2021年廣東省湛江市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2021年廣東省湛江市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。

A.負債按預期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負債按因承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

2.下列說法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費用應計人貸款的成本中

B.對外銷售商品形成的應收債權，通常以應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額

C.貸款和應收款項以攤余成本進行后續(xù)計量

D.貸款計提減值準備后不再確認利息收入

3.下列項目中不應在企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目中列示的是（）。

A.為購建生產(chǎn)線購入的專用原材料A

B.以收取手續(xù)費方式委托其他企業(yè)代為銷售產(chǎn)品，至年末尚未實際出售的部分

C.委托其他單位加工的產(chǎn)品

D.已經(jīng)購入但尚未入庫的材料

4.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11～12題。

第

11

題

合并日，長期股權投資的入賬價值為（）萬元。

5.長城公司換入長期股權投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為()。

A.684.6萬元和293.4萬元

B.672萬元和288萬元

C.680萬元和298萬元

D.978萬元和978萬元

6.2018年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面價值（成本）為900萬元，未計提存貨跌價準備，市場銷售價格總額為820萬元。假設不考慮其他銷售稅費，A材料專門用來生產(chǎn)C產(chǎn)品，將A材料加工成C產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費350萬元，期末C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1200萬元，C產(chǎn)品的成本為1250萬元。2018年12月31日，A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元A.20B.50C.30D.80

7.毛澤東強調(diào)在中國共產(chǎn)黨的自身建設中放在首位的是（）。

A.黨的思想建設B.黨的作風建設C.黨的組織建設D.黨的制度建設

8.20×1年甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)合讓同。合同約定，甲公司將其持有的一棟辦公樓以5000萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自20×1年1月1日至2008年12月31目期間租回該辦公樓繼續(xù)使用，每年租金800萬元，合同利率為5％，租賃期滿后乙公司收回辦公樓。當日該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊760萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為12年。同等辦公樓的市場售價為5500萬元，市場上租用同等辦公樓需每年支付租金700萬元。該辦公樓采用直線法計提折舊，預計凈殘值為00則甲公司20×1年因該辦公樓應確認的管理費用為()。[已知：(P／A，5％，8)26．4632，(P／F，5％，8)=0．6768]

A.700萬元B.800萬元C.862．5萬元D.676．32萬元

9.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財務報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，認為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對該事項應進行的會計處理是（）。

A.確認預計負債177萬元，確認其他應收款120萬元

B.確認預計負債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負債177萬元，確認其他應收款120萬元

D.確認預計負債200萬元，確認其他應收款120萬元

10.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費用資本化金額是（）萬元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

11.下列各項稅費中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是（）。

A.車船稅B.礦產(chǎn)資源補償費C.房產(chǎn)稅D.城市維護建設稅

12.李某將與其有私仇的王某打昏在地后逃跑，此時張某路過，見王某不省人事，遂將其所戴手表、錢物偷走。本案中（）。

A.李某、張某構(gòu)成共同犯罪

B.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成盜竊罪

C.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成搶劫罪

D.李某、張某共同構(gòu)成故意傷害罪、盜竊罪

13.2013年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備1000萬元，可供出售債券投資減值400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2013年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價值變動列示方法正確的是（）。

A.管理費用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

14.甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價值可以合理分攤，則總部資產(chǎn)應計提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

15.2018年3月15日，鎬京公司向上郡公司發(fā)出邀請（約談租賃交易一事）。2018年4月30日，鎬京公司與上郡公司商議租賃交易，2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議。該租賃資產(chǎn)于2019年1月1日運抵鎬京公司。設備租賃期：2019年1月1日至2022年12月31日。則鎬京公司與上郡公司簽訂租賃合同的租賃開始日為（）

A.2018年3月15日B.2018年4月30日C.2018年6月30日D.2019年1月1日

16.甲公司20×4年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價為975元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于20×4年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至20×4年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額的處理，甲公司于20×4年度確認的遞延所得稅費用是()。

A.0B.0.45萬元C.0.594萬元D.-0.45萬元

17.

第

6

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股l5000萬股，5月31日增發(fā)普通股4800萬股，10月31日公司回購240萬股。2007年l2月31日該公司獲得歸屬于普通股股東的當期凈利潤17760萬元，該公司利潤表中基本每股收益為（）元。

A.2.90B.0.91C.1.00D.1.18

18.經(jīng)過改革開放30年的長足發(fā)展，我國城市化的進程明顯加快，關于城市化的標準，下列表述不正確的是（）。

A.勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

B.城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?/p>

C.城市用地規(guī)模大

D.建設費用占國家總支出比重增加

19.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2012年l2月份發(fā)生與存貨相關的業(yè)務如下：

（1）甲公司在2012年7月份簽訂了一項合同，合同中規(guī)定將于2012年l2月31日前提供一批豆?jié){機，而甲公司本身的生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，故委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批豆?jié){機，甲公司發(fā)出原材料一批，根據(jù)原材料明細賬中登記的資料來看，該批原材料購入時增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為l36000元，另發(fā)生運輸費用10000元（按7％抵扣進項稅額），保險費7000元，企業(yè)將此批材料全部發(fā)出。

（2）2012年12月20日收回該批委托加工的豆?jié){機，支付的不含增值稅的加工費為80000元，增值稅額為13600元，除此之外無其他相關稅費。合同規(guī)定該批豆?jié){機銷售數(shù)量為4000臺，售價是每臺240元。

（3）2012年12月31日，企業(yè)自I2月20日以來暫時停止了該產(chǎn)品的生產(chǎn)，全部產(chǎn)品均已經(jīng)發(fā)給各地代理商進行銷售，庫存為零。由于2012年整個豆?jié){機市場異?！盎鸨保嗉移髽I(yè)都開始生產(chǎn)此系列商品，批量生產(chǎn)造成了該種型號豆?jié){機的市場銷售價格有所下降，目前庫存原材料還可以生產(chǎn)

