2021-2022年甘肅省慶陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年甘肅省慶陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)

B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

C.如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

D.如果因無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中說(shuō)明無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)的原因

2.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

3.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其承接的所有業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告

4.

第

20

題

下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

5.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對(duì)或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B.沒(méi)有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

6.以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國(guó)式審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)即詳細(xì)審計(jì)

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法主要圍繞會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯(cuò)弊

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法主要是在對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)，不對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查

7.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不運(yùn)用分析程序的項(xiàng)目是（）

A.重要的財(cái)務(wù)比率B.關(guān)鍵賬戶余額的變化C.前后各期的增減趨勢(shì)D.內(nèi)部控制有效性

8.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是()。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

9.

第

7

題

假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的固定樣本量抽樣方案為56(1)。在下列（）下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定是否接受總體時(shí)，不僅應(yīng)當(dāng)考慮抽樣結(jié)果，而且應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試的范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。

A.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0B.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1C.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2D.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為3

10.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2016年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在2016年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中雙方達(dá)成一致條款，約定審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間是2017年3月5日。假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2017年3月5日簽發(fā)了審計(jì)報(bào)告，則對(duì)業(yè)務(wù)期間的理解正確的是（）。

A.2016年8月1日至2017年8月1日

B.2016年8月1日至2017年12月31日

C.2016年8月1日至2017牟3月5日

D.2016年1月1日至2017年12月31日

11.按照資本保金的要求，企業(yè)不得用（）發(fā)放股利或投資分紅。

A.當(dāng)期利潤(rùn)B.留存收益C.未分配利潤(rùn)D.股本或原始投資

12.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)重要性水平的調(diào)整

B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過(guò)高

C.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改

D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

13.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

14.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.在大總體前提下，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

C.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模存在同向變動(dòng)關(guān)系

D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系

15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測(cè)試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤(pán)范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

16.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

17.下列會(huì)計(jì)科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

18.

第

5

題

下列各項(xiàng)中，屬于違反法規(guī)行為的是（）

A.由于被審計(jì)單位主要從事美元業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位將記賬本位幣確定為美元

B.由于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)增長(zhǎng)，因此經(jīng)股東會(huì)同意，董事會(huì)不再按照章程規(guī)定的利潤(rùn)分配方案分配利潤(rùn)

C.被審計(jì)單位由于需要經(jīng)常與美國(guó)的母公司進(jìn)行賬簿核對(duì)，因此將會(huì)計(jì)年度確定為母公司的會(huì)計(jì)年度，而非公歷年度

D.為了節(jié)省成本，被審計(jì)單位在貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)低報(bào)了進(jìn)口貨物的價(jià)格

19.不屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。

A.資產(chǎn)B.收入C.所有者權(quán)益D.負(fù)債

20.對(duì)銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對(duì)賬目法B.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法C.估算法D.技術(shù)推算法

21.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組出現(xiàn)下列情形，其中應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.管理層嚴(yán)重不誠(chéng)信

B.審計(jì)項(xiàng)目組不能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款要求的時(shí)間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)項(xiàng)目組采用積極式函證方式對(duì)某應(yīng)收賬款進(jìn)行函證而未收到回函

D.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

22.

以下審計(jì)程序中，c注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較

B.詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門(mén)

C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證

23.2013年1月5日，甲公司為滿足不同預(yù)期使用者的需求，特委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)針對(duì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和審閱，并出具審計(jì)報(bào)告和審閱報(bào)告，下列歸整審計(jì)檔案的做法中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用的是()。

A.同時(shí)將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿歸整為一個(gè)工作檔案

B.分別將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)形成的工作底稿歸整為工作檔案

C.與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

D.報(bào)告相關(guān)監(jiān)管部門(mén)，由監(jiān)管部門(mén)確定

24.

