2021-2022年陜西省寶雞市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2021-2022年陜西省寶雞市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是()。

A.涉及損益的事項

B.涉及利潤分配的事項

C.涉及應交稅費的事項

D.涉及現(xiàn)金收支的事項

2.甲公司2×16年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。

A.9970B.10000C.89970D.89730

3.上述業(yè)務對甲公司20×2年12月31日利潤表“其他綜合收益”的影響金額是（）萬元。

A.139.5B.8086C.8037．7D.186

4.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，2×16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅稅額)，單位成本為500元；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司2×16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2×16年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2×16年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2×17年退貨期滿，2×16年售出的A產(chǎn)品實際退貨率為35％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×16年度利潤總額的影響是（）萬元。

A.0B.4．8C.4．5D.6

5.下列有關(guān)存貨清查的處理，不正確的是()。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.因自然災害等非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C.因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應計入存貨成本

D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時，在批準處理前應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

6.

第

18

題

某企業(yè)2006年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元，銷售折讓200萬元，銷售折扣300萬元，材料銷售收入400萬元，分回的投資收益761萬元（被投資方稅率為15%），稅務機關(guān)查補的產(chǎn)品銷售收入為600萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費15萬元，該企業(yè)2006年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為（）萬元。

A.12B.19.8C.15D.18

7.下列關(guān)于報告分部確定的說法中，不正確的是（）

A.企業(yè)應以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部

B.分部的分部收入占所有分部收入合計的10％或者以上，應將其確定為報告分部

C.分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10％或者以上，應將其確定為報告分部

D.該分部的分部負債占所有分部負債合計額的10%或者以上

8.20×4年6月30日，A公司因管理不善發(fā)生財務困難，為增加企業(yè)收入，A公司將一項土地使用權(quán)出租給B公司，出租時此土地使用權(quán)賬面價值為7000萬元，已經(jīng)攤銷600萬元，出租時的公允價值為6000萬元，A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，則A公司因此業(yè)務影響當期損益的金額為（）。A.A.0B.400萬元C.－1000萬元D.500萬元

9.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）。

A.存貨期末計價的方法由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

B.所得稅核算由應付稅款法改為債務法

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值計量模式改為成本計量模式

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式

10.下列關(guān)于反向購買相關(guān)處理的說法中正確的是（）。

A.反向購買是發(fā)生在處于同－集團內(nèi)兩個企業(yè)間的換股合并行為

B.反向購買中企業(yè)合并成本以法律上子公司虛擬發(fā)行股票的數(shù)量和市價計算

C.發(fā)生反向購買當期每股收益分母等于法律上母公司自當期期初到期末發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.反向購買中不產(chǎn)生新的商譽

11.

第

7

題

某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2000年12月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預計進一步加工所需費用為8萬元，預計銷售費用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預計銷售價格為30萬元。2000年12月31日該項存貨應計提的跌價準備（）萬元。

A.0B.10C.8D.2

12.第

8

題

某企業(yè)于1996年12月1日購入不需安裝的設(shè)備一臺并投入使用。該設(shè)備入賬價值為600萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預計凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致〕。該企業(yè)從1998年1只改用雙倍余額遞減法計提折舊，所得稅采用債務法核算。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，該固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)為（）萬元。

A.40B.-26.8C.53.2D.-40

13.企業(yè)以應收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時,應貸記的會計科目是()。A.A.“財務費用”B.“應收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

14.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負債為520萬元。甲公司當期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會計處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元

B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元

C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元

15.A公司以一臺甲設(shè)備換人D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

16.

第

5

題

甲公司出售時該交易性金融資產(chǎn)的投資收益為（）萬元。

17.下列各項關(guān)于預計負債的表述中，正確的是（）。A.A.預計負債是企業(yè)承擔的潛在義務

B.與預計負債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預計負債計量應考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預期處置利得的影響

D.預計負債應按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

18.

