2021-2022年山東省德州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)

2021-2022年山東省德州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于實(shí)收資本的表述中不正確的是()。

A.實(shí)收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當(dāng)實(shí)收資本比原注冊(cè)資金增加或減少20％時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記

C.實(shí)收資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額

D.實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年4月1日完成了對(duì)ABC公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并出具了審計(jì)報(bào)告，ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2014年4月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知ABC公司在2014年3月20日7號(hào)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，其中50％的產(chǎn)品存貨已經(jīng)被毀，ABC公司共有l(wèi)0個(gè)同類型的產(chǎn)品存貨倉(cāng)庫(kù)。對(duì)此事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.不采取任何措施，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專詢問

B.建議ABC公司按照非持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.建議ABC公司將該事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D.重新出具審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

3.下列關(guān)于信息技術(shù)審計(jì)范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)越復(fù)雜，信息技術(shù)審計(jì)范圍越廣

B.確定信息技術(shù)審計(jì)范圍時(shí)，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的

D.無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解所有的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

4.在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

7.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

B.管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異,并針對(duì)超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

8.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是()。A.A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估

C.如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響

D.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

10.下列事務(wù)所為審計(jì)客戶提供法律服務(wù)中，將因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖牵ǎ?/p>

A.提供員工盡職調(diào)查和重組服務(wù)

B.提供合同起草、法律咨詢服務(wù)

C.指派員工擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律顧問

D.代表審計(jì)客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟

11.下列各項(xiàng)中，最有可能預(yù)防員工挪用現(xiàn)金收入的控制措施是（）。

A.現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過賬之間的職責(zé)分離

B.壞賬沖銷由獨(dú)立于信用審批部門的主管授權(quán)

C.監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對(duì)

D.對(duì)現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實(shí)施獨(dú)立的內(nèi)部稽核

12.

第

19

題

丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評(píng)估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是（）。

13.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的因素是（）。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)意見的類型C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計(jì)過程中，計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

15.

第

9

題

如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動(dòng)成本法計(jì)算的利潤(rùn)分別為l0000萬元、12000萬元和11000萬元，并且單位變動(dòng)成本和固定成本均在相關(guān)范圍內(nèi)，則下列表述中正確的是（）。

A.第三年的銷量最大B.第二年的銷量最大C.第一年的銷量比第三年多D.第二年的產(chǎn)量最大

16.下列文字摘自某注冊(cè)會(huì)計(jì)師所簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，正確的是（）。

A.我們的審計(jì)是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》進(jìn)行的

B.我們接受委托對(duì)貴公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行了審計(jì)

C.經(jīng)過審查，我們認(rèn)為貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表正確地反映了貴公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

17.

第

24

題

根據(jù)新頒布的《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)債權(quán)人債權(quán)數(shù)額仍沒有確定的，破產(chǎn)管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起一定期間債權(quán)人仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人，該一定期間為（）。

A.2年B.1年C.6個(gè)月D.2個(gè)月

18.甲公司存在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

19.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報(bào)相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)

B.在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測(cè)試可為實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測(cè)試提供一定方向性指導(dǎo)

20.審計(jì)助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以減少審計(jì)程序

B.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與信息系統(tǒng)的復(fù)雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程無關(guān)

C.信息技術(shù)的一般控制主要對(duì)全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定產(chǎn)生直接影響

D.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

21.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了華盟上市公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，白夢(mèng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，白夢(mèng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法符合控制測(cè)試要求的是（）A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測(cè)試更換后的系統(tǒng)運(yùn)行的有效性

B.只有當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，才需要進(jìn)行控制測(cè)試

C.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)華盟公司實(shí)施控制測(cè)試

D.作為進(jìn)一步審計(jì)程序的類型之一，控制測(cè)試在任何情況下都需要實(shí)施，所以要對(duì)華盟公司實(shí)施控制測(cè)試

22.

第

3

題

下列有關(guān)作業(yè)成本的說法不正確的是（）。

A.作業(yè)成本法認(rèn)為產(chǎn)品的成本實(shí)際上就是企業(yè)全部作業(yè)消耗資源的總和

B.作業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)具體活動(dòng)

C.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價(jià)值鏈來劃分職責(zé)

D.作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的資源動(dòng)因

23.