根據(jù)下文，回答第14～16題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，包括使擬實(shí)施的審計(jì)程序具有針對(duì)性、不可預(yù)見(jiàn)性和有效性。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

14

題

在應(yīng)對(duì)評(píng)估的昌盛公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華決定使其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍均具有針對(duì)性，并為此采用以下策略。你認(rèn)為其中正確的是（）。

A.以確保進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的針對(duì)性為主

B.進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間范圍的針對(duì)性同等重要

C.以確保進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的針對(duì)性為主

D.以確保進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的針對(duì)性為主

25.下列關(guān)于與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在完成大部分審汁工作后再向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

26.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.將多余現(xiàn)金存入銀行B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設(shè)備,收到一張現(xiàn)金支票D.報(bào)廢一臺(tái)電腦，出售殘料收到現(xiàn)金

27.第

11

題

以課稅對(duì)象數(shù)額大小劃分若干等級(jí)，并規(guī)定相應(yīng)的稅率，對(duì)每個(gè)級(jí)次分別計(jì)算稅額的累進(jìn)稅率屬于（）。

A.差別比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.全額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率

28.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是()。

A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)識(shí)別和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)與其實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含信息進(jìn)行驗(yàn)證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實(shí)有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實(shí)被審計(jì)單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)是否正確

D.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位已經(jīng)計(jì)算并確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

30.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是()。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入．

二、多選題(20題)31.

第

30

題

當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象，并因此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計(jì)范圍可能受到重要的局部限制

B.審計(jì)工作測(cè)試的性質(zhì)和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過(guò)程

D.內(nèi)部控制固有的局限性

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

33.下列屬于匯總原始憑證的有（）。

A.限額領(lǐng)料單B.差旅費(fèi)報(bào)銷單C.領(lǐng)料單D.工資結(jié)算匯總表

34.在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高，以下審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.對(duì)于超出甲公司正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

35.計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.在建工程D.應(yīng)付職工薪酬

36.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量高低的主要指標(biāo)包括（）。

A.真實(shí)性B.相關(guān)可比性C.編報(bào)及時(shí)性D.全面完整性

37.會(huì)計(jì)分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的下列變動(dòng)中，屬于事務(wù)性變動(dòng)的有（）

A.刪除管理層書(shū)面聲明的草稿

B.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

C.將審計(jì)報(bào)告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號(hào)和交叉索引

D.獲取估值專家的評(píng)估報(bào)告最終版本并歸入審計(jì)工作底稿

39.第

29

題

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)漢江公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形表現(xiàn)為（）。

A.2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)但注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)2006年財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

B.2006年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，比較數(shù)據(jù)未作更正

C.2006年財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)

D.2006年財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報(bào)

40.

根據(jù)材料回答19～21題。

戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)E上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項(xiàng)目審計(jì)的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)的說(shuō)法正確的有（）。

A.獨(dú)立估計(jì)有時(shí)不僅能夠印證被審計(jì)單位管理層所作的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，也可提高審計(jì)效率

B.復(fù)核期后事項(xiàng)一定為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)

C.由于會(huì)計(jì)估計(jì)固有的不確定性，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)差異可能比其他領(lǐng)域的審計(jì)更為困難

D.獨(dú)立估計(jì)是指獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的人士對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)所作的估計(jì)

41.以下針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用以前控制測(cè)試證據(jù)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實(shí)期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒(méi)有變化，可直接信賴該項(xiàng)控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計(jì)中不能利用前期測(cè)試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在兩期沒(méi)有發(fā)生變化，可利用以前期間的測(cè)試結(jié)果

D.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項(xiàng)控制

42.第

20

題

在對(duì)XYZ公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A.根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

C.計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

43.<2>、壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試，認(rèn)為不會(huì)構(gòu)成重大缺陷的有（）。

A.倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)

B.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單采購(gòu)貨物

C.貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單

D.記錄采購(gòu)交易之前，由應(yīng)付憑單部門(mén)編制付款憑單

44.下列關(guān)于咨詢的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組在咨詢過(guò)程中所形成的記錄．應(yīng)取得被咨詢者認(rèn)可

B.項(xiàng)目組應(yīng)考慮進(jìn)行咨詢的事項(xiàng)不包括職業(yè)道德方面的事項(xiàng)

C.項(xiàng)目組在咨詢時(shí)應(yīng)提供所有相關(guān)事實(shí)，以使被咨詢者提出有見(jiàn)地的意見(jiàn)

D.被咨詢者應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部有較高聲望的專業(yè)人士

45.會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審汁業(yè)務(wù)。由于在2013年度與這些公司有過(guò)各種各樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系，事務(wù)所不得不考慮這些業(yè)務(wù)是否構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的不相容工作。下列事務(wù)所與這四家公司的業(yè)務(wù)往來(lái)情況中導(dǎo)致事務(wù)所不能承接相應(yīng)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司(非公眾利益實(shí)體)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)

B.接受委托，指派乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在B上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事

C.接受委托，指派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)C上市公司投資方投入的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行了評(píng)估