第

7

題

出售部分的長期股權(quán)投資賬面價值是（）萬元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

19.20×7年1月1日，乙公司因與甲公司進行債務重組，增加的當年度利潤總額為（）萬元。A.A.200B.600C.800D.1000

20.泰豐公司是－家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機5000臺。售價為200萬元，成本為120萬元。該豆?jié){機已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個月內(nèi)無條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗，泰豐公司確定該豆?jié){機的預計退貨率為15%，到年末，A公司實際退貨100臺。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實現(xiàn)銷售的當月末確認收入200萬元

B.實現(xiàn)銷售的當月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

C.當期確認預計負債10.4萬元

D.未確認收入也沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本

21.甲公司2010年度因上述交易或事項應當確認的收入是()。

A.840萬元B.1440萬元C.740萬元D.1550萬元

22.2018年4月21日甲公司取得乙公司60%股權(quán)，付出一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當日的公允價值為1800萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2800萬元，賬面價值為2400萬元，差額系一項固定資產(chǎn)，甲公司取得時預計可使用10年。乙公司各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。在合并前，甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅率為25%。則該業(yè)務的合并商譽為（）A.120B.180C.200D.220

23.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務且不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

24.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

25.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

26.第

15

題

成本加成合同的風險主要由（）承擔。

A.建造承包方B.發(fā)包方C.施工單位D.客戶

27.在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）

A.購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整

B.購買方應當將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本

C.自購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整

D.如果或有對價屬于權(quán)益性質(zhì)的，應進行會計處理

28.甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。（2010年）

上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元B.145萬元C.195萬元D.545萬元

29.下列關(guān)于每股收益計算的表述中，正確的是（）。

A.在計算合并財務報表的每股收益時，其分子應包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)均應假設(shè)于當年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應當自發(fā)行合同簽訂之日起計人發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

30.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益是（）。查看材料

A.55．50萬元

B.58．00萬元

C.59．50萬元

D.62．00萬元

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價值通常應當包括已確認負債的賬面價值

B.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，應當確認相應的資產(chǎn)減值損失

C.在估計資產(chǎn)可收回金額時，只能以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定

D.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，一般不能單獨進行減值測試

32.出售股權(quán)交易日，甲公司合并報表會計處理表述正確的有（）。

A.出售股權(quán)取得的價款與所處置股權(quán)相對應乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)之間的差額804．6萬元應當調(diào)增合并資產(chǎn)負債表中的資本公積

B.出售股權(quán)取得的價款與所處置股權(quán)相對應乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)之間的差額為804．6萬元應當調(diào)增合并資產(chǎn)負債表中的投資收益

C.出售股權(quán)交易日，合并財務報表列示的商譽為234萬元

D.出售股權(quán)交易日，合并財務報表列示的商譽為260萬元

E.合并財務報表中確認的處置投資收益為0

33.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會計處理中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）。A.A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應繼續(xù)計提提舊

B.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應停止計提提舊

C.自行建造的固定資產(chǎn)應自辦理竣工決算時開始計提提舊

D.自行建造的固定資產(chǎn)應自達到預定可使用狀態(tài)時開始計提提舊

E.融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應自租賃開始日起計提折舊

34.下列有關(guān)會計估計變更的表述中，錯誤的有（）

A.對于會計估計變更，企業(yè)應采用追溯調(diào)整法進行會計處理

B.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為重大會計差錯予以更正

C.會計估計變更是因為前期估計錯誤

D.會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

35.甲公司2007年1月1日從乙公司購入A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，A設(shè)備的總價款為2000萬元，當日支付800萬元，余款分3年從2007年起于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用20.8萬元，設(shè)備于3月31日安裝完畢交付使用。設(shè)備預計凈殘值為30萬元，預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮增值稅，同期銀行借款年利率為6％。[（P/A，6％，3）＝2.6730，（P/A，6％，4）＝3.4651]

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

下列有關(guān)2007年1月1日購買固定資產(chǎn)的處理中，說法正確的有（）。

A.購買固定資產(chǎn)的入賬價值為1869.2萬元

B.購買固定資產(chǎn)的入賬價值為1890萬元

C.初始確認時計入未確認融資費用的總金額為130.8萬元

D.因購買固定資產(chǎn)影響長期應付款項目的金額為1069.2萬元

E.因購買固定資產(chǎn)影響長期應付款項目的金額為1200萬元

36.M公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣業(yè)務僅為美元業(yè)務，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率為折算匯率，按月計算匯兌損益。2012年6月，應收賬款外幣項目期初余額為300萬美元，全部為上月銷售產(chǎn)品產(chǎn)生，5月月末匯率為1美元=6．81元人民幣。當月M公司發(fā)生的外幣交易如下：(1)2日，以美元購入原材料，支付價款200萬美元，當日即期匯率為1美元=6．8元人民幣；(2)15日，收回上月因銷售業(yè)務產(chǎn)生的應收賬款300萬美元，當日即期匯率為1美元=6．85元人民幣。期末即期匯率為1美元=6．82元人民幣，期末原材料尚未領(lǐng)用，可變現(xiàn)凈值為180萬美元。假定不考慮其他因素，則甲公司的下列處理正確的有()。

