2021-2022年福建省泉州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2021-2022年福建省泉州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

助理人員認(rèn)為：在確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍時(shí)，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤(rùn)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計(jì)的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

2.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。

A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大．樣本規(guī)模越大

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

3.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審查ABC公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，被審計(jì)單位長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入()科目中。

A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.營(yíng)業(yè)外支出D.投資收益

4.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。

A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測(cè)試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

D.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月14日開展2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，原鑒證小組成員李某此時(shí)離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入了B公司，成為B公司的會(huì)計(jì)。該事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素可能不會(huì)是()。

A.自身利益B.自我評(píng)價(jià)C.密切關(guān)系D.外在壓力

6.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃不依賴被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作是()。

A.了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

7.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的說法中，不正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)的完整性，通常足注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素

C.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理的

D.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

8.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理存在以下事項(xiàng)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營(yíng)業(yè)收入10000元記人營(yíng)業(yè)外收入l0000

C.將銷售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營(yíng)業(yè)成本30500元記為營(yíng)業(yè)外支出30500元

9.下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資辯．也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D.各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須使用人民幣

10.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

11.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見

C.如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無(wú)法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見

D.如果因無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)段中說明無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)的原因

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大華公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到大華公司因特殊事項(xiàng)需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）

A.大華公司開戶銀行B.大華公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.大華公司董事長(zhǎng)D.大華公司內(nèi)部審計(jì)部門

13.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

14.以下關(guān)于被審計(jì)單位控制環(huán)境的說法中，正確的是（）

A.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任

B.良好的控制環(huán)境影響實(shí)施有效內(nèi)部控制，但影響不大

C.在審計(jì)業(yè)務(wù)開始階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)

D.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，但不會(huì)影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

15.

第

6

題

某公司股票籌資費(fèi)率為2%，預(yù)計(jì)第一年股利為每股4元，股利年增長(zhǎng)率為3%，據(jù)目前的市價(jià)計(jì)算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價(jià)為（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

16.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

17.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，最好由項(xiàng)目合伙人來(lái)挑選，這樣可以保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果

B.考慮期后事項(xiàng)發(fā)生的可能性及潛在影響，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表公布之時(shí)才能結(jié)束

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

D.高質(zhì)量的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

18.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了下列處理，其中不正確的是()。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，需要確定的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計(jì)所需要的信息

B.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見

21.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期

22.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短D.選取樣本的方法

23.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

24.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

B.識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的未更正錯(cuò)報(bào)清單

25.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)勞。其中；2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

26.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)存貨實(shí)施抽盤時(shí)，以下做法中，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從乙公司存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨的完整性

D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄

27.

在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.針對(duì)客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)立性要求D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算

28.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.需要報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的

C.審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的同時(shí)需要對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見

D.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，不需要和管理層溝通

29.在了解內(nèi)部控制時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的是（）

A.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

B.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

C.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理

D.關(guān)注被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制

30.下列關(guān)于管理層責(zé)任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制以及相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的內(nèi)部控制

C.在執(zhí)行審計(jì)工作的前提中，需要特別提及公允列報(bào)或特別提及管理層負(fù)有使財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)現(xiàn)公允反映的責(zé)任

D.管理層有責(zé)任允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

二、多選題(20題)31.下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè)試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短

32.識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)，下列審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）

A.查閱以前期間的中期財(cái)務(wù)報(bào)表（如有）

B.查閱所審期間管理層的會(huì)議紀(jì)要

C.詢問管理層和治理層

D.了解管理層識(shí)別期后事項(xiàng)的程序

33.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的有（）

A.該階段使用的分析程序可以比實(shí)質(zhì)性分析程序提供更高的保證水平

B.該階段使用的分析程序通常需要與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用

C.該階段使用的分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性比實(shí)質(zhì)性分祈程序更強(qiáng)

D.該階段使用的分析程序通常包括趨勢(shì)分析和比率分析，有時(shí)也包括余額分析

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中特別指明()。A.A.已按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)了簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表

B.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見類型及審計(jì)報(bào)告日期

C.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會(huì)計(jì)報(bào)表相一致

D.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一并閱讀

35.第

22

題

在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項(xiàng)，其中不正確的是（）。

A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

D.丁產(chǎn)品是有合同約定的，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)該是以在合同約定的數(shù)量范圍內(nèi)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；超過合同約定數(shù)量的部分按照一般市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算

36.如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

37.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)實(shí)施截止測(cè)試的有（）。

A.測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

C.結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售

D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計(jì)證據(jù)包括（）。

A.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的溝通事項(xiàng)，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時(shí)性

B.治理層在與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的過程中表現(xiàn)出來(lái)的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時(shí)間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達(dá)成相互理解的程度

D.治理層表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提出的事項(xiàng)的全面理解能力

39.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容有（）。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴(yán)重誠(chéng)信問題

C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

40.以下符合審計(jì)中“專家”定義的有（）。

A.會(huì)計(jì)領(lǐng)域的專家

B.珠寶鑒證專家

C.被審計(jì)單位對(duì)計(jì)算機(jī)有專長(zhǎng)的員工

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地質(zhì)專家

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

42.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

43.