40000臺豆?jié){機，原材料的實際成本為8000000元，但根據(jù)各大賣場反饋的信息來看，2012年12月該企業(yè)的豆?jié){機平均銷售價格開始下滑，現(xiàn)價為180元／臺，預計加工及銷售費用為l5元／臺。

2012年12月20日收回委托加工的豆?jié){機的實際成本為（）元。查看材料

A.820000B.896300C.800000D.903600

20.某股份有限公司從2004年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2004年6月30日,該公司甲，乙，丙三種存貨的成本分別為50萬元，40萬元，60萬元;其可變現(xiàn)金額分別為45萬元，48萬元，60萬元。在單項比較法下,該公司當年6月30日存貨的帳面價值為()萬元。

A.118B.150C.145D.153

21.2013年度甲公司應計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。A.37．16B.340C.310D.72

22.甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價10萬元(不含增值稅)，單位成本為6萬元；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。甲公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2012年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿止，2012年出售的A產(chǎn)品實際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應確認收入的實現(xiàn)。資產(chǎn)負債表日后期間，實際發(fā)生退貨時可以調(diào)整報告期的應交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關于甲公司2013年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A.A產(chǎn)品發(fā)生的60件退貨中，日后事項期間發(fā)生的50件退貨應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，日后事項期間之后發(fā)生的10件退貨應沖減2013年的銷售收入

B.2013年A產(chǎn)品銷售退回會減少2013年銷售收入

C.2013年A產(chǎn)品銷售退回會增加2013年銷售收入

D.日后事項期間之后發(fā)生的10件退貨不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

23.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設備為對價，取得乙公司25%股權。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司該項長期股權投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元

24.甲公司于20×8年1月10日通過競拍取得一塊土地使用權，支付價款200萬元，每年攤銷額為10萬元。甲公司在這塊土地上自行建造一棟寫字樓。20×9年12月31日，寫字樓達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生滿足資本化條件的支出500萬元（包括滿足資本化條件的土地使用權的攤銷），使用壽命為20年，凈殘值為零，當日寫字樓的市場價格為750萬元，暫時空置。2×10年2月28日，甲公司擬整體出租這棟寫字樓，但尚未找到合適的承租人。

2×10年3月31日甲公司董事會作出正式的書面決議，將該寫字樓經(jīng)營出租給乙公司，持有意圖短期內(nèi)不變。5月31日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，租賃期開始日為2×10年6月30日。甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，該棟寫字樓從建成之日起每月的市場價格上漲25萬元，每年末確認公允價值變動。

2×11年2月1日，甲公司處置該棟寫字樓，收到合同價款1700萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司將該寫字樓確認為投資性房地產(chǎn)時，應計入資本公積的金額為（）。

A.153.75萬元

B.131.25萬元

C.125萬元

D.0

25.

第

11

題

某股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應稅材料一批，涉及下列支出:不包含增值稅的買價200000元（沒有取得增值稅專用發(fā)票）；向運輸單位支付運輸費5000元（已經(jīng)取得運輸發(fā)票），車站臨時儲存費2000元；采購員差旅費800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為6%，外購運費增值稅摯勐飾?%，則該材料的實際采購成本為（）元。

A.207000B.218650C.219000D.219800

26.下列關于政府補助的說法中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）

A.增值稅的出口退稅屬于政府補助

B.企業(yè)與政府發(fā)生銷售商品業(yè)務取得的收入屬于政府補助

C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補助

D.企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)

27.下列各項中不屬于出售費用的是（）

A.為出售資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)評估費B.因出售資產(chǎn)所支付的中介費C.印花稅D.所得稅費用

28.甲公司20×8年年度發(fā)生的有關交易或事項如下

（1）因出租房屋取得租金收入120萬元

（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元

（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元

（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元

（5）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元

（6）對外捐贈現(xiàn)金300萬元

（7）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降60萬元

（8）因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的損失是()。

A.380萬元

B.360萬元

C.330萬元

D.390萬元

29.

第

8

題

甲公司應收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬元，已提減值準備10萬元，公允價值100萬元，增值稅率為17%消費稅率為5%由甲公司另行支付補價20萬元。甲公司對該應收賬款已提壞賬準備2萬元。則乙公司的債務重組收益為（）萬元。

A.3B.5C.2D.1.5

30.遼東公司于2018年6月2日從京華公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款150萬元，增值稅稅額為24萬元。由京華公司代墊運雜費0.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。遼東公司在2018年6月11日付清貨款。遼東公司購買該批產(chǎn)品時該應付賬款的入賬價值正確的有（）

A.174.5萬元B.173萬元C.147.5萬元D.150.5萬元

二、多選題(15題)31.關于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）

A.合并方在合并中會產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債

B.參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制是非暫時的，一般為1年以上（含1年）

C.以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，與所發(fā)行權益性證券相關的傭金、手續(xù)費等，應沖減資本公積（股本溢價）

D.合并中取得的凈資產(chǎn)入賬價值與為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額應調(diào)整所有者權益相關項目

32.下列關于持有待售資產(chǎn)的后續(xù)核算，說法正確的有（）

A.后續(xù)資產(chǎn)負債表日后如果持有待售資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加，以前減記的所有金額應予以恢復

B.后續(xù)資產(chǎn)負債表日后如果持有待售資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加，在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后確認的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回以前減記的金額

C.無論是轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)以前確認的減值金額還是劃分為持有待售資產(chǎn)以后確認的減值金額，都不得轉(zhuǎn)回

D.在初始計量或在資產(chǎn)負債表日重新計量持有待售資產(chǎn)時，如果其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額，差額應確認為資產(chǎn)減值損失

33.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列29～28題。{Page}

第

29

題

以下關于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述正確的有（）。

34.下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳過時或者其實體已經(jīng)損壞

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置

35.下列各項中，屬于會計政策變更的事項有()。A.A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的汁價方法由加權平均法改為先進先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式