A.存貨項目期末應計提的存貨跌價準備為132．4萬元

B.應收賬款期末匯兌差額為12萬元

C.存貨項目期末列報金額為1360萬元

D.本月因上述業(yè)務影響損益的金額為一120．4萬元

37.對于已計入損益的政府補助需要退回的，下列說法正確的有（）

A.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應當調(diào)整資產(chǎn)賬面價值

B.存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

C.屬于其他情況的，直接計入當期損益

D.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，不再調(diào)整資產(chǎn)賬面價值

38.下列關(guān)于合并財務報表每股收益的表述中，正確的有（）

A.計算合并財務報表基本每股收益的凈利潤應扣減少數(shù)股東損益

B.投資者稀釋每股收益的計算應包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)行的稀釋性潛在普通股

C.合并財務報表稀釋每股收益的計算應包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

D.合并財務報表稀釋每股收益的計算不應包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

39.權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，需要對被投資單位實現(xiàn)的凈利潤進行調(diào)整，那么在調(diào)整時應當考慮的因素有（）

A.以取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計提的折舊額或攤銷額對被投資單位凈利潤的影響

B.應以取得投資時被投資單位存貨的公允價值為基礎(chǔ)對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整

C.被投資單位采用的會計政策和會計期間與投資企業(yè)不一致時，應按投資企業(yè)的會計政策和會計期間對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整

D.投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益對被投資單位實現(xiàn)的凈利潤進行調(diào)整

40.下列關(guān)于持有待售資產(chǎn)的后續(xù)核算，說法正確的有（）

A.后續(xù)資產(chǎn)負債表日后如果持有待售資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加，以前減記的所有金額應予以恢復

B.后續(xù)資產(chǎn)負債表日后如果持有待售資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加，在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后確認的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回以前減記的金額

C.無論是轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)以前確認的減值金額還是劃分為持有待售資產(chǎn)以后確認的減值金額，都不得轉(zhuǎn)回

D.在初始計量或在資產(chǎn)負債表日重新計量持有待售資產(chǎn)時，如果其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額，差額應確認為資產(chǎn)減值損失

41.下列各項關(guān)于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應當以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應當與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

42.下列各項交易費用中，應當于發(fā)生時直接計入當期損益的有()。

A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費用

B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計費用

C.取得一項持有至到期投資發(fā)生的交易費用

D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評估費用

43.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地

E.自用的建筑物

44.下列關(guān)于采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）

A.按預計使用年限計提折舊

B.公允價值變動的金額計入當期損益

C.公允價值變動的金額計入其他綜合收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益

45.關(guān)于金融資產(chǎn)初始及后續(xù)計量的說法中不正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認的金額

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認的金額

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應當按照取得時公允價值作為初始確認的金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益

D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入其他綜合收益

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關(guān)的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

48.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C.由于市場需求發(fā)生變化，導致存貨市場價格低于存貨成本

D.已霉爛變質(zhì)的存貨

四、綜合題(5題)49.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

50.甲公司、乙公司20×1年有關(guān)交易或事項如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元;為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元;相關(guān)款項已通過銀行支付。

當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元;乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為8000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8600萬元;②一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為16400萬元。上述庫存商品于20×1年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售;上述辦公樓預計自20×1年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。

(3)6月15日，甲公司以2000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(4)10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4800萬元，累計攤銷1200萬元，未計提減值準備，公允價值為3900萬元;乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司;甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

(6)20×1年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當期資本公積的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。

(7)其他有關(guān)資料：

①20×1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求一：計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

要求二：計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權(quán)應確認的商譽。

要求三：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。

要求四：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

51.編制甲公司2013年10月1日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、2013年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及收取租金的會計分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司是長期由s公司控股的大型機械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

(1)2013年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：

①A公司。甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，s公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由s公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財務和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對A公司的該項股權(quán)系2013年1月1日支付價款11000萬元取得，取得投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司的該項股權(quán)系2013年3月取得。B公司股份不存在活躍的市場報價，公允價值不能可靠確定。

③c公司。甲公司擁有c公司60%的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2011年取得，C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份，c公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系2012年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2013年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進行經(jīng)營管理。托管期自2013年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負責F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費。F公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔。乙公司保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2013年下半年，甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實力，進行了如下資本運作：

0)2013年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年8月31日辦理完畢。2013年8月31日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為40000萬元，該項交易發(fā)生后，A公司董事會成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，S公司派出1名，其他股東派出1名。

(②2013年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計、法律服務、咨詢等費用共計200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年9月30日辦理完畢。該日G公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為45000萬元。S公司從2012年6月開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。

③2013年11月，甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進一步購買了C公司40%的股權(quán)。

除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2013年下半年未發(fā)生其他變動；不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)資料(1)，分析、判斷2013年6月30日甲公司所持有對A、B、C、D、E公司投資，哪些應采用成本法核算，哪些應采用權(quán)益法核算，哪些應采用公允價值進行后續(xù)計量?

