裝修公司會計賬務處理全過程

裝修公司會計賬務處理全過程（從初始設置到主要涉及的會計科目）一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會計制度核算。二、新建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會計制度要求，確定帳簿種類、格式、內容及登記方法，設置總帳、明細帳、日記帳及備查賬。（一）設置總賬1、根據一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經濟業(yè)務，提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿。（二）設置明細賬1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經濟業(yè)務，提供有關的明細核算資料。2、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業(yè)應根據財產物資管理的需要選擇明細賬的格式。3、明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。（三）設置日記賬1、日記賬又稱序時賬，是按經濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。根據財政部《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況。2、現金日記賬和銀行存款日記賬（1）現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。現金和銀行存款是企業(yè)流動性最強的資產，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：''現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬〃。三、會計科目（一）、資產類11101|現金21102|銀行存款31109|其他貨幣資金41111|短期投資51112|應收票據61113|應收賬款71114|壞賬準備81115|預付賬款91117|內部往來10|118|備用金11I119|其他應收款12|121|物資采購13|122|采購保管費14|123|庫存材料151617181920212223242526272829303132（二）、3334353637383940414243444546474849（三）505152535455TOC\o"1-5"\h\zI124|I129|I132|I133|I137|I139|I141|I145|I151|I155||156|I157|I158|I159|I161|I171|I181|I195|負債類I201||202||203||204||209|I211|I214|I221||223||229|I231|I241|I251|I261||270||272||273|、所有者權益類I301||305|I311|I313|I321||322|周轉材料低值易耗品材料成本差異委托加工物資庫存產成品待攤費用長期投資撥付所屬資金固定資產累計折舊固定資產清理臨時設施臨時設施攤銷專項工程支出無形資產遞延資產待處理財產損溢待轉銷匯兌損益短期投資應付票據應付賬款預收賬款其他應付款應付工資應付福利費應交稅金應付利潤其他應付款預提費用長期借款應付債券長期應付款遞延稅款專項應付款住房周轉金實收資本上級撥入資金資本公積盈余公積本年利潤利潤分配（四）、成本類56|40157|41158|42159|431（五）、損益類60|50161|50262|50463|51164|51265|52166|52267|53168|5419|5420|55071|560|工程施工|工業(yè)生產|機械作業(yè)|輔助生產|工程結算收入|工程結算成本|工程結算稅金及附加|其他業(yè)務收入|其他業(yè)務支出|管理費用|財務費用|投資收益|營業(yè)外收入|營業(yè)外支出|所得稅|以前年度損益調整四、注意成本費用的歸集、分配成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般應包括：（1）人工費；（2）材料費；（3）機械使用費；（4）其他直接費；（5）間接費用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產活動所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關的工程成本。月末余額為未完工程的實際成本。五、涉及的稅金：（一）營業(yè)稅應納營業(yè)稅稅額=應納稅營業(yè)額*適用稅率，稅率：3%（二）城市維護建設稅：應納城市維護建設稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%（三）教育費附加：應納教育費附加=應納營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：3%（四）印花稅稅率1、財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一；2、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據，稅率為萬分之五；3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三；4、借款合同，稅率為萬分之零點五；5、對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花；6、營業(yè)帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。（五）房產稅：（1）從價計征：全年應納稅額=應稅房產原值x（1-扣除比例）x1.2%（2）從租計征：全年應納稅額=租金收入X12%（六）土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：（1）大城市0.5元至10元。（2）中等城市0.4元至8元。（3）小城市0.3元至6元。代理銷售各大網校學習卡I國內財（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）*適用稅額（七）企業(yè)所得稅征稅范圍：年度收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。年應納所得稅額=年應納稅所得額*適用稅率年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，稅率18%；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的，稅率27%；年應納稅所得額在10萬元以上的，稅率33%（八）個人所得稅：工資、薪金所得稅率級數全月應納稅所得額稅率％速算扣除數1不超過500元的部分502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375應納稅所得額=（月工資薪金收入一1600元）*適用稅率-速算扣除數工程施工成本費用的歸集和分配工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。7工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分配。主要會計分錄：材料費領用的自購材料，根據領料單或出庫單等單據，計入合同成本中的材料費借：工程施工一合同成本——材料費貸：原材料人工費根據工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費借：工程施工一合同成本——人工費貸：應付工資貸：應付福利費分包工程費用（1）預付工程款根據合同協(xié)議約定支付的預付款應計入“應付賬款——應付分包款”科目借：應付賬款——應付分包款貸：銀行存款（2）工程款結算根據與分包企業(yè)確認的結算通知單，確認應付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程費用貸：應付賬款——應付分包款（3）支付進度款：支付已經辦理結算的款項時，借：應付賬款——應付分包款貸：銀行存款機械作業(yè)和機械使用費（1）使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入機械作業(yè)一承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應遵循“工程施工一合同成本”科目核算原則。借：機械作業(yè)一承包工程貸：銀行存款應付賬款累計折舊.....月份終了，分配至工程施工科目借：工程施工一合同成本一機械使用費貸：機械作業(yè)一承包工程（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。借：工程施工一合同成本一機械使用費貸：銀行存款應付賬款應付工資累計折舊..??（3）從外單位或本企業(yè)其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目。借：工程施工一合同成本一機械使用費貸：銀行存款應付賬款（與外部單位往來用）其他應收款一公司內部往來（業(yè)務結算）（與獨立核算單位業(yè)務用）其他直接費如設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。借：工程施工一合同成本一其他直接費貸：銀行存款應付賬款一應付工程款、應付購貨款等臨時設施攤銷施工間接費用（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等費用，應首先計入“施工間接費用”科目借：施工間接費用貸：銀行存款累計折舊應付工資應付福利費2）月末，施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應按照一定比例進行分配。借：工程施工一合同成本一施工間接費貸：施工間接費用（四）經營收入、成本和稅金每月根據確認的產值確認收入，年底根據確認的數額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調整。產值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務收入”與“工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》1.每月根據確認的產值確認收入，結轉成本。借：主營業(yè)務成本工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務收入年末根據工程部核實的項目進行收入和成本的調整（調減用負數）借：主營業(yè)務成本工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務收入工程完工后，應根據決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本借：主營業(yè)務成本工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務收入4.計算各期應交納的稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金——應交營業(yè)稅、應交城建稅等其他應交款——應交教育費附加等（五）工程結算參照新的《施工企業(yè)核算辦法》（六）工程決算工程完工決算后，應將工程結算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結算科目余額均為零。借：工程結算

貸：工程施工——合同成本工程施工——合同毛利一、會計制度正規(guī)記賬（權責發(fā)生制）:⑴發(fā)生工程費用計入借：工程施工貸：材料、費用⑵確認收入（按完工進度提）計入借：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務收入，差額計入借/