2022-2023年吉林省通化市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022-2023年吉林省通化市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

7

題

乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4%可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為l元面值普通股90股。2008年乙公司利潤總額為12000萬元，凈利潤9000萬元，2008年發(fā)行在外普通股8000萬股，公司適用的所得稅率為25%。乙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

A.1.5B.1.125C.0.96D.1.28

2.下列事項中，符合會計信息及時性要求的是（）

A.上市公司年報應(yīng)在年后4月末前報出

B.融資租入固定資產(chǎn)按照企業(yè)自有資產(chǎn)核算

C.年末對于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，需要對當(dāng)期報表進(jìn)行調(diào)整

3.甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司"-3期期末該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.270C.135D.405

4.大唐公司應(yīng)收大明公司700萬元（含稅）的產(chǎn)品銷售款，大明公司對應(yīng)收款項計提10萬元的壞賬準(zhǔn)備，由于大唐公司財務(wù)困難無法歸還，3月3日進(jìn)行債務(wù)重組。大唐公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，大明公司所占份額為甲公司注冊資本1000萬元的50%，該份額的公允價值為600萬元，下列說法正確的是（）

A.大唐公司的債務(wù)重組利得是200萬元

B.大唐公司的債務(wù)重組利得是100萬元

C.大唐公司的實收資本是600萬元

D.大明公司的債務(wù)重組損失是100萬元

5.人都說西湖的神韻在于__________，三面春山如睡，中間盈著一汪湛湛碧水，真有“流出桃花波太軟”的嫻靜；人又說西湖的神韻在于__________，依依可人的蘇堤白堤上，煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕，這份景致只有天宮仙境可比；人又說西湖的神韻在于她的__________，她云山逶迤，亭臺隱現(xiàn)，真有潑墨山水欲露還藏的意趣；人又說西湖的神韻在于她的__________,她那四時八節(jié)之景，一山一水一草一木，俱有靈秀之氣，冬賞臘梅春折柳，而三秋桂子、十里荷花的美景，更讓人流連沉醉。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.清幽綺麗奇俏多彩B.清麗清幽多彩奇俏C.奇俏多彩清麗清幽D.多彩奇俏清幽清麗

6.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認(rèn)融資費用攤銷額為（）萬元。

A.227．3B.113．65C.88．65D.177．3

7.第

9

題

甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按季結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款200萬美元用于生產(chǎn)擴建，年利率為60，每季末計提利息，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬元人民幣。

A.6.09

B.6.15

C.7.20

D.6.60

8.工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中,通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是()。A.A.來料加工勞務(wù)收入B.運輸勞務(wù)收入C.銷售自制半成品收入D.銷售固定資產(chǎn)收入

9.下列有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量表項目的填列，說法正確的是（）

A.分期付款購買的固定資產(chǎn)所支付的價款應(yīng)當(dāng)計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中

B.以現(xiàn)金購買的三個月到期的國庫券所支付的價款應(yīng)當(dāng)計入“投資支付的現(xiàn)金”項目中

C.接受捐贈收到的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)計入“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中

D.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅計入“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中

10.第

20

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.營業(yè)外收入B.投資收益C.利潤分配D.其他業(yè)務(wù)收入

11.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價值是（）萬元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

12.21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會和諧D.為人民服務(wù)

13.甲公司2013年12月31日編制合并財務(wù)報表時確認(rèn)的商譽為（）萬元。

A.0B.1380C.1840D.460

14.甲公司為上市公司，其20×6年度財務(wù)報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴且預(yù)計賠償?shù)慕痤~在760萬元至1000萬元之間(含7萬元訴訟費)。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負(fù)債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴且需賠償1200萬元，并同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響為（）。

A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元

15.

第

13

題

下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬

B.對未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.對售后租回確認(rèn)遞延收益

D.對低值易耗品采用一次攤銷法

16.第1題

甲企業(yè)自行研發(fā)一項專有技術(shù)，該項技術(shù)完成后用于企業(yè)管理，至2009年4月30日研究實際發(fā)生各項試驗費用、材料費用等120萬元(包含增值稅)，此時甲公司確定該項技術(shù)已經(jīng)具有可行性并且能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，2009年5月1日至10月5日甲公司又為開發(fā)該技術(shù)購買材料支付款項234萬元(其中包括34萬元增值稅)，支付參與開發(fā)人員薪酬100萬元，折舊費用66萬元，2009年10月6日該項無形資產(chǎn)開發(fā)全部完成達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，預(yù)計無殘值。2010年末經(jīng)減值測試發(fā)現(xiàn)該資產(chǎn)減值75萬元，假定減值后該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限及殘值均沒有發(fā)生變化。2011年7月3日出售該無形資產(chǎn)，取得收入200萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加。要求：根據(jù)上述資料，出售該項無形資產(chǎn)時影響當(dāng)期損益為()萬元。