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司2013年與投資和企業(yè)合并有關(guān)的業(yè)務資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對外出售。取得價款7500萬元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其90%股權(quán)之日持續(xù)計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個別財務報表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項交易后，甲公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠控制乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。乙公司90%股權(quán)系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為22000萬元。假定該項合并為非同一控制下的控股合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60%的股權(quán)，其賬面余額為6000萬元，未計提減值準備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款2400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為2000萬元。

在出售20%丙公司股權(quán)后，甲公司對丙公司的持股比例下降為40%，喪失了對丙公司的控制權(quán)。

甲公司取得丙公司60%股權(quán)時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。

2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了對丁公司的控制權(quán)，丁公司在該日的可辨認凈資產(chǎn)公允價值是12200萬元。原10%投資在該日的公允價值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的兩個公司。

(4)甲公司于2012年12月29日以20000萬元取得對戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的控股合并?013年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股權(quán)時，戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。

2013年12月31日，戊公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為26000萬元，該日公允價值為27000萬元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價)金額。

要求：

根據(jù)資料(1)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權(quán)應確認的投資收益；

②甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權(quán)應調(diào)整的資本公積；

③甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益；

④合并財務報表中應確認的商譽。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業(yè)性勞務。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。2002年12月，甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貸款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為160萬元。12月9日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時確認銷售收入500萬元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意于B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元；該協(xié)議規(guī)定，甲公司應在2002年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品的實際成本為150萬元。

(4)甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價為5.85萬元(含稅價格)，單位銷售成本為3萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1000元(不考慮增值稅)。甲公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。

(5)12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。

(6)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貸款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為60萬元(不含增值稅額)，實際成本為48萬元。商品已運往F公司，符合收入確認條件。

(7)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為60萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預付的款項20萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

(8)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

要求：

(1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。

(2)計算甲公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目；答案中的單位以萬元表示)

55.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營業(yè)務，與乙企業(yè)進行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項待售房產(chǎn)與乙企業(yè)持有的長期股權(quán)投資進行交換。甲企業(yè)換出房產(chǎn)的賬面價值為5600萬元，公允價值為7000萬元，乙企業(yè)換出的長期股權(quán)投資的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元，乙企業(yè)另以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補價。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計提減值準備。雙方均判斷該項交易導致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補償款1000萬元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長期股權(quán)投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產(chǎn)作為存貨核算。

要求：

(1)確認交易性質(zhì)和換入資產(chǎn)計價是礎(chǔ)。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。

56.甲公司20×6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)如下表所示。

其他資料如下：

(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬元，遞延所得稅負債的余額為2060萬元。

(2)上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權(quán)益法而確認的增加長期股權(quán)投資賬面價值為1600萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為1000萬元，其他權(quán)益變動增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化，甲公司對該項長期股權(quán)投資意圖長期持有，并無計劃在近期出售。

(3)甲公司20×6年度實現(xiàn)的利潤總額為9000萬元，其中，計提應收賬款壞賬損失200萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備350萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認的投資收益400萬元；贊助支出100萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元，按照稅法規(guī)定當期可稅前抵扣的金額為300萬元。

本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少100萬元，當年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加2300萬元。

(4)假定：①甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項；②甲公司對其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量；③上述無形資產(chǎn)均為當年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計扣除；④稅法規(guī)定公司按照準則規(guī)定所計提的資產(chǎn)損失準備以及轉(zhuǎn)回均不計入應納稅所得額，按照權(quán)益法確認的投資收益也不計入應納稅所得額，贊助支出不得從應納稅所得額中扣除。

要求：(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項目中；

(2)分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關(guān)項目中；

(3)分別計算甲公司年末應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額；

(4)計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅；

(5)計算甲公司當期應交的所得稅金額；

(6)計算甲公司20×6年度的所得稅費用(或收益)；

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計分錄。

57.

計算甲公司20×7年1月外幣應收賬款、應付賬款、長期應付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

58.