第

2

題

助理人員對(duì)錯(cuò)誤或舞弊的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就是專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行的

B.當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改或追加審計(jì)程序。

C.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊可能時(shí)，應(yīng)告X公司管理當(dāng)局，并記錄于工作底稿。

D.若證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在,且審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見

24.在下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

25.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

C.對(duì)審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)的限制

D.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，但管理層拒絕修改

26.根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)縮小了工作范圍

D.根據(jù)保密原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對(duì)重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)確定的預(yù)期樣本量B.被審計(jì)單位的中期財(cái)務(wù)報(bào)表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.與管理層的溝通函

28.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

29.根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中，正確的是(?)。

A.當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

D.書面確認(rèn)函不可以是電子形式的

30.關(guān)于自動(dòng)控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會(huì)被完全取代

B.自動(dòng)控制比較不容易被繞過

C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)可以更加有效的實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

二、多選題(20題)31.在考慮利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。在確定這些相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，可能表明需要實(shí)施與一般情況不同的或更廣泛的審計(jì)程序的情況有（）

A.專家同意遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序

B.專家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作必要的組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項(xiàng)相關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前利用專家工作時(shí)對(duì)其專業(yè)素質(zhì)滿意

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響時(shí)，對(duì)關(guān)聯(lián)實(shí)體作出下列判斷，其中正確的有()。

A.在審計(jì)客戶是上市公司的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要考慮該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體

B.在審計(jì)客戶是非上市公司的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體

C.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組只需考慮該實(shí)體與評(píng)價(jià)獨(dú)立性相關(guān)的利益或關(guān)系

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實(shí)體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直，誠(chéng)實(shí)守信。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

34.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，錯(cuò)誤的有（）

A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，而項(xiàng)目組其他關(guān)鍵人員無需參加

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)最多的人完成，項(xiàng)目合伙人只需審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位也需要制定總體審計(jì)策略

D.制定審計(jì)計(jì)劃前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改

35.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計(jì)工作事宜時(shí)，有如下問題，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見

B.根據(jù)具體情況實(shí)施追加的審計(jì)程序

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.必要時(shí)按規(guī)定發(fā)表非無保留意見

36.為證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從東方公司2017年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證。函證中發(fā)現(xiàn)的下列情況將被注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)為誤差的有（）

A.東方公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記

B.客戶在資產(chǎn)負(fù)債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

D.東方公司將應(yīng)收某股東的個(gè)人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中

37.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式有（）

A.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.與組成部分管理層會(huì)談

C.參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議

D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

38.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

B.無論審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風(fēng)險(xiǎn)也只能控制不能消除

C.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高

39.

第

26

題

ABC公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬顯示其共有800筆應(yīng)付賬款，假定ABC公司虛減了80萬元的應(yīng)付賬款，這一金額大大超過該項(xiàng)目的重要性水平。以下各種設(shè)定的情形中，影響審計(jì)效果的是（）。

A.對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，按固定樣本抽樣方案156（1）所抽取的156個(gè)樣本中，發(fā)現(xiàn)了1個(gè)誤差

B.采用發(fā)現(xiàn)抽樣方法在所抽取的149筆業(yè)務(wù)中，僅發(fā)現(xiàn)1筆業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制未被嚴(yán)格執(zhí)行

C.采用差額估計(jì)方法按規(guī)定抽取了50個(gè)樣本后，抽樣結(jié)果顯示每筆應(yīng)付賬款平均被低估了670元

D.根據(jù)單位平均估計(jì)方法的要求，抽取了100個(gè)樣本，利用樣本單位均值估計(jì)的總體金額為750萬元，高于賬面金額92萬元

40.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華在對(duì)海通科技公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，控制測(cè)試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實(shí)施控制測(cè)試是必要的。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

41.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請(qǐng)專家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

42.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的情況，使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定

