2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

13

題

2007年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，貨款為6382.50萬元（含增值稅額）。合同約定，B公司應(yīng)于2007年4月15日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，B公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，A公司與B公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：B公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。B公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為2250萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬元，市場(chǎng)價(jià)格為3700萬元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司受讓的該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.4582.50

B.3989.07

C.455

B.94

D.3700

2.甲公司2012年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

3.假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購(gòu)買15萬股，關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.2×12年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為8000萬元

B.2×13年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為17500萬元

C.2×13年12月31日企業(yè)不應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.2×13年12月31日在確定修改日至增加的權(quán)益工具可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值

4.某企業(yè)于2011年1月1日用銀行存款l000萬元購(gòu)入國(guó)債作為持有至到期投資，該國(guó)債面值為l000萬元，票面利率為4％，實(shí)際利率也為4％，3年期，到期時(shí)一次還本付息。假定國(guó)債利息免交所得稅。2011年12月31日，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1040B.1000C.0D.1120

5.大唐公司應(yīng)收大明公司700萬元（含稅）的產(chǎn)品銷售款，大明公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提10萬元的壞賬準(zhǔn)備，由于大唐公司財(cái)務(wù)困難無法歸還，3月3日進(jìn)行債務(wù)重組。大唐公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，大明公司所占份額為甲公司注冊(cè)資本1000萬元的50%，該份額的公允價(jià)值為600萬元，下列說法正確的是（）

A.大唐公司的債務(wù)重組利得是200萬元

B.大唐公司的債務(wù)重組利得是100萬元

C.大唐公司的實(shí)收資本是600萬元

D.大明公司的債務(wù)重組損失是100萬元

6.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）。

A.變更當(dāng)日的即期匯率

B.變更當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

7.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

8.下列有關(guān)資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是()。

A.持有待售的無形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量

B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.占被投資單位股權(quán)比例達(dá)到60％的K期股權(quán)投資一定采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

9.大明公司2018年9月1日甲材料賬面成本為280元，結(jié)存數(shù)量為140公斤；9月5日購(gòu)進(jìn)甲材料140公斤，每公斤單價(jià)2元；9月15日購(gòu)進(jìn)甲材料160公斤，每公斤單價(jià)2.56元；9月10日和9月20日各發(fā)出甲材料160公斤。大明公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本，則大明公司2018年9月末甲材料的結(jié)存金額為（）元A.252B.366.4C.180D.278.4

10.

第

4

題

甲公司在對(duì)2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"盈余公積"項(xiàng)目金額（）萬元。

A.20.3611B.23.5389C.31.875D.35.0389

11.第

17

題

M公司購(gòu)人生產(chǎn)用需安裝的舊機(jī)器一臺(tái)，售出單位該機(jī)器的賬面原價(jià)500000元（包括安裝成本6000元），雙方按質(zhì)論價(jià)，以410000元成交，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，購(gòu)入后發(fā)生安裝成本8000元?？铐?xiàng)用銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則M公司在機(jī)器安裝完畢交付使用時(shí)機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.505000B.421000C.511000D.413000

12.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

13.第

10

題

某中美合資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，即期匯率為1美元＝7.85元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝7.75元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.80元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元＝7.8元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益共計(jì)（）元。

A.－600元B.－2000元C.－3000元D.－300元

14.持續(xù)農(nóng)業(yè)是二十世紀(jì)八十年代醞釀提出的農(nóng)業(yè)發(fā)展新方向，目前國(guó)際社會(huì)較為普遍認(rèn)可的含義是：持續(xù)農(nóng)業(yè)是一種“不造成環(huán)境退化、技術(shù)上適當(dāng)、經(jīng)濟(jì)上可行、社會(huì)上能接受的”農(nóng)業(yè)。持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和（）。

A.多樣性B.可發(fā)展性C.健康性D.穩(wěn)定性

15.甲股份有限公司20×9年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其20×9年度利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.為投資發(fā)生的借款費(fèi)用B.出租包裝物收入C.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回D.代制品銷售收入

16.甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，2004年計(jì)提折舊380萬元，按稅法規(guī)定允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額為400萬元。與該折舊對(duì)應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工．2004年對(duì)外銷售了80%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算．所得稅稅率為33%，則2004年應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款為()元。

A.0B.6.6(借方)C.6.6(貸方)D.5.28(貸方)

17.甲股份有限公司2007年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2007年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.廣告費(fèi)B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益

18.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.違反銷售合同支付的罰款

D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

19.2017年12月31日，A公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了30萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和46萬元的遞延所得稅負(fù)債。A公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為240萬元。假定不考慮其他因素，A公司2017年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元

A.105B.210C.200D.240

20.