A.5B.-0．76C.0．76D.-5

17.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

18.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬元的價格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行國減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽金額為（）萬元。

A.200B.400C.240D.160

19.毛澤東強調(diào)在中國共產(chǎn)黨的自身建設(shè)中放在首位的是（）。

A.黨的思想建設(shè)B.黨的作風(fēng)建設(shè)C.黨的組織建設(shè)D.黨的制度建設(shè)

20.

第

9

題

下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

21.甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進(jìn)度款1117萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元，至年末工程尚未完工。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2013年資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說法中正確的是（）。

A.借款費用開始資本化的時點是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應(yīng)暫停借款費用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計人財務(wù)費用

D.2013年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費用資本化

22.第

4

題

A公司為一般納稅人，委托外單位加工材料一批，原材料價款50000元，加工費2000元，增值稅為340元，消費稅率為10%，收回后直接用于銷售。該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。

A.57778B.52000C.51660D.52340

23.甲公司與乙公司發(fā)生一項債務(wù)重組協(xié)議，該協(xié)議約定甲公司以一項賬面價值為850萬元的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)類）（其中成本為800萬元，公允價值變動為50萬元）償還應(yīng)付乙公司的貨款1000萬元（含增值稅），乙公司已對該項應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備120萬元，在債務(wù)重組日，該項金融資產(chǎn)的公允價值變?yōu)?40萬元，不考慮其他因素影響，則該項債務(wù)重組協(xié)議影響乙公司損益的金額為（

A.60B.－60C.0D.110

24.第

16

題

由于甲企業(yè)2003年12月31日財務(wù)狀況不佳，乙企業(yè)對應(yīng)收甲企業(yè)的款項計提了5%壞賬準(zhǔn)備。2008年1月甲企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致乙企業(yè)無法收回甲企業(yè)所欠款項。乙企業(yè)應(yīng)將該事項作為（）處理。

A.2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

B.2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

C.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整年初數(shù)

D.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整本期數(shù)

25.只有在何種情況發(fā)生時，存在供給大于需求?（）

A.實際價格低于均衡價格B.實際價格高于均衡價格C.實際價格等于均衡價格D.消除了稀缺性

26.嘉禾公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年12月末盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善造成－批庫存材料霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料實際成本為200萬元，收回殘料價值15萬元(不考慮收回材料的進(jìn)項稅額)，保險公司賠償170萬元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17％，該批毀損原材料的凈損失是（）。

A.15萬元B.30萬元C.49萬元D.無法確定

27.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益增減變動的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補虧損

28.第

20

題

甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響20×8年度利潤總額的金額是（）。

29.在會計核算過程中產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種記賬基礎(chǔ)的會計基本假設(shè)是（）

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

30.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的損失中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價值恢復(fù)但是不可以通過損益科目轉(zhuǎn)回的是（）。

A.貸款減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.可供出售權(quán)益工具的減值D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備

二、多選題(15題)31.

第

25

題

下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中屬于非調(diào)整事項的有（）。

32.下列關(guān)于借款費用說法中正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

B.借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確定每一個會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理

C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)

D.專門借款費用資本化金額為資本化期間內(nèi)當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額

33.下列項目中，應(yīng)作為管理費用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補償費

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費

34.下列資產(chǎn)負(fù)債表目后事項中屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間債券的發(fā)行

C.資產(chǎn)負(fù)債表目以后發(fā)生事項導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

35.第

31

題

存貨計價對企業(yè)損益的計算有直接影響的是（）。

A.下期期初存貨估計如果過低，下期的收益可能相應(yīng)的減少

B.本期期末存貨估計如果過低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的減少

C.本期期末存貨估計如果過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的增加

D.下期期初存貨估計如果過高，下期的收益可能相應(yīng)的增加

36.下列表述中關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，正確的有（）

A.實際支付的合并價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始成本

B.合并過程中發(fā)生的審計、法律咨詢及評估咨詢等中介費用，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，為發(fā)行權(quán)益性證券所發(fā)生傭金、手續(xù)費應(yīng)計入合并成本

D.作為對價付出的固定資產(chǎn)在購買日的公允價值與賬面價值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認(rèn)