B.向第三方詢證，獲取證據(jù)排除文件是否屬于偽造

C.利用專家的工作，進(jìn)一步證實(shí)文件真?zhèn)?/p>

D.質(zhì)疑管理層的誠(chéng)信與正直，考慮是否存在舞弊

43.下列屬于審計(jì)證據(jù)獲取的方法的有()。

A.檢查B.監(jiān)盤C.計(jì)算D.觀察

44.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露不一致，應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容有（）。

A.出現(xiàn)不一致是否因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報(bào)表項(xiàng)目的重新分類和歸集，以及附注中前期對(duì)應(yīng)數(shù)的調(diào)整

C.是否已在附注中充分披露對(duì)比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額

D.如果發(fā)現(xiàn)對(duì)比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計(jì)報(bào)告

45.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證

C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

46.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測(cè)試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序是完全不同的

B.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序通常是相同的

C.針對(duì)大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供絕對(duì)保證

47.

第

40

題

針對(duì)富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（）。

A.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項(xiàng)

B.該應(yīng)收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務(wù)的款項(xiàng)

C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時(shí)確實(shí)存在

D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時(shí)，已經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)

48.下列選項(xiàng)中，可能造成被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的情形有（）

A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

B.臨近期末編制虛假會(huì)計(jì)分錄

C.推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生重大交易

49.

根據(jù)材料回答16～18題。

己注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)F公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在遇到下列情形時(shí)，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于適當(dāng)?shù)恼{(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)程序的效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)的調(diào)整有（）。

A.原先僅對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測(cè)試，現(xiàn)在決定增加對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易測(cè)試

B.原先僅準(zhǔn)備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實(shí)施函證

C.原先僅準(zhǔn)備抽取大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證.現(xiàn)在決定對(duì)全部的應(yīng)收賬款實(shí)施函證

D.原先只準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在決定進(jìn)行實(shí)地觀察和檢查

50.第

27

題

下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證

B.如果存在未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對(duì)應(yīng)付賬款一般不需要函證

三、3.判斷題(10題)51.

由于Y公司2005年底辦公大樓發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整、不可靠，甚至缺少基本的賬面記錄，助理人員決定使用單位平均估計(jì)的比率抽樣方法進(jìn)行審計(jì)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

在出具審計(jì)報(bào)告之前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位Y公司的董事會(huì)會(huì)議記錄上記載的長(zhǎng)期投資為2000萬元，但已審會(huì)計(jì)報(bào)表中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。對(duì)此，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行說明。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長(zhǎng)期供貨合同，K公司隨時(shí)應(yīng)Y公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計(jì)已向Y公司發(fā)出價(jià)值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，K公司據(jù)此確認(rèn)了23.4萬元的應(yīng)收賬款和20萬元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及3.4萬元應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，能證實(shí)這一銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹(jǐn)慎性考慮，應(yīng)提請(qǐng)相關(guān)鑒定機(jī)構(gòu)對(duì)供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.在對(duì)K公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤程序可對(duì)被審計(jì)單位存貨數(shù)量予以確認(rèn)；實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試程序可驗(yàn)證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王惠正在對(duì)E公司的固定資產(chǎn)與在建工程等項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。下面是王惠在審計(jì)中需要加以解決的幾個(gè)專業(yè)問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

檢查固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的主要目的在于檢查因不同原因而減少的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，相關(guān)的數(shù)額計(jì)算是否正確。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師X是W股份有限公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，在對(duì)W公司固定資產(chǎn)審計(jì)中，請(qǐng)對(duì)以下問題進(jìn)行分析判斷。

助理人員計(jì)算了2005年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2005年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2004年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2005年每臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2004年每臺(tái)相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此，助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報(bào)廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而2005年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托進(jìn)行驗(yàn)資審計(jì)時(shí)，如果被審驗(yàn)單位或其出資者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不予合作，則應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.2006年2月，D會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)QR制藥廠2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在外勤審計(jì)工作開始后的第二天，新聞媒體報(bào)道某市有4名患者因注射了QR制藥廠生產(chǎn)的注射液已經(jīng)死亡的突發(fā)事件。國(guó)家衛(wèi)生部門對(duì)該注射液進(jìn)行鑒定后，認(rèn)定藥品質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，并下令在全國(guó)范圍內(nèi)查封QR廠的所有藥品，政府為此專門發(fā)表的談話，要求嚴(yán)查。假定存在下列情況，請(qǐng)代審計(jì)項(xiàng)目組作出相關(guān)的判斷決策。

