2021-2022年江西省吉安市注冊會計審計真題二卷(含答案)

2021-2022年江西省吉安市注冊會計審計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.以下對采購與付款業(yè)務流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應付賬款的“存在”認定有關(guān)

D.應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應付賬款“計價和分攤”認定相關(guān)

2.在對應付賬款進行審計時，注冊會計師能證實應付賬款被高估的是（）。

A.向供應商函證零余額的應付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

D.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

3.下列關(guān)于實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施

B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序

D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

4.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

5.下列各項中，項目負責人組織項目組成員討論舞弊導致的重大錯報風險的內(nèi)容不包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的可能性

B.可能表明管理層操縱利潤的手段

C.如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不為被審計單位預見

D.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果

6.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

7.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

8.會計師事務所因出具不實報告而承擔補充賠償責任時，下列說法中，正確的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.只有在被審計單位的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，會計師事務所才承擔賠償責任

B.當被審計單位存在過失時，應當減輕會計師事務所的賠償責任

C.當利害關(guān)系人存在過失時，應當免除會計師事務所的賠償責任

D.會計師事務所承擔的補充賠償責任沒有最高賠償額的限定

9.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，A公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。在檢查A公司存貨時，甲注冊會計師注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下最可能導致這種情況的是()。

A.供應商向A公司提供購貨折扣

B.A公司向客戶提供銷貨折扣

C.A公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給A公司

10.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業(yè)務

11.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

12.長江公司的債權(quán)人拒絕對其控制的長江公司用作質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計師在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權(quán)人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內(nèi)部控制

C.要求其他機構(gòu)或人員進行確認

D.安排其他注冊會計師實施現(xiàn)場監(jiān)盤

13.

第

16

題

外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設立外商投資企業(yè)，如果外國投資者出資比例低于企業(yè)注冊資本25%，且以現(xiàn)金出資的，應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起（）個月內(nèi)繳清。

A.12B.9C.6D.3

14.

第

12

題

在進行年度財務報表審計時，為了證實通達公司在臨近l2月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師劉項實施的最有效審計程序是（）。

A.函證l2月31日的銀行存款余額

B.審查l2月份的支票存根

C.審查l2月31日的銀行對賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

15.在注冊會計師所獲取的下列審計證據(jù)中，按照審計證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是()。

A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應收賬款明細賬

B.銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應收賬款明細賬

C.購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本

D.應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

16.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

17.在檢查長江公司存貨時，注冊會計師注意到存貨的實際盤點的數(shù)量小于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。下列各項中，最可能導致這種情況的原因是（）

A.供應商向長江公司提供購貨折扣

B.長江公司向客戶提供銷貨折扣

C.長江公司已將購買的A存貨退給供應商

D.客戶已將購買的A存貨退給長江公司

18.在下列事項中，最可能在財務方面引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.因自然災害遭受經(jīng)濟損失B.重要供應短缺C.關(guān)鍵管理人員離職D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負值

19.以下控制活動中，與采購業(yè)務“完整性”認定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準

D.內(nèi)部核查應付賬款明細賬的內(nèi)容

20.下列與會計估計審計相關(guān)的說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師應根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險

B.會計估計的完整性，通常足注冊會計師考慮的重要因素

C.在運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計時，應當縮小區(qū)間估計直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理的

D.當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異并不構(gòu)成錯報

21.在考慮被審計單位的違反法規(guī)行為時，注冊會計師可能最為關(guān)注被審計單位是否存在違反（）法律法規(guī)的行為。

A.《勞動法》B.《會計法》C.《稅法》D.《公司法》

22.原始投資額不同特別是項目計算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評價方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內(nèi)部收益率法C.差額投資內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

23.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

24.<3>.下列不屬于丁注冊會計師應當考慮違反法規(guī)行為導致更高的重大錯報風險的因素是（）。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的

C.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動相關(guān)，且能被D公司的會計信息系統(tǒng)正確反映

25.