D.將建造合同收人確認由完成合同法改為完工百分比法

E.按照規(guī)定，固定資產(chǎn)由不計提折舊改為計提折舊

36.甲公司2013年1月1日購入乙公司80%股權(非同一控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。2013年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為600萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權益變動。2013年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為8000萬元。下列項目中正確的有（）。A.2013年度少數(shù)股東損益為120萬元

B.2013年12月31日少數(shù)股東權益為880萬元

C.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權益為8480萬元

D.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權益為8320萬元

E.2013年12月31日股東權益總額為9360萬元

37.合并財務報表編制的前期準備事項有（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會計政策

B.統(tǒng)一母子公司的會計估計

C.統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負債表日及會計期間

D.對子公司以外幣表示的財務報表進行折算

E.收集編制合并財務報表的相關數(shù)據(jù)，如內(nèi)部交易資料等

38.下列關于外幣報表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益

B.實收資本應采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額應結(jié)轉(zhuǎn)計入少數(shù)股東損益

D.外幣報表折算差額屬于其他綜合收益

39.下列各項有關投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，正確的有（）。

A.存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的賬面價值計價

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以轉(zhuǎn)換日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價

40.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關于每股收益分母的計算中錯誤的有（）

A.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)應區(qū)分自當期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定

41.下列有關收入確認的表述中，正確的有()。

A.廣告制作傭金應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務成本預計能夠補償，則應在資產(chǎn)負債表日按已發(fā)生的勞務成本確認收入

E.對附有銷售退回條件的商品銷售，如能合理地確定退貨的可能性并且與退貨修改的負債，則應在發(fā)出商品時確認收入

42.對于一般納稅人來說，下列各項中應計入外購存貨成本的有（）

A.可以抵扣的增值稅進項稅額B.運輸途中發(fā)生的合理損耗C.尚待查明原因的途中損耗D.在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費

43.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×2年財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為20×3年4月20日，實際對外公布的日期為20×3年4月25日，該公司20×3年1月1日至4月25日發(fā)生了下列事項：

(1)1月10日董事會做出決定關閉事業(yè)部C，甲公司因此將承擔與該重組義務相關的100萬元直接支出；

(2)因被擔保人無法償還于20×2年11月3013到期的銀行借款500萬元，貸款銀行于20×3年2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任；甲公司對該項貸款承擔了80%的擔保責任，于20×2年末已知被擔保方財務困難無法還款，但是未確認與該擔保事項相關的預計負債；

(3)2月5日發(fā)現(xiàn)20×2年未確認匯兌損益的重大會計差錯：一項800萬美元的應收款項，期末賬面價值為人民幣5920萬元，實際上20×2年12月31日即期匯率為1美元=7．0元人民幣；

(4)擁有丙企業(yè)5%的股權且無重大影響，20×2年12月31日會計報表上該投資以其成本500萬元列示，20×3年3月因自然災害甲公司對其股權投資遭受重大損失；

(5)3月31日發(fā)生合并子公司事項，以銀行存款2000萬元購買丁公司80%股權并對其實施控制；

(6)3月31日A商品退貨期滿沒有發(fā)生退回。該商品是20×2年12月31日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期3個月，合同規(guī)定價款300萬元，成本241)萬元，試用期問因產(chǎn)品性能等問題客戶可退貨，甲公司因無法確認其退貨可能性，在20x2年12月31日未確認營業(yè)收入與成本；

(7)4月10日法院判決甲公司賠償丁公司200萬元，該訴訟在20×2年12月31日法院尚未判決，甲公司就該訴訟事項于20×2年度確認預計負債150萬元。甲公司不再上訴且決定執(zhí)行法院判決。

下列甲公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的有（）

A.對事項(1)確認100萬元預計負債列示在20×2年12月31日資產(chǎn)負債表

B.對事項(1)在20×2年財務報表附注中披露

C.對事項(2)按照差錯更正在20×2年12月31日資產(chǎn)負債表中確認預計負債400萬元

D.對事項(3)在20X2年度利潤表中確認增加財務費用(匯兌損失)320萬元

E.對事項(3)在20×2年12月31日資產(chǎn)負債表中確認減少應收賬款320萬元

44.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應稅消費品，且不是金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。

A.支付的加工費

B.支付的增值稅

C.支付的運輸費

D.支付的消費稅

E.支付的保險費

45.在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有()。

A.投資收益B.遞延稅款貸項C.預提費用的減少D.固定資產(chǎn)報廢損失E.經(jīng)營性應付項目的減少

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.關于土地使用權，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)購買的用于綠化的土地應確認為無形資產(chǎn)

B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應按10年進行攤銷

C.無法可靠確定與其有關的經(jīng)濟利益預期消耗方式的，應采用直線法進行攤銷

D.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其用于賺取租金或資本增值時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

48.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算甲公司購買乙公司股權在合并報表中應確認的商譽金額。

50.筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(以下簡稱“筑業(yè)公司”)為－家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2013年末其財務經(jīng)理對當年發(fā)生的交易或事項進行復核時發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)1月1日，筑業(yè)公司將－項公允價值計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計量，變更日該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1200萬元，2013年末房地產(chǎn)公允價值為1500萬元。該項房地產(chǎn)為2011年12月31日取得，原價1000萬元，持有期間公允價值變動200萬元。變更之后按照年限平均法計提折舊.預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0。筑業(yè)公司對此變更作出如下處理：

2013年1月1日變更計量方法：

借：投資性房地產(chǎn)1000

盈余公積30

利潤分配－未分配利潤270

貸：投資性房地產(chǎn)－成本1000－公允價值變動200

投資性房地產(chǎn)累計折舊100

2013年按照成本模式計量：

借：其他業(yè)務成本100

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊100

(2)為籌集資金，筑業(yè)公司1月1日發(fā)行了－項面值為2000萬元的－般公司債券，該債券每年年末支付利息，票面利率為12%，期限為3年，實際收到價款2200萬元，另支付發(fā)行費用10萬元。發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權的債券市場利率為8%。筑業(yè)公司當年的處理為：