排除事件對(duì)審計(jì)的影響，繼續(xù)按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行原定的審計(jì)程序，待國(guó)家機(jī)關(guān)作出最終處理決定后，根據(jù)情況確定對(duì)審計(jì)意見的影響。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制，識(shí)別內(nèi)部控制的重大缺陷，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序，請(qǐng)對(duì)下列事項(xiàng)作出判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

助理人員小王在查閱應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬時(shí)追查到XYZ公司應(yīng)收票據(jù)是由A會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管，同時(shí)也是，由A會(huì)計(jì)簽字后持應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，小王認(rèn)為應(yīng)收票據(jù)的管理存在嚴(yán)重缺陷，這種缺陷很容易導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)款被挪用。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點(diǎn)獲取對(duì)賬單，同時(shí)編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯(cuò)。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％的情況，確定了預(yù)計(jì)總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。

(5)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡(jiǎn)要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。

(3)針對(duì)事項(xiàng)(2)至(4)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說明理由。

(4)針對(duì)事項(xiàng)(5)，計(jì)算總體偏差率上限，并且評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行怎樣的調(diào)整?

62.

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)購(gòu)買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母于20×7年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

（3）接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將，其調(diào)離項(xiàng)目組。

（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

（5）項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說明理由。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)情況。(1)為確定甲公司管理層在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在2013年度的結(jié)果。(2)甲公司當(dāng)年發(fā)生固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用300萬元，審計(jì)項(xiàng)目組考慮到與其相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)的復(fù)雜性，決定利用專家協(xié)助評(píng)價(jià)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)。(3)甲公司持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價(jià)值不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，無需了解相關(guān)控制，聘請(qǐng)DEF資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估。(4)2013年末，甲公司針對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，審計(jì)項(xiàng)目組作出區(qū)間為350萬元至650萬元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在。(5)為減少利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲公司自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計(jì)提的折舊額。結(jié)果滿意。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

64.簡(jiǎn)述人民法院認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失的情形。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)很高。

要求：

(1)針對(duì)甲公司登記人賬銷售交易不真實(shí)的可能性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些情形?

(2)針對(duì)不同的情形，請(qǐng)?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致銷售交易的舞弊，除了實(shí)施表1

的實(shí)質(zhì)牲審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)考慮如何獲取補(bǔ)充的審計(jì)證據(jù)?

表1序號(hào)不真實(shí)銷售的情形實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序123

參考答案

1.C注冊(cè)資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額，即經(jīng)登記機(jī)關(guān)登記確認(rèn)的資本，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.C由于ABC公司共有l(wèi)0個(gè)這樣的產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)，其中之一發(fā)生火災(zāi)并導(dǎo)致一半的存貨毀損，并不影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，也不屬于重大不確定事項(xiàng)，因此無需在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，也不應(yīng)按照非持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表。由于該火災(zāi)是發(fā)生在期后事項(xiàng)期間，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議ABC公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。

3.A選項(xiàng)A正確，信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，系統(tǒng)生成的交易數(shù)量是評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的考慮因素，因此是確定信息技術(shù)審計(jì)范圍的考慮因素；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒有必然聯(lián)系；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.B樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000／125000X3=90(個(gè))

5.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

6.D本題考核的是未達(dá)賬項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項(xiàng)。選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會(huì)計(jì)部門尚未入賬，所以不合理。

7.D

8.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更一

⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策．確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

9.D解析：本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確：管理層應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出分析和判斷，確定以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的適當(dāng)性，故選項(xiàng)B不正確；管理層評(píng)估涵蓋的期間通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月，故選項(xiàng)A不正確；管理層對(duì)超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定其潛在的影響，故選項(xiàng)C不正確；請(qǐng)注意，選項(xiàng)D的陳述是欠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，其?shí)出題專家的意思是“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息?！钡x項(xiàng)D省掉了“注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)”的“前提”，如果在選項(xiàng)D中加上這一“前提”，本題的正確答案就容易理解了。