第

13

題

第一次債權(quán)人會議應當在債權(quán)申報屆滿后15日內(nèi)召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權(quán)人會議主席D.債務人上級主管部門

26.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定予以應對，下列不屬于注冊會計師應對此類風險的措施的是（）。

A.總體應對措施

B.針對常規(guī)交易實施的審計程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

D.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

27.對賬簿可以按照不同的標準進行分類。將賬簿分為序時賬、分類賬和備查賬的分類標準是（）。

A.用途B.經(jīng)濟內(nèi)容C.外表形式D.會計要素

28.在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果項目組成員接受被審計單位贈送的元旦禮品，可能會從（）方面對職業(yè)道德基本原則造成不利影響

A.過度推介B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力

29.存在下列事項時，其中一定會影響獨立性的是()。

A.乙注冊會計師的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計師將要成為被審計單位的職員，會計師事務所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是被審計單位出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計被審計單位固定資產(chǎn)項目

30.

注冊會計師在總體審計策略中確定審計范圍時不需要考慮的事項是()。

A.特定行業(yè)的報告要求

B.與為被審計單位提供其他服務的會計師事務所人員討論可能影響審計的事項

C.內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度

D.以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性評價的結(jié)果

二、多選題(20題)31.在審計過程中，注冊會計師應當對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.經(jīng)過常規(guī)賒銷信用審批后接受了客戶訂單

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

D.定期向第三方支付預付款

32.

第

21

題

關(guān)于無形資產(chǎn)特殊驗證內(nèi)容的下列表述中，正確的有（）。

A.檢查知識產(chǎn)權(quán)的出資是否以其整體作價出資

B.投入的無形資產(chǎn)是否依法辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

C.以發(fā)起方式設立的股份有限公司，發(fā)起人投入的無形資產(chǎn)是否符合合同或發(fā)起人協(xié)議的要求，是否經(jīng)過評估并獲得國有資產(chǎn)管理部門的確認

D.與投入無形資產(chǎn)有關(guān)的實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的會計處理是否正確

33.會計科目的設置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實性D.實用性

34.

第

20

題

如果灃冊會計師有理由相信這些假設明顯不切合實際，注冊會計師提請管理層修正這些假設但管理層拒絕作出修正，注冊會計師可能會（）。

A.解除業(yè)務約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

35.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

36.執(zhí)行項目組內(nèi)部復核時，復核人員需要考慮的事項包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

37.ABC會計師事務所A注冊會計師在審計甲公司的財務報表時應當保持應有的關(guān)注，下列相關(guān)陳述中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.應有的關(guān)注原則要求A注冊會計師勤勉盡責

B.應有的關(guān)注原則要求A注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應有的關(guān)注原則要求A注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關(guān)注原則要求A注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?/p>

38.考慮到熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務信息作出虛假報告的行為，注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當有意識地避免被這些人員預見或事先了解。注冊會計師采取的下列措施中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排

B.以不預先通知的方式實施審計程序

C.對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額不再實施實質(zhì)性程序

D.運用不同的抽樣方法進行審計

39.王華注冊會計師作為通達公司2006年度財務報表審計小組的成員，正在對通達公司的應收賬款與壞賬準備進行審計。在審計過程中，需要明確以下問題。請代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達公司對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達公司登記入賬的業(yè)務中，入賬的余額可能小于實際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應的客戶發(fā)函

40.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，為了獲取盤點日與資產(chǎn)負債表日之間的存貨的變動是否得到恰當?shù)挠涗?，注冊會計師可以實施的實質(zhì)性程序包括（）

A.測試存貨銷售和采購在盤點日和財務報表日的截止是否正確

B.對盤點日至財務報表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實施雙向檢查

C.考慮存貨內(nèi)部控制運行的有效性

D.比較盤點日和財務報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦?/p>

41.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

42.審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支

C.會計與出納是否進行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚

D.有無屬于非業(yè)務范圍的大額現(xiàn)金收支，應經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準

43.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

44.評價財務報表質(zhì)量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關(guān)可比性C.編報及時性D.全面完整性

45.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應收賬款D.實收資本

46.注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，具體包括（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

B.專家工作涉及使用的重要假設和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

C.專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關(guān)性

D.專家工作涉及使用的所有原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性

47.在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師認為應當了解的有（）。

A.與會計估計相關(guān)的財務報告編制基礎的規(guī)定

B.被審計單位管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.被審計單位管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

48.