填列中科公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示)，并編制匯兌差額相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.D因為現(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加該企業(yè)的庫存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

2.D發(fā)行費用應在負債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分攤；負債成分應承擔的發(fā)行費用=300×90000÷100000=270(萬元)，甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額=90000-270=89730(萬元)。

3.A對甲公司20×2年度利潤表“其他綜合收益”的影響金額＝[400－(300—30)＋560－(500＋4)]×(1—25％)＝139．5(萬元)。

4.B若日后事項期間實際發(fā)生的退貨小于原估計退貨，則沖減原確認的預計負債等，不影響報告年度已確認的收入和費用。此題日后事項期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實際退貨率35％與原估計退貨率20％的差額應調(diào)整2×17年的收入和費用。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×16年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-20％)／10000=4．8(萬元)。

5.C屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失入賠償，將凈損失計入管理費用。

6.C業(yè)務招待費計算限額的基數(shù)為企業(yè)所得稅申報表主表第一行。納稅人經(jīng)營業(yè)務中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在申報表第一行；分回的投資收益計入第2行；稅務機關(guān)查補的收入，不作為業(yè)務招待費計算限額的基數(shù)。業(yè)務招待費扣除限額=(4800-200+400)×3‰+3=18(萬元)，實際發(fā)生15萬元，可以據(jù)實扣除。

7.D選項A、B、C說法正確，但不符合題意，選項D說法錯誤，符合題意。企業(yè)應當以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部。經(jīng)營分部滿足下列條件之一的，應當確定為報告分部：

①分部的分部收入占所有分部收入合計的10％或者以上，應將其確定為報告分部；

②分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10％或者以上，應將其確定為報告分部；

③該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上。

綜上，本題應選D。

8.C轉(zhuǎn)換日，無形資產(chǎn)的賬面價值＝7000（萬元），投資性房地產(chǎn)的入賬價值＝公允價值＝6000（萬元），差額＝7000－6000＝1000（萬元），應記入“公允價值變動損益”的借方，所以影響當期損益的金額＝－1000（萬元）。分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

公允價值變動損益1000

累計攤銷600

貸：無形資產(chǎn)7600

9.C《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)》第十二條規(guī)定，“已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式”。采用公允價值投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值計量模式改為成本計量模式，屬于濫用會計政策，不屬于會計政策變更。

10.B選項A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項C，發(fā)生反向購買當期其每股收益分母是：(1)自當期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股；選項D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽。

11.D2000年12月31日該項存貨應計提的跌

價準備為=（30-8-4）－20=－2（萬元）。

12.B

13.D

14.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物510萬元后的凈額為-10萬元．應在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

15.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

16.B甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)的投資收益=60-108=-48(萬元)。

17.B【考點】預計負債的確認和計量

【名師解析】預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，選項A錯誤;企業(yè)應當考慮可能影響履行現(xiàn)時義務所需金額的相關(guān)未來事項，單不應考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預計負債應當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

18.C2009年1月3日出售對昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長期股權(quán)投資賬面價值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬元）。

19.C【解析】20×7年1月1日，乙公司與甲公司進行債務重組的會計處理為：

借：應付賬款一甲公司2300

無形資產(chǎn)減值準備l00

貸：銀行存款206

無形資產(chǎn)一B專利權(quán)600

長期股權(quán)投資一丙公司

投資收益200

營業(yè)外收入一債務重組利得600

所以，乙公司因債務重組而增加的當年利潤總額=200+600=800(萬元)。

20.C泰豐公司能夠預計該豆?jié){機的預計退貨率，應于發(fā)出商品時確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實現(xiàn)的當月末按照預計退貨情況，沖減收入、成本，同時確認預計負債。銷售當月月末應確認的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當期應確認的預計負債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

21.B2010年度因上述交易或事項應當確認的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬元)

22.B本題屬于非同一控制下的企業(yè)合并，且從集團角度考慮，會計上認可被合并方的公允價值，從稅法角度考慮認可被合并方的賬面價值。乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值2800萬元大于原賬面價值2400萬元，評估增值形成應納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債，遞延所得稅負債100萬元（2800－2400）×25%，合并商譽＝1800－（2800－100）×60%＝180（萬元），

綜上，本題應選B。

借：長期股權(quán)投資1800

貸：其他債權(quán)投資1800

調(diào)整抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)400

貸：資本公積300

遞延所得稅負債100

借：乙公司所有者權(quán)益項目2700

商譽180

貸：長期股權(quán)投資1800

少數(shù)股東權(quán)益1080

商譽＝合并成本－被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額（考慮所得稅后）

23.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

24.A

25.B企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。長期股權(quán)投資的賬面價值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應沖減到等于長期股權(quán)投資減值準備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

