2021年安徽省宿州市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2021年安徽省宿州市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于估值技術(shù)的說法正確的是（）

A.相關(guān)資產(chǎn)或負債存在活躍市場公開報價的，企業(yè)應(yīng)當優(yōu)先使用該報價確定該資產(chǎn)或負債的公允價值

B.企業(yè)在應(yīng)用估值技術(shù)估計相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，應(yīng)當根據(jù)可觀察的市場信息不定期校準估值模型

C.企業(yè)使用估值技術(shù)的目的是估計市場參與者在計量日當前市場情況下的無序交易中出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負債的價格

D.即使企業(yè)所使用的估值技術(shù)未能考慮市場參與者在對相關(guān)資產(chǎn)或負債估值時所考慮的所有因素，企業(yè)通過該估值技術(shù)獲得的金額也能作為對計量日當前交易價格的估計

2.2×18年12月1日，京華公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入遼東公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法取得。不考慮其他因素，京華公司換入在建房屋的入賬價值為（）萬元

A.280B.300C.350D.375

3.2008年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為8年，租金總額為8800萬元。假定在租賃期開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)的公允價值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10％，此外該公司以銀行存款支付初始直接費用50萬元。不考慮其他因素，則該公司融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為()。

A.7000萬元B.7050萬元C.8050萬元D.8800萬元

4.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，認為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對該事項應(yīng)進行的會計處理是（）。

A.確認預(yù)計負債177萬元，確認其他應(yīng)收款120萬元

B.確認預(yù)計負債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負債177萬元，確認其他應(yīng)收款120萬元

D.確認預(yù)計負債200萬元，確認其他應(yīng)收款120萬元

5.甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額的金額為（）萬元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

6.

第

11

題

某股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出:不包含增值稅的買價200000元（沒有取得增值稅專用發(fā)票）；向運輸單位支付運輸費5000元（已經(jīng)取得運輸發(fā)票），車站臨時儲存費2000元；采購員差旅費800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為6%，外購運費增值稅摯勐飾?%，則該材料的實際采購成本為（）元。

A.207000B.218650C.219000D.219800

7.2013年計入管理費用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

8.

第

6

題

按照政府補助準則的要求，政府補助會計處理方法采用的是（）。

A.收益法中的總額法B.資本法中的凈額法C.收益法中的凈額法D.資本法中的總額法

9.第

9

題

甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為700萬元，公允價值為900萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價值為（）萬元。

A.525B.600C.612.5D.700

10.2018年6月，英明公司有以下兩筆籌資活動：

（1）發(fā)行股票100萬股，面值為每股1元，發(fā)行價每股2元，支付傭金20萬元，另支付咨詢費，審計費10萬元；

（2）發(fā)行公司債券300萬元，2018年末支付利息25萬元。

不考慮其他因素，下列說法正確的是（）

A.應(yīng)計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額是180萬元

B.應(yīng)計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額是500萬元

C.應(yīng)計入“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額是30萬元

D.應(yīng)計入“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額是55萬元

11.甲研究所自行研發(fā)無形資產(chǎn)，2018年5月共發(fā)生研究階段支出40萬元，發(fā)生的時支出應(yīng)計入（）

A.研發(fā)支出——研究支出B.研發(fā)支出——費用化支出C.業(yè)務(wù)活動費用D.管理費用

12.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

13.下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價值計量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

14.甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期，分期付息、到期還本的公司債券，每年12月31日支付當年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；另支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收益為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法確認利息費用，實際年利率為4%。2019年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56

15.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺A商品的賬面價值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

16.XYZ公司2008年12月與丙公司簽訂6000件Z產(chǎn)品，其正確的會計處理方法是()。

A.確認資產(chǎn)減值損失3200萬元，同時確認營業(yè)外支出4000萬元

B.確認資產(chǎn)減值損失7200萬元

C.確認營業(yè)外支出7200萬元

D.確認資產(chǎn)減值損失3200萬元

17.甲公司于20×8年1月10日通過競拍取得一塊土地使用權(quán)，支付價款200萬元，每年攤銷額為10萬元。甲公司在這塊土地上自行建造一棟寫字樓。20×9年12月31日，寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生滿足資本化條件的支出500萬元（包括滿足資本化條件的土地使用權(quán)的攤銷），使用壽命為20年，凈殘值為零，當日寫字樓的市場價格為750萬元，暫時空置。2×10年2月28日，甲公司擬整體出租這棟寫字樓，但尚未找到合適的承租人。