第

4

題

甲公司于2000年初開始對(duì)銷售部門用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為60萬元，假定無殘值，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價(jià)值為40萬元，2003年末可收回價(jià)值為11萬元，2004年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價(jià)為14萬元，無相關(guān)稅費(fèi)，甲公司所得稅率為33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)提折舊，假定2004年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2004年的凈利潤(rùn)為（）萬元。

A.134B.133.01C.170D.169.01

21.甲欲殺死乙，在乙飯碗里投放毒藥，不料朋友丙分食了乙的飯菜，甲為了殺死乙，沒有阻止丙，結(jié)果導(dǎo)致乙和丙均中毒死亡。甲對(duì)丙死亡所持的心理態(tài)度是（）。

A.過于自信的過失B.疏忽大意的過失C.間接故意D.直接故意

22.某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時(shí)的成本為20萬元，按l0年攤銷，出售時(shí)取得收入20萬元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬元。

A.5B.6C.15D.16

23.長(zhǎng)江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計(jì)算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價(jià)格購(gòu)入A公司20000股股票，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長(zhǎng)江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價(jià)變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長(zhǎng)江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價(jià)值每股降為9英鎊。本期未出售或購(gòu)入該股票。

(3)2013年5月1日從國(guó)外購(gòu)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無的原材料A，每噸價(jià)格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費(fèi)用5000英鎊。

2013年6月30日的市場(chǎng)匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長(zhǎng)江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

24.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤(rùn)的是()。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.因持股比例下降導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

25.第

5

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）刀元。

A.20B.0C.480D.460

26.下列說法中不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同若存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)按照履行合同損失與支付違約金損失之間較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，待相應(yīng)的產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本

27.

第

10

題

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流人屬于利得的是（）。

28.關(guān)于成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實(shí)施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

B.原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的，應(yīng)由權(quán)益法改為成本法核算

C.因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

D.因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為與其他投資方實(shí)施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

29.2018年7月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價(jià)10元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。乙公司于2018年7月8日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是（）元

A.45000B.49500C.50000D.50500

30.

第

20

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

A.50B.100C.150D.250

二、多選題(15題)31.AS公司為上市公司，2013年1月1日取得MN公司發(fā)行在外的債券1000萬份，支付購(gòu)買價(jià)款1180萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。該債券的面值為1元/份，票面利率為10%，為MN公司2012年初發(fā)行，期限為5年，每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得該項(xiàng)債券后作為可供出售金融資產(chǎn)核算，1月5日收到債券利息100萬元。假定該債券實(shí)際利率為7%，期末公允價(jià)值為1100萬元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬元應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值

B.該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1200萬元

C.該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)金額為23萬元

D.該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)對(duì)2013年損益的影響金額為197萬元

32.下列總部資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.總部資產(chǎn)可以產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量

B.總部資產(chǎn)通常可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

C.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

D.總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

33.下列交易或事項(xiàng)屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司豁免A公司100萬元的貨款

B.乙公司全額償還8公司的貨款500萬元

C.丙公司允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

D.丁公司將其債務(wù)轉(zhuǎn)為對(duì)C公司的投資(股權(quán)的公允價(jià)值小于重組債權(quán)的賬面余額)

34.

第

30

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（）。

A.償還銀行借款的本金

B.償還銀行借款的利息

C.償還企業(yè)債券的本金

D.償還企業(yè)債券的利息

35.下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部

B.企業(yè)披露分部信息時(shí)無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時(shí)應(yīng)披露每一報(bào)告分部的利潤(rùn)總額及其組成項(xiàng)目的信息

36.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有關(guān)對(duì)外投資的信息有()。

A.投資的計(jì)價(jià)方法

B.短期投資的期末市價(jià)

C.投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制

D.期末短期投資和長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值合計(jì)占本企業(yè)凈資產(chǎn)的比例

E.采用權(quán)益法核算時(shí)本企業(yè)與被投資企業(yè)會(huì)計(jì)政策的重大差異

37.下列項(xiàng)目中，屬于潛在普通股的有()。

A.認(rèn)股權(quán)證B.已發(fā)行在外的非可轉(zhuǎn)換公司債券C.已發(fā)行在外的普通股D.股份期權(quán)E.可轉(zhuǎn)換公司債券

38.

下列關(guān)于政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理中，正確的有()。

A.2008年1月1日實(shí)際收到財(cái)政撥款，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入540萬元

B.2008年1月1日實(shí)際收到財(cái)政撥款，應(yīng)計(jì)入遞延收益540萬元

C.2008年1月末，應(yīng)分?jǐn)傔f延收益4.5萬元

D.自2008年2月起至處置時(shí)，每月分?jǐn)傔f延收益4.5萬元

E.將分?jǐn)偟倪f延收益計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入

39.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

40.下列項(xiàng)目中,屬于非貨幣性交易的有()。

A.以公允價(jià)值50萬元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)

B.以公允價(jià)值500萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料

C.以公允價(jià)值100萬元的A車床換取B車床,同時(shí)收到12萬元的補(bǔ)價(jià)

D.以公允價(jià)值30萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車,同時(shí)支付15萬元的補(bǔ)價(jià)

41.下列金融資產(chǎn)出售行為中符合終止確認(rèn)條件的有（）。

A.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

B.采用質(zhì)押式回購(gòu)交易出售債券

C.附重大價(jià)外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售

D.出售應(yīng)收賬款，且購(gòu)買方無權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價(jià)款的風(fēng)險(xiǎn)

42.