D.接受委托，指派丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師為D上市公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

46.對(duì)于資產(chǎn)類賬戶，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.借方登記增加數(shù)．貸方登記減少數(shù)B.借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)C.期末余額一般在借方D.期末余額一般在貸方

47.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于這里所說(shuō)的職業(yè)準(zhǔn)則的有()。

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則D.相關(guān)職業(yè)道德要求

48.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

49.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)對(duì)下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性原則運(yùn)用的描述進(jìn)行判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關(guān)審計(jì)重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理的人為調(diào)高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要，關(guān)鍵視其是否影響信息使用者的決策

50.在審閱業(yè)務(wù)中，E公司告知戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師該公司存貨采用了高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱后，建議被審閱客戶修改，但是遭到拒絕，則可能發(fā)表（）結(jié)論的審閱報(bào)告。

A.無(wú)保留

B.保留

C.否定

D.無(wú)法提供任何保證

三、3.判斷題(10題)51.2007年初，長(zhǎng)河會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人要求全體專業(yè)人員必須按照新審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，并組織全體人員對(duì)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中的規(guī)定進(jìn)行專業(yè)討論。下面是大家正在討論的幾個(gè)問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

當(dāng)鑒證對(duì)象適當(dāng)時(shí)，冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施程序收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其對(duì)關(guān)于鑒證對(duì)象的信息提出的適當(dāng)鑒證結(jié)論，但由于在鑒證過(guò)程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果也可能有很大的不同。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小。如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

助理人員準(zhǔn)備依賴對(duì)應(yīng)付賬款的函證且采用肯定式函證的方法，以獲取其記錄的應(yīng)付賬款的真實(shí)、完整和計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額審計(jì)時(shí),若前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師也仍應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

D公司是Q公司的分公司，規(guī)模較小，助理人員認(rèn)為，小規(guī)模企、肛的內(nèi)部控制一般比較薄弱，應(yīng)獲取較多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師王惠了解到，E公司為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人員根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。對(duì)于審批人員超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無(wú)權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。王惠據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.X公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，A公司是與X公司在同一城市、往來(lái)頻繁的客戶，也是X公司的最大的債務(wù)人。2006年初，除了留下少量財(cái)務(wù)人員給其各個(gè)債權(quán)人造成公司照常經(jīng)營(yíng)的假象外，A公司基本已人去樓空。同年2月，ABC事務(wù)所開(kāi)始實(shí)施對(duì)X公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，2月20日提交了審計(jì)報(bào)告。其中，李星負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)。2006年3月初，在知悉A公司主要管理人員攜款出逃后，X公司立即以注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作有過(guò)失導(dǎo)致其巨額款項(xiàng)無(wú)法收回為由，向法院提起訴訟。假定在法庭辯論時(shí)，存在以下情況，請(qǐng)分別作出正確的判斷。

審計(jì)工作底稿表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已向A公司寄發(fā)了積極式詢證函，并很快得到了復(fù)函。復(fù)函表明雙方記錄相符。李星認(rèn)為自己的工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，不存在工作過(guò)失。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟(jì)合約的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人之間法律上生效的契約。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

因?yàn)楸ｋU(xiǎn)制度不屬固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍，助理人員沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況進(jìn)行了解和測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象，并可能導(dǎo)致重要反映失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序以證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)2013年報(bào)表審計(jì)工作。

資料一：

通過(guò)對(duì)甲公司的了解，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國(guó)大部分省市都有連鎖機(jī)構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店；

(2)甲公司銷售的存貨既有自己購(gòu)進(jìn)，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺(tái)銷售；

(3)從廠家購(gòu)進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運(yùn)抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：通過(guò)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動(dòng)，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤(pán)點(diǎn)工作。各連鎖店的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃必須在12月31日前報(bào)總公司，總公司每年都會(huì)固定對(duì)其最大規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

(2)甲公司每年l2月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制，計(jì)價(jià)主要采用先進(jìn)先出法。由于2012年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價(jià)，公司從9月開(kāi)始，對(duì)白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

(4)甲公司發(fā)出貨物時(shí)未全部按順序記錄。

資料三：根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤(pán)點(diǎn)工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時(shí)通知總公司將要盤(pán)點(diǎn)規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記錄，以便對(duì)其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(2)在甲公司盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一律按存貨期末余額的10%復(fù)盤(pán)，若表明誤差超過(guò)1%的，應(yīng)要求甲公司重新盤(pán)點(diǎn)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的重要性水平在1%以內(nèi))。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)，采用清點(diǎn)包裝箱的方法加以確認(rèn)。