第

25

題

注冊會計師在測試海通科技公司購貨．銷售．領料等相關(guān)業(yè)務的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

49.下列有關(guān)庫存現(xiàn)金盤點或監(jiān)盤的工作中，屬于注冊會計師職責的有（）

A.盤點保險柜內(nèi)的庫存現(xiàn)金實有數(shù)

B.編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

C.編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分面值列示盤點金額

D.將盤點金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額

50.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中正確的有（）。

A.如果項目組成員從未接觸過所涉及的事項，通常需要考慮利用專家的工作

B.如果所涉及事項性質(zhì)特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大，注冊會計師通常要從職業(yè)謹慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作

C.如果預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關(guān)問題，注冊會計師就不會利用專家的工作

D.在計劃利用專家工作時，對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性進行評價，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計的需要

三、3.判斷題(10題)51.L注冊會計師負責對XYZ公司對2007年度的財務報表進行審計時，對其他應收款實施了函證、檢查記錄等審計程序，在取得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師對該項目的相關(guān)認定予以確認。XYZ公司內(nèi)部審計人員查實發(fā)現(xiàn)XYZ公司在“其他應收款”科目中掛賬的部分往來款項，系公司按照銷售回款金額的一定比例，向購買方財務人員個人支付的回扣款，由于無法取得相關(guān)手續(xù)，XYZ公司以本單位工作人員A個人借款的名義隱瞞了這一事實，雖然，注冊會計師在審計時，檢查了相關(guān)的借款單據(jù)，單據(jù)上有XYZ公司授權(quán)領導人的簽字，通過向A進行詢問，也獲得了A的簽字確認，但有關(guān)部門仍要求注冊會計師對這一問題承擔審計責任。請判斷注冊會計師的下列陳述是否正確：

即使注冊會計師依據(jù)審計準則，保持應有的職業(yè)謹慎，也不可能保證查出財務報表中的所有錯報，甚至是重大的錯報。()

A.正確B.錯誤

52.R公司2002年度企業(yè)所得稅采用定額繳納方式,助理人員在取得R公司主管稅務機關(guān)的批文并向其發(fā)函確認后,仍然得出其企業(yè)所得稅的繳納方法不符合國家有關(guān)規(guī)定的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

53.

會計師事務所對永久性檔案必須長期保存未經(jīng)批準不得銷毀。()

A.正確B.錯誤

54.審計業(yè)務約定書是明確會計師事務所與委托人雙方應負責任與義務等事項的書面合同,因此必須由雙方法人代表簽署。()

A.正確B.錯誤

55.B注冊會計師是W公司2006年度財務報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

在頂測性財務信息審核中注冊會計師不對預測性財務信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見。()

A.正確B.錯誤

56.編制具體審計計劃時,時間預算是一個十分重要的內(nèi)容。時間預算是及時合理確定審計收費的依據(jù),又是衡量審計工作進度、判斷注冊會計師工作效率的依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

57.

在將分析程序用作風險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險。()

A.正確B.錯誤

58.

Y公司在資產(chǎn)負債表日對一批賬面價值為100萬元、可變現(xiàn)凈值為50萬元的存貨計提了跌價準備50萬元。該批存貨在資產(chǎn)負債表日至審計報告日出售了50%，銷售收入為26萬元。助理人員確認Y公司對該批存貨計提的跌價準備是合理的。()

A.正確B.錯誤

59.

只要公司的內(nèi)部控制設計完善和有效運作，就能控制住風險，這樣，注冊會計師在對有關(guān)重要性賬項或交易測試時選擇控制測試即可。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師李濤負責對佳德公司2007年度財務報表進行審計，李濤需要考慮以下有關(guān)期初余額的事項，請代為做出正確判斷。

期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，與上期期末余額是一個事物的兩個方面，所以期初余額在數(shù)額上與相應賬戶的上期期末余額一定是相等的。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

62.本公司聘請的KMP會計師事務所正在對本公司的會計報表進行審計。按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求，應詢證本公司與貴行的存款等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，貴行無須回函；如有不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額。按照財政部及中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定，貴行應在接到本詢證函之日起的10日內(nèi)根據(jù)要求復函?；睾堉苯蛹闹帘竟?。

