筆進項稅額因加工費尚未支付，故暫時不得抵扣。應(yīng)納銷項稅額=30000x17%=51000元。購進面粉的進項稅額按規(guī)定允許抵扣，但裝卸費不得抵扣。本月應(yīng)納增值稅額=51000-(15600-1335-520)=37255元。2、某實行免抵退稅的工業(yè)企業(yè)2004年5月期初留抵稅額3000元，當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)采購原材料，取得稅控發(fā)票，價款20萬元，增值稅進項稅3.4萬元。(2)內(nèi)銷產(chǎn)品，不含稅銷售額16萬元。(3)出口貨物一批，出口離岸價折合人民幣15萬元。(4)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品購入國內(nèi)免稅材料一批，價款5萬元。(5)有一批折合人民幣8萬元的外銷產(chǎn)品超過6個月單證不齊。根據(jù)上述資料回答下述問題(該企業(yè)征稅率17%，退稅率13%)：(1)當(dāng)期銷項稅額為()萬元。A. 4.08 B. 1.36 C. 2.72 D. 2 (2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額為( )萬元。A.0.85 B.0.62C.0.2 D.0(3)本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為()萬元。A.0.4 B.0.08C.0.28D.0.12(4)本期可以抵扣的進項稅額為()萬元。A.3.4 B.3.32C.3.62 D.0(5)本期應(yīng)退稅額()萬元。A.0B.0.46C.1.95D.3.62答案：(1)A(2)C(3)B(4)C(5)A解析：(1)超期6個月單證不齊的外銷視同內(nèi)銷來計算銷項稅。16x17%+8x17%=4.08萬元。按國內(nèi)免稅材料價款及征退稅率之差來計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額為：5x(17%—13%)=0.2萬元。要將超期6個月單證不齊的外銷視同內(nèi)銷并將原計算過的不得免征的抵扣稅額沖轉(zhuǎn)回來，所以本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為：15x(17-13%)-8x(17%—13%)-0.2=0.08萬元。當(dāng)期可抵扣進項稅3.4—0.08+0.3=3.62萬元。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=4.08—3.62=0.46萬元，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)納增值稅0.46萬元，無法享受出口退稅，即此時出口應(yīng)退稅額已抵減了內(nèi)銷應(yīng)納稅額。四、綜合分析題1、某電器專賣店（一般納稅人）2002年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)機300臺，每臺3000元（含增值稅），商場派人負責(zé)安裝，每臺收取安裝費200元；（2）采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺2800元（含增值稅）；獎品為電子石英手表，市場零售價格200元，共計送出50只電子石英手表；（3）收取客戶購買20臺空調(diào)機的預(yù)付款40000元，每臺3000元（含增值稅），按60000元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；（4）將本專賣店自用2年的小汽車一輛，賬面原價160000元，已提折舊30000元，以140000元的價格售出；（5）購進空調(diào)機200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元，貨款已支付；另支付運輸費20000元，運輸企業(yè)開具的貨票上注明運費15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費2000元，保險費2000元；（6）購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺，每臺出廠單價價稅合計2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。根據(jù)上述資料回答下述問題：（1）采取有獎銷售方式銷售電冰箱，該項業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅銷項稅額為（）元。A.47600B.42136.75C.40683.76 D.42383.76（2）銷售本專賣店自用2年的小汽車一輛應(yīng)該繳納的增值稅為（）元。A,1800 B.8400C.1200D.0（3）購進空調(diào)機200臺可以抵扣的進項稅額為（ ）元。A.72520B.71400C.72660 D.72800（4）對于第（6）項業(yè)務(wù)，應(yīng)該予以抵扣的進項稅額和扣減的增值稅進項稅額分別為（）元。A,07956B.510006800C.06800D.357007956（5）除了本專賣店銷售自用小汽車之外，本期銷項稅額合計為（ ）元。A,214054.7B.148205.13C.181623.93 D.190341.88（6）當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為（）元。A.174823.93 B.124621.88C.207254.7 D.141405.13答案：（1）B（2）D（3）A（4）C（5）D（6）B解析：（1）有獎方式銷售電冰箱100臺同時贈送的獎品電子石英手表應(yīng)做視同銷售處理，銷項稅額為：（2800H.