37.事業(yè)單位出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回的以貨幣資金取得的對外投資，按照實際收到的金額，沖減（）

A.行政支出B.事業(yè)支出C.投資支出D.其他結(jié)余

38.下列有關(guān)分部報告的表述中，正確的有（）。

A.分部報告應(yīng)當(dāng)披露每個報告分部的凈利潤

B.分部收入應(yīng)當(dāng)分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露

C.在分部報告中應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)作為分部資產(chǎn)單獨予以披露

D.分部報告應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)對主要客戶的依賴程度

E.分部報告應(yīng)當(dāng)披露采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資金額

39.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列24～23題。{Page}

第

24

題

下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

40.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，屬于金融負(fù)債的有（）

A.甲公司與客戶簽訂合同約定，1個月后以100萬元等值自身普通股償還所欠客戶200萬元的債務(wù)

B.乙公司發(fā)行500萬元的3年后將轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股，轉(zhuǎn)股價格為前一個月普通股市價的平均數(shù)

C.丙公司給老股東每人一份配股權(quán)，每份配股權(quán)可按照10元/股來購買1000股普通股

D.丁公司向子公司發(fā)行一份以自身股票為標(biāo)的的看漲期權(quán)，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算

41.下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購原材料發(fā)生的運輸費

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

42.下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）。

A.包裝物B.發(fā)出商品C.低值易耗品D.工程物資E.生產(chǎn)成本

43.企業(yè)依據(jù)股份支付協(xié)議的約定對可行權(quán)條件進(jìn)行修改，下列表述中不正確的有（）

A.在任何情況下，股份支付協(xié)議生效后，可行權(quán)條件都不能修改

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)不需要做任何處理

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)不需要做任何處理

D.如果企業(yè)縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件

44.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

45.

第

31

題

一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入委托加工物資成本的是（）。

A.交納的增值稅

B.發(fā)生的加工費

C.發(fā)出材料的實際成本

D.受托方代收代交消費稅

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)購買的用于綠化的土地應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷

C.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（本小題18分）甲公司為一大型食品加工企業(yè)，為規(guī)避行業(yè)風(fēng)險，拓展發(fā)展空間，于20×2年至20×4年實施了一系列并購和其他相關(guān)交易。

（1）20×2年7月1日，甲公司與乙公司的原股東G公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向G公司支付50000萬元購買其所持有的乙公司100%的股權(quán)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為46000萬元，等于賬面價值（其中股本20000萬元、資本公積20000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤5400萬元）。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)在當(dāng)日辦理完畢，甲公司取得乙公司的絕對控制權(quán)。合并前，甲公司與G公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）20×4年7月1日，甲公司出售乙公司60%的股權(quán)，取得37500萬元存入銀行，出售后甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，仍能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。剩余40%股權(quán)在20×4年7月1日的公允價值為25000萬元。

（3）20×2年7月1日至12月31日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元，實現(xiàn)其他綜合收益400萬元。

20×3年1月1日至12月31日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤4400萬元，分配現(xiàn)金股利1600萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積1000萬元。

20×4年1月1日至6月30日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤2800萬元，分配現(xiàn)金股利1600萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積600萬元。

（4）其他資料：

①各企業(yè)均按照凈利潤的10%計提盈余公積。

②乙公司各年實現(xiàn)的利潤均為均勻?qū)崿F(xiàn)。

③不考慮相關(guān)稅費的影響。

要求：<1>、說明20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)后，剩余股權(quán)應(yīng)采取的后續(xù)計量方法，并說明理由。<2>、計算20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)時，個別報表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)分錄。<3>、計算20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)時，合并報表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。<4>、假設(shè)20×4年7月1日，甲公司將其持有的對乙公司10%的股權(quán)對外出售，取得價款5600萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。計算20×4年7月1日甲公司個別報表中處置10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；簡述此業(yè)務(wù)在合并報表中的處理原則，說明應(yīng)調(diào)整的項目并計算其金額。50.金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財務(wù)報表于2014年5月31日報出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項。

(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認(rèn)收入500萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應(yīng)收賬款的5％計提了壞賬準(zhǔn)備。

(2)金陽股份財務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對一筆長期股權(quán)投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以一批公允價值200萬元的存貨取得乙公司3％股權(quán)，對乙公司經(jīng)營決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場上有公允報價。此股權(quán)2012年、2013年公允價值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)取得乙公司的60％股權(quán)，并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日原3％股權(quán)的公允價值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權(quán)的初始人賬價值，并將原股權(quán)按照330萬元進(jìn)行了調(diào)整。(此事項不考慮所得稅及增值稅的影響)