借：銀行存款2200

貸：應付債券－面值2000－利息調(diào)整200

借：管理費用10

貸：銀行存款10

借：財務費用(2200×8%)176

應付債券－利息調(diào)整64

貸：應付利息240

(3)2013年11月，筑業(yè)公司在A市開發(fā)的－處住宅小區(qū)的業(yè)主代表以小區(qū)內(nèi)供熱以及供電設施頻發(fā)故障為由，將其告上法庭，要求支付共計30萬元的賠償金。筑業(yè)公司預計此項訴訟很可能敗訴。但是筑業(yè)公司認為這些設施的故障，因承擔該住宅小區(qū)建造業(yè)務M建筑工程公司建造過程中未使用合同約定型號規(guī)格的供熱與供電材料導致，因此向M公司提出補償要求。期末，筑業(yè)公司經(jīng)律師估計，基本確定能收到M公司的賠償金12萬元，因此按照自身承擔的部分確認18萬元的預計負債，會計處理如下：

借：營業(yè)外支出18

貸：預計負債18

其他資料：

(P/A，8%，3)＝2.5771；(P/A，9%，3)＝2.5313；(P/F，8%，3)＝0.7938；(P/F，9%，3)＝0.7722。假定不考慮其他因素。

要求：逐項判斷資料中各項處理是否正確，若不正確，請編制相應的更正分錄。

51.某企業(yè)2011年度有關資料如下：(1)應付賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；(2)應付票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；(3)預付款項項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；(4)存貨項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)80萬元；(5)主營業(yè)務成本4000萬元；(6)應交稅費——應交增值稅(進項稅額)600萬元；(7)其他有關資料如下：用固定資產(chǎn)償還應付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用100萬元，本期制造費用發(fā)生額為60萬元(其中消耗的物料為5萬元)，工程項目領用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目金額。

52.計算甲公司取得C公司60%股權的成本，并編制相關會計分錄。

53.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2010和2011年的有關資料如下：

(1)2009年11月20日，甲公司與無關聯(lián)關系的乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權的合同。合同規(guī)定：以丙公司2009年12月31日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎，協(xié)商確定對丙公司60％股權的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。

(2)①以丙公司2009年12月31日凈資產(chǎn)評估值為基礎，經(jīng)調(diào)整后當日丙公司的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下表：

表中公允價值與賬面價值不相等的資產(chǎn)情況如下：固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，其剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊；無形資產(chǎn)為一項土地使用權，其剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權均為管理使用。

②經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權的價格為7000萬元，甲公司以一項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))和一項土地使用權作為對價。2010年1月1日，甲公司作為對價的固定資產(chǎn)賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4000萬元。作為對價的土地使用權的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。2010年1月1日，甲公司以銀行存款支付企業(yè)合并過程中發(fā)生的評估、審計費用200萬元。

③甲公司和乙公司均于2010年1月1日辦理完畢上述相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

④甲公司于2010年1月1日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權。

(3)丙公司2010年實現(xiàn)損益等有關情況如下：

①2010年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元(假定有關收入、費用在該年均勻發(fā)生)。當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

②2010年1月1日至2010年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權益變動的其他交易和事項。

(4)2010年6月30日，甲公司以1376萬元的價格從丙公司購入一臺管理用設備；該設備于當日收到并投入使用。該設備在丙公司的原價為1400萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，已使用2年；采用年限平均法計提折舊，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。甲公司預計該設備尚可使用8年，預計凈殘值為0，仍采用年限平均法計提折舊。

(5)2010年，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價10萬元，價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本6萬元，計提存貨跌價準備。2010年，丙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2010年年末，丙公司進行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬元。丙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。

(6)2011年6月30日甲公司將自用的全新辦公樓出租給丙公司管理部門使用，租期為2011年6月30日～2012年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬元，預計凈殘值為0，按30年采用直線法計提折舊。甲公司每半年收取租金20萬元，對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。

(7)其他有關資料：

①甲公司和丙公司的所得稅稅率均為25％。

②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。

③假定甲公司合并丙公司為免稅合并。

④稅法規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)以歷史成本作為計稅基礎。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權形成企業(yè)合并的類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對2010年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值并編制相關會計分錄。

(4)編制集團公司2010年末合并財務報表的相關調(diào)整、抵銷分錄。

(5)編制集團公司2011年與投資性房地產(chǎn)業(yè)務相關的抵銷分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司于2002年12月10日購入一臺管理用設備，買價100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費3000元，均以銀行存款付清，設備于同年12月25日交付使用，預計使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項固定資產(chǎn)按10年計提折舊，不考慮預計凈殘值，均按直線法計提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設備可收回金額為80000元，預計尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設備可收回金額為90000元，預計使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設備未發(fā)生減值，預計使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設備出售，價款收入60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費用1000元。

A公司按年度計提折舊，所得稅核算采用納稅影響會計法，所得稅稅率33%，2003-2006年各年利潤總額均為1000000元，各年除該項固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項。

要求：編制A公司2003～2006年有關該項設備計提減值準備、處置以及相關所得稅事項的會計分錄。

55.新華股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“新華公司”)，為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2003年度實現(xiàn)利潤總額為5000萬元；所得稅采用債務法核算，2003年以前適用的所得稅稅率為15%，2003年起適用的所得稅稅率為33%。2003年有關經(jīng)濟業(yè)務事項如下：

(1)新華公司全年實際發(fā)放的工資為330萬元，按制度核定的全年計稅工資為300萬元，新華公司分別按工資總額的14%、2%和1.5%提取職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