2×10年3月31日甲公司董事會作出正式的書面決議，將該寫字樓經(jīng)營出租給乙公司，持有意圖短期內(nèi)不變。5月31日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，租賃期開始日為2×10年6月30日。甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，該棟寫字樓從建成之日起每月的市場價格上漲25萬元，每年末確認公允價值變動。

2×11年2月1日，甲公司處置該棟寫字樓，收到合同價款1700萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司將該寫字樓確認為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)計入資本公積的金額為（）。

A.153.75萬元

B.131.25萬元

C.125萬元

D.0

18.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

19.2010年年末A公司持有的一臺設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進行減值測試。如果當即處置該設(shè)備，其公允售價為140萬元，預(yù)計處置過程中會產(chǎn)生相關(guān)處置費用28萬元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為l60萬元，同時每年還將產(chǎn)生108萬元的現(xiàn)金支出，3年后的殘值處置還可凈收回l0萬元，假定市場利率為l0％。假設(shè)每年發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出都發(fā)生在年末。則該設(shè)備的可收回金額為()萬元。

A.129．32B.136．83C.112D.137

20.在不涉及補價的情況下，甲公司發(fā)生的下列交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的投資性房地產(chǎn)

B.以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備

C.以擁有股權(quán)投資換取乙公司專利技術(shù)

D.以準備持有至到期的債券投資換取乙公司土地使用權(quán)

21.某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2002年度按會計制度規(guī)定計入當期損益的某項固定資產(chǎn)計提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。2002年12月31日，該公司估計此項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，并因此計提了固定資產(chǎn)減值準備160萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為()萬元。

A.3.30B.23.10C.108.90D.128.70

22.下列各項中，不屬于謹慎性要求的是（）。

A.在有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異時，才應(yīng)當全額確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.因乙公司將發(fā)生重大虧損，將對乙公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入

D.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

23.甲公司2012年3月在上年度財務(wù)報告批準對外報出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計提折舊120萬元，2011年應(yīng)計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

24.2012年1月3日，甲公司支付銀行存款2600萬元取得乙公司40％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日乙公司所有者?quán)益賬面價值為5500萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，差額為乙公司的庫存A產(chǎn)品所引起的，該批A產(chǎn)品的賬面價值為500萬元，公允價值為1000萬元。2012年6月5日，乙公司出售－批B產(chǎn)品給甲公司，售價為900萬元，成本為700萬元，甲公司購入后將其作為存貨。至2012年末甲公司已將該批8產(chǎn)品的60％對外出售；乙公司的上述A產(chǎn)品已有30％對外出售。剩余的A、B產(chǎn)品在2013年全部對外出售。假設(shè)乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤2000萬元。甲公司2013年應(yīng)確認對乙公司的投資收益為（）。

A.628萬元B.908萬元C.800萬元D.692萬元

25.

第

20

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辯認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辯認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

A.50B.100C.150D.250

26.下列有關(guān)對或有事項最佳估計數(shù)確定的說法中，不正確的是（）

A.或有事項涉及單個項目的，按最可能發(fā)生金額確定

B.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定

C.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當期最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整

D.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

27.第

8

題

甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購人240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2002年3月31日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60

28.關(guān)于或有事項，下列說法中正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認預(yù)計負債規(guī)定的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債

C.企業(yè)應(yīng)當就未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債

D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當將未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債

29.A企業(yè)于l2月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設(shè)備36個月，每l2個月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔保公司擔保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則8企業(yè)在租賃開始日應(yīng)記入“未確認融資費用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

30.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元;(2)或有租金4萬元;(3)履約成本3萬元;(4)承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為()

A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元

二、多選題(15題)31.下列項目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

C.擬用于出租的在建商場

D.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館飯店

32.關(guān)于民間非營利組織的各項說法中，不正確的有（）

A.民間非營利組織應(yīng)當采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ)。

B.民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用。

C.民間非營利組織的采用歷史成本計價的計量。

D.民間非營利組織的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

33.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

34.對于一般納稅人來說，下列各項中應(yīng)計入外購存貨成本的有（）

A.可以抵扣的增值稅進項稅額B.運輸途中發(fā)生的合理損耗C.尚待查明原因的途中損耗D.在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費

35.關(guān)于前期差錯更正，企業(yè)應(yīng)當在附注中披露的有()。A.A.前期差錯的性質(zhì)