第

32

題

下列說法正確的有（）。

A.最低租賃收款額不包括或有租金和履約成本

B.融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃

C.經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃之外的其他租賃

D.融資租賃下，在租賃期內(nèi)按租金支付比例分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益應(yīng)作為當(dāng)期租金費(fèi)用的調(diào)整項(xiàng)目

E.售后租回?fù)p益不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延，分?jǐn)傆?jì)入各期損益

43.下列關(guān)于收入的確認(rèn)說法正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入

B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，通常應(yīng)在收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入

44.A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng)：(1)年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬元，年末公允價(jià)值為800萬元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬元，該款項(xiàng)為9月30日與8公司發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預(yù)付貨款1000萬元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額

B.事項(xiàng)(1)中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元

C.事項(xiàng)(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬元

D.事項(xiàng)(2)中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬元

45.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法按10年進(jìn)行攤銷

B.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用計(jì)入到無形資產(chǎn)的初始成本中

C.對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，進(jìn)行追溯調(diào)整

D.沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況以及參考企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)等，確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.曼德股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“曼德公司”)為－家制造企業(yè)，成立于2012年1月1日，該公

司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。2014年末曼德公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表及以往年度財(cái)務(wù)資料進(jìn)行復(fù)核時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理提出疑問。

(1)2013年度曼德公司到中國(guó)銀行將1萬美元兌換為人民幣，發(fā)生兌換損失0．1萬元，曼德公司將其計(jì)人管理費(fèi)用。該項(xiàng)交易未達(dá)到企業(yè)重要性水平。

(2)2013年1月1日曼德公司出于戰(zhàn)略投資目的，取得乙公司40％的股權(quán)。投資之前曼德公司的子公司已經(jīng)持有乙公司30％的股權(quán)，追加投資后，曼德公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改選，共設(shè)立董事11名，其中曼德公司派出董事4名，曼德公司的子公司派出董事2名。乙公司的章程規(guī)定，乙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)全體董事的1／2以上通過。曼德公司對(duì)取得的該項(xiàng)股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，分別于2013年末及2014年末確認(rèn)投資收益300萬元與500萬元。

(3)2014年1月1日曼德公司將－臺(tái)管理設(shè)備出售給丙公司，銷售價(jià)款為1800萬元。該設(shè)備賬面價(jià)值2000萬元，其中成本5000萬元，已計(jì)提折舊2500萬元，已計(jì)提減值500萬元。該設(shè)備的公允市價(jià)為1900萬元。曼德公司同時(shí)與丙公司約定，曼德公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回該設(shè)備，租期為10年，每年租金40萬元。該設(shè)備的租金市場(chǎng)價(jià)格為每年55萬元。曼德公司對(duì)此事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1800營(yíng)業(yè)外支出200貸：固定資產(chǎn)清理2000借：管理費(fèi)用55貸：銀行存款40資本公積15(4)2014年3月1日曼德公司與丁公司簽訂－項(xiàng)資產(chǎn)銷售合同，合同主要條款如下：

①曼德公司于2015年1月18日向丁公司出售管理用設(shè)備－臺(tái)，價(jià)款為1700萬元。

②曼德公司負(fù)責(zé)將該設(shè)備運(yùn)送至丁公司所在地，在丁公司付清款項(xiàng)前，曼德公司享有該設(shè)備的所有權(quán)。

根據(jù)曼德公司備查簿中資料顯示，該管理用設(shè)備成本4000萬元，至3月1日已累計(jì)計(jì)提折舊1800萬元。曼德公司預(yù)計(jì)將該設(shè)備運(yùn)至丁公司所需運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等共計(jì)100萬元。曼德公司3月至12月累計(jì)計(jì)提折舊60萬元，未作其他處理。

(5)曼德公司2014年初將某項(xiàng)建造合同完工百分比的確定由按累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定改為根據(jù)實(shí)際測(cè)定法確定。曼德公司2013年針對(duì)該項(xiàng)建造合同開始提供建造服務(wù)，當(dāng)年確認(rèn)合同收入1250萬元，確認(rèn)合同成本875萬元，確定的完工百分比為25％；曼德公司變更完工比例確定方法后確定的2013年、2014年累計(jì)完工進(jìn)度分別為30％和50％。曼德公司針對(duì)該變更作為會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整了2013年的收入、成本金額，并按照最新的完工進(jìn)度分別確認(rèn)2014年的合同收入和合同成本金額1000萬元和700萬元。

(6)2013年3月，曼德公司針對(duì)應(yīng)收B公司賬款200萬元確認(rèn)壞賬損失并計(jì)人當(dāng)期損益。2013年末，曼德公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)200萬元壞賬損失準(zhǔn)許稅前扣除，但能否扣除最終需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，曼德公司在披露2013年年報(bào)時(shí)，尚未取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就壞賬損失扣稅認(rèn)定的批復(fù)文件，且無法合理確定是否可以得到批準(zhǔn)，故未確定相關(guān)遞延所得稅影響。2014年8月，曼德公司取得稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)：應(yīng)收B公司賬款發(fā)生的壞賬損失可以自2014年應(yīng)納稅所得額中扣除。曼德公司將其作為－項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整期初遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。

其他資料：不考慮其他因素影響。

要求：

(I)對(duì)于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出疑問的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，請(qǐng)分別判斷會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

