基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第六章賬簿

12005-2006第六章會(huì)計(jì)賬簿2結(jié)構(gòu)2005-2006

第一節(jié)

會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類(lèi)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容與啟用第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記第四節(jié)記賬規(guī)則第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的保管32005-2006

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概念和種類(lèi)一、概念（P185）是由互相聯(lián)系的具有專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)對(duì)象要素增減變動(dòng)情況的簿籍。4二、作用

(1)系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料

(2)為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)

(3)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、考核和審計(jì)提供信息和依據(jù)2005-20065三、分類(lèi)（一）按用途分1、序時(shí)賬簿——普通日記賬和特種日記賬2、分類(lèi)賬簿——總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿3、備查賬簿——租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿等67年憑證號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額過(guò)賬月日制造費(fèi)用銀行存款10001000∨∨（略）（略）銀行存款現(xiàn)金900900∨∨主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品60006000∨∨

普通日記賬第頁(yè)年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目收入支出余額月日

特種日記賬第頁(yè)892005-2006（二）按外表形式分1、訂本式賬簿——在啟用前就把賬頁(yè)順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿2、活頁(yè)式賬簿——活頁(yè)賬3、卡片式賬簿——卡片賬

思考：前后兩種賬簿分類(lèi)的銜接關(guān)系？1011第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容與啟用一、內(nèi)容

1、封面：賬簿的名稱(chēng)

2、扉頁(yè)：會(huì)計(jì)賬簿的使用信息

3、賬頁(yè)12二、啟用啟用時(shí)，賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)，賬簿啟用的時(shí)間等信息，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。132005-2006一、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置原則1、必須根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證及所附的原始憑證登記賬簿。2、記賬員對(duì)認(rèn)為有問(wèn)題的記賬憑證或所附原始憑證，應(yīng)提交主管會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步審核，由主管人員根據(jù)規(guī)定作出處理決定。3登記賬簿的時(shí)間，因賬簿類(lèi)別不同和各會(huì)計(jì)單位情況不同而各異第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記142005-2006二、日記賬的設(shè)置和登記152005-2006銀行存款日記賬16172005-2006三、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記（一）總分類(lèi)賬1、設(shè)置格式

最常用的格式為三欄式，所有單位都要設(shè)置總分類(lèi)賬，必須采用訂本式賬簿。

2、登記方法

必須根據(jù)一級(jí)科目來(lái)設(shè)置登記主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過(guò)一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。

1819202005-2006（二）明細(xì)分類(lèi)賬1、設(shè)置依據(jù)：二級(jí)科目或明細(xì)科目格式：三欄式——債權(quán)債務(wù)結(jié)算類(lèi)、資金類(lèi)賬戶(hù)數(shù)量金額式——財(cái)產(chǎn)物資類(lèi)賬戶(hù)多欄式——成本類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)2、登記依據(jù)：記賬憑證

212005-2006（三）總賬與明細(xì)賬的的平行登記1、原因

總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起著控制作用明細(xì)賬對(duì)總賬起著補(bǔ)充說(shuō)明的作用2、平行登記（書(shū)53頁(yè)）

同時(shí)登記同方向登記同金額登記同依據(jù)登記

總賬余額=所屬明細(xì)賬的余額之和總賬借（貸）方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬的借（貸）方發(fā)生額之和22原材料明細(xì)賬（二）登記賬簿具體規(guī)則231、一級(jí)科目名稱(chēng)寫(xiě)在賬頁(yè)上端正中橫線(xiàn)上，二級(jí)或明細(xì)科目寫(xiě)在左上角。2、將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。

3、要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。

4、書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的1/2。5、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。

6、個(gè)別情況可以用紅色墨水記賬：7、各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。

8、賬簿記錄錯(cuò)誤不得刮、擦、挖、補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。

作廢25二、錯(cuò)賬更正規(guī)則（一）錯(cuò)賬情況——兩種1、記賬憑證正確，過(guò)賬錯(cuò)誤。2、記賬憑證錯(cuò)誤，造成賬簿記錄隨之而錯(cuò)，包括科目用錯(cuò)，方向?qū)懛?，金額數(shù)字寫(xiě)錯(cuò)等。26

1.劃線(xiàn)更正法（紅線(xiàn)更正法）

如果記賬憑證正確，只是由于過(guò)賬時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，而使賬簿記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線(xiàn)更正法進(jìn)行更正。

（二）更正方法——三種69009600XXX27以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品215元，賬上登記為251元（金額錯(cuò)）賬簿的摘要文字有錯(cuò)誤或者借貸方向錯(cuò)誤的處理同上2、紅字更正法（1）紅字全額更正法

記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸符號(hào)及科目或金額有錯(cuò)誤，致使賬簿記錄錯(cuò)誤。

（2）紅字差額更正法

記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤。

例、用銀行存款償還前欠貨款4500元借：應(yīng)付賬款5400貸：銀行存款5400更正：借：應(yīng)付賬款900貸：銀行存款9003、補(bǔ)充登記法借：應(yīng)付賬款3400貸：銀行存款3400更正：借：應(yīng)付賬款1100貸：銀行存款1100例、用銀行存款償還前欠貨款4500元301、看賬312、看憑證3、更正憑證324、更正賬簿5、是否調(diào)整稅款？332005-2006原始憑證或記賬憑證銀行對(duì)賬單內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)明細(xì)賬總賬記賬憑證明細(xì)賬日記賬銀行存款日記賬財(cái)產(chǎn)物資總賬及明細(xì)賬實(shí)物的數(shù)量、金額（?。?duì)賬——P190概念：對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的工作?？傎~總賬34352005-2006（！）結(jié)賬——P