(4)審計(jì)人員在復(fù)盤(pán)結(jié)束后，與連鎖店盤(pán)點(diǎn)人員分別在盤(pán)點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤(pán)點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或入庫(kù)單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫(kù)單)。

(5)對(duì)存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。

資料四：

在監(jiān)盤(pán)時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)各盤(pán)點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)清單、擺放存貨，并填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。

(2)在監(jiān)盤(pán)時(shí)，屬銷售旺季，倉(cāng)庫(kù)同往常一樣，安排人員進(jìn)行存貨的收發(fā)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了收發(fā)數(shù)量是正確的，但收發(fā)的存貨和甲公司其他存貨放置在一起。

(3)代銷的家電未單獨(dú)擺放，且未標(biāo)識(shí)，經(jīng)詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員，倉(cāng)庫(kù)對(duì)代銷存貨有完整的記錄。

(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的賬面記錄為準(zhǔn)。

要求：

(1)針對(duì)資料二，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對(duì)資料三，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處?若有，

請(qǐng)予以更正。

(3)針對(duì)資料四，甲公司在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中有無(wú)不妥當(dāng)之處?若有，請(qǐng)予以更正。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人對(duì)新承接的甲公司(上市公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架下的質(zhì)量控制制度。部分相關(guān)內(nèi)容如下：

(1)關(guān)鍵審計(jì)合伙人A一再向甲公司審計(jì)項(xiàng)目組全體成員強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)視審計(jì)工作質(zhì)量為一切，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零；

(2)關(guān)鍵審計(jì)合伙人A要求甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員徹底落實(shí)《職業(yè)道德守則》，如果項(xiàng)目組成員的近親屬在甲公司關(guān)鍵崗位工作請(qǐng)各自近親屬辭職；

(3)甲公司審計(jì)工作底稿只能是電子形式，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日后60天內(nèi)；

(4)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作由關(guān)鍵審計(jì)合伙人A親自負(fù)責(zé)，因此不需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；

(5)為保證按業(yè)務(wù)約定書(shū)的時(shí)間出具報(bào)告，對(duì)于未得到解決的項(xiàng)目組內(nèi)部分歧，以關(guān)鍵審計(jì)合伙人A的意見(jiàn)為準(zhǔn)，并據(jù)以出具審計(jì)報(bào)告；

(6)在承接業(yè)務(wù)前，審計(jì)項(xiàng)目組直接假定甲公司管理層是誠(chéng)信的，沒(méi)有對(duì)甲公司管理層的誠(chéng)信問(wèn)題進(jìn)行了解。

要求：

針對(duì)上述(1)、(2)項(xiàng)，指出關(guān)鍵審計(jì)合伙人A的做法是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由；針對(duì)(3)至

(6)項(xiàng)，請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識(shí)別內(nèi)部控制的重大缺陷，評(píng)估存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認(rèn)定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制活動(dòng)影響認(rèn)定(1)計(jì)劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來(lái)盤(pán)點(diǎn)實(shí)際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配，以及成本計(jì)算(3)

64.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，乙公司是非公眾利益實(shí)體，于2014年6月被甲公司收購(gòu)，成為甲公司重要的全資子公司，XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在乙公司被甲公司收購(gòu)后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，并成為甲公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

要求：針對(duì)上述第(2)項(xiàng)，指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

事項(xiàng)序號(hào)

是否違反(違反／不違反)

理由

(2)

65.第

42

題

天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)某接受了深圳廣德股份有限公司的審計(jì)委托，經(jīng)了解情況后得知，深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，經(jīng)三方協(xié)商，合并后深圳廣德公司固定資產(chǎn)按合并前各自的會(huì)計(jì)記錄入賬。這三家公司的有關(guān)情況有：A公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表是由天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，現(xiàn)陳某已調(diào)往遠(yuǎn)達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作；B公司上年度的會(huì)計(jì)報(bào)表是由具有良好信譽(yù)的德豪會(huì)計(jì)師事務(wù)所的王豪編制的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的王豪自今年起已加入天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作；C公司開(kāi)業(yè)5年來(lái)從未接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但其固定資產(chǎn)在三家公司中所占的比重最大。

