練習(xí)五購(gòu)買與付款練習(xí)與答案

本文格式為Word版，下載可任意編輯——練習(xí)五購(gòu)買與付款練習(xí)與答案一、單項(xiàng)選擇題（10分）

1.資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)和負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)就其審計(jì)內(nèi)容而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最關(guān)心的是（）。

A.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審計(jì)義務(wù)B.前者側(cè)重于審查應(yīng)收賬款，后者側(cè)重于應(yīng)付賬款

C.前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列D.前者與損益無(wú)關(guān)，后者與損益有關(guān)

2.審計(jì)人員證明被審計(jì)單位應(yīng)付賬款是否存在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.應(yīng)付賬款是否發(fā)生是否恰當(dāng)

B.預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付賬款項(xiàng)目D.應(yīng)付賬款的分類是否恰當(dāng)

3.審計(jì)人員為審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的以下審計(jì)程序中，最有效的是（）。

A.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出狀況D.審查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單

4.審計(jì)人員對(duì)甲公司2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)2023年12月27日購(gòu)入一批價(jià)值100萬(wàn)元的貨物，發(fā)票已到，但貨物2023年1月4日才收到，公司未將上述業(yè)務(wù)記錄于2023年賬目中，因此審計(jì)人員可以認(rèn)定（）。

A.甲公司未進(jìn)行賬務(wù)處理是正確的

B.甲公司2023年度存貨及利潤(rùn)同時(shí)虛減100萬(wàn)元C.2023年度應(yīng)付賬款虛減100萬(wàn)元

D.應(yīng)在2023年度資產(chǎn)負(fù)債表附注中進(jìn)行相關(guān)披露5.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，審計(jì)人員最好應(yīng)（）。A.采用否定式函證，并不具體說(shuō)明應(yīng)付金額B.采用否定式函證，但列示應(yīng)付金額C.采用確定式函證，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額

D.通過(guò)被審計(jì)單位確定函證對(duì)象，以確定哪些最有可能漏記的付款對(duì)象6.已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票未到的物資未按暫估價(jià)入賬，導(dǎo)致（）。A.虛增應(yīng)付賬款B.虛增利潤(rùn)C(jī).隱瞞應(yīng)付賬款D.虛增存貨

7.審計(jì)人員可將以下審計(jì)應(yīng)付賬款的程序，完全交由客戶辦理的是（）。A.抽查應(yīng)付賬款分類賬的加總B.根據(jù)供貨方對(duì)賬單調(diào)理未付發(fā)票C.編制應(yīng)付賬款明細(xì)表

D.就選定賬戶余額郵寄函證

8.以下方法中，不適用于對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析性程序的是（）。A.結(jié)本期期末余額與期初余額進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因B.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，請(qǐng)被審計(jì)單位說(shuō)明原因，并評(píng)價(jià)其償債能力

C.利用存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

D.分析應(yīng)付賬款的真實(shí)性

9.對(duì)本期主要物資購(gòu)買狀況執(zhí)行分析程序，驗(yàn)證其（）。

A.真實(shí)性B.正確性C.完整性D.總體合理性10.以下四個(gè)關(guān)于存貨審計(jì)的選項(xiàng)中，正確的是（）。

A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證明存貨“完整性〞和“權(quán)力〞認(rèn)定的重要程序B.對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量

C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D.存貨截至測(cè)試的方法主要是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

二、多項(xiàng)選擇題（24分）

1.以下審計(jì)程序中，（）與查找未入賬應(yīng)付賬款有關(guān)。A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B.審核期后未會(huì)賬單的主要憑證

C.追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D.審核應(yīng)付賬簿記錄

2.應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)一般包括確定（）A.應(yīng)付票據(jù)的所有權(quán)

B.應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生和歸還記錄是否完整C.應(yīng)付票據(jù)年末余額是否正確

D.應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分恰當(dāng)3.預(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)一般包括確定（）。A.預(yù)付賬款是否存在并為被審計(jì)單位所擁有B.預(yù)付賬款的增減變動(dòng)的記錄是否完整C.預(yù)付賬款期末余額是否正確

D.預(yù)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)充分4.與請(qǐng)購(gòu)和合同相關(guān)的內(nèi)部控制包括（）。A.主要的物資購(gòu)買是否編制了購(gòu)買計(jì)劃并以批準(zhǔn)B.主要的物資購(gòu)買是否有訂貨合同并以授權(quán)批準(zhǔn)C.主要物資的供貨單位是否經(jīng)招標(biāo)確定D.所有的物資是否均有請(qǐng)購(gòu)單并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