B.各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱

C.各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目更正金額

D.無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況

E.在以后期間的財務(wù)報表中，需要重復(fù)披露前期差錯更正的信息

36.企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)當考慮的因素包括（）

A.所計量的相關(guān)資產(chǎn)或負債

B.該資產(chǎn)或負債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）

C.企業(yè)將在主要市場或最有利市場進行交易的市場參與者

D.市場參與者應(yīng)當相互獨立，不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系

37.下列各項關(guān)于甲公司持有的各項投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。查看材料

A.對戊公司股權(quán)投資為1300萬元

B.對丙公司債券投資為1000萬元

C.對乙公司股權(quán)投資為14000萬元

D.持有的丁公司認股權(quán)證為100萬元

E.對庚上市公司股權(quán)投資為1500萬元

38.2012年12月31日，工商銀行應(yīng)收B公司貸款1020萬元(含利息20萬元)到期，因B公司發(fā)生嚴重的資金困難而進行債務(wù)重組。工商銀行已于2012年5月31日對該項貸款計提了50萬元的貸款損失準備。重組協(xié)議約定：免除積欠的利息20萬元;B公司以其一棟閑置的廠房抵償本金的60%，該廠房的公允價值為560萬元，賬面價值為540萬元，工商銀行為此發(fā)生了2萬元的手續(xù)費;剩余的債務(wù)以B公司持有的對甲公司以成本法核算且賬面價值為290萬元的長期股權(quán)投資抵償，該項投資的公允價值為320萬元。不考慮相關(guān)稅費等因素，下列關(guān)于該交易或事項的會計處理中，正確的有()。

A.工商銀行得到的廠房的人賬價值為602萬元

B.B公司確認的投資收益為30萬元

C.工商銀行應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為70萬元

D.B公司確認的損益影響為190萬元

39.下列關(guān)于外幣報表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益

B.實收資本應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔的外幣報表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入少數(shù)股東損益

D.外幣報表折算差額屬于其他綜合收益

40.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的殘值一定為零

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷，但應(yīng)每年進行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

41.下列事項中，影響固定資產(chǎn)賬面價值的有（）。

A.為使固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)對固定資產(chǎn)進行必要的維護

B.企業(yè)對自有固定資產(chǎn)進行改良，符合資本化條件

C.固定資產(chǎn)期末存在減值跡象，對其計提減值準備

D.企業(yè)對經(jīng)營租入的設(shè)備進行改良，符合資本化條件

E.固定資產(chǎn)發(fā)生毀損

42.下列關(guān)于主要市場或最有利市場的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當以主要市場上相關(guān)資產(chǎn)或負債的價格為基礎(chǔ)，計量資產(chǎn)或負債的公允價值

B.最有利市場是資產(chǎn)或負債流動性最強的市場，能夠為企業(yè)提供最具代表性的參考信息

C.企業(yè)在確定最有利市場時，應(yīng)當考慮交易費用和運輸費用

D.企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，應(yīng)根據(jù)交易費用對該價格進行調(diào)整

43.第

13

題

下列交易或事項的會計處理中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按凈價法確認應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入帳價值

E.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，在剩余租賃期煜租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計提折舊

44.甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團內(nèi)20×3年發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項：（1）甲公司與其子公司（乙公司）高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管100萬份股票期權(quán)，待滿足行權(quán)條件時，乙公司高管可以每股4元的價格自甲公司購買乙公司股票；（2）乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)2年，即可按照乙公司股價的增值幅度獲得現(xiàn)金；（3）乙公司自市場回購本公司股票100萬股，并與銷售人員簽訂協(xié)議，如未來3年銷售業(yè)績達標，銷售人員將無償取得該部分股票；（4）乙公司向丁公司發(fā)行500萬股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價款。不考慮其他因素，下列各項中，乙公司應(yīng)當作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的有（）。

A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議

B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議

C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議

D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議

45.2017年10月15日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司90％的股權(quán)，共支付價款2700萬元。乙公司是甲公司專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司，并且在當前狀態(tài)下可立即出售。甲公司計劃與丙公司于2017年11月31日簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，初步?jīng)Q定轉(zhuǎn)讓價格為2800萬元，預(yù)計甲公司將為出售該子公司股權(quán)支付15萬元的出售費用。下列說法中不正確的有（）A.取得日該股權(quán)投資公允價值減去出售費用后的凈額為2785萬元

B.取得日該股權(quán)投資假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額為2800萬元

C.取得日甲公司應(yīng)確認的持有待售資產(chǎn)為2700萬元

D.取得日甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失為15萬元

三、判斷題(3題)46.大明公司是我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個公司的資料如下：（1）甲公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國，記賬本位幣為歐元。下列說法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營

47.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.