(2)2002年接受捐贈的一臺舊設備，價值10萬元，在2003年進行了清理。

(3)投資收益200萬元中，包括國債利息收入30萬元，對甲企業(yè)按權益法確認的投資收益80萬元(另外分回現(xiàn)金股利25萬元，被投資企業(yè)的所得稅稅率為15%)，計提對乙企業(yè)的長期股權投資減值準備40萬元(成本法核算)，此外，轉(zhuǎn)讓丙企業(yè)實現(xiàn)投資收益130萬元．

(4)在成本費用中包含折舊費用1500萬元，經(jīng)測算，按稅法規(guī)定計入成本費用的折舊費1400萬元。

(5)管理費用2000萬元中，包括沖回的存貨跌價準備70萬元，計提的壞賬準備45萬元(其中5萬元技規(guī)定可在稅前抵扣)，業(yè)務招待費28萬元(超標7萬元)，離退休人員開支35萬元．

(6)營業(yè)費用450萬元中，包括廣告費250萬元，符合稅前抵扣條件的為200萬元，業(yè)務宣傳費20萬元，符合抵稅條件的18萬元．

(7)營業(yè)外支出200萬元中，包括沖回固定資產(chǎn)減值準備20萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元；贊助修建立交橋10萬元；支付合同違約金100萬元；海關罰沒損失70萬元；

(8)在建工程領用本公司產(chǎn)品，市場價和計稅價格為100萬元，成本為77萬元。

(9)非貨幣性交易中換出存貨的成本是50萬元，計稅價格60萬元，支付現(xiàn)金5萬元。

(10)彌補2000年發(fā)生的虧損180萬元。

(11)假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應納稅所得額中扣除，計提的資產(chǎn)減值準備作為時間性差異：假定甲公司在可抵減時間性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應納稅所得額．2003年初遞延稅款借方余額為150萬元。

要求：

(1)計算應交所得稅；

(2)計算所得稅費用：

(3)計算遞延稅款的期末余額(指出借余或貸余)，

(4)計算凈利潤．

56.甲公司2006年12月31日有關資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎如下表所示。

其他資料如下：

(1)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為1350萬元，遞延所得稅負債的年初余額為2860萬元。

(2)長期股權投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權益法而確認的增加長期股權投資賬面價值為1600萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為1000)萬元，其他權益變動增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為33%，預計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化，甲公司對該項長期股權投資意圖長期持有，并無計劃在近期出售。

(3)甲公司2006年度實現(xiàn)的利潤總額為9000萬元，其中，計提應收賬款壞賬損失200萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備350萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認的投資收益400萬元；非公益性捐贈支出100萬元；管理用設備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元。

本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少100萬元，當年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加2300萬元。

(4)假定甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項。

要求：(1)計算甲公司長期股權投資的賬面價值和計稅基礎，并填入上表相關項目中。

(2)分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎之間產(chǎn)生的應納稅暫時性

差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關項目中。

(3)分別計算甲公司年末應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額。

(4)計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅。

(5)計算甲公司當期應交的所得稅金額。

(6)計算甲公司2006年度的所得稅費用(或收益)。

(7)編制甲公司與所得稅相關的會計分錄。

57.A股份有限公司2000年1月1日以貨幣資金1000萬元投資B公司,取得B公司40%的股權,對B公司具有重大影響。B公司成立于1999年1月1日,至1999年12月31日股東權益為2500萬元,其中股本2000萬元,盈余公積300萬元,未分配利潤200萬元。A公司按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積,按照5%提取法定公益金。

(1)B公司2000年當年實現(xiàn)稅后凈利潤為500萬元。

(2)2001年12月31日,B公司按照相關會計制度的規(guī)定,計提各項減值準備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤的數(shù)額,1999年度為-400萬元,2000年度為-150萬元;公司將其中的15%調(diào)整盈余公積(其中10%為法定盈余公積,5%為法定公益金)其余調(diào)整了未分配利潤;2001年度的B公司獲得凈利潤200萬元。

(3)2002年1月5日,B公司增資擴股,所有者權益總額達到5000萬元,A公司投資比例相應下降至30%。

(4)A公司對股權投資差額按10年平均攤銷。A公司利潤分配方法為按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%提取法定公益金,其他為未分配利潤。

要求:

(1)編制A公司2000年相關業(yè)務的會計分錄;

(2)編制A公司2001年相關業(yè)務會計分錄(不考慮所做分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響;涉及長期股權投資、利潤分配和盈余公積時,寫出相關明細科目);

(3)編制A公司2002年在B增資擴股時的會計處理。

58.ABC公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務法核算，由于時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項預計可以轉(zhuǎn)回。該公司按凈利潤的l0%和5%計提法定盈余公積和公益金。經(jīng)財政部門批準，ABC公司從2005年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會計制度，對部分會計政策作了如下變動：

(1)2003年1月1日對永華公司投資4500萬元，持股比例30%，原按成本法核算，改按權益法核算。永華公司2003年和2004年的凈利潤分別為1000萬元、2000萬元(假設永華公司除了凈利潤外，無其他所有者權益變動的事項，2003年1月]日投資時，永華公司的凈資產(chǎn)總額為15000萬元)。ABC公司的股權投資差額按10年攤銷，永華公司的所得稅稅率為15%(假設2003年和2004年永華公司均未向股東分派利潤)。按稅法規(guī)定，長期股權投資收益按被投資企業(yè)宣告分配的利潤計算交納所得稅。

(2)ABC公司自2005年起開始計提長期股權投資減值準備。2003年末和2004年末，ABC公司對永華公司的投資估計可收回金額分別為5000萬元和6000萬元。2004年末ABC公司對永樂公司投資的賬面余額為2000萬元，預計2004年末該項投資可收回金額為1500萬元。按稅法規(guī)定，長期投資減值損失以實際發(fā)生的損失在交納所得稅前扣除。

[要求]