(3)4月16日，金陽股份一項300萬元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無法收回，由于2013年末未得到任何相關(guān)的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權(quán)確認(rèn)了15萬元的減值準(zhǔn)備。

(4)金陽股份因違約涉及的一項訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔(dān)訴訟費20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關(guān)款項。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷售一批M產(chǎn)品，但因材料供應(yīng)發(fā)生問題，金陽股份未能及時供貨，雙方未就賠償事項達(dá)成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預(yù)計很可能敗訴，并預(yù)計最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。

(5)4月1日，財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價值為500萬元的無形資產(chǎn)確認(rèn)為資本公積。(假定該事項不考慮所得稅的影響)

(6)金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬元。

(7)其他資料：

①金陽股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提法定盈余公積．不計提任意盈余公積；

②將各事項對留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理；

③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，說明金陽股份對這些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理。

51.甲公司、乙公司20×1年有關(guān)交易或事項如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元;為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元;相關(guān)款項已通過銀行支付。

當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為8000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為8600萬元;②一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為16400萬元。上述庫存商品于20×1年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售;上述辦公樓預(yù)計自20×1年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。

(3)6月15日，甲公司以2000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(4)10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4800萬元，累計攤銷1200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3900萬元;乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，交換日的公允價值為3600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司;甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

(6)20×1年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當(dāng)期資本公積的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。

(7)其他有關(guān)資料：

①20×1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求一：計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

要求二：計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽。

要求三：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。

要求四：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

52.天合股份有限公司(以下簡稱“天合公司”)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格。商品銷售價格均不含增值稅。商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。天合公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。天合公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。天合公司2011年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2012年4月25日對外報出，實際對外公布日為2012年4月30日。天合公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2011年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對2011年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)。

(1)1月1日，天合公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向天合公司支付341萬元。1月6日。天合公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫并作為原材料核算。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，天合公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。1O月15日。天合公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；天合公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，天合公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

借：主營業(yè)務(wù)成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，天合公司向丙公司銷售一批c商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，天合公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31E1，天合公司尚未收到銷售給丙公司的c商品貨款117萬元。天合公司的會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，天合公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；天合公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，天合公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，天合公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

(5)12月1日，天合公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，天合公司于2012年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，天合公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定不考慮所得稅的影響。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

要求：

(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。

(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”“盈余公積——法定盈余公積…應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。

(3)計算填列利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

53.（3）長江公司除實現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權(quán)益變動的交易和事項外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動的其他交易和事項。要求：

（1）編制大海公司2007年對長江公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會計分錄并計算2007年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值。

（2）編制大海公司2008年對長江公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會計分錄并計算2008年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值。

（3）編制大海公司2009年對長江公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會計分錄并計算2009年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2005年發(fā)生的有關(guān)交易如下：

(1)2005年1月1日，甲公司接受AS公司的委托，受托經(jīng)營母公司的一全資子公司——乙公司，經(jīng)營期為3年，AS公司系甲公司的母公司。按協(xié)議規(guī)定，乙公司發(fā)生盈虧的50%由甲公司承擔(dān)，甲公司每年可從AS公司獲得受托經(jīng)營收益150萬元。2005年乙公司發(fā)生凈虧損180萬元。

(2)2005年1月1日，甲公司與AD公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營AD公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司從B公司每年可獲得固定收益3600萬元。AD公司系C公司的子公司；C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2005年1月1日，B公司的凈資產(chǎn)為22500萬元。2005年度，B公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元(除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動)；至2005年12月31日，甲公司從AD公司收到托管收益。假定凈資產(chǎn)按年初凈資產(chǎn)和年末凈資產(chǎn)的加權(quán)平均數(shù)計算。

(3)2005年1月1日，甲公司與AF公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營AF公司的全資子公司W(wǎng)公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按W公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的60%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)；此外，AF公司每年向甲公司支付托管經(jīng)營費用300萬元。甲公司的總經(jīng)理兼任AF公司的總經(jīng)理。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理W公司。2005年度，W公司發(fā)生凈虧損150萬元(除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動)；至2005年12月31日，甲公司已從AF公司收到托管收益。

(4)2005年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托AH公司經(jīng)營。該辦公樓2005年年初賬面價值為3750萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實現(xiàn)的損益均由AH公司承擔(dān)或享有，AH公司每年支付給甲公司委托經(jīng)營收益800萬元。假定1年期銀行存款利率為2.25%。2005年，AH公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。甲公司財務(wù)總監(jiān)的母親為AH公司的總經(jīng)理。