26.B由于合同的總收入是在完工成本的基礎(chǔ)加成一定比例的毛利來計算的，這種計價模式對于承包商來講，可以保證實現(xiàn)盈余，而發(fā)包方則會因此而承擔施工期間的風險和損失。

27.B選項A、C、D錯誤，規(guī)定購買日12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對價變化或調(diào)整，應當區(qū)分以下情況進行會計處理：或有對價為權(quán)益性質(zhì)的，不進行會計處理；或有對價為資產(chǎn)或負債性質(zhì)的，按照企業(yè)會計準則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認與計量準則規(guī)定的金融工具的，應采用公允價值計量，公允價值變化產(chǎn)生的利得和損失應按該準則規(guī)定計入當期損益或計入其他綜合收益；否則應按照或有事項或其他相應的準則處理；

選項B正確，會計準則規(guī)定，購買方應當將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應選B。

28.C上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

29.D以合并財務報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，選項A錯誤；計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應假設(shè)于發(fā)行日或當期期初轉(zhuǎn)換為普通股，選項8錯誤；新發(fā)行的普通股應當自增發(fā)日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)，選項c錯誤。

30.C甲公司出售乙公司股票而確認的投資收益=157．5一(100+2)=555(萬元)，因分得股利而確認的投資收益為4萬元，所以甲公司20X9年度因投資乙公司股票確認的投資收益=55．5+4=59．5(萬元)。相關(guān)會計分錄為：

20×8年10月20目

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本102

貸：銀行存款102

20×8年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動78

貸：資本公積——其他資本公積78

20×9年3月15日

借：應收股利4

貸：投資收益4

借：銀行存款4

貸：應收股利420X9年4月4日

借：銀行存款157．5

投資收益22．5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本l02

——公允價值變動

78

借：資本公積——其他資本公積78

貸：投資收益78

因此，由分錄也可看出應確認投資收益：78—22．5+4=59．5(萬元)。

31.BD選項A，資產(chǎn)組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；選項C，原則上應以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

32.ADE出售股權(quán)交易日，出售股權(quán)取得的價款1800萬元與所處置股權(quán)相對應B公司凈資產(chǎn)995.4萬元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬元，應當調(diào)增合并資產(chǎn)負債表中的資本公積，選項A正確，選項B錯誤；不喪失控制權(quán)情況下出售部分投資，合并報表中不改變原商譽，不確認投資收益，選項c錯誤，選項D和E正確。

33.ACEE也得達到預定可使用狀態(tài)后的下一個月開始計提折舊的.

34.ABC選項A表述錯誤，選項D表述正確，對于會計估計變更，企業(yè)應當采用未來適用法進行會計處理，不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果；

選項B表述錯誤，企業(yè)發(fā)生盈利或者發(fā)生重大虧損屬于企業(yè)正常事項，與會計估計變更無關(guān)；

選項C表述錯誤，會計估計變更并不意味著以前期間會計估計是錯誤的，只是由于情況發(fā)生變化，或者掌握了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計估計能夠更好地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。

綜上，本題應選ABC。

35.BCDBCD

【答案解析】：計算總價款的現(xiàn)值＝800＋1200/3×（P/A，6％，3）＝800＋400×2.6730＝1869.2（萬元）

設(shè)備的入賬價值＝1869.2＋20.8＝1890（萬元）

未確認融資費用＝2000－1869.2＝130.8（萬元）

影響長期應付款項目的金額＝1200－130.8＝1069.2（萬元）

36.AD存貨項目屬于非貨幣性項目，期末不需要核算匯兌差額，而需要按照期末匯率將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，然后與購買日記賬本位幣折算的成本比較，計算減值，因此計提的存貨跌價準備=200×6．8—180×6．82=132．4(萬元)，期末存貨列報金額=180×6．82=1227．6(萬元)，因此選項A正確，選項C錯誤。由于應收賬款本期全部收回，期末余額為0，因此期末匯兌差額也是0，所以選項B錯誤。本期上述業(yè)務影響損益的金額=300×(6．85—6．81)一132．4=一120．4(萬元)，選項D正確。