63.ABC會計師事務所任承接了D集團公司2011年度財務報表審計工作，委派甲注冊會計師任集團項目組負責人。在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，有如下事項：

（1）基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，甲注冊會計師認為該成員屬于集團項目組成員，不是組成部分注冊會計師。

（2）在責任設定時，如果因組成部分注冊會計師的工作失誤導致集團項目組據(jù)此出具了錯誤的結(jié)論，甲注冊會計師認為責任應當由組成部分注冊會計師承擔。

（3）審計組成部分財務報表或財務數(shù)據(jù)時，如果接觸信息受到了限制，甲注冊會計師得出結(jié)論：集團項目組沒有可能獲取到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（4）對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

要求：

（1）請分別判斷上述各個事項是否有缺陷，如果有缺陷，請說明理由。

（2）請簡要說明，影響集團項目組確定對組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度的因素有哪些。

64.請在下表填列函證銀行存款與函證應收賬款的不同點。

65.存貨監(jiān)盤是重要程序，臨近年審，某會計師事務所正在組織培訓，部分與存貨監(jiān)盤有關(guān)的講義內(nèi)容摘錄如下：

(1)存貨監(jiān)盤可就存貨的存在認定獲取審計證據(jù)，對存貨的完整性認定、權(quán)利和義務認定無任何效果。

(2)存貨監(jiān)盤涉及多項程序，注冊會計師可以根據(jù)風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序確定這些程序是用于控制測試還是實質(zhì)性程序。

(3)為了確保監(jiān)盤程序的有效性，由審計人員親自盤點存貨并記錄盤點結(jié)果。

(4)注冊會計師應從存貨盤點記錄選取項目追查至存貨實物，以驗證存貨盤點記錄的完整性。

(5)如果存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的特點，為了確保審計人員人身安全，僅需通過獲取管理層書面聲明作為形成審計結(jié)論的基礎，不必執(zhí)行監(jiān)盤程序。

(6)注冊會計師應當根據(jù)被審計單位參加存貨盤點人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質(zhì)情況，確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成以及各組成人員的職責和具體的分工情況，并加強督導。

要求：針對上述(1)至(6)項，判斷是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.C選項C不恰當。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應付賬款即違反了“完整性”認定。

2.D注冊會計師從應付賬款明細賬追查到應付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應付賬款的存在認定，選項ABC有助于查明應付賬款的低估

問題。

3.D選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實施控制測試不能有效地將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；(2)針對剩余期間將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

4.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

5.D選項A、B、C，只要與被審計單位的舞弊風險有關(guān)的內(nèi)容，均可在討論之列；

選項D，屬于項目組討論的目的，而不是內(nèi)容。

綜上，本題應選D。

6.D

7.D解析：在選項A中，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查；在選項C中，注冊會計師雖不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項D中，審計證據(jù)不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)。

8.A2014年教材刪除了這個知識點。利害關(guān)系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任，選項B和C錯誤。事務所就其所出具的不實審計報告承擔賠償責任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額，選項D錯誤。2013年教材第二章第18頁、第20~22頁。【知識點】

9.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給A公司時，而A公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

10.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

11.B在集團財務報表審計中，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或?qū)忛?，只能由集團項目組基于集團審計目的，為組成部分確定組成部分重要性。選項8錯誤；為將未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務報表的重要性的可能性降至適當?shù)牡退剑枰獙⒔M成部分重要性設定低于集團財務報表整體的重要性。選項D正確；注冊會計師在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性。選項A正確；無論集團項目組僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，還是決定由組成部分注冊會計師負責審計組成部分財務報表，都需要確定組成部分重要性。選項C正確。

12.C選項A，在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實質(zhì)性程序，特別是監(jiān)盤這樣的重要實質(zhì)性程序；

選項C，其他機構(gòu)或人員的確認有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據(jù)；

選項D，與債權(quán)人拒絕對質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應選C。

13.D

14.B如持票人于l2月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初辦理手續(xù)，則ACD均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當年入賬。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實(因存根有連續(xù)編號)，此外，“當年簽發(fā)的支票不得在年后入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止的技術(shù)方法主要就是通過支票存根實施的。