請(qǐng)回答：關(guān)某應(yīng)如何對(duì)深圳廣德股份有限公司固定資產(chǎn)的期初余額進(jìn)行審計(jì)。

參考答案

1.B在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。

2.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

3.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是對(duì)所有的業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于其他的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

4.D選項(xiàng)D中，在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，每個(gè)自動(dòng)系統(tǒng)控制都要與其對(duì)應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測(cè)試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。選項(xiàng)A、B、C是正確的理解。

5.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

6.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為主線，通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但是對(duì)于重要的交易、賬戶余額和列報(bào)，實(shí)質(zhì)性程序不可省，依然需要對(duì)重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施詳細(xì)審查。

7.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比例或趨勢(shì)相比較；

選項(xiàng)D符合題意，分析程序通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制有效性是針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的情況是否有效，不涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，故不使用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.C從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)考慮的因素。

9.B當(dāng)偏差數(shù)依次為o，l，2，3時(shí)，推斷的總體偏差率上限分別為=4.1%，=6.96%，=9.46%，=11.96%。在第一種情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出接受總體的決策；在最后兩種情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出拒絕總體的決策；由于在B的情形下，推斷的總體偏差率上限屬于低于且接近可容忍偏差率(7%)的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對(duì)待，根據(jù)進(jìn)一步收集的證據(jù)做出是否接受總體的決策。

10.C選項(xiàng)C正確。根據(jù)業(yè)務(wù)期間的定義，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間的起點(diǎn)是2016年8月1日，終點(diǎn)是出具審計(jì)報(bào)告日2017年3月5日。

11.D根據(jù)資本保金的要求，企業(yè)不得用股本或原始投資發(fā)放股利或投資分紅．其余三項(xiàng)均可。

12.B導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

13.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

14.A[答案]A

[解析]在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用審計(jì)抽樣，總體變異性與樣本規(guī)模存在同向變動(dòng)關(guān)系，故選項(xiàng)A不正確。參見(jiàn)教材P194表10-1。

15.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銷售截止測(cè)試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項(xiàng)C可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)期末存貨的監(jiān)盤(pán)來(lái)確定該類存貨的出庫(kù)數(shù)及期末存貨的真實(shí)性；選項(xiàng)D可以查出虛假銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷售收入的真實(shí)性；選項(xiàng)A在虛增收入同時(shí)虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無(wú)法識(shí)別出異常。

16.C審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求(選項(xiàng)B正確)；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度(選項(xiàng)A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。

17.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。

18.D準(zhǔn)則所稱法規(guī)，是指除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)之外的國(guó)家和法律．行政法規(guī)．部門(mén)規(guī)章和地方性法規(guī)．規(guī)章。AC兩項(xiàng)違反的都是《會(huì)計(jì)法》，B項(xiàng)沒(méi)有違反任何規(guī)定，是可行的，D項(xiàng)違反了《海關(guān)法》。

19.B

20.A

21.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計(jì)業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；(2)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組己考慮客戶的誠(chéng)信．沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。選項(xiàng)A的情形需要事務(wù)所終止審計(jì)業(yè)務(wù)。

22.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實(shí)物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書(shū)面證據(jù)。

23.B如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。

24.C只有確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。

25.B集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通通報(bào)工作要求作要求。

26.D

27.B本題考核累進(jìn)稅率的形式。以課稅對(duì)象數(shù)額大小劃分若干等級(jí)，并規(guī)定相應(yīng)的稅率，對(duì)每個(gè)級(jí)次分別計(jì)算稅額的累進(jìn)稅率屬于超額累進(jìn)稅率。

28.A解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系，與所需要審計(jì)證據(jù)是同向關(guān)系，故選項(xiàng)A正確。

29.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，向第三方(被審計(jì)單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認(rèn)定)。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說(shuō)明該項(xiàng)應(yīng)收賬款是否屬于被審計(jì)單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的計(jì)價(jià)和期末壞賬估計(jì)兩方面因素的影響。

30.B本題考核重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)。在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。所以選項(xiàng)B非經(jīng)常性收益通常不作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)。參考教材P170。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

31.BCD在情形A下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

32.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；(5)補(bǔ)充事項(xiàng)。

33.BD匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證，它也是一種自制的原始憑證．如收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、銷售日?qǐng)?bào)等．

34.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制不具有防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試這些內(nèi)部控制的運(yùn)行是否肴效。