10.C選項(xiàng)A、B可能產(chǎn)生、也可能不產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)C不僅產(chǎn)生不利影響，而且沒有防范措施；

選項(xiàng)D產(chǎn)生不利影響，但并非一定沒有防范措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.A現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過賬之間的職責(zé)分

12.B選項(xiàng)B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評(píng)估。

13.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，故選項(xiàng)A正確；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確。選項(xiàng)B不正確，審計(jì)意見類型是審計(jì)完成階段的工作，不屬于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的事項(xiàng)。

14.B選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

15.B在變動(dòng)成本法下，所有的固定成本都計(jì)入期間成本，利潤(rùn)=銷量×(單位售價(jià)-單位變動(dòng)產(chǎn)品成本)-期間成本，在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本不變，因此利潤(rùn)與銷量同向變動(dòng)，由于第二年的利潤(rùn)最大，所以第二年的銷量最大。

16.D

17.A解析：本題考核破產(chǎn)分配的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)，對(duì)于訴訟或者仲裁未決的債權(quán)，管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自“破產(chǎn)程序終結(jié)之日”起滿2年內(nèi)仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人。

18.B相較而言，管理層誠(chéng)信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

19.C選項(xiàng)C，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過多地依賴分析程序，而應(yīng)更多地實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

20.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)。不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)，但程序會(huì)發(fā)生變化，并不一定會(huì)減少程序，選項(xiàng)A不正確；信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，選項(xiàng)B不正確：信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，選項(xiàng)C不正確。

21.C選項(xiàng)A不符合題意，如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同期間控制運(yùn)行的有效性，因此更換了信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)考慮更換前和更換后信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性；

選項(xiàng)B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

綜上，本題應(yīng)選C。

22.D作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的作業(yè)動(dòng)因。

23.B會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是對(duì)其合法性和公允性發(fā)表意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任去發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊，如果需專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行審計(jì)，需另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。如果當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)弊的可能性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改審計(jì)程序或追加審計(jì)程序。如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，發(fā)表保留意見或否定意見，以此來避免承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

24.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

25.D請(qǐng)見教材P522，選項(xiàng)D正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的情形包括：(1)與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的情形;(2)與使用者理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的情形;(3)對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形;(4)限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形。

26.D選項(xiàng)A．會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客觀性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍。

27.B首先對(duì)重要性水平作初步判斷是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，且選項(xiàng)A、D均應(yīng)在初步評(píng)價(jià)重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的直接對(duì)象，而內(nèi)部控制僅僅是一個(gè)有可能被利用的基礎(chǔ)。最后從實(shí)際操作方面來理解，在初步評(píng)估重要性水平時(shí)，年末財(cái)務(wù)報(bào)表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)表推算出年末財(cái)務(wù)報(bào)表。

28.D信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果均有影響。

29.A無論是否首次接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，以避免影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜兴兓?，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，一般來說，自動(dòng)控制可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

31.BC選項(xiàng)A、D，可能表明將會(huì)實(shí)施與一般情況類似的或相對(duì)較為狹窄的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B、C，可能表明需要實(shí)施與一般情況不同的或更廣泛的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

下列情況可能表明需要實(shí)施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計(jì)程序：①專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項(xiàng)相關(guān)；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前沒有利用某個(gè)專家的工作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；③專家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作必要的組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議；④專家是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家，因此，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

32.ABD參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答》對(duì)問題六的解答。

33.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊，提請(qǐng)審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計(jì)報(bào)告，不被視為違反誠(chéng)信原則。

34.ABD選項(xiàng)A、B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作；

選項(xiàng)C，表述正確；

選項(xiàng)D，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ABD

36.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬也不影響應(yīng)收賬款總賬余額，即使在不同客戶之間誤登明細(xì)賬可能對(duì)審計(jì)的其他方面產(chǎn)生重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款函證程序的樣本結(jié)果時(shí)，也不宜將其判定為錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，客戶在函證信息針對(duì)的截止日之前已支付而被審計(jì)單位在該日之后才收到的款項(xiàng)不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，所述事項(xiàng)已經(jīng)表明注銷的應(yīng)收賬款和不該計(jì)入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款都包含在了應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認(rèn)定，都構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