(5)2005年5月1日，甲公司以15000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給AZ公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額7500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備1500萬元；②固定資產(chǎn)：賬面原價6000萬元，已提折舊2250萬元，已計提減值準(zhǔn)備750萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價值1200萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從AZ公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價格。AZ公司系A(chǔ)N公司的全資子公司，AN公司系甲公司的全資子公司。

(6)2005年12月1日，甲公司銷售某產(chǎn)品500件給AX公司，每件售價為39萬元，銷售給其他常年客戶該產(chǎn)品分別為：按每件28.5萬元的價格出售500件，按每件33萬元的價格出售1000件。符合收入確認(rèn)的條件，款項尚未收到。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品的成本為24萬元。甲公司與某公司共同控制AX公司。

(7)2005年1月16日，甲公司與AC公司簽訂購銷合同，向AC公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為3000萬元，該批產(chǎn)品的實際成本為2250萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。甲公司與AC公司有一位共同的董事，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品80%以上均銷往AC公司，且市場上無同類產(chǎn)品。

要求：

(1)判斷甲公司與AS公司、AD公司、AF公司、AH公司、AZ公司、AX和AC公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并說明理由。

(2)編制甲公司與上述公司之間相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，并分別說明每項業(yè)務(wù)對甲公司2005年度利潤總額的影響。

55.北方公司于2007年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項1992.69萬元，實際利率為6.2%。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元。2007年4月30日～8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。

因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2007年4月30日～2007年8月31日發(fā)生中斷。

要求：

(1)計算2007年應(yīng)予資本化的利息。

(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄(假定按年計提利息，利息收入按年結(jié)算)。

56.甲公司系國有獨資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

③“其他應(yīng)收款”賬戶余額小的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費用的為200萬元。

④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元記人20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。

假定：

①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

②上述會計差錯均具有重要性。

要求：

(1)對資料(1)中的會計差錯進(jìn)行更正處理。

(2)對資料(2)中的會計變更，計算B設(shè)備20×8年應(yīng)計提的折舊額。

57.

計算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

58.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

參考答案

1.C【解析】2008年度基本每股收益=9000÷8000=1.125(元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=1600×4%×(1－25%)=48(萬元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=1600÷100×90=1440(萬股)，增量股的每股收益=48÷1440=0.03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，稀釋的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0.96(元)。

2.A選項A符合題意，上市公司年報應(yīng)在年后4月末前報出，遵循了及時性原則，及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告；

選項B不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)按照企業(yè)自有資產(chǎn)核算，遵循了實質(zhì)重于形式原則，實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)；

選項C不符合題意，年末對于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，遵循了謹(jǐn)慎性原則，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費用；

選項D不符合題意，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，需要對當(dāng)期報表進(jìn)行調(diào)整遵循了重要性原則，重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.D甲公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的賬面價值=280-10=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270X150％=405(萬元)。

4.B選項A錯誤，選項B正確，大唐公司的應(yīng)付賬款700－所轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價值600＝100（萬元），是債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。

選項C錯誤，按照大明公司享有的股權(quán)份額500萬元（1000×50%）確認(rèn)為實收資本，股權(quán)的公允價值（600萬元）與實收資本（500萬元）的差額確認(rèn)為資本公積；

選項D錯誤，大明公司的應(yīng)收賬款700－轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價值600＝100（萬元），扣除計提的壞賬準(zhǔn)備10萬元，即90萬元，是債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出，在計算債權(quán)人的債務(wù)重組損失時，一定要記得扣除壞賬準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）大唐公司（債務(wù)人）

借：應(yīng)付賬款700

貸：實收資本500

資本公積——資本溢價100

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100

（2）大明公司（債權(quán)人）

借：長期股權(quán)投資——大唐600

壞賬準(zhǔn)備10

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失90

貸：應(yīng)收賬款700

5.A由“如睡”“嫻靜”等詞可知，第一個空應(yīng)填形容西湖幽靜的詞語，故選“清幽”；由“煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕”“只有天宮仙境可比”可知，第二個空形容西湖艷麗華美，故填“綺麗”；由“云山逶迤，亭臺隱現(xiàn)”“欲露還藏”可知，第三個空應(yīng)突出西湖的奇麗之美，故填“奇俏”；由“四時八節(jié)”“一山一水一草一木”可知，第四個空強調(diào)西湖的美不單調(diào)，故填“多彩”。故選A。