選項(xiàng)B、C、D恰當(dāng)，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)BCD的措施。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.ABC計(jì)提職工薪酬應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的貸方，而不是借方。故選ABC。

36.ABCD編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)候一定要做到真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于比較。

37.ABCD會(huì)計(jì)分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會(huì)計(jì)分錄有時(shí)不能清楚地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

38.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在出具審計(jì)報(bào)告之前獲取估值專家的評(píng)估報(bào)告最終版本并在歸檔期間歸入審計(jì)工作底稿，因此不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的事務(wù)性變動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)A)；（2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引(選項(xiàng)C)；（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可(選項(xiàng)B)；(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。

39.ABCD依據(jù)教材第525頁(yè)，選項(xiàng)A、B、C、D都是財(cái)務(wù)報(bào)表中比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形。

40.ACD復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)，并不是一定會(huì)提供。

41.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，保持了一貫性的證據(jù)本身已說(shuō)明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應(yīng)選BD。

42.ABC本題的審計(jì)目標(biāo)是“結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性”。這里有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，一是程序是否結(jié)合了固定資產(chǎn)項(xiàng)目，二是程序能否在總體上測(cè)試折舊費(fèi)用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)。

43.ABD驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號(hào)以保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號(hào)容易造成采購(gòu)業(yè)務(wù)的漏記或重記。

44.AC選項(xiàng)A恰當(dāng)，項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，職業(yè)道德是咨詢的重要內(nèi)容；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，項(xiàng)目組在向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供所有有關(guān)事實(shí)，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马?xiàng)提出有見(jiàn)地的意見(jiàn)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，被咨詢者既可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他專業(yè)人士，也可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士。

綜上，本題應(yīng)選AC。

45.BCD選項(xiàng)A，事務(wù)所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

46.AC

47.ABCD職業(yè)準(zhǔn)則，是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求。

48.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切，或者經(jīng)濟(jì)利益對(duì)其他近親屬不重要，則可能對(duì)獨(dú)立性的影響不大。同時(shí)，事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項(xiàng)A、B、D的情形均屬于沒(méi)有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

49.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)B，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改重要性。

50.ABCABC

【答案解析】：實(shí)際發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，被審閱單位拒絕修改，要根據(jù)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度，確定提出何種結(jié)論的審閱報(bào)告，如果影響不重大，應(yīng)發(fā)表無(wú)保留結(jié)論；如果影響重大，但還不至于廣泛和非常重大，應(yīng)發(fā)表保留結(jié)論；如果影響非常重大和廣泛，應(yīng)發(fā)表否定結(jié)論。

51.B解析：適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)使不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果基本一致。

52.B解析：在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

53.B解析：對(duì)應(yīng)付賬款的審計(jì)主要是查找未入賬的應(yīng)付賬款，函證一般用于對(duì)已經(jīng)記錄的業(yè)務(wù)的審計(jì)，對(duì)驗(yàn)證其完整性還應(yīng)采用其他程序。當(dāng)然對(duì)應(yīng)付賬款的函證應(yīng)采用肯定的方式進(jìn)行，這一點(diǎn)是正確的。

54.B解析：若前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響尚未消除,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映。

55.B

56.A解析：所述內(nèi)部控制因?yàn)樗乖綑?quán)審批實(shí)際上失去廠制約。應(yīng)改為“經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告”。

57.A解析：對(duì)于應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的主要程序?yàn)楹C，李星已達(dá)到了審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

58.B

59.B

60.A

61.(1)第(1)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷。每年都對(duì)固定對(duì)象進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，很難發(fā)現(xiàn)其他連鎖店存在的問(wèn)題，

如果盤(pán)點(diǎn)日不是財(cái)務(wù)報(bào)表日，還應(yīng)檢查盤(pán)點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的交易，通過(guò)調(diào)節(jié)確定期末存貨余額。實(shí)質(zhì)性程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)(包括其他連鎖店)，并檢查相關(guān)存貨的

記錄。

第(2)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷。不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)分期的要求。會(huì)計(jì)核算截止日為12月31日，12月25日后收發(fā)存貨應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。實(shí)質(zhì)性程序：對(duì)年底的存貨執(zhí)行截止測(cè)試。

第(3)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷。不符合會(huì)計(jì)核算的一貫性原則，不利于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解。實(shí)質(zhì)性程序：對(duì)存貨執(zhí)行計(jì)價(jià)測(cè)試。

第(4