50.仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元對庫克公司投資，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另支付稅費50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響，且無公開交易市場價格，公允價值不能可靠計量，采用成本法核算。當日庫克公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以10000萬元從其他原有股東購入庫克公司股份，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達到25%，可以對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。

(2)庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告并分派2002年現(xiàn)金股利1500萬元，2003年實現(xiàn)凈利潤2250萬元(未包括下列2003年業(yè)務(wù))；2004年3月8日庫克公司宣告并分派2003年現(xiàn)金股利1800萬元，2004年實現(xiàn)凈利潤3000萬元(已包括下列2004年業(yè)務(wù))。

(3)此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項：

①2003年12月31日庫克公司一項可供出售金融資產(chǎn)的賬面成本為3000萬元，公允價值為8025萬元。

②2004年1月10日，取得一項政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項目于2003年9月30日完工。技改過程中，發(fā)生各項費用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價值13500萬元。

③2004年12月31日，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值為90000萬元，固定資產(chǎn)原值為40000萬元，已計折舊為10000萬元。該企業(yè)采用公允價值計量模式。

④2004年12月31日發(fā)現(xiàn)，2003年1月初購入的一項專利權(quán)未計提減值準備，可收回金額為2400萬元。為購買該項專利權(quán)，庫克公司共支付了價款及相關(guān)稅費3000萬元。該專利權(quán)的有效年限為10年，采用直線法攤銷。假設(shè)此項會計差錯已達到重要性要求。

(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。

(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的改造撥款，以及建造固定資產(chǎn)的會計分錄。

(3)編制2004年12月31日庫克公司將自己的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。

(4)編制庫克公司上述會計差錯更正的會計分錄。

(5)編制仁大公司投資庫克公司的會計分錄。

51.根據(jù)資料(3)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值；

②若購買日編制合并財務(wù)報表，合并財務(wù)報表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面金額；

③合并報表中應(yīng)確認的商譽。

52.要求：

(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。

(2)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理。

(3)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的未處理事項進行會計處理。

(4)指出資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的非調(diào)整事項，并說明理由。

(5)對資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。

(6)編制甲公司2010年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入下表中)。

(答案中的金額單位用萬元表示)

利潤表

編制單位：甲公司2010年度單位：萬元

53.2003年初，甲公司平價發(fā)行了一項債券，本金7500萬元(不考慮交易費用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兌付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同約定的利率為：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司購入甲公司平價發(fā)行的全部債券，并作為持有至到期投資。

要求：

(1)填列并計算各年名義利息。

(2)計算實際利率

(3)填列下列表格并計算年初攤余成本、利息收益(利息費用)等。

(4)根據(jù)計算表編制相關(guān)會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

55.甲股份有限公司1999年度實現(xiàn)凈利潤1000000元，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。有關(guān)事項如下：

(1)考慮到技術(shù)進步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系1996年12月28日購入并投入使用，原價為810000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊。

(2)1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯：

①1999年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計入管理費用。甲公司對低值易耗品采用領(lǐng)用時一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50%。

②1998年1月3日購入的一項專利權(quán)，價款15000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但1999年未予攤銷。

③1998年11月3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認條件，已經(jīng)確認收入300000元，但銷售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計算1998年度應(yīng)納稅所得額時也未扣除該項銷售成本。

要求：

(1)計算1999年該套辦公自動化設(shè)備應(yīng)計提的折舊額，以及上述會計估計變更對1999年度所得稅費用和凈利潤的影響額，并列出計算過程。

(2)編制上述會計差錯更正相關(guān)的會計分錄(不考慮所作分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細科目)。

56.

計算合并日合并數(shù)據(jù)中股本的數(shù)量及金額。

57.W公司為增值稅一般納稅人，原材料按計劃價核算，A材料計劃單位成本為610元/kg。期末存貨按成本與可變凈值孰低法計價，中期期末和年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準備。該公司2000年A材料的有關(guān)資料如下：

(1)4月30日從外地購入A材料500kg，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為51000元，另發(fā)生運雜及裝卸費1840元(不考慮與運費用有關(guān)的增值稅扣除)。各種款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。

(2)5月10日，所購A材料到達企業(yè)，驗收入庫的實際數(shù)量為490kg，短缺的10kg屬于定額內(nèi)合理損耗。

(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為147500元和149500元。

要求：

(1)計算A材料的實際采購成本和材料成本差異。

(2)編制A材料采購入庫、中期期末和年末計提存貨跌價準備的會計分錄。

58.