對(duì)于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.盡時(shí)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

44.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無(wú)坐支

C.會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚

D.有無(wú)屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)

45.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對(duì)本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對(duì)E公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

46.

第

19

題

核心競(jìng)爭(zhēng)力理論認(rèn)為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵是建立和發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力。核心競(jìng)爭(zhēng)力具有的特征包括（）。

A.可以創(chuàng)造價(jià)值B.具有獨(dú)特性C.對(duì)手難以模仿D.難以替代

47.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)稱《司法解釋》)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。

A.負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序

C.審計(jì)過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

48.在與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任時(shí)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)責(zé)任與治理層溝通

B.承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

C.應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

D.通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

49.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法中，正確的有（）

A.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則要求之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

B.審計(jì)準(zhǔn)則中的要求，旨在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

C.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)和要求

50.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A.管理層可能凌駕于控制之上B.收入確認(rèn)C.超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易D.具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)

三、3.判斷題(10題)51.在U公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的完成階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表，為此正在考慮下列問題。請(qǐng)代為做出正確的判斷。

用重要性原則來(lái)衡量，核算誤差可以分為建議調(diào)整的和不建議調(diào)整的兩類，但無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否建議調(diào)整，都應(yīng)編制相應(yīng)的調(diào)整分錄并進(jìn)行分類匯總。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行研究評(píng)價(jià)時(shí),不應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,以避免其影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見的獨(dú)立性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在助理人員了解了Y公司購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制后，親自對(duì)Y公司購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性測(cè)試，從而得出Y公司能確保所記錄的購(gòu)貨業(yè)務(wù)估價(jià)正確的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合約的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人之間法律上生效的契約。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

Q公司有一套嚴(yán)格的壞賬審批政策和標(biāo)準(zhǔn)，而且歷年來(lái)一貫從嚴(yán)執(zhí)行，如果L注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠證明該項(xiàng)內(nèi)部控制的有效性能夠合理延續(xù)到本期，則可以減少實(shí)施針對(duì)Q公司壞賬損失的實(shí)質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和擬實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作協(xié)調(diào)，但獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃仍是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.通常,一種審計(jì)程序可以獲得多種審計(jì)證據(jù),而要獲得某類證據(jù),也可選用多種審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

乙公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，雙方另行行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠量化和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)是統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的重要區(qū)別。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.由于固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,因此,無(wú)須了解固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.2013年1o月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)M葡萄加工有限公司(以下簡(jiǎn)稱M公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。M公司為葡萄汁生產(chǎn)企業(yè)，2013年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重分別為70％和68％。存貨主要包括葡萄和桶裝葡萄汁，其中葡萄貯存在各采購(gòu)地15個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝葡萄汁貯存在M公司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。M公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤存制核算。M公司擬于2013年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下：(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。(2)在對(duì)桶裝葡萄汁實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。(3)M公司對(duì)葡萄的盤點(diǎn)計(jì)劃是：2013年12月31日盤點(diǎn)7個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)葡萄，2014年1月10日盤點(diǎn)其他8個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)葡萄。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)葡萄實(shí)施監(jiān)盤程序。要求：(1)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。(2)針對(duì)上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第(1)項(xiàng)至第(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)2013年報(bào)表審計(jì)工作。

資料一：

通過對(duì)甲公司的了解，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國(guó)大部分省市都有連鎖機(jī)構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店；

(2)甲公司銷售的存貨既有自己購(gòu)進(jìn)，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺(tái)銷售；

(3)從廠家購(gòu)進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運(yùn)抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：通過對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動(dòng)，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點(diǎn)工作。各連鎖店的盤點(diǎn)計(jì)劃必須在12月31日前報(bào)總公司，總公司每年都會(huì)固定對(duì)其最大規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤點(diǎn)。

(2)甲公司每年l2月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤存制，計(jì)價(jià)主要采用先進(jìn)先出法。由于2012年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價(jià)，公司從9月開始，對(duì)白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