37.ABCD選項(xiàng)A、D，集團(tuán)項(xiàng)目組可以單獨(dú)或與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同設(shè)計(jì)和實(shí)施這類程序；

選項(xiàng)B，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，可以獲取對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解；

選項(xiàng)C，除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的其他重要會(huì)議。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.ABC[答案]ABC

[解析]選項(xiàng)D，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。

39.ACA將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師按設(shè)定的程度信賴內(nèi)部控制，減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試，影響審計(jì)的質(zhì)量；B將提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)付賬款中存在嚴(yán)重缺陷，保證了審計(jì)的質(zhì)量；按C的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將推斷應(yīng)付賬款總體被低估的金額為53.6萬元，發(fā)生誤受風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量；D顯示應(yīng)付賬款賬面金額大大低于實(shí)際金額，不導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

40.CD

41.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請(qǐng)專家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

42.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。另外，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以考慮過去對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信、正直形成的看法。

43.ABCD審計(jì)人員在審計(jì)過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等程序獲取審計(jì)證據(jù)。

44.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查以下內(nèi)容：①出現(xiàn)不一致是否因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定；②金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報(bào)表項(xiàng)目的重新分類和歸集，以及附注中前期對(duì)應(yīng)數(shù)的調(diào)整等；③是否已在附注中充分披露對(duì)比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；④如果發(fā)現(xiàn)對(duì)比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計(jì)報(bào)告。

45.AD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)包括：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通，選項(xiàng)AD正確。

46.BCD了解控制的程序和測(cè)試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

47.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要確認(rèn)其是真實(shí)的應(yīng)收賬款，符合確認(rèn)壞賬的條件，而且已經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)就可以確認(rèn)被審計(jì)單位的處理是正確的。B項(xiàng)應(yīng)是逾期三年才能確認(rèn)為壞賬。

48.ABC選項(xiàng)A，一般情況下，企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間應(yīng)采用相同的會(huì)計(jì)政策，不能隨意變更會(huì)計(jì)政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上的手段；

選項(xiàng)B、C，可能與被審計(jì)單位管理層實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)有關(guān)，造成管理層凌駕于控制之上；

選項(xiàng)D，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生重大交易，屬于日常經(jīng)營(yíng)過程中的事項(xiàng)，并不能表明可能存在管理層凌駕于控制之上。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

49.BD選項(xiàng)A是修改審計(jì)程序的時(shí)間；選項(xiàng)C是對(duì)審計(jì)程序范圍的調(diào)整。

50.ABD應(yīng)付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

51.A解析：參見教材第九章。

52.B解析：發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先實(shí)施審計(jì)程序產(chǎn)生差異的原因，如果能確認(rèn)產(chǎn)生差異的原因不存會(huì)計(jì)報(bào)表，則應(yīng)提請(qǐng)公司管理層修改其他信息。

53.B解析：除非有明顯跡象表明證據(jù)不可靠，審計(jì)人員一般無須對(duì)證據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定。在本題的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取向Y公司函證的方式更為適當(dāng)。

54.A

55.B解析：主要目的在于是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。

56.A解析：計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

57.A

58.B解析：應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，評(píng)估對(duì)QR廠財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

59.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)；了解內(nèi)部控制是為了識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，沒有必要了解所有的內(nèi)部控制。

60.A解析：應(yīng)收票據(jù)持有者不能負(fù)責(zé)或經(jīng)辦應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)的審批，因?yàn)樗鼈儗儆诓幌嗳輼I(yè)務(wù)。

61.針對(duì)要求(1)：屬于控制偏差。屬于內(nèi)部控制缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要告知管理層，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將這一內(nèi)部控制缺陷直接與治理層溝通.建議甲公司每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員獲取對(duì)賬單，并針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)