(1)填列會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)計算表。

(2)分別編制2005年與上述各項會計政策變更有關的會計分錄。

參考答案

1.A歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

2.D選項D，貸款計提減值后，還是要確認利息收入的，此時確認的利息收入沖減“貸款損失準備”。

3.A為購建生產(chǎn)線購人的原材料，應該在工程物資中進行列示，所以選項A不符合題意。

4.D長期股權投資入賬價值為被合并企業(yè)的所有者權益的賬面價值為1500萬元。

5.CC

【答案解析】：非貨幣性資產(chǎn)交換涉及到的補價＝400＋600－672－288＝40（萬元）

不考慮相關稅費的換入資產(chǎn)成本總額＝400＋600－40＝960(萬元)

換入長期股權投資的成本＝960×672/(672＋288)＋8＝680(萬元)

換入固定資產(chǎn)的成本＝960×288/(672＋288)＋10＝298(萬元)

6.B由于A材料是用來生產(chǎn)C產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此A材料的可變現(xiàn)凈值應當以C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎計算。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1200－350＝850（萬元）小于成本900萬元，因此A材料應當計提存貨跌價準備的金額＝900－850＝50（萬元）。

綜上，本題應選B。

7.A毛澤東強調(diào)在中國共產(chǎn)黨的自身建設中放在首位的是黨的思想建設。故選A。

8.D甲公司針對該項租賃應付租金的現(xiàn)值=800×6．4632=5170．56(萬元)，5170．56／5500—942，符合融資租賃的判定標準，屬于售后租回形成融資租賃，售價與賬面價值之差應確認為遞延收益，并采用與資產(chǎn)計提折舊相同的折舊率的比例對未實現(xiàn)售后租回損益進行分攤。故：甲公司20×1年因該辦公樓應確認的管理費用55170．56／8+(6000～760—5000)／8=676．32(萬元)。

9.A應確認預計負債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負債確認資產(chǎn)通過其他應收款核算，其他應收款為120萬元。

10.B累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬元）。

11.D車船稅、房產(chǎn)稅通過“管理費用”科目核算．礦產(chǎn)資源補償費一般也是通過“管理費用”科目核算。

12.B本題既考查對共同犯罪的理解，又考查盜竊罪與搶劫罪的區(qū)別。首先二者不構(gòu)成共同犯罪，因為二人雖然都實施了犯罪行為，但他們沒有共同的犯罪故意，也沒有共同的犯罪行為，而是分別進行的，不符合共同犯罪的構(gòu)成要件。盜竊罪與搶劫罪區(qū)別的關鍵是犯罪手段不同，前者是秘密竊取，后者是采用暴力、脅迫或者其他方法強行劫取他人財物。張某的行為顯然是秘密竊取，符合盜竊罪的特征。

13.B

資產(chǎn)減值損失=500+1000+400=1900(萬元)，公允價值變動收益列示為l00萬元。

14.AA資產(chǎn)組應分攤的總部資產(chǎn)的價值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應分攤的總部資產(chǎn)的價值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應分攤的總部資產(chǎn)的價值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應計提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

15.C租賃開始日，是指租賃協(xié)議日與租賃各方就主要條款作出承諾日中的較早者；在租賃開始日，承租人和出租人應當將租賃認定為融資租賃或經(jīng)營租賃，并確定在租賃期開始日應確認的金額；故2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議為租賃開始日。

綜上，本題應選C。

租賃期開始日，是指承租人有權行使其使用租賃資產(chǎn)權利的日期，表明租賃行為的開始。在租賃期開始日，承租人應當對租入資產(chǎn)、最低租賃付款額和未確認融資費用進行初始確認；出租人應當對應收融資租賃款、未擔保余值和未實現(xiàn)融資收益進行初始確認。

16.D20×4年12月31日根據(jù)估計的銷售退回，確認的預計負債=400×(975-750)×20%=18000(元)，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費用為-0.45萬元。

17.C【解析】基本每股收益=17760/(15000+4800×7/12－240×2/12)=17760/17760=1(元)。

18.D城市化標準在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產(chǎn)業(yè)活動在空間上的集聚，城鄉(xiāng)趨于統(tǒng)一的過程。城市化發(fā)展有三大重要標準：第一，勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；第二，城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?；第三，城市用地?guī)模擴大。故選D。

19.B收回的委托加工物資的實際成本=800000+(10000—10000×7％)+7000+80000=896300(元)，這批豆?jié){機的實際成本不包括增值稅，不應該計入實際成本。

20.C

21.C專門借款利息資本化金額=專門借款當期實際發(fā)生的利息費用一尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310(萬元)。

22.C日后事項期間之后發(fā)生的10件退貨應沖減2013年銷售收入。

23.C甲公司該項長期股權投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費沖減股份的溢價收入。

24.A【正確答案】：A

【答案解析】：土地使用權的入賬價值為200萬元，寫字樓的入賬價值為500萬元，至2×10年3月31日，土地使用權累計攤銷額＝10×(2＋3/12)＝22.5(萬元)，寫字樓累計折舊＝500/20×3/12＝6.25(萬元)。因此2×10年3月31日土地使用權和寫字樓賬面價值合計＝(200－22.5)＋(500－6.25)＝671.25(萬元)。而至2×10年3月31日寫字樓公允價值為825萬元(750＋25×3)，所以應該確認資本公積＝825－671.25＝153.75(萬元)。

25.B由于是向小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣；又按規(guī)定，外購貨物所支付的運費可按7%抵扣，因此，該材料的實際采購成本=200000×（1+6%）+5000×（1-7%）+2000=218650（元）。做題時只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務局代開的6%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材料就不能計算抵扣進項稅額。

26.D選項A錯誤，增值稅出口退稅不屬于政府補助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進項稅額，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅額，所以不屬于政府補助；

選項B錯誤，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務等活動密切相關，且來源于政府的經(jīng)濟資源是企業(yè)商品或服務的對價或者是對價的組成部分，應當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定進行會計處理；