(4)甲公司發(fā)出貨物時(shí)未全部按順序記錄。

資料三：根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤點(diǎn)工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時(shí)通知總公司將要盤點(diǎn)規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄，以便對(duì)其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(2)在甲公司盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一律按存貨期末余額的10%復(fù)盤，若表明誤差超過1%的，應(yīng)要求甲公司重新盤點(diǎn)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的重要性水平在1%以內(nèi))。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)，采用清點(diǎn)包裝箱的方法加以確認(rèn)。

(4)審計(jì)人員在復(fù)盤結(jié)束后，與連鎖店盤點(diǎn)人員分別在盤點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或入庫(kù)單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫(kù)單)。

(5)對(duì)存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。

資料四：

在監(jiān)盤時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)各盤點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點(diǎn)清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。

(2)在監(jiān)盤時(shí)，屬銷售旺季，倉(cāng)庫(kù)同往常一樣，安排人員進(jìn)行存貨的收發(fā)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了收發(fā)數(shù)量是正確的，但收發(fā)的存貨和甲公司其他存貨放置在一起。

(3)代銷的家電未單獨(dú)擺放，且未標(biāo)識(shí)，經(jīng)詢問倉(cāng)庫(kù)管理員，倉(cāng)庫(kù)對(duì)代銷存貨有完整的記錄。

(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)部門的賬面記錄為準(zhǔn)。

要求：

(1)針對(duì)資料二，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷?并簡(jiǎn)要說明理由。對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對(duì)資料三，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處?若有，

請(qǐng)予以更正。

(3)針對(duì)資料四，甲公司在盤點(diǎn)過程中有無(wú)不妥當(dāng)之處?若有，請(qǐng)予以更正。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同對(duì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況委派適當(dāng)人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，以使其能夠發(fā)揮對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制作用，對(duì)于連續(xù)審計(jì)的客戶應(yīng)盡量安排同一了解該業(yè)務(wù)的人員該項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人。

(3)項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，解決意見分歧。如果在審計(jì)報(bào)告日前意見分歧仍未解決，則由會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)做出結(jié)論。

(4)對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)涉及公眾利益的范圍較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的非上市實(shí)體的特定業(yè)務(wù)，也應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(5)為了保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的適當(dāng)性，由項(xiàng)目合伙人挑選復(fù)核人員。

(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出其是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如不符合，指出不符合事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由。

將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中注意到采購(gòu)與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層有可能在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序?

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額合計(jì)為300000000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為6000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為12000000元，樣本審定金額合計(jì)為9000000元。

要求：代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別采用均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣三種方法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額。

參考答案

1.B解析：不是根據(jù)審計(jì)的重要性原則，而應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)的重要性原則確定?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算的過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。

2.C在控制測(cè)試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動(dòng)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模較大的情況下，對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(選項(xiàng)C正確)。不論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

3.B解析：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)采用權(quán)益法對(duì)被投資企業(yè)初始核算時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

4.D執(zhí)行審計(jì)工作的日期不需要在審計(jì)工作底稿中記錄。

5.B該事項(xiàng)并不涉及李某自己評(píng)價(jià)自己的工作，所以不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利影響。

6.A不依賴信息系統(tǒng)的情況下，僅需了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境。

7.D當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D的說法不正確。

8.A選項(xiàng)A的錯(cuò)誤屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B、C、D的錯(cuò)誤屬于分類認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

9.DD選項(xiàng)錯(cuò)誤；各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。

11.B在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

12.A選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B、C、D不符合題意，根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

13.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對(duì)獨(dú)立性影響不大。

14.A選項(xiàng)A正確，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，實(shí)際上，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.A某公司股票籌資費(fèi)率為2%，預(yù)計(jì)第一年股利為每股4元，股利年增長(zhǎng)率為3%，據(jù)目前的市價(jià)計(jì)算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價(jià)為（）元。A．45.35

B．34.Ol

C．44.44

D．46.56

16.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

17.CC

【答案解析】：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項(xiàng)目合伙人挑選。該工作應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前就完成。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

18.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

19.B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

20.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，應(yīng)當(dāng)確定兩個(gè)方面的事項(xiàng)：①確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。

21.D選項(xiàng)A正確，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項(xiàng)B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日（可以早于，也可以在同一天）。選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

22.D選項(xiàng)A，因?yàn)槿斯た刂聘菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測(cè)試過的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行．因此對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過自動(dòng)化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項(xiàng)B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越?。哼x項(xiàng)C，控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本越多。選項(xiàng)D，選取樣本的方法并不影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的大小。

23.D為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

24.D組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單中，不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值的明顯微小錯(cuò)報(bào)。

25.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中。保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)。即2013年5月1日。