逐筆編制上述各項業(yè)務(wù)的會計分錄。(“持有至到期投資”科目要求寫山叫細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.A選項A正確，相關(guān)資產(chǎn)或負債存在活躍市場公開報價的，企業(yè)應(yīng)當優(yōu)先使用該報價確定該資產(chǎn)或負債的公允價值，其他情況下準則未規(guī)定企業(yè)應(yīng)當優(yōu)先使用何種估值技術(shù)；

選項B不正確，企業(yè)在應(yīng)用估值技術(shù)估計相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，應(yīng)當根據(jù)可觀察的市場信息定期校準估值模型，以確保所使用的估值模型能夠反映當前市場狀況，并識別估值模型本身可能存在的潛在缺陷；

選項C不正確，企業(yè)使用估值技術(shù)的目的是估計市場參與者在計量日當前市場情況下的有序交易中出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負債的價格；

選項D不正確，如果企業(yè)所使用的估值技術(shù)未能考慮市場參與者在對相關(guān)資產(chǎn)或負債估值時所考慮的所有因素，那么企業(yè)通過該估值技術(shù)獲得的金額不能作為對計量日當前交易價格的估計。

綜上，本題選A。

2.D本題不涉及收付貨幣性資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。由于換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量，京華公司和遼東公司均應(yīng)當以換出資產(chǎn)賬面價值總額作為換入資產(chǎn)的成本，各項換入資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照各自換入資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例分配后確定，故京華公司換入在建房屋的入賬價值＝（350＋150）×300/（300＋100）＝375（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.B融資租人固定資產(chǎn)的人賬價值應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值與租入固定資產(chǎn)公允價值較低者加上初始直接費用確定，即7050(7000+50)萬元。

4.A應(yīng)確認預(yù)計負債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負債確認資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，其他應(yīng)收款為120萬元。

5.C甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額=4800-(6000-1000)=-200(萬元)。

6.B由于是向小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣；又按規(guī)定，外購貨物所支付的運費可按7%抵扣，因此，該材料的實際采購成本=200000×（1+6%）+5000×（1-7%）+2000=218650（元）。做題時只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的6%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材料就不能計算抵扣進項稅額。

7.B2013年應(yīng)確認的管理費用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

8.A政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補助計入所有者權(quán)益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法?？傤~法是在確認政府補助時，將其全額確認為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費用的扣除。凈額法是將政府補助確認為對相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補償費用的扣減。政府補助準則要求采用的是收益法中的總額法。選項A．正確。

9.A該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價值＝（1400-200）×[700÷（700900）]=1200×0.4375=525萬元

10.A選項A正確，選項B錯誤，“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目反映的是發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額，需要用發(fā)行收入扣除發(fā)行過程中支付的傭金、手續(xù)費，因此應(yīng)計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額＝100×2－20＝180（萬元），而發(fā)行公司債券的300萬元應(yīng)計入“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中；

選項C、D錯誤，“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映的是支付的其他籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金時直接支付的審計費、咨詢費等籌資費用，因此應(yīng)計入“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額是10萬元，而支付利息25萬元應(yīng)計入到“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”。

綜上，本題應(yīng)選A。

發(fā)行股票：

借：銀行存款200

貸：股本100

資本公積——股本溢價100

借：資本公積——股本溢價20

管理費用10

貸：銀行存款30

發(fā)行債券：

借：銀行存款300

貸：應(yīng)付債券300

借：財務(wù)費用等25

貸：應(yīng)付利息25

借：應(yīng)付利息25

貸：銀行存款25

11.A對于研究階段的支出，應(yīng)當先在“研發(fā)支出”科目歸集。期（月）末，應(yīng)當將本科目歸集的研究階段的支出金額轉(zhuǎn)入當期費用，借記“業(yè)務(wù)活動費用”等科目，貸記“研發(fā)支出——研究支出”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