(2)對(duì)于曼德公司不正確的會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

50.編制單位：乙公司20×7年5月31日單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金900900應(yīng)收賬款34003400存貨29002900固定資產(chǎn)42006300無形資產(chǎn)10002500資產(chǎn)總計(jì)1240016000負(fù)債：短期借款15001500應(yīng)付賬款26002600長(zhǎng)期借款19001900負(fù)債合計(jì)60006000所有者權(quán)益：實(shí)收資本2000資本公積1000盈余公積430未分配利潤(rùn)’2970所有者權(quán)益合計(jì)640010000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1240016000乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折IH，至合并日（或購(gòu)買日）已使用9年，未來仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直接法攤銷，至合并日（或購(gòu)買日）已使用5年，未來仍可使用10年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊（或攤銷）年限、折舊（或攤銷）方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

（3）20×7年6月至l2月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：（i）20×7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為l20萬元，成本為80萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②20×7年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10.至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán){后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對(duì)該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)汁凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

@20×7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為62萬元，成本為46萬}元。至20x7年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品{中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為37萬元。

④至20×7年12月31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)200萬元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了l0萬元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

（4）除對(duì)乙公司投資外，20×7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l050萬元，賬面價(jià)值為l000萬元，差異由一批存貨M的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值50萬元產(chǎn)生。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

20×7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價(jià)為68萬元，成本為52萬元。至20×7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。

丙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬元，其中1月2日賬面上的存貨M已全部對(duì)外出售。

（5）至20×8年12月31日，甲公司于20×7年11月從乙公司處購(gòu)買的產(chǎn)品剩余部分的一半出售給外部獨(dú)立第三方，剩余產(chǎn)品經(jīng)過減值測(cè)試，可變現(xiàn)凈值為l0萬元；甲公司對(duì)乙公司的20×7年銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)200萬元已收回100萬元，對(duì)剩余款項(xiàng)又計(jì)提了40萬元的壞賬準(zhǔn)備。

20×8年l2月31日，乙公司改變了經(jīng)營(yíng)方向，于是將其20x7年6月從甲公司處購(gòu)買的固定資產(chǎn)以l00萬元的價(jià)格向外部第三方出售。

20×8年12月31日，乙公司20×7年7月從甲公司購(gòu)買的專利權(quán)沒有發(fā)生減值。

20×8年。甲公司與乙公司沒有再發(fā)生內(nèi)部交易，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。

（6）至20×8年12月31日，甲公司20×7年2月從丙公司處購(gòu)買的商品對(duì)外出售40%，本期丙公司與甲公司之間沒有發(fā)生其他交易。

（7）其他有關(guān)資料如下：①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。

甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

③A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。

乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒有計(jì)劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的l0%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型及合并日（或購(gòu)買日），簡(jiǎn)要說明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)：①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。

②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

（2）編制20×7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，同時(shí)編制所得稅的調(diào)整分錄。

（3）就甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：①判斷甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說明理由。

②計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價(jià)值。甲公司如需在20X7年對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)下述合并報(bào)表中列明的甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整）的數(shù)據(jù)，編制甲、乙公司組成的企業(yè)集團(tuán)20×7年度內(nèi)部交易之外的調(diào)整分錄，并補(bǔ)充編制合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)表。

（5）編制20×8年甲公司與乙公司組成的企業(yè)集團(tuán)的調(diào)整、抵銷分錄，涉及所得稅的，同時(shí)編制所得稅的調(diào)整分錄。

甲公司、乙公司20×7年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如下：

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：甲公司20×7年12月3113單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合并抵銷調(diào)整合并金額資產(chǎn)：貨幣資金50001200應(yīng)收賬款70003600存貨62002800長(zhǎng)期股權(quán)投資10300O固定資產(chǎn)94004300無形資產(chǎn)28001520商譽(yù)遞延所得稅資產(chǎn)22030資產(chǎn)總計(jì)4092013450負(fù)債：短期借款32001700應(yīng)付賬款50002800長(zhǎng)期借款24001900遞延所得稅負(fù)債20050負(fù)債合計(jì)108006450續(xù)表項(xiàng)目甲公司乙公司合并抵銷調(diào)整合并金額所有者(股東)權(quán)益：實(shí)收資本(股本)60002000資本公積80001000盈余公積1800490未分配利潤(rùn)143203510歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)少數(shù)股東權(quán)益所有者(股東)權(quán)益合計(jì)301207000負(fù)債和所有者(股東)權(quán)益總計(jì)4092013450利潤(rùn)表

編制單位：甲公司20×7年l2月31日單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司(1～5月)乙公司(6～12月)抵銷分錄合并金額一、營(yíng)業(yè)收入2500040008000減：營(yíng)業(yè)成本1800026005600銷售費(fèi)用900240500管理費(fèi)用1000300720財(cái)務(wù)費(fèi)用600100160資產(chǎn)減值損失8005080加：投資收益200OO二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3900710940加：營(yíng)業(yè)外收入40050200減：營(yíng)業(yè)外支出2400340三、利潤(rùn)總額4060760800減：所得稅費(fèi)用1200200200四、凈利潤(rùn)2860560600其中：被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)歸屬于母公司所有者的利潤(rùn)少數(shù)股東損益

