《企業(yè)內部審計研究-以蘇州科大為例》文獻綜述3100字

蘇州科大內部審計現(xiàn)狀及優(yōu)化策略文獻綜述1國外有關文獻綜述內部審計是在組織內部設置的機構，但是它的職能定位從來都不同于一般的內部職能部門。（1）公司治理與內部審計的關系的研究Hermanson和Rittenberg（2016）在《內部審計思想》中敘述了內部審計在公司治理中所發(fā)揮的作用，但他們并不是基于受托責任的視角來分析的。認識到企業(yè)在經營活動中面臨的風險，同時提出改進管理的建議，應該根據(jù)內部和外部利益相關者的需要改進。Rudd（2016）討論了內部審計在公司治理中的作用，但卻疏忽了在滿足公司治理結構中董事會要求的同時，管理階層同樣也存在對內部審計服務的需求。Gramling（2015）等采納了內部審計、董事會、高管層和外部審計是公司治理四大基石的觀點，指出內部審計與其他三大治理基石的溝通互動有利于改善公司治理，不同治理主體的不同特征也會影響內部審計效用的發(fā)揮。他們主要從內部審計與董事會、管理層和外部審計的關系出發(fā)，通過對比設立和未設立內部審計的公司，對內部審計的作用進行探討，最終得出的結論是內部審計的確能夠改善公司治理并提高公司績效。Lightfe和Bushong(2016)從公司董事會履行監(jiān)督職能的角度考慮，認為如果要充分發(fā)揮內部審計的作用，應將審計委員會直接作為內部審計的報告上級，這樣能夠提高內部審計在組織中的地位，從而確保獲得完成工作所需的資源。審計委員會的職責之一就是監(jiān)督內部審計制度的制定和實施，確保內部審計嚴格按照計劃執(zhí)行工作，并確保內部審計的獨立性及其組織地位，使內部審計獲得各個部門的支持。（2）關于內部審計質量影響因素的研究Careelfo等(2015)、Goodwin.stewart(2015)和Keni(2016)、Abbott等(2017)在他們的研究中也指出審計委員會對內部審計的直接領導確實對內部審計存在積極有利的影響_。另外，在公司的治理結構中，與內部審計接觸最頻繁、聯(lián)系最密切的當屬管理層了，也正因此內部審計曾經一度被視為管理層的耳目。Mihret和Yismaw(2017)采用案例研究的方法，在綜合眾多學者研究觀點的基礎上對某所大學的內部審計部門進行了研究，他們認為，影響內部審計有效性的有諸多因素，包括內部審計自身的素質、組織結構的設置、被審計單位的特征以及高管層的支持等，其中影響比較明顯的是自身素質和高管層支持。2國內有關文獻綜述我國國內對內部審計的研究起步較晚，與國外相比，對內部審計尤其是將內部審計和公司治理相聯(lián)系和結合的研究相對較少。（1）針對內部審計的研究閏景峰、陳志(2018)等人以受托經濟責任理論作為基礎研究了內部審計所起到的作用，對理論和實務中出現(xiàn)的問題進行了分析，按照實踐經驗，充分認識到了內部審計所具有的作用，而且能夠提高工作效率。陳瑩、林斌(2019)等人針對公司是否應該成立內審部門，從信息公司成果，信息披露以及審計報告等方面進行了對比。根據(jù)研究成果，內部審計對公司的運營管理起到積極作用，同時，還能夠進一步促進企業(yè)治理結構的完善。要想使得公司內部控制得到很好的運行，就必須要有良好的環(huán)境因素也就是公司治理。柴茹梅(2018)、鄭炎炎(2017)、陳玉(2016)等人提出了內部審計屬于內部控制中重要的內容，因此會在很大程度上公司治理所帶來的影響;反之，內部審計所采取的方式是取決于公司采取的治理模式，并不是將誰當做前提的一種關系，兩者之間是相互共生的關系。剛開始并不是很重視內部審計在公司治理中所起到的作用，公司治理中存在比較多的影響因素，例如審計委員會的客觀性、公平性等會對內部審計的效果有一定影響，并且內部審計屬于公司控制制度中的重要環(huán)節(jié)，不但能夠對公司內部控制水平與風險管理進行客觀的評價，還能夠通過咨詢服務對公司治理程序進行完善。