預(yù)算會計借：事業(yè)支出40

貸：資金結(jié)存——貨幣資金40

財務(wù)會計借：研究支出——研究支出40

貸：銀行存款等40

12.B企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

13.B選項A，換入丙公司股票應(yīng)確認為交易性金融資產(chǎn)；選項C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應(yīng)該以公允價值作為計量基礎(chǔ)；選項D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價值確認銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

14.D企業(yè)發(fā)行一般公司債券，發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按債券面值計入“應(yīng)付債券——面值”科目，實際收到的款項與面值的差額借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。利息調(diào)整企業(yè)應(yīng)在債券持續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷?！皯?yīng)付債券”科目的賬面價值＝應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息，本題中，甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的一般公司債券，每年12月31日支付當年利息，故支付利息＝票面金額×票面利率，故2×18年1月1日期初攤余成本＝313347－120＋150＝313377（萬元）；2×18年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息＝313377＋313377×4%－300000×5%＝310912.08（萬元）；2×19年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息＝310912.08＋310912.08×4%－300000×5%＝308348.56（萬元），故該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價值為24萬元。

16.A解析：與丙公司合同一部分存在標的資產(chǎn)，而另一部分不存在標的資產(chǎn)。

①存在標的資產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值=4000×4=16000(萬元)；成本=4000×4.8=19200(萬元)；執(zhí)行合同損失=19200-16000=3200萬元。不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×4/6=8000(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。計提減值準備320077元。

借：資產(chǎn)減值損失3200

貸：存貨跌價準備3200

②不存在標的資產(chǎn)的部分：其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2009年4月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×2/6=4000(萬元)，應(yīng)確認預(yù)計負債4000萬元。

借：營業(yè)外支出4000

貸：預(yù)計負債4000

17.A【正確答案】：A

【答案解析】：土地使用權(quán)的入賬價值為200萬元，寫字樓的入賬價值為500萬元，至2×10年3月31日，土地使用權(quán)累計攤銷額＝10×(2＋3/12)＝22.5(萬元)，寫字樓累計折舊＝500/20×3/12＝6.25(萬元)。因此2×10年3月31日土地使用權(quán)和寫字樓賬面價值合計＝(200－22.5)＋(500－6.25)＝671.25(萬元)。而至2×10年3月31日寫字樓公允價值為825萬元(750＋25×3)，所以應(yīng)該確認資本公積＝825－671.25＝153.75(萬元)。

18.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當期財務(wù)費用。

19.B①設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額=140—28=112(萬元)；②設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(160—108)／(1+10％)+(160—108)／(1+10％)2+[(160—108)+101／(1+10％)3=136．83(萬元)；③由于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于公允價值減去處置費用后的凈額，所以設(shè)備的可收回金額為l36．83萬元。

20.C選項A、B、D均不屬于，貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資；

選項C屬于，非貨幣性資產(chǎn)最基本的特征是在將來給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益（即貨幣金額）不固定或不可確定。故無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來的經(jīng)濟利益金額是否確定或固定。

21.B“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10萬元

22.B謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。選項A屬于不高估資產(chǎn)；選項8屬于濫用會計政策變更；選項C退貨期滿再確認收入，屬于不高估收益；選項D，存貨期末采用孰低計量原則，屬于不高估資產(chǎn)。

23.C2012年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬元)。

24.D應(yīng)確認的投資收益＝[2000一(1000—500)×70％+(900—700)×40％]×40％＝692(萬元)

25.D會計分錄應(yīng)是：

借：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）2100

貸：銀行存款2000

營業(yè)外收入100

被投資當年實現(xiàn)的凈利潤為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計算應(yīng)享有的份額500×30％＝150萬元，作分錄：

借：長期股權(quán)投資－－乙公司（損益調(diào)整）150

貸：投資收益150

所以答案應(yīng)為D。

26.D選項A、B說法均正確，選項D說法不正確，對于所需支出不是一個連續(xù)范圍，且涉及單個項目的，預(yù)計負債的最佳估計數(shù)應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額確定。涉及多個項目，最佳估計數(shù)應(yīng)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定（即加權(quán)平均數(shù)），而非算數(shù)平均數(shù)；

選擇C說法正確，企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當期最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.C2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝240×（8.25－8.21）－240×（8.22－8.21）＝7.2萬元

28.A待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，屬于或有事項，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認預(yù)計負債規(guī)定的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債；企業(yè)不應(yīng)當就未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債。

29.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬元)；未確認融資費用=290—250．76=39．24(萬元)。