6.C管理系統(tǒng)軟件應(yīng)當(dāng)按照購買價款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價值，未確認(rèn)融資費用2013年7月1日余額＝(4000＋1000)—4546＝454(萬元)，長期應(yīng)付款2013年7月1日賬面價值＝4000—454＝3546(萬元)，2013年未確認(rèn)融資費用攤銷額＝3546×5％×6／12＝88．65(萬元)。

7.B第二季度可資本化的匯兌差額=200×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.27）=6.15（萬元）

8.B解析：選項A、C通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算；選項D通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

9.D選項A錯誤，分期付款購買的固定資產(chǎn)具有融資的性質(zhì)，所支付的價款屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)計入“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中；

選項B錯誤，三個月到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價物，以現(xiàn)金購買三個月到期的國庫券現(xiàn)金流量屬于以現(xiàn)金購買現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金流量；

選項C錯誤，接受捐贈收到的現(xiàn)金應(yīng)計入“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中；

選項D正確，購買固定資產(chǎn)支付的增值稅屬于購買固定資產(chǎn)的支出，計入“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中。

綜上，本題應(yīng)選D。

現(xiàn)金等價物只有債務(wù)投資，權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因為不屬于現(xiàn)金等價物。

10.D處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的余額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記投資性房地產(chǎn)（成本），貸記或借記投資性房地產(chǎn)（公允價值變動）；同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

11.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價值作為賬面價值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價值=15×10=150(萬元)。

12.B公共服務(wù)是21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念，包括加強城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會公眾參與社會經(jīng)濟、政治、文化活動等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ)，強調(diào)政府的服務(wù)性，強調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

13.C合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽=17200—19200×80%=1840(萬元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財務(wù)并報表中的商譽仍為1840萬元。

14.D【考點】資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案

【名師解析】本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第4題完全相同。

15.DA．C項體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則，B項體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則，D項體現(xiàn)的是重要性原則。

16.D2010年年末該無形資產(chǎn)賬面凈值=400-400÷5×3/12-400÷5×1=300(萬元)，賬面價值=300-75=225(萬元)，2011年7月3日出售之前的賬面價值=225-225÷(5×12-3-12)×6=195(萬元)，出售該項無形資產(chǎn)時影響當(dāng)期損益=200-195-200×5%=-5(萬元)(凈損失)。

17.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

18.C合并報表中商譽計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=1600-1500×80%=400(萬元).2013年年末合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值=1350+400÷80%=1850(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)計提的減值金額=1850-1650=200(萬元)，因完全商譽的價值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽200萬元，但合并報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中確認(rèn)的商譽減值=200×80%=160(萬元).2013年年末合并報表中列示的商譽的金額=400—160=240(萬元)。

19.A毛澤東強調(diào)在中國共產(chǎn)黨的自身建設(shè)中放在首位的是黨的思想建設(shè)。故選A。

20.B選項A錯誤，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項C錯誤，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應(yīng)該以公允價_值作為計量基礎(chǔ)；選項D錯誤，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價值確認(rèn)銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

21.D借款費用開始資本化的時點為2013年1月1日，選項A錯誤；2013年4月19日至8月7日因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費用資本化，選項8錯誤，選項D正確；資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減借款費用資本化金額，選項C錯誤。

22.A組成計稅價格=（500002000）/（1-10%）=57778元

委托加工材料收回后的入賬價值=50000200057778×10%=57778元

23.A選項B、C、D不符合題意，選項A符合題意，第一，明確乙公司是債權(quán)人，乙公司債務(wù)重組時，取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值940萬元大于重組債權(quán)的賬面價值＝1000－120＝880（萬元），表明乙公司多計提壞賬了，因此差額60萬元沖減多計提的資產(chǎn)減值損失，從而使利潤總額增加60萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

乙公司（債權(quán)人）：

借：其他權(quán)益工具投資——成本940

壞賬準(zhǔn)備120

貸：應(yīng)收賬款1000

資產(chǎn)減值損失60

24.B判斷日后事項屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)視事項的發(fā)生為準(zhǔn)。本題中，甲企業(yè)財務(wù)狀況不佳是事實，乙企業(yè)已計提了5%的壞賬準(zhǔn)備。次年1月甲企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，這一事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的，而且乙企業(yè)無法事先預(yù)測其發(fā)生火災(zāi)的可能性。因此，該事項應(yīng)當(dāng)作為2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項進(jìn)行處理。