15.BB【解析】銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，可靠性最強；購貨發(fā)票是由被審計單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應收賬款明細賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

16.C選項A不恰當，數(shù)據(jù)分析是通過基礎數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取信息，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項B不恰當，選項C恰當，數(shù)據(jù)分析工具可用于風險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項D不恰當，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現(xiàn)對被審計單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)）進行檢查。

綜上，本題應選C。

17.C選項A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數(shù)量的增減；

選項C、D均涉及存貨的數(shù)量。如果退貨后未及時入賬，選項C將導致存貨實存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項D將導致存貨實存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。

綜上，本題應選C。

18.D選項D，是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大事項；選項A，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力其他因素的重大事項，選，項B、C，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力經(jīng)營方面的重大事項。

19.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

20.D當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報，選項D的說法不正確。

21.C【答案】C

【解析】在審計中，違反法規(guī)行為屬于專業(yè)名詞，特指違反會計準則和制度之外的其他法律法規(guī)的行為，排除了B；注冊會計師從是否影響財務報表的角度來關(guān)注被審計單位的違反法規(guī)行為的，因此，在財務會計法規(guī)以外的其他法律法規(guī)中，與財務報表關(guān)系越密切，越受到注冊會計師的關(guān)注。

22.D解析：互斥方案決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法。凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資和項目計算期都相同的多方案比較決策，在所有方案中以凈現(xiàn)值法或凈現(xiàn)值率法最大為最優(yōu)方案。差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較決策，后者尤其適用于項目計算期不同的多方案比較決策。

23.C選項C，在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

24.D

25.A根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，第一次債權(quán)人會議由人民法院召集，自債權(quán)申報期限屆滿之日起15日內(nèi)召開。

26.B題干要求應對舞弊導致的重大錯報風險而實施的審計程序，但選項B屬于針對常規(guī)交易實施的審計程序，而不是針對舞弊實施的審計程序，故選項B不正確。

27.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

28.C選項A，如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將因過度推介產(chǎn)生不利影響，題干中未表述推介立場或意見的事項；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結(jié)果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內(nèi)容；

選項C，接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關(guān)系對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

29.CC【解析】選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

30.D解析：選項D屬于在總體審計策略確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項。

31.BCDBCD

【答案解析】：注冊會計師應當對“顯得異?！钡慕灰妆３志?，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。

32.AC選項BD不屬于無形資產(chǎn)審驗的特殊內(nèi)容，其他資產(chǎn)的審驗也會涉及到。

33.ABD會計科目的設置原則：

①合法性原則：所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設置的會計科目應當為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

③實用性原則：所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

34.ABD

35.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設帶有明顯偏向。(5)以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務成果或財務狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

36.ABCD執(zhí)行復核時，復核人員需要考慮的事項包括：①審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當記錄；⑥已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當；⑦審計程序的目標是否已實現(xiàn)。

綜上，本題應選ABCD。

37.ABD選項A、B、D，應有的關(guān)注，要求會員遵守職業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務。在審計過程中，會員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。同時，會員應當采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?。在適當情況下，會員應當使客戶、工作單位和專業(yè)服務以及業(yè)務報告的其他使用者了解專業(yè)服務的固有局限性；

選項C，注冊會計師即使保持應有的關(guān)注也可能無法查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。

綜上，本題應選ABD。

38.ABD為了提高不可預見性，應該對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序。

39.AD選項B不對，因為對應付賬款的低估雖使通達公司獲益，但損害了其債權(quán)單位的利益；選項C函證對于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務的低估錯誤是有效的。

40.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師為了獲取盤點日至資產(chǎn)負債表日質(zhì)檢的存貨變動可以實施的實質(zhì)性程序；

選項C，不屬于實質(zhì)性程序，屬于控制測試。

綜上，本題應選ABD。

除上述選項ABD外，注冊會計師還可以實施的審計程序是對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序。

41.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

42.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無屬于非業(yè)務范圍的大額現(xiàn)金收支，應經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支；③會計與出納是否進行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

43.BCD本題考核股本增加的賬務處理。請參考資料(1)分錄。

44.ABCD編制財務會計報告的時候一定要做到真實可靠、全面完整、編報及時、便于比較。

45.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

46.AB選項A、B，屬于注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的的方面；

選項C，如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，應當評價這些假設和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性，并不是針對所有的假設和方法都進行評價；