51.根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司向乙公司出售存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和存貨的；簡(jiǎn)述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。

52.（8）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期投資的抵銷分錄。

53.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金100萬元，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購(gòu)買日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為0；該管理用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

④2013年12月31日，甲公司對(duì)合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)值為2000萬元，2013年12月3113的公允價(jià)值為1800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫(kù)存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價(jià)為2000萬元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對(duì)外銷售80%，售價(jià)為1800萬元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

計(jì)算各年的投資收益。

56.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末余額和部分項(xiàng)目發(fā)生額如下：

(2)利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)。

要求：計(jì)算確定下列各項(xiàng)的金額：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

57.A企業(yè)于1999年1月1日以440000元購(gòu)入B公司股票,占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的10%,另支付2000元相關(guān)稅費(fèi)等,A企業(yè)采用成本法核算。1999年5月2日B公司宣告分派1998年度的股利,A企業(yè)可以獲得40000元的現(xiàn)金股利。2000年1月5日,A企業(yè)又以1200000元購(gòu)入B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的25%,另支付9000元相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)35%,改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。B公司相關(guān)資料如下:

(1)1999年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)為4500000元,1999年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400000元。

(2)2000年6月發(fā)現(xiàn)1998年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)計(jì)1000000元未作為費(fèi)用計(jì)入損益,將這項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正。2000年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為600000元。A企業(yè)和B公司的所得稅稅率均為33%。股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。不考慮追溯調(diào)整時(shí)股權(quán)投資差額攤銷對(duì)所得稅的調(diào)整。A企業(yè)按凈利潤(rùn)10%提取法定公積金,按凈利潤(rùn)5%提取法定公益金。

要求:編制1999—2000年A企業(yè)該項(xiàng)股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司對(duì)所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。

(1)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司對(duì)2010年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②甲公司以400萬元的價(jià)格于2008年7月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。

③2009年2月1日，甲公司以1800萬元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，C公司承諾5年后按1260萬元的價(jià)格購(gòu)買該無形資產(chǎn)。

甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)購(gòu)入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款1800

借：管理費(fèi)用150

貸：累計(jì)攤銷150

假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

(2)2010年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2008年12月購(gòu)入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬元。購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。

假定：

(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

(2)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

要求：

中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

參考答案

1.D按新準(zhǔn)則規(guī)定，債權(quán)人受讓的資產(chǎn)直接按其公允價(jià)值入賬。

2.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元)：2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

3.CC

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加。

如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確定修改日至增加的權(quán)益工具可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值。

假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購(gòu)買15萬股。

（1）2×12年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×15×（1－15%）×15×2/3－8000】17500

貸：資本公積17500

4.A因國(guó)債持有至到期時(shí)利息免稅，所以持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000+1000×4％=1040(萬元)。

5.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，大唐公司的應(yīng)付賬款700－所轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價(jià)值600＝100（萬元），是債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按照大明公司享有的股權(quán)份額500萬元（1000×50%）確認(rèn)為實(shí)收資本，股權(quán)的公允價(jià)值（600萬元）與實(shí)收資本（500萬元）的差額確認(rèn)為資本公積；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，大明公司的應(yīng)收賬款700－轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價(jià)值600＝100（萬元），扣除計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備10萬元，即90萬元，是債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，在計(jì)算債權(quán)人的債務(wù)重組損失時(shí)，一定要記得扣除壞賬準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）大唐公司（債務(wù)人）

借：應(yīng)付賬款700

貸：實(shí)收資本500

資本公積——資本溢價(jià)100

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100

（2）大明公司（債權(quán)人）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大唐600

壞賬準(zhǔn)備10

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失90

貸：應(yīng)收賬款700

6.A企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

7.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說法錯(cuò)誤。

8.D選項(xiàng)A，持有待售無形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量；選項(xiàng)B，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被投資單位的影響程度來確定，而不能僅僅依靠持股比例來確定，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則去判斷對(duì)被投資單位的影響。

9.D移動(dòng)加權(quán)平均法下單位存貨成本＝（原有存貨的實(shí)際成本＋本次購(gòu)入存貨的實(shí)際成本）/（原有存貨的數(shù)量＋本次購(gòu)入存貨的數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本，本月月末存貨成本＝月末存貨數(shù)量×月末存貨單位成本

或本月月末庫(kù)存存貨成本＝月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本＋本月購(gòu)入存貨的實(shí)際成本－本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

本題中9月5日購(gòu)進(jìn)甲材料140公斤單位成本＝（140×2＋140×2）/280＝2（元），9月10日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2＝320（元），9月15日購(gòu)進(jìn)甲材料160公斤單位成本=（120×2＋160×2.56）/280＝2.32（元），9月20日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2.32＝371.2（元），2018年9月末甲材料的結(jié)存金額＝120×2.32＝278.4（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.C應(yīng)調(diào)減的原資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目金額=20.625+11.25=31.875(萬元)

11.B無論何種渠道取得的固定資產(chǎn)一律視為“新”的處理，即按實(shí)際支付的買價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)入賬。

12.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

13.C期末匯兌損益＝40000×7.8－（50000×7.85－10000×7.75）＝－3000元

14.A持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和多樣性。故選A。

15.C解析：選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目；選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目；選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