25.B實際價格高于均衡價格必然使生產(chǎn)者有利可圖，導(dǎo)致供給增加。故選B。

26.C該批毀損原材料的凈損失＝200+200×17％－15－170＝49(萬元)

27.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

28.A甲公司上述設(shè)備影響本年度利潤總額是137.5+1027.5=1165。

29.C選項A不符合題意，會計主體明確的是會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍；

選項B不符合題意，在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)活動為前提；

選項C符合題意，會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、間隔相同的期間，由于會計分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會計處理方法，從而將相關(guān)收入、費用確認(rèn)到相應(yīng)的會計期間，才會有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制；

選項D不符合題意，貨幣計量是指會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.C以攤余成本計量的金融資產(chǎn)有客觀證據(jù)表明價值恢復(fù)，應(yīng)將原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期損益，所以A、B選項應(yīng)通過損益科目轉(zhuǎn)回減值損失；D選項屬于房地產(chǎn)

企業(yè)存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)通過損益科目轉(zhuǎn)回減值；C選項的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回。

31.ABCD選項E屬于調(diào)整事項。

32.BCD選項A說法錯誤，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。外幣一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益；

選項B說法正確，因借款發(fā)生的折價或者溢價主要是指發(fā)行債券等發(fā)生的折價或者溢價，發(fā)行債券中的折價或者溢價，其實質(zhì)是對債券票面利息的調(diào)整（即將債券票面利率調(diào)整為實際利率），按照實際利率法確定每一個會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理；

選項C說法正確，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)；

選項D說法正確，門借款費用資本化金額為資本化期間內(nèi)當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.CDE解析：工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計入營業(yè)外支出。

34.ABCD

35.BC存貨計價對企業(yè)損益的計算有直接影響的是：本期期末存貨估計如果過低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的減少；同時引起下期期初存貨價值也就過低，下期的收益可能相應(yīng)的增加。反之，本期期末存貨估計如果過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的增加；同時引起下期期初存貨價值也就過高，下期的收益可能相應(yīng)的減少。

36.BD選項A表述錯誤，實際支付的合并價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)單獨作為應(yīng)收項目，不計入長期股權(quán)投資成本；

選項B表述正確，合并過程中發(fā)生的審計、法律咨詢及評估咨詢等中介費用，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費用）；

選項C表述錯誤，以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，為發(fā)行權(quán)益性證券所發(fā)生傭金、手續(xù)費應(yīng)該沖減權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入，不足沖減的，沖減留存收益，不計入長期股權(quán)投資的初始投資成本；

選項D表述正確，作為對價付出的固定資產(chǎn)在購買日的公允價值與賬面價值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.CD事業(yè)單位出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回以貨幣資金取得的對外投資的，按照實際收到的金額，借記＂資金結(jié)存-貨幣資金＂科目，貸記＂投資支出＂（本年度）科目/“其他結(jié)余”科目（以前年度），差額記入＂投資預(yù)算收益＂科目。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.BDE選項A，分部報告應(yīng)當(dāng)披露每個報告分部的營業(yè)利潤，不是凈利潤；選項C，分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。

39.ABDE材料入庫后發(fā)生的儲存費用應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。

40.ABD選項A、B屬于，企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算，因結(jié)算的普通股數(shù)量是可變的，所以應(yīng)分類為金融負(fù)債；

選項C不屬于，企業(yè)發(fā)行的配股權(quán)屬于權(quán)益工具；

選項D屬于，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算，企業(yè)存在向其他方交付現(xiàn)金的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)分類為金融負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義。

（2）是否交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算；如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的企業(yè)自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。

41.ABD存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項A，選項B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關(guān)（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計入制造費用，參與成本核算,選項D正確。

42.ABCE存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。而工程物資是為了建造或維護固定資產(chǎn)而儲備的，其用途不同，不能視為“存貨”核算。

43.ABCD選項A符合題意，通常情況下，股份支付協(xié)議生效后，不應(yīng)對其條款和條件隨意修改。但在某些情況下，可能需要修改授予權(quán)益工具的股份支付協(xié)議中的條款和條件；

選項B符合題意，如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加；

選項C符合題意，如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加；

選項D符合題意，如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，如縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及有關(guān)稅費；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)的損失。

45.BCD委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品、加工費、運輸費、裝卸費、保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。選項A交納的增值稅不應(yīng)計人委托加工物資成本。

46.N

47.ACD選項A說法正確，企業(yè)購買的用于綠化的土地，符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)核算；

選項B說法錯誤，無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但需每個會計期間進(jìn)行減值測試；