30.B解析：最低租賃付款額＝5×5+2＝27(萬元)?；蛴凶饨饝?yīng)是在實際發(fā)生時計入當期費用(營業(yè)費用等)。履約成本應(yīng)是在實際發(fā)生時，計入“長期待攤費用”、“預(yù)提費用”、“制造費用”和“管理費用”等科目。

31.BCD選項A屬于，已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；

選項B和D不屬于，企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)，如：企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的房屋，企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館、飯店等不屬于投資性房地產(chǎn)。

選項C不屬于，須有董事會或類似機構(gòu)作出書面決議，明確表示將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的才視為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.ABC選項A不正確，民間非營利組織為權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)；

選項B不正確，會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入及費用；

選項C不正確，在采用歷史成本計價的基礎(chǔ)上，引入公允價值計量基礎(chǔ)；

選項D正確，民間非營利組織的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ACD選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當期損益的開發(fā)費用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值；選項E，期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

34.BD選項A不計入，對于一般納稅人來說，增值稅進項稅額通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）核算，不計入外購存貨的成本中；

選項B、D計入，企業(yè)外購存貨的成本包括采購價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、以及運輸途中的合理損耗；

選項C，尚待查明原因的途中損耗不得直接增加物資的采購成本，應(yīng)該先作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算，在查明原因后再作進一步處理；

綜上，本題應(yīng)選BD。

在實務(wù)中，企業(yè)可以將發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用先進行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進行分攤。

對于已銷售商品的進貨費用，計入主營業(yè)務(wù)成本；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。

35.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與前期差錯更正有關(guān)的下列信息：(1)前期差錯的性質(zhì)；(2)各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額；(3)無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。在以后期間的財務(wù)報表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。

36.ABC選項A、B、C正確，企業(yè)在確定市場參與者時，應(yīng)當考慮所計量的相關(guān)資產(chǎn)或負債、該資產(chǎn)或負債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）以及在該市場上與企業(yè)進行交易的市場參與者等因素，從總體上識別市場參與者；

選項D錯誤，屬于企業(yè)市場參與者的特征。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

市場參與者，是指在相關(guān)資產(chǎn)或負債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）中，相互獨立的、熟悉資產(chǎn)或負債情況的、能夠且愿意進行資產(chǎn)或負債交易的買方和賣方；市場參與者應(yīng)當具備下列特征：①市場參與者應(yīng)當相互獨立，不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；②市場參與者應(yīng)當熟悉情況，根據(jù)可獲得的信息，包括通過正常的盡職調(diào)查獲取的信息，對相關(guān)資產(chǎn)或負債以及交易具備合理認知；③市場參與者應(yīng)當有能力并自愿進行相關(guān)資產(chǎn)或負債的交易，而非被迫或以其他強制方式進行交易。

37.ABC對戊公司的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對長期股權(quán)投資的賬面價值進行調(diào)整，期末賬面價值=1200+(500—100)×25％=1300(萬元)，選項A正確；對丙公司的持有至到期投資，采用實際利率法，按攤余成本計量，期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息～本期收回的利息和本金一本期計提的減值準備，20×8年，該項投資的攤余成本=1000+1000×6％一1000×6％=1000(萬元)，選項B正確；對乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，賬面價值=2000X7=14000(萬元)．選項C正確：對丁公司的認股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價值計量．賬面價值=100×0．6=60(萬元)，選項D錯誤；對庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價值計量，賬面價值為l300萬元，選項E錯誤。

38.BD選項A，工商銀行得到的廠房的入賬價值=560+2=562(萬元);選項B，B公司確認的投資收益=320-290=30(萬元);選項C，工商銀行的債務(wù)重組損失=1020-560-320-50=90(萬元);選項D，B公司應(yīng)確認的損益=1020-(560+320)+(560-540)+(320-290)=190(萬元)。

39.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下作為“外幣報表折算差額”單獨列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項C錯誤。

40.BD選項A，原則上使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)當視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該項無形資產(chǎn)，（2）可以根據(jù)活躍市場得到無形資產(chǎn)凈殘值信息，并且該市場在該項無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時可能存在；選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷。

41.BCE屬于固定資產(chǎn)的日常修理費用，應(yīng)直接計入當期損益，選項A錯誤；企業(yè)通過對經(jīng)營租入的設(shè)備進行改良，符合資本化條件，計入長期待攤費用，合理進行分攤，選項D錯誤。