16.D解析：本題會(huì)影響利潤(rùn)總額的應(yīng)納稅時(shí)間性差異影響額＝(400-380)×80%×33%=5.28(萬元)應(yīng)計(jì)入遞延稅款貸方。

17.D出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收支”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

18.C營(yíng)業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

19.BA公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費(fèi)用，因此該公司2017年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=240-30=210（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：所得稅費(fèi)用210

遞延所得稅資產(chǎn)30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅240

借：其他綜合收益46

貸：遞延所得稅負(fù)債46

20.A（1）2004年會(huì)計(jì)上折舊費(fèi)用＝11÷2＝5.5（萬元），稅務(wù)口徑的折舊為3萬元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬元（＝5.5－3）

（2）2004年末會(huì)計(jì)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬元），而稅務(wù)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（萬元），兩者相比較形成轉(zhuǎn)回可三時(shí)間性差異27.5萬元

（3）2004年的應(yīng)交所得稅＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（萬元）

（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬元（＝25×33%）

（5）2004年的所得稅費(fèi)用＝57.75+8.25＝66（萬元）

（6）2004年的凈利潤(rùn)＝200－66＝134（萬元）

21.C該題考查我國(guó)《刑法》對(duì)犯罪的主觀條件的界定。我國(guó)《刑法》界定了犯罪主體的主觀要件：故意和過失。其中，犯罪故意是指明知自己的行為會(huì)發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，并且希望或者放任這種結(jié)果發(fā)生的心理態(tài)度。如果行為主體希望結(jié)果的發(fā)生就構(gòu)成直接故意，如果是放任了結(jié)果的發(fā)生，則是間接故意。題中甲放任了丙的做法導(dǎo)致其死亡，C項(xiàng)正確。故選C。

22.A出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益=20一(20—20÷10×3)一20×5％：5(萬元)。

23.A長(zhǎng)江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

24.D選項(xiàng)A和C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)B，屬于本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，與會(huì)計(jì)變更無關(guān);選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來適用法處理，不需要調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。

25.A負(fù)債部分的初始入賬金額=15/（1+6%）+15/（1+6%）+（500+15）/（1+6%）=460（萬元）權(quán)益部分的初始入賬金額=480-460=20（萬元）

26.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

27.C

28.B選項(xiàng)A、C、D都是成本法核算改為權(quán)益法的情況。因追加投資原因?qū)е略钟械膶?duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)子公司投資的，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。除此之外，因收回投資等原因?qū)е麻L(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法的，應(yīng)以轉(zhuǎn)換時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的基礎(chǔ)。

29.A甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝5000×10×（1－10%）＝45000（元），現(xiàn)金折扣不影響收入的入賬金額，代墊運(yùn)費(fèi)作為應(yīng)收款項(xiàng)處理。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.D會(huì)計(jì)分錄應(yīng)是：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（成本）2100

貸：銀行存款2000

營(yíng)業(yè)外收入100

被投資當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額500×30％＝150萬元，作分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－乙公司（損益調(diào)整）150

貸：投資收益150

所以答案應(yīng)為D。

31.AC該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值＝1180—1000×10%(購(gòu)買價(jià)款中包含的已到期但尚未支付的利息)+20＝1100(萬元)，即期初攤余成本；期末攤余成本＝1100+1100×7%－1000×10%＝1077(萬元)，與期末公允價(jià)值1100萬元比較，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)金額為23萬元；本期確認(rèn)實(shí)際利息＝1100×7%＝77(萬元)，因此影響當(dāng)期損益的金額為77萬元。

32.CD選項(xiàng)A、B表述錯(cuò)誤、選項(xiàng)C、D表述正確，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組來產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組，總部資產(chǎn)難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.AD選項(xiàng)B、c中債權(quán)人并沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

34.AC現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)應(yīng)僅填列債務(wù)的本金償還額。

35.ACD【考點(diǎn)】分部報(bào)告

【東奧名師解析】選項(xiàng)B，企業(yè)在披露分部信息時(shí)，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

36.ABCDE解析：參見2005年教材P111。

37.ADE解析：潛在普通股，是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等。

38.BDE解析：2008年1月1日實(shí)際收到財(cái)政撥款，確認(rèn)政府補(bǔ)助

借：銀行存款5400000

貸：遞延收益5400000

自2008年2月起分?jǐn)傔f延收益：

借：遞延收益(5400000/10×1/12)45000

貸：營(yíng)業(yè)外收入45000

39.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失。

40.ABCAB不涉及補(bǔ)價(jià)，且?guī)醉?xiàng)資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn)，故屬于非貨幣性交易；CD涉及補(bǔ)價(jià)，但C補(bǔ)價(jià)比例為12÷100=12%＜25%，符合準(zhǔn)則要求，屬于非貨幣性交易，D補(bǔ)價(jià)比例為15÷30=50%＞25%，不符合準(zhǔn)則要求，不屬于非貨幣性交易。