選項C說法正確，在無形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)倯?yīng)攤銷金額，有直線法和產(chǎn)量法，如果無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷；

選項D說法正確，如果企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.Y49.<1>、甲公司應(yīng)對剩余40%股權(quán)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量。

理由：甲公司出售股權(quán)后持有乙公司40%的股權(quán)，仍能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響?！敬鹨删幪?0890052】<2>、個別報表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益＝37500－50000×60%＝7500（萬元），相關(guān)分錄為：

借：銀行存款37500

貸：長期股權(quán)投資（50000×60%）30000

投資收益7500

借：長期股權(quán)投資3760

貸：投資收益[（2800－1600）×40%]480

盈余公積[（4000－600＋4400－1600）×40%×10%]248

未分配利潤[（4000－600＋4400－1600）×40%×90%]2232

資本公積[（400＋1000＋600）×40%]800【答疑編號10890054】<3>、合并報表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益＝37500＋25000－（46000＋4000－600＋400＋4400－1600＋1000＋2800－1600＋600）×100%－（50000－46000×100%）＋（400＋1000＋600）×100%＝5100（萬元），相關(guān)分錄為：

借：長期股權(quán)投資25000

貸：長期股權(quán)投資（3760＋50000×40%）23760

投資收益1240

借：投資收益[（4000－600＋4400－1600＋2800－1600）×60%]4440

貸：未分配利潤3720

投資收益720

借：資本公積[（400＋1000＋600）×40%]800

貸：投資收益800【答疑編號10890057】<4>、甲公司個別報表中處置10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝5600－50000×10%＝600（萬元）

合并報表中的處理原則：甲公司應(yīng)將處置10%股權(quán)作為權(quán)益性交易，不確認(rèn)處置損益，其購買價款5600萬元與處置的10%股權(quán)對應(yīng)享有的被投資方自購買日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額之間的差額應(yīng)該計入資本公積。

應(yīng)調(diào)整資本公積項目的金額＝5600－（46000＋4000－600＋400＋4400－1600＋1000＋2800－1600＋600）×10%＝60（萬元）。50.(1)事項(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄為：借：庫存商品350貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本350借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(500X17％)85貸：應(yīng)收賬款585借：壞賬準(zhǔn)備(585X5％)29．25貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失29．25借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用7．31貸：遞延所得稅資產(chǎn)(29．25×25％)7．31借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅37．5貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用[(500－350)×25％]37．5事項(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益60貸：長期股權(quán)投資(330－270)60事項(3)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；理由：因為自然災(zāi)害是日后期間才發(fā)生的，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，與資產(chǎn)負(fù)債表日的事項無關(guān)，所以不屬于日后調(diào)整事項。

事項(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外支出80－管理費用20預(yù)計負(fù)債620貸：其他應(yīng)付款720借：其他應(yīng)付款720貸：銀行存款720【2014年處理】借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅180貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費用180借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用155貸：遞延所得稅資產(chǎn)155事項(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄為：借：資本公積500貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外收入500借：以前年度損益調(diào)整274．44貸：盈余公積27．44未分配利潤247．00(2)金陽股份根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元屬于日后調(diào)整事項，按日后事項相關(guān)原則處理。

發(fā)行債券以及以資本公積轉(zhuǎn)增股本的事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，這些事項不需要對報告期會計處理等進(jìn)行調(diào)整，但是需要在報告期附注中進(jìn)行披露。

51.(1)計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬元)

借：長期股權(quán)投資21000

管理費用20

貸：股本1400

資本公積19300

銀行存款320

(2)計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)確認(rèn)的商譽。

商譽=21000-27000×70%=2100(萬元)。

(3)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的會計分錄。

調(diào)整后的乙公司20×1年度凈利潤=9000-600-240=8160(萬元)

借：長期股權(quán)投資5712

貸：投資收益5712

借：長期股權(quán)投資350

貸：資本公積350

或：

借：長期股權(quán)投資6062

貸：投資收益5712

資本公積350

借：投資收益2800

貸：長期股權(quán)投資2800

(4)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵消分錄。

內(nèi)部交易抵消交易：

借：營業(yè)收入2500

貸：營業(yè)成本2275

存貨225

②

借：營業(yè)收入2000

貸：營業(yè)成本1700

固定資產(chǎn)300

借：固定資產(chǎn)(或累計折舊)30

貸：管理費用30

③

借：營業(yè)外收入300

營業(yè)收入3600

貸：營業(yè)成本3480

無形資產(chǎn)300

存貨