37.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，已計入損益的政府補助需要退回的應當分別下列情況進行會計處理：

a.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應當調(diào)整資產(chǎn)賬面價值；

b.存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；

c.屬于其他情況的，直接計入當期損益。

綜上，本題應選ABC。

38.ABC選項A表述正確，計算合并財務報表基本每股收益的凈利潤應當是歸屬于母公司普通股股東的當期合并凈利潤，即扣除少數(shù)股東損益后的金額；

選項B、C表述正確，選項D表述錯誤，子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)發(fā)行能夠轉(zhuǎn)換成其普通股的稀釋性潛在普通股，不僅應當包括在其稀釋性每股收益計算中，而且還應當包括在合并稀釋每股收益以及投資者稀釋每股收益的計算中。

綜上，本題應選ABC。

39.ABCD權(quán)益法下，投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資以后，應當按照應享有或應分擔被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認為當期投資損益。在調(diào)整時，應考慮以下因素：

（1）被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，應按照投資企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調(diào)整（選項C）；

（2）以取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計提的折舊額或攤銷額，以及投資企業(yè)取得投資時的公允價值為基礎(chǔ)確定的資產(chǎn)減值準備金額等對被投資單位凈利潤的影響（選項A、B）；

（3）評估投資方對被投單位是否具有重大影響時，應當考慮潛在表決權(quán)的影響；

（4）在確認應享有會應分擔的被投資單位凈利潤或凈虧損時，法規(guī)或章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈損益應當予以剔除；

（5）在確認投資收益時，對于投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應予抵銷（選項D）。

綜上，本題應選ABCD。

40.BD選項A、C說法錯誤，選項B、D說法正確，后續(xù)資產(chǎn)負債表日后如果持有待售的非流動資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加，以前減記的金額應當予以恢復，并在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后確認的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當期損益（資產(chǎn)減值損失），但在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應選BD。

41.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應當提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

42.ABD選項A，交易費用計入投資收益借方;選項B和D，相關(guān)費用計入管理費用;選項C，交易費用計入持有至到期投資成本。

43.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

44.AC選項A表述錯誤，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊；

選項B表述正確、選項C表述錯誤，采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動的金額計入當期損益而非其他綜合收益；

選項D表述正確，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益。

綜上，本題應選AC。

45.ACD選項A符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在取得時支付的交易費用應計入投資收益；

選項B不合題意，選項C符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認的金額；

選項D符合題意，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入投資收益，而非其他綜合收益。

綜上，本題應選ACD。

46.Y

47.N

48.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用及相關(guān)稅費的金額。

選項A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項B、D符合題意，已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨和霉爛變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應選BD。

49.2013年1月2日

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資2500(5000×1/2)

投資收益250

50.(1)計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬元)

借：長期股權(quán)投資21000

管理費用20

貸：股本1400

資本公積19300

銀行存款320

(2)計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權(quán)確認的商譽。

商譽=21000-27000×70%=2100(萬元)。

(3)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的會計分錄。

調(diào)整后的乙公司20×1年度凈利潤=9000-600-240=8160(萬元)

借：長期股權(quán)投資5712

貸：投資收益5712

借：長期股權(quán)投資350

貸：資本公積350

或：

借：長期股權(quán)投資6062

貸：投資收益5712

資本公積350

借：投資收益2800

貸：長期股權(quán)投資2800

(4)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關(guān)抵消分錄。

內(nèi)部交易抵消交易：

借：營業(yè)收入2500

貸：營業(yè)成本2275

存貨225

②

借：營業(yè)收入2000

貸：營業(yè)成本1700

固定資產(chǎn)300

借：固定資產(chǎn)(或累計折舊)30

貸：管理費用30

③

借：營業(yè)外收入300

營業(yè)收入3600

貸：營業(yè)成本3480

無形資產(chǎn)300

存貨120

借：無形資產(chǎn)(或累計攤銷)15

貸：管理費用15

④

借：應付賬款2500

貸：應收賬款2500

借：應收賬款(或壞賬準備)200

貸：資產(chǎn)減值損失200

⑤

借：股本6000

資本公積8500

盈余公積2400

未分配利潤14760(11500+8160-900-400)

商譽2100

貸：長期股權(quán)投資24262

少數(shù)股東權(quán)益9498

⑥

借：投資收益5712

少數(shù)股東權(quán)益2448

未分配利潤——年初11500

貸：提取盈余公積900

對股東的分配4000

未分配利潤——年末14760

51.2013年10月1日轉(zhuǎn)換Et的會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－成本6000