41.CD選項(xiàng)A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來銀行不能收回票據(jù)載明金額時(shí)有權(quán)要求出售方支付款項(xiàng)，不能終止確認(rèn)；選項(xiàng)B，采用質(zhì)押式回購(gòu)交易出售債券，即將來會(huì)以－定的價(jià)格回購(gòu)該債券。其風(fēng)險(xiǎn)并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認(rèn)。

42.ABCE

43.BD選項(xiàng)A，回購(gòu)公司股票時(shí)應(yīng)按照支付價(jià)款記人“庫(kù)存股”科目；選項(xiàng)C，回購(gòu)股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。

44.ACD選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元，其賬面價(jià)值為800萬元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800—500=300(萬元)。

45.ABC選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不計(jì)入到無形資產(chǎn)的初始成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法，估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理，只有會(huì)計(jì)政策變更才可能追溯調(diào)整；

選項(xiàng)D說法正確，合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，比如，與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)或聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行論證等。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.Y

47.Y

48.Y49.(1)①處理不正確。對(duì)于外幣匯兌業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。②處理不正確，曼德公司實(shí)質(zhì)上已經(jīng)控制了乙公司，在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)對(duì)持有的乙公司股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。③處理不正確。售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且由未來低于市價(jià)的租金予以補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)人遞延收益，然后在租賃期內(nèi)進(jìn)行攤銷。④處理不正確。曼德公司該項(xiàng)設(shè)備已滿足持有待售條件，應(yīng)當(dāng)在3月1日停止計(jì)提折舊，并按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與賬面價(jià)值孰低的原則計(jì)量。⑤處理不正確。曼德公司對(duì)完工比例確定方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不應(yīng)對(duì)2013年的處理進(jìn)行追溯調(diào)整，只需要對(duì)2014年及以后采用新的估計(jì)進(jìn)行核算。⑥曼德公司于2014年8月取得的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)文件不屬于編制曼德公司2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)“能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息”，也不屬于2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)“能夠取得的可靠信息”，故不應(yīng)作為前期差錯(cuò)追溯調(diào)整其期初遞延所得稅資產(chǎn)。(2)調(diào)整分錄：①借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0．1貸：管理費(fèi)用0．1②借：以前年度損益調(diào)整300投資收益500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資800借：盈余公積30利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)270貸：以前年度損益調(diào)整300③借：遞延收益200貸：營(yíng)業(yè)外支出200借：資本公積15管理費(fèi)用5貸：遞延收益20④借：累計(jì)折舊60貸：管理費(fèi)用60借：資產(chǎn)減值損失600貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600⑤借：盈余公積7．5利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)67。5貸：工程施工－合同毛利75借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本175工程施工－合同毛利75貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250【提示】錯(cuò)誤下追溯增加2013年收入金額＝1250／25％X(30％－25％)＝250(萬元)，追溯增加2013年成本金額＝875／25％×(30％－25％)＝175(萬元)，相應(yīng)的2014年收入和成本分別少確認(rèn)250萬元、175萬元。⑥借：以前年度損益調(diào)整50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50借：盈余公積5未分配利潤(rùn)45貸：以前年度損益調(diào)整50

50.（1）①該項(xiàng)合并屬于非同一控制企業(yè)合并。理由：因甲公司與A公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中參與合并各方在合并前后不存在同一最終控制方，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

②該項(xiàng)合并的購(gòu)買日是20×7年5月31Et.理由：購(gòu)買日是購(gòu)買方獲得對(duì)被購(gòu)買方控制權(quán)的日期，甲公司于20×7年5月31日定向增發(fā)了股票，并且辦理了股權(quán)登記手續(xù)，即獲得了控制權(quán)，因此購(gòu)買日是20×7年5月31日。

③甲公司對(duì)乙公司投資成本=16.60×500+26=8326（萬元）

④與企業(yè)合并相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司(成本)8326

貸：股本500

資本公積一股本溢價(jià)7800

銀行存款26

借：資本公積一股本溢價(jià)80

貸：銀行存款80

⑤由于A公司屬于出售股權(quán)的免稅處理，甲公司應(yīng)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債的金額=（16000-12400）×25%=3600×25%=900（萬元），合并商譽(yù)=8326一（10000-900）×80%：8326-7280=1046（萬元）。

(2)20×7年甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷分錄

①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入l20

貸：營(yíng)業(yè)成本80

固定資產(chǎn)一原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊2(40/10×6/12)

貸：管理費(fèi)用2

借：遞延所得稅資產(chǎn)9.5

貸：所得稅費(fèi)用9.5

②內(nèi)部交易無形資產(chǎn)抵銷

借：營(yíng)業(yè)外收入50(80—60/10×5)

貸：無形資產(chǎn)一原價(jià)50

借：無形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷5(50/5×6/12)

貸：管理費(fèi)用5

借：遞延所得稅資產(chǎn)11.25

貸：所得稅費(fèi)用11.25

③內(nèi)部產(chǎn)品交易抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入62

貸：營(yíng)業(yè)成本62

借：營(yíng)業(yè)成本8[(62—46)×50%]

貸：存貨8

借：遞延所得稅資產(chǎn)2

貸：所得稅費(fèi)用2

④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款200

貸：應(yīng)收賬款200

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失l0

借：所得稅費(fèi)用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

（3）①后續(xù)計(jì)量方法：權(quán)益法。理由：甲公司取得丙公司30%股權(quán)能夠參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，說明甲公司對(duì)丙公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。