選項D，如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，應當評價這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性，并不是針對所有的原始數(shù)據(jù)都進行評價。

綜上，本題應選AB。

注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包括：①專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性；②如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；③如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性。

47.ABCD針對會計估計，注冊會計師應當了解下列內(nèi)容作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎，包括：(1)了解適用的財務報告編制基礎的要求(選項A)；(2)了解管理層如何識別是否需要作出會計估計(選項B)；(3)了解管理層如何作出會計估計(含會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù))(選項C、D)。

48.BDA、C所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑模贿m宜采用抽樣。B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運行情況。

49.CD選項A不恰當，應由出納盤點，由注冊會計師執(zhí)行監(jiān)盤；

選項B不恰當，屬于被審計單位管理層的責任；

選項C恰當，由執(zhí)行監(jiān)盤的注冊會計師編制監(jiān)盤表；

選項D恰當，在非資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤，注冊會計師應將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動情況實施程序。

綜上，本題應選CD。

50.ABD如果預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關(guān)問題，注冊會計師就可以考慮不利用專家，而不是絕對不利用專家。

51.A解析：注冊會計師不能絕對保證，只能合理保證。

52.A解析：除非規(guī)模非常小的企業(yè)才能采用定額繳納方式,而這樣的企業(yè)一般不屬于注冊會計師會計報表審計的范圍。正常情況下,R公司不應采用定額繳納。所以注冊會計師認為被審計單位所得稅的繳納方法不合法。

53.B解析：在解約時，永久性檔案保管年限與當期檔案保管年限相同。

54.B解析：也可由授權(quán)代表簽署。

55.A解析：因為預測性財務信息是被審核單位管理層對未來所作的預計和測算，很大程度上受到主觀判斷的影響，所涉及的事項和行動通常并非如預期的那樣發(fā)生。并且變動可能重大，實際結(jié)果可能與預測性財務信息存在差異。所以注冊會計師不應肘預測性財務信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見-

56.B解析：時間預算是總體審計計劃的基本內(nèi)容。

57.A解析：一般情況下，分析程序適宜與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用。

58.A解析：會計期末，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。Y公司在資產(chǎn)負債表日對該存貨計提的跌價準備，在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售能夠證實計提跌價準備是恰當?shù)?，助理人員通過對資產(chǎn)負債表日至審計報告日事項的證實會計估計，利用這一程序得出的結(jié)論更加接近實際情況。

59.B解析：對于內(nèi)部控制運行良好的公司，注冊會計師可以通過控制測試評估其控制風險低，減少相應的實質(zhì)性測試程序和樣本量，但不能完全取消實質(zhì)性測試程序。

60.B解析：期初余額可能是直接由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，也可能是上期期末余額調(diào)整后的金額，所以當存在期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等諸多因素的影響時，期初余額不一定就等于上期期末余額，而有可能是在上期期末數(shù)的基礎上經(jīng)過調(diào)整或重新表述后形成的。

61.A注冊會計師應設計以下查找未入賬應付賬款的審計程序：

(1)檢查甲公司債務形成的相關(guān)原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關(guān)注其供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。

(3)獲取甲公司與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和甲公司財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。

(4)針對財務報表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據(jù)等)，詢問甲公司內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司在財務報表日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間。

62.(1)函證方式不當：注冊會計師向被審計單位開戶銀行的函證應采用積極式方式，題中列示的屬于消極式詢證函；同時應該修改結(jié)論中相關(guān)語句；

(2)詢證函不應寫入“按照財政部及中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定，貴行應在接到本詢證函之日起的10日內(nèi)根據(jù)要求復函”，應代之以“有關(guān)詢證費用可直接從本公司××存款賬戶中收取”；

(3)對銀行回函的要求及所列回函地址不當：回函應直接寄到會計師事務所而不是被審計單位；回函地址應改為會計師事務所地址而不是被審計單位的地址；

(4)所函證的銀行存款項目不當：函證內(nèi)容中不應包括“款項用途”，應代之以“利率”；所函證的內(nèi)容中還缺少“銀行借款”和其他事項