5.與訂貨、驗(yàn)收和倉(cāng)儲(chǔ)相關(guān)的內(nèi)部控制包括（）。A.訂貨單是否事先順序編號(hào)

B.購(gòu)買部門是否只根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂貨單

C.物資入庫(kù)后是否根據(jù)訂貨合同、訂貨單對(duì)其品名、規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收

D.應(yīng)付賬款的記錄是否定期與供貨單位核對(duì)6.審計(jì)人員對(duì)某公司購(gòu)貨與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)。該公司明細(xì)往來(lái)賬戶年末余額及本年度進(jìn)貨總額如下，應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證（）。

A.512000元；632000元B.0元；59015230元

C.87000元；95000元D.3248000元；4385900元7.審計(jì)人員應(yīng)選擇預(yù)付賬款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的

處理包括（）。

A.賬函金額不符的，應(yīng)查明原因B.不回函的，可進(jìn)行復(fù)詢

C.不回函的，采用替代方法進(jìn)行檢查D.賬函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證

8.為證明購(gòu)貨與付款循環(huán)中購(gòu)貨業(yè)務(wù)記錄的及時(shí)性，審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中應(yīng)比較（）上所記載的日期。

A.賣方發(fā)票B.購(gòu)買明細(xì)賬C.付款憑單D.請(qǐng)購(gòu)單9.以下屬于應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程審計(jì)程序的是（）。A.實(shí)施分析性程序，驗(yàn)證其總體合理性

B.審閱重點(diǎn)應(yīng)付賬款明細(xì)賬，并抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，難當(dāng)期應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的真實(shí)性和正確性

C.核債權(quán)人的對(duì)賬單，驗(yàn)證雙方記錄的一致性D.函證應(yīng)付賬款，驗(yàn)證其記錄的完整性

10.購(gòu)貨與付款循環(huán)中估價(jià)或分?jǐn)偰繕?biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制包括（）。A.計(jì)算B.金額的內(nèi)部核查

C.訂貨單經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)D.購(gòu)貨價(jià)格和折扣的批準(zhǔn)11.存貨監(jiān)盤程序包括（）。

A.抽點(diǎn)B.實(shí)地觀測(cè)C.盤點(diǎn)問(wèn)卷檢查D.編制審計(jì)工作底稿12.存貨審計(jì)的目標(biāo)是（）。

A.存貨的內(nèi)部控制制度是否健全B.客戶所有的存貨是否均已登記入帳C.存貨的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)D.存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中的反映是否允當(dāng)

三、判斷題（12分）1.“應(yīng)付賬款〞科目所屬明細(xì)科目的借方余額應(yīng)在“預(yù)收賬款〞項(xiàng)目中（）2.由于多數(shù)舞弊企業(yè)在低估應(yīng)付賬款時(shí)，是以漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)為主，所以函證無(wú)益于尋覓未入賬的應(yīng)付賬款。（）

3.假使審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)帶息應(yīng)付票據(jù)存在逾期未付的狀況，應(yīng)當(dāng)同意被審計(jì)單位將此筆應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款項(xiàng)目，但不應(yīng)認(rèn)可其中止計(jì)息的做法。（）

4.審計(jì)人員應(yīng)選擇金額較大的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，對(duì)那些在資產(chǎn)負(fù)債表日

金額為零的應(yīng)付賬款則不用進(jìn)行函證。（）

5.應(yīng)付賬款尋常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。（）6.被審計(jì)單位應(yīng)審核債權(quán)人的對(duì)賬單，驗(yàn)證其記錄的真實(shí)性。（）7.審計(jì)人員對(duì)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)，主要是防止企業(yè)低估債務(wù)。（）8.應(yīng)付票據(jù)函證只能獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否確鑿的審計(jì)證據(jù)。（）

9.企業(yè)驗(yàn)收商品時(shí)，首先應(yīng)將所收商品與賣方發(fā)票的數(shù)量相核對(duì)。（）10.審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等導(dǎo)致應(yīng)付賬款的某些明細(xì)賬戶借方出現(xiàn)較大余額，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重

分類分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。（）

11.由于不存在滿意的替代程序來(lái)觀測(cè)和計(jì)量期末存貨，所以審計(jì)人員必需對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（）

12.將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一年度的預(yù)計(jì)銷售額進(jìn)行比較，可以評(píng)估存貨滯銷和跌價(jià)的可能性。（）四、綜合題

1．2023年1月15日ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受華瑞股份有限公司的委托，對(duì)其2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。A和B在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（1）華瑞公司按未經(jīng)審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目數(shù)額為30萬(wàn)元。A和B通過(guò)對(duì)華瑞公司的了解，認(rèn)為華瑞公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。