選項C錯誤，政府作為所有者投入資本，將擁有企業(yè)相應的所有權，分享企業(yè)利潤，屬于互惠交易，不屬于政府補助；

選項D正確，企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助準則。

綜上，本題應選D。

27.D出售費用包括為出售發(fā)生的特定法律服務、評估咨詢等中介費用，也包括相關的消費稅、城市維護建設稅、土地增值稅和印花稅等，但不包括財務費用和所得稅費用。

28.D[答案]D

[解析]甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的損失=30+300+60=390（萬元），因收發(fā)差錯造成存貨短缺的凈損失計入管理費用。

29.A乙公司的債務重組收益為3萬元（100+20-100-17）。

30.A應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，企業(yè)應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應在償付應付賬款是沖減財務費用。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應付賬款的入賬價值＝150＋24＋0.5＝174.5（萬元）。

綜上，本題應選A。

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的區(qū)別

（1）定義：

商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴大銷售、占領市場，對于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的“薄利多銷”。

現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而給予的價格優(yōu)惠，折扣的多少由客戶付款的早晚決定。

（2）收入和增值稅的確定

商業(yè)折扣下，按折扣后的價款確認收入和增值稅額；

現(xiàn)金折扣下，按折扣前的價款確認收入和增值稅額。

（3）對營業(yè)利潤的影響

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣都會減少營業(yè)利潤，在銷售發(fā)生商業(yè)折扣時直接按扣除商業(yè)折扣后的金額計入收入，減少銷售收入進而減少利潤；現(xiàn)金折扣若在規(guī)定的折扣期收款，給予付款方一種價格優(yōu)惠，計入財務費用進而減少營業(yè)利潤。

31.BCD選項A錯誤，同一控制企業(yè)合并中，不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債。

選項B正確，同一控制下企業(yè)合并，指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的。實施控制的時間要求：在企業(yè)合并之前，參與合并各方在最終控制方的控制時間一般在1年以上（含1年），企業(yè)合并后所形成的的報告主體在最終控制方的控制時間也應達到1年以上（含1年）。

選項C正確，與發(fā)行權益性工具作為合并對價直接相關的交易費用，應沖減資本公積，資本公積不足沖減的，應當依次沖減盈余公積和未分配利潤；

選項D正確，同一控制下合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應計入資本公積，資本公積不足沖減的，應當依次沖減盈余公積和未分配利潤。

綜上，本題應選BCD。

32.BD選項A、C說法錯誤，選項B、D說法正確，后續(xù)資產(chǎn)負債表日后如果持有待售的非流動資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加，以前減記的金額應當予以恢復，并在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后確認的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當期損益（資產(chǎn)減值損失），但在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應選BD。

33.ACDE具有商業(yè)實質(zhì)和公允價值能夠可靠計量兩個條件同時滿足時才能以公允價值計量。

34.ABDE選項c，市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

35.BCD解析：選項A為會計估計變更。

36.ABD2013年度少數(shù)股東損益=600X20%=120(萬元)，選項A正確；2013年12月31日少數(shù)股東權益=4000×20%+(600-200)×20%=880(萬元)，選項B正確；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權益=8000+(600-200)×80%=8320(萬元)，選項D正確，選項C錯誤；2013年12月31日股東權益總額=8320+880=9200(萬元)，選項E錯誤。

【提示】

(1)購買日母公司長期股權投資和子公司所有者權益應抵消，購買日計算“歸屬于母公司的所有者權益”時不考慮子公司股東權益；(2)購買日后，母公司從子公司分得的現(xiàn)金股利屬于合并報告主體內(nèi)部業(yè)務，不影響歸屬于“母公司的股東權益”。

37.ACDE合并財務報表編制的前期準備事項有：(1)統(tǒng)一母子公司的會計政策；(2)統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負債表日及會計期間；(3)對子公司以外幣表示的財務報表進行折算；(4)收集編制合并財務報表的相關數(shù)據(jù)，如內(nèi)部交易資料等。

38.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下作為“外幣報表折算差額”單獨列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應該自“外幣報表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計入“少數(shù)股東權益”，所以選項C錯誤。

39.ABC選項D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價。

40.BCD選項A表述正確，B、C表述錯誤，發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為：（1）自當期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，（2）自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；

選項D表述錯誤，比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定。

綜上，本題應選BCD。

41.BCD5

42.BD選項A不計入，對于一般納稅人來說，增值稅進項稅額通過應交稅費——應交增值稅（進項稅額）核算，不計入外購存貨的成本中；

選項B、D計入，企業(yè)外購存貨的成本包括采購價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、以及運輸途中的合理損耗；

選項C，尚待查明原因的途中損耗不得直接增加物資的采購成本，應該先作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算，在查明原因后再作進一步處理；

綜上，本題應選BD。

在實務中，企業(yè)可以將發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用先進行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進行分攤。

對于已銷售商品的進貨費用，計入主營業(yè)務成本；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。

43.BCDEA選項錯誤，B選項正確，對事項(1)屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應在20×2年財務報告附注中披露；C選項=500×80%=400(萬元)；D選項=800×7—5920=一320(萬元)。

44.ACE選項B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進項稅額抵扣；選項D，所支付的消費稅可予抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

45.BD遞延稅款貸項和固定資產(chǎn)報廢損失會減少凈利潤，屬于調(diào)增項目；選項A增加凈利潤，屬于調(diào)減項目；預提費用的減少和經(jīng)營性應付項目的減少會減少經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此屬于調(diào)減項目。

46.N

47.ACD選項A說法正確，企業(yè)購買的用于綠化的土地，符合無形資產(chǎn)的確認條件，應確認為無形資產(chǎn)核算；

選項B說法錯誤，無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷，但需每個會計期間進行減值測試；

選項C說法正確，在無形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分攤應攤銷金額，有直線法和產(chǎn)量法，如果無法可靠確定其預期消耗方式的，應當采用直線法進行攤銷；

選項D說法正確，如果企業(yè)改變土地使用權的用途，將其用于賺取租金或資本增值時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應選ACD。