累計攤銷75

貸：無形資產(chǎn)5000

資本公積－其他資本公積1075

2013年12月31日公允價值變動的會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

2013年12月31日收取租金的會計處理：

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務收入100

52.甲公司對A公司投資：應采用權(quán)益法核算。甲公司對8公司投資：應采用成本法核算，甲公司對C公司投資：應采用成本法核算。甲公司對D公司投資：應采用成本法核算。甲公司對E公司投資：應采用公允價值進行后續(xù)計量。

分析：對A公司投資：甲公司持有A公司30%有表決權(quán)股份，在董事會中只占2名席位，說明對A公司有重大影響；對B公司投資：持有B公司8%股權(quán)，且B公司股份不存在活躍市場，應作為長期股權(quán)投資并采用成本法核算；對C公司、D公司投資：對C公司和D公司能實施控制；對E公司投資：應劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量。

53.①甲公司個別財務報表中因出售乙公司股權(quán)應}確認的投資收益=7500－21000×1/3=500(萬元)。

②合并財務報表中因出售乙公司股權(quán)應調(diào)整的資本公積=7500－25500X90%×1/3=－150(萬元)。

③甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益為0。

④甲公司合并財務報表中確認的商譽仍為購買日形成的商譽，金額=21000－22000×90%=1200(萬元)。

54.(單位為萬元)(1)編制相關(guān)會計分錄。1)借：應收賬款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本16(單位為萬元)(1)編制相關(guān)會計分錄。1)借：應收賬款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本16

55.(1)確認交易性質(zhì)。甲公司：收到補價1000÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值7000＝14.29%屬非貨幣性資產(chǎn)交換。乙公司：支付補價1000÷(換出資產(chǎn)公允價值6000+支付補價1000)=14.29%屬非貨幣性資產(chǎn)交換。雙方均判斷該項交易導致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異說明具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可以可靠計量采用公允價值為計價基礎(chǔ)。(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。2003年5月10日借：銀行存款(1)確認交易性質(zhì)。甲公司：收到補價1000÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值7000＝14.29%，屬非貨幣性資產(chǎn)交換。乙公司：支付補價1000÷(換出資產(chǎn)公允價值6000+支付補價1000)=14.29%，屬非貨幣性資產(chǎn)交換。雙方均判斷該項交易導致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異，說明具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可以可靠計量，采用公允價值為計價基礎(chǔ)。(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。2003年5月10日借：銀行存款

56.(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎(chǔ)見答案(2)的表中相關(guān)項目。(2)分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額。

(3)計算甲公司年末應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額。①年末應納稅暫時性差異的所得稅影響=8900×25%=2225(萬元)②年末可抵扣暫時性差異的所得稅影響=(6300-3000)×25%=825(萬元)(4)計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅。遞延所得稅=(22(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，見答案(2)的表中相關(guān)項目。(2)分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額。

(3)計算甲公司年末應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額。①年末應納稅暫時性差異的所得稅影響=8900×25%=2225(萬元)②年末可抵扣暫時性差異的所得稅影響=(6300-3000)×25%=825(萬元)(4)計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅。遞延所得稅=(22解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，對于當年度發(fā)生的無形資產(chǎn)在初始確認時會計所計量的金額與計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了3000萬元可抵扣暫時性差異在其初始確認時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額。

57.有關(guān)賬戶的匯兌損益：①應收賬款匯兌損益=(52+120-15)×8.29-(430.04+991.20-123.90)=4.19(萬元)②應付賬款匯兌損益=(25+80)×8.29-(206.75+662.40)=1.3(萬元)③長期借款匯兌損益=(400+2)×8.29-(3300+16.58)=16(萬元)④長期應付款匯兌損益=30×8.29-247.20=1.5(萬元)借：財務費用14.61應收賬款(美元戶)4.19貸：應付賬款(美元戶)1.3長期借款(美元戶)16長期應付款(美元戶)1.5有關(guān)賬戶的匯兌損益：①應收賬款匯兌損益=(52+120-15)×8.29-(430.04+991.20-123.90)=4.19(萬元)②應付賬款匯兌損益=(25+80)×8.29-(206.75+662.40)=1.3(萬元)③長期借款匯兌損益=(400+2)×8.29-(3300+16.58)=16(萬元)④長期應付款匯兌損益=30×8.29-247.20=1.5(萬元)借：財務費用14.61應收賬款(美元戶)4.19貸：應付賬款(美元戶)1.3長期借款(美元戶)16長期應付款(美元戶)1.5解析：本題主要考點是外幣業(yè)務的日常核算及期