（2）華瑞公司2023年9、10月份有價(jià)值1500萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)不是作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入反映，而是記錄在“應(yīng)付賬款〞中，作為其他企業(yè)的暫時(shí)存款處理。該批銷售貨物的購(gòu)貨成本為1000萬(wàn)元，增值稅率為17%。

要求：1、A和B查找未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)從哪些方面入手。（12分）

（1）檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。

（2）檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫(kù)憑證但未收回購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)。

（3）檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間時(shí)候正確。

（4）還可以詢問(wèn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和購(gòu)買人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同（8分）

2、針對(duì)事項(xiàng)（2）A和B應(yīng)當(dāng)采取這樣的審計(jì)處理方法。（7分）

（1）擴(kuò)大抽查原始憑證的比例，檢查其他月份是否存在正常銷售收入反映在“應(yīng)付賬款〞中的事項(xiàng)。（2分）

（2）提請(qǐng)被審計(jì)單位做相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整，并調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的數(shù)額。相應(yīng)的調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付賬款17550000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000000

貸：庫(kù)存商品10000000（4分）

（3）根據(jù)被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)調(diào)整看法的態(tài)度，決定相應(yīng)審計(jì)報(bào)告的類型。（1分）

2．甲公司是一家連鎖經(jīng)營(yíng)的大型零售企業(yè)，在國(guó)內(nèi)外共設(shè)有1300家零售商場(chǎng)。其中國(guó)內(nèi)1000家，國(guó)外300家。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)其2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2023年5月5日，在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人A決定在1300家零售商場(chǎng)中抽取20家進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并需要逐一與每家零售商場(chǎng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通。部分監(jiān)盤計(jì)劃如下：（1）與零售商場(chǎng)負(fù)責(zé)人溝通以確定年底監(jiān)盤的具體時(shí)間和方式。

（2）要求各零售商場(chǎng)選擇日期中止?fàn)I業(yè)，進(jìn)行盤點(diǎn)，并提前通知注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往各商場(chǎng)進(jìn)

行現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)與抽查。

（3）要求各零售商場(chǎng)各自選擇日期，在下班后由各零售小組或柜臺(tái)銷售人員自行盤點(diǎn)并填寫(xiě)盤點(diǎn)清單，然后由審計(jì)小組成員將抽查到的清單與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)。

（4）將所有的商品進(jìn)行分類，每個(gè)工作日盤點(diǎn)一類，被盤點(diǎn)的一類商品中止銷售，未被盤點(diǎn)的商品照常銷售。

（5）對(duì)于國(guó)外的零售商場(chǎng)不進(jìn)行監(jiān)盤，直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄。要求：

針對(duì)上述監(jiān)盤計(jì)劃，逐項(xiàng)判斷上述監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。假使存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。（15分）

（1）不存在缺陷。需要保密的是抽查的范圍而非監(jiān)盤的范圍。

（2）存在缺陷。大型零售商場(chǎng)停業(yè)，損失也是很大的，應(yīng)盡量選擇不停業(yè)的盤點(diǎn)方式。

（3）存在缺陷。零售點(diǎn)的監(jiān)盤日期應(yīng)明確為同一天。（4）存在缺陷。各類存貨應(yīng)當(dāng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。（5）存在缺陷。國(guó)外商場(chǎng)的存貨也應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍。

3.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在了解A公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，注意到A公司針對(duì)儲(chǔ)存產(chǎn)成品和發(fā)出產(chǎn)成品這兩項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的以下具體規(guī)定：

（1）產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，質(zhì)量檢查員應(yīng)檢查并簽發(fā)產(chǎn)成品驗(yàn)收單，由生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫(xiě)一式四聯(lián)的產(chǎn)成品入庫(kù)單，其中一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)收貨；一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存；一聯(lián)生產(chǎn)部核對(duì)；一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由倉(cāng)庫(kù)管理員將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與購(gòu)買訂單編號(hào)核對(duì)；

（2）產(chǎn)成品出庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)管理員填寫(xiě)預(yù)先順序編號(hào)的出庫(kù)單，并將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與發(fā)運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)；

（3）產(chǎn)成品裝運(yùn)發(fā)出前，由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫(kù)單、銷售訂購(gòu)單和發(fā)運(yùn)通知單，確認(rèn)從倉(cāng)庫(kù)提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并且所提取商品的內(nèi)容與銷售訂購(gòu)單一致；（4）每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理〞的訂購(gòu)單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，并進(jìn)行賬務(wù)處理；

（5）會(huì)計(jì)部門應(yīng)分別于每月、每季和年終時(shí)，對(duì)產(chǎn)成品存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并編寫(xiě)產(chǎn)成品存