48.Y

49.購買乙公司股權在合并報表中應確認的商譽=189000－45000X60%X6.3=18900(萬元)。

50.(1)會計處理不正確，投資性房地產(chǎn)不能由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。更正分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－成本1000

－公允價值變動200

投資性房地產(chǎn)累計折舊100

貸：投資性房地產(chǎn)1000

利潤分配－未分配利潤270

盈余公積30

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊100

貸：其他業(yè)務成本100

確認本年公允價值變動：

借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動300

貸：公允價值變動損益300

(2)會計處理不正確，存在發(fā)行費用的情況下，需要重新計算實際利率，且發(fā)行費用應計人債券初始計量金額。債券的初始成本…2200102190(萬元)，根據(jù)插值法計算實際利率：

設實際利率為r，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)

利率為8%時，等式右邊＝2206.10(萬元)

利率為9%時，等式右邊＝2151.91(萬元)

根據(jù)插值法：(r－8%)/(9%－8%)＝(2190－2206.1)/(2151.91—2206.1)解得，r＝8.30%。

應確認財務費用＝2190×8.30%＝181.77(萬元)

更正分錄：

借：應付債券－利息調(diào)整10

貸：管理費用10

借：財務費用5.77

貸：應付債券－利息調(diào)整5.77

(3)會計處理不正確，預期從第三方獲得的補償在基本確定可以收到的時候應單獨確認為－項資產(chǎn)，不能做預計負債的抵減項。更正分錄為：

借：其他應收款12

貸：預計負債12

【AnSwer】

(1)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.Thefairva1uemodeofinveStmentpropertieScannotbe

changedtOcOStmode.ThecorrectionentrieSare：

Dr：InveStmentproperty—COSt1000——fairva1uechange200

Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

Cr：InveStmentproperty1000ProfitdiStribution--UndiStributedprofit270Surp1uSreServeS30

Dr：Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

C,r：OtherbuSineSScoSt100Recognizecurrentyearfairva1uechange：

Dr：InveStmentproperty—fairva1uechange300

Cr：Profitand1oSSoffairva1uechange300

(2)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.InthecaSeofiSSuancecOStexiStS，actua1intereStrateneedStobereca1cu1atedandtheiSSuancecoStShou1dbeine1udedininitia1meaSurementamountofbondS.Theinitia1cOStOfbondS－2200—10—2190(tenthouSandYuan).Ca1cu1ateactua1intereStrateaccordingtointerpo1ationmethod：ASSumeactua1intereStrateiSr，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)WhenintereStrateiS8%，therightSideofequation＝2206.10(tenthouSandYuan)WhenintereStrateiS9%，therightSideofequation＝2151.91(tenthouSandYuan)Accordingtointerpo1ationmethod：(r－8%)/

(9%－8%)＝(2190—2206.1)/(2151.91-2206.1)

Get：r＝8.30%.

Financia1expenSethatShou1dberecognized＝2190×8.30%＝181.77(tenthouSandYuan)

ThecorrectionentryiS：

Dr：BondSpayab1e--intereStadjuStment10

Cr：AdminiStrativeexpenSe10

Dr：Financia1expenSe5.77

Cr：BondSpayab1e--intereStadjuStment

5.77

(3)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.ThecompenSationwhichiSexpectedtobeobtainedfromthirdpartycou1dberecognizedaSanaSSetwhenitcou1dbebaSica11yrecognizedtobereceived。andSha11notbethedeductionitemofproviSion.

ThecorrectionentryiS：

Dr：0theraccountreceivab1e12

Cr：ProviSion12

51.根據(jù)上述資料購買商品產(chǎn)生的銷售成本4000萬元和購買商品產(chǎn)生的增值稅進項稅額600萬元作為計算“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”的起點；加上應付賬款項目本期減少額(期初余額一期末余額)(100一120)；加上應付票據(jù)項目本期減少額(期初余額一期末余額)(40—20)；加上預付款項項目本期增加額(期末余額一期初余額)(90—80)；加上存貨項目本期增加額(期末余額一期初余額)(80一100)；用固定資產(chǎn)償還應付賬款10萬元生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用100萬元本期制造費用發(fā)生額為55萬元(扣除消耗的物料5萬元)上述三項業(yè)務的合計數(shù)165萬元應作為減項處理；工程項目領用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元應作為加項處理。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=(4000+600)+(100一120)+(40—20)+(90—80)+(80—100)一(10+100+55)+10=4435(萬元)。根據(jù)上述資料,購買商品產(chǎn)生的銷售成本4000萬元和購買商品產(chǎn)生的增值稅進項稅額600萬元作為計算“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”的起點；加上應付賬款項目本期減少額(期初余額一期末余額)(100一120)；加上應付票據(jù)項目本期減少額(期初余額一期末余額)(40—20)；加上預付款項項目本期增加額(期末余額一期初余額)(90—80)；加上存貨項目本期增加額(期末余額一期初余額)(80一100)；用固定資產(chǎn)償還應付賬款10萬元,生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用100萬元,本期制造費用發(fā)生額為55萬元(扣除消耗的物料5萬元),上述三項業(yè)務的合計數(shù)165萬元應作為減項處理；工程項目領用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元,應作為加項處理。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=(4000+600)+(100一120)+(40—20)+(90—80)+(80—100)一(10+100+55)+10=4435(萬元)。

52.0因為甲公司取得C公司60%的股權是非同一控制下的企業(yè)合并,所以初始投資成本=5.2×800+3760=7920(萬元)。會計分錄是：借：長期股權投資7920累計攤銷600貸：無形資產(chǎn)2000股本800資本公積——股本溢價3360營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得2360

53.(1)甲公司購買丙公司60％股權屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為在購買股權時甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。

(2)甲公司的合并成本=3000+4000=7000(萬元)

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=4000一(2800—600—200)=2000(萬元)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=3000一(2600—400—200)=1000(萬元)

(3)甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值為7000萬元。

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計折舊600

固定資產(chǎn)減值準備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長期股權