42.AC選項A正確，企業(yè)應(yīng)當以主要市場上相關(guān)資產(chǎn)或負債的價格為基礎(chǔ)，計量資產(chǎn)或負債的公允價值；選項B錯誤，主要市場是資產(chǎn)或負債流動性最強的市場，能夠為企業(yè)提供最具代表性的參考信息；選項C正確，企業(yè)在確定最有利市場時，應(yīng)當考慮交易費用和運輸費用；選項D錯誤，企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，不應(yīng)根據(jù)交易費用對該價格進行調(diào)整。

43.BCE

44.ABD以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對價進行結(jié)算的交易。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

45.BD選項A說法正確，但不符合題意，公允價值減去出售費用后的凈額2785萬元（2800－15）；

選項B、D說法錯誤，符合題意，對于轉(zhuǎn)售而取得的非流動資產(chǎn)或處置組，在取得日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)或處置組，企業(yè)應(yīng)當在初始計量時比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額2700萬元和公允價值減去出售費用后的凈額2785萬元（2800－15），以兩者孰低計量，所以2017年10月15日應(yīng)確認的持有待售資產(chǎn)為2700萬元，不確認資產(chǎn)減值損失。

選項C說法正確，但不符合題意，取得日甲公司應(yīng)確認的持有待售資產(chǎn)為2700萬元。

綜上，本題應(yīng)選BD。

借：持有待售資產(chǎn)一一長期股權(quán)投資2700

貸：銀行存款2700

46.AC境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。當企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或分支機構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應(yīng)當視同境外經(jīng)營。

選項A、C說法正確，事項（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項（1）位置在美國，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營；

選項B、D說法錯誤，雖然事項（2）在我國境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營；事項（4）既不在我國境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.N

48.Y

49.（1）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄（涉及"利潤分配一未分配利潤"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅''的調(diào)整會計分錄可逐筆編制）

事項1

①借：原材料100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入100

②借：以前年度損益調(diào)整33

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅33

借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤分配一未分配利潤67

借：利潤分配一未分配利潤6.7

貸：盈余公積一法定盈余公積6.7

事項2

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

貸：預(yù)收賬款234

②借：庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本160

③借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅13.2

貸：以前年度損益調(diào)整13.2

借：利潤分配一未分配利潤26.8

貸：以前年度損益調(diào)整26.8

借：盈余公積2.68

貸：利潤分配一未分配利潤2.68

事項3正確

事項4

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入500

貸：預(yù)收賬款500

②借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本350

③借：利潤分配一未分配利潤150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借：盈余公積15

貸：利潤分配一未分配利潤15

事項5正確

事項6

①借：交易性金融資產(chǎn)100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年公允價值變動損益100

②借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年所得稅費用33

貸：遞延所得稅負債33

③借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤分配一未分配利潤67

借：利潤分配一未分配利潤6.7

貸：盈余公積6.7

（2）計算填列資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的調(diào)整金額

資產(chǎn)負債表

續(xù)表

50.(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)8025－3000＝5025貸：資本公積一其他資本公積5025(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款以及購建固定資產(chǎn)的會計分錄。借：銀行存款30000貸：專項應(yīng)付款30000借：固定資產(chǎn)13500貸：在建工程、銀行存款135(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)8025－3000＝5025貸：資本公積一其他資本公積5025(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款，以及購建固定資產(chǎn)的會計分錄。借：銀行存款30000貸：專項應(yīng)付款30000借：固定資產(chǎn)13500貸：在建工程、銀行存款135

51.①2013年1月1日原可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值1200萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資，新增長期股權(quán)投資成本6400萬元，因此2013年1月1日個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值=1200+6400=7600(萬元)。

②在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方股權(quán)，應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)增金額：1230－1200=30(萬元)(同時確認為投資收益)。

③合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽=(1230+6400)－12200X60%=310(萬元)。

52.

53.(1)填列并計算各年名義利息。

(2)計算實際利率450/(1＋r)(上標)＋600/(1＋r)(上標)＋750/(1＋r)(上標)＋900/(1＋r)(上標)＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標)＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計算年初攤余成本、利息收益(利息費用)等。

(4)根據(jù)計算表編制相關(guān)會計分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450(1)填列并計算各年名義利息。

(2)計算實際利率450/(1＋r)(上標)＋600/(1＋r)(上標)＋750/(1＋r)(上標)＋900/(1＋r)(上標)＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標)＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計算年初攤余成本、利息收益(利息費用)等。

(4