②長(zhǎng)期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價(jià)值=1050×30%+（160-50）×30%一（68-52）×30%=343.2（萬元）

甲公司與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整28.2

貸：投資收益28.2

(4)20×7年合并抵銷分錄

①調(diào)整子公司各項(xiàng)目

借：固定資產(chǎn)2100

無形資產(chǎn)l500

貸：遞延所得稅負(fù)債900

資本公積2700

借：管理費(fèi)用l45.83

(2100/21×7/12+1500/10×7/12)

貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊58.33

無形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷87.5

借：遞延所得稅負(fù)債36.46(145.83×25%)

貸：所得稅費(fèi)用36.46

②調(diào)整母公司各項(xiàng)目

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資392.5

{[600(由乙公司利潤(rùn)表得出)一145.83+

36.46]×80%}

貸：投資收益392.5

「說明」調(diào)整投資收益時(shí)，應(yīng)同時(shí)調(diào)整盈余公積，但是教材中沒有調(diào)整，該分錄可以不用做（本題按沒有進(jìn)行下述處理解答）：

借：提取盈余公積39.25

貸：盈余公積39.25

借：營(yíng)業(yè)收入20.4(68×30%)

貸：營(yíng)業(yè)成本l5.6(52×30%)

投資收益4.8

(針對(duì)丙公司投資的調(diào)整)

③抵銷分錄

借：實(shí)收資本2000

資本公積3700

盈余公積490

未分配利潤(rùn)

3400.63(3510—145.83+36.4；6)

商譽(yù)l046

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8718.5(8326+392.5)

少數(shù)股東權(quán)益l918.13

[(2000+3700+490+3400.63)×20%]

借：投資收益392.5

少數(shù)股東損益98.13

未分配利潤(rùn)一期初2970

貸：提取盈余公積60

未分配利潤(rùn)一期末3400.63

甲公司20×7年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)

表編制如下：

資嚴(yán)負(fù)債表

編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合并抵銷合并金額資產(chǎn)：貨幣資金500012006200應(yīng)收賬款70003600－200+lO=－19010410存貨62002800－88992長(zhǎng)期股權(quán)投資10300O+392.5—8718.5=－83261974固定資產(chǎn)94004300－40+2+2100—58.33=2003.6715703.67無形資產(chǎn)28001520—50+5+1500－87.5=1367.55687.5商譽(yù)+10461046遞延所得稅資產(chǎn)22030+9.5+11.25+2—2.5=20.25270.25資產(chǎn)總計(jì)4092013450—4086.5850283.42負(fù)債：短期借款320017004900應(yīng)付賬款50002800－2007600長(zhǎng)期借款240019004300遞延所得稅負(fù)債20050+900－36.46=863.541113.54負(fù)債合計(jì)108006450+663.5417913.54所有者(股東)權(quán)益：實(shí)收資本(股本)60002000－20006000資本公積80001000+2700－37008000盈余公積1800490—4901800未分配利潤(rùn)143203510—3400.63+3400.63—2970—170.12+60—98.13

=－3178.2514651.751歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)30451.75少數(shù)股東權(quán)益+1918.131918.13所有者(股東)權(quán)益合計(jì)301207000－4750.1232369.88負(fù)債和所有者(股東)權(quán)益總計(jì)4092013450—4086.5850283.42注：未分配利潤(rùn)中“－l70.12”=－40+2+9.5—50+5+11.25—8+2+10－2.5—145.83+36.46+392.5—392.5。

利潤(rùn)表

編制公司：甲公司20×7年l2月31日單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司(1～5月)乙公司(6～12月)抵銷分錄合并金額一、營(yíng)業(yè)收入250()040008000—l20—62—20.4=－202.432797.6減：營(yíng)業(yè)成本1800026005600—80－62+8－l5.6=－l49.623450.4銷售費(fèi)用9002405001400管理費(fèi)用1000300720—2—5+145.83=138.831858.83財(cái)務(wù)費(fèi)用600100160760資產(chǎn)減值損失8005080－l0870加：投資收益200O0+392.5392.5+4.8=4.8204.8二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3900710940—176.834663.17加：營(yíng)業(yè)外收入40050200－50550減：營(yíng)業(yè)外支出2400340580三、利潤(rùn)總額4060760800－226.834633.17減：所得稅費(fèi)用1200200200－20.25—36.46=－56.7l1343.29四、凈利潤(rùn)2860560600—170.123289.88其中：被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的

凈利潤(rùn)歸屬于母公司所有者的利潤(rùn)3191.75少數(shù)股東損益98.13注：所得稅費(fèi)用中“－20.25”=－9.5—11.25—2+2.5

(5)20×8年調(diào)整抵銷分錄

①調(diào)整子公司各項(xiàng)目

借：固定資產(chǎn)2100

無形資產(chǎn)l500

貸：遞延所得稅負(fù)債900

資本公積2700

借：未分配利潤(rùn)－年初l31.25

[(2100/21×7/12+1500/10×7/12)×90%]

盈余公積－年初14.58

[(2100/21×7/