26.A選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，不應(yīng)事先將抽查計(jì)劃告之于乙公司；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物只能測(cè)試存貨的存在；選項(xiàng)D，如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要分析原因，由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點(diǎn)中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點(diǎn)記錄就可以解決問題，況且更正盤點(diǎn)記錄后最終還要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。

27.B【解析】根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接影響到檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理的確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。

28.B選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)以書面形式進(jìn)行溝通；選項(xiàng)C，審計(jì)工作中考慮的是與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制；審計(jì)工作考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；選項(xiàng)D，部分內(nèi)部控制缺陷需要同時(shí)和適當(dāng)層級(jí)的管理人員溝通。

29.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映，才影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，是控制測(cè)試的內(nèi)容；

選項(xiàng)C正確，了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)無(wú)關(guān)的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.B選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的內(nèi)部控制，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持其“獨(dú)立性”，而且“維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的內(nèi)部控制”是管理層的責(zé)任；

選項(xiàng)A、C、D，管理層責(zé)任：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用），（保證報(bào)表）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（保證內(nèi)控）；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選B。

31.AC如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

32.AB選項(xiàng)A，查閱被審計(jì)單位最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表（如有）；

選項(xiàng)B，査閱管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日后舉行會(huì)議的紀(jì)要；

選項(xiàng)C、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

33.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤但符合題意，與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，該階段運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化，因此，所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，該階段使用的分析程序通常包括對(duì)賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.ABCD

35.ABC當(dāng)存貨價(jià)值發(fā)生貶值時(shí)，應(yīng)按賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，所以A不對(duì)；對(duì)B來(lái)說，盡管期后以高于賬面價(jià)值出售，但在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，就應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，出售時(shí)再轉(zhuǎn)銷；C同樣和B一樣，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

36.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r(shí)不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

37.ABCD

38.ABCD有助于評(píng)價(jià)溝通過程充分性的審計(jì)證據(jù)包括：①針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的溝通事項(xiàng)，治理層采取的措施的適當(dāng)性和及時(shí)性；②治理層在與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的過程中表現(xiàn)出來(lái)的坦率程度；③治理層在沒有管理層在場(chǎng)的情況下與注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談的意愿和能力；④治理層表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提出的事項(xiàng)的全面理解能力；⑥就擬溝通的形式、時(shí)間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達(dá)成相互理解的難度；⑥當(dāng)治理層全部或部分成員參與管理被審計(jì)單位時(shí)，他們所表現(xiàn)出的對(duì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論的事項(xiàng)如何影響其治理責(zé)任和管理責(zé)任的了解；

⑦注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。

39.ABCD【解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A是財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，選項(xiàng)B是容易產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，選項(xiàng)C屬于財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，選項(xiàng)D是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以本題的答案應(yīng)該是ABCD。參考教材P166頁(yè)。

40.BCDBCD

【答案解析】：專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

41.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得以下六個(gè)有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解(選項(xiàng)A)；(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別(選項(xiàng)B)；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性(選項(xiàng)C)；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(選項(xiàng)D)；(6)確認(rèn)之前所作的書面記錄的準(zhǔn)確性。

42.BCD在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)汁師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不會(huì)考慮總體變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。

43.AC答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對(duì)于這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識(shí)別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。

44.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無(wú)屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無(wú)坐支；③會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

45.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來(lái)確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額，故選項(xiàng)D不正確。

46.ABCD核心競(jìng)爭(zhēng)力具有的特征是：可以創(chuàng)造價(jià)值；具有獨(dú)特性；對(duì)手難以模仿；難以替代。

47.AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失：①負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；②制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除；⑤未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)；⑦明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論；⑧錯(cuò)誤判斷和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

48.ACD選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)在治理層監(jiān)督下管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

49.AB選項(xiàng)A、B表述均正確；

選項(xiàng)C，在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，除遵守審計(jì)準(zhǔn)則外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定；

選項(xiàng)D，每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求和附則。

綜上，本題應(yīng)選AB。

50.AC特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，選項(xiàng)A、C屬于非常規(guī)交易因素導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。收入確認(rèn)不一定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不一定屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：針對(duì)具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

51.A解析：這里的重要性是指賬戶余額、交易層的重要性。按此重要性無(wú)須調(diào)整的核算誤差，有可能在匯總后需要建議調(diào)整，因此均應(yīng)編制調(diào)整分錄。

52.B解析：應(yīng)該考慮內(nèi)部審計(jì)的作用。

53.B解析：參見教材表11—1，對(duì)Y公司購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性測(cè)試后，從而得出Y公司能確保已發(fā)