（2）內部審計作用的研究閻達五、楊有紅(2016)在他們的論文《內部控制框架的構建》中闡述內部審計的職能時指出:從公司治理角度看，內部審計的職能作用不僅涉及到審查公司賬目方面，還包括稽查、評價公司的內部控制和經營效率等，并向高級管理部門報告和提出建議。劉運國、胡艷麗、(2015)認為內部審計是在不斷擴大的組織規(guī)模、不斷擴展的管理空間和不斷增多的管理層次之下，為加強對整個組織的控制而產生的一種管理活動。同樣是審計，內部審計之所以區(qū)別于外部審計，原因就在于其原始職能雖是監(jiān)督，但其木質卻是管理職能的一部分，是幫助管理層實現(xiàn)組織目標的重要手段，從內部審計產生到發(fā)展至今的歷程來看，可以說其監(jiān)督職能應該是為管理職能服務的。從內部審計實務來看，之所以將內部審計當作是管理職能的一部分，也正是為了能夠更好地、更方便地開展內部審計工作。因為如果只是把內部審計定位在對企業(yè)的經濟活動和管理活動進行監(jiān)督，會引起內部審計與管理層的沖突，導致兩者關系的僵化，這樣就不利于內部審計工作的開展。石本仁(2012)曾經指出，內部審計與公司的會計人員一樣，都是本公司的內部成員，他們的職責一方面需要負責審計公司管理控制過程，這些人員的雇傭通常是由管理層來負責的，所以他們的工作也不可避免地會受到管理層的影響。這一現(xiàn)象在美國已經逐漸發(fā)生了變化，由于內部審計越來越傾向于向審計委員會提交定期和直接的報告，減少了管理層對內部審計的限制。劉英明、陳艷利(2014)指出作為內部控制實現(xiàn)的重要要素，內部審計是公司治理中的有機組成部分。在研究結果中，他們指出我國內部審計在發(fā)展過程中仍存在一系列問題，眾多學者的研究結果都表明，內部審計的設立對公司治理起到了減少財務報告錯報，防范欺詐、舞弊，改善經營效率和效果，從而改善經營績效，實現(xiàn)價值增值的作用。王光遠等(2016)基于受托責任理論的視角對內部審計展開研究，考察內部審計是如何成為公司治理結構中其他主體所依賴的資源的，分析理論與實務中存在的一些問題，目的是探討內部審計在公司治理中角色的變化，有效整合內部審計和公司治理。（3）公司治理和內部審計關系的研究耿建新等(2016)對公司治理、公司管理和內部審計三者之間的關系進行了闡述，具體途徑是通過搜集2016年至2019年四年的滬市IPo公司招股說明書中的數(shù)據(jù)，檢驗并分析了前兩者對這些公司設立內部審計的影響;另外，還以這些公司上市之后的數(shù)據(jù)作為研究樣本，比較了設立和未設立內部審計對治理效果的差異。他的研究結果表明，設立內部審計對上市公司改善治理效果有一定的作用，但內部審計設立的動機還主要是停留在管理層面上，并沒有真正上升到公司治理的高度。王光遠和瞿曲(2016)在研究中也重點強調了內部審計在公司中的地位對其在公司治理中效用的發(fā)揮具有重大影響。他們認為，內部審計進入董事會、股東、高管層的受托責任關系應當是內部審計充分發(fā)揮效用的前提，如果內部審計僅僅是停留在低層次的受托責任關系中，也就談不上是進入了公司治理的范疇，其作用也不可能有效發(fā)揮。程新生等(2017)在研究內部審計在控制財務舞弊方面的效果時發(fā)現(xiàn)，一個同時設立內部審計和審計委員會的公司，其財務控制完善程度要明顯優(yōu)于沒有同時設立審計委員會與內部審計的公司，高管層的行為將會從利益侵占回歸到利益趨同，會更加贊成和支持內部審計開展工作，也會更容易采納內部審計所提出的有利于經營活動的建議。王會金和唐厚燕（2018)也認為內部審計向董事會或其下設的審計委員會報告，能更好地提高公司的運營效率，促進資源使用的效果，實現(xiàn)價值增值。就我國而言，目前上市公司高管層持股比例普遍不高。通過對公司治理、內部審計等相關文獻的研究，對公司治理和內部審計的本質及其相互關系進行了總結，在此基礎上對內部審計與內部審計的關系進行了進一步研究。張宗益、宋增基(2018)的研究表明，隨著高管層持股比例的增加，高管層的行為將會從利益侵占回歸到利益趨同，會更加贊成和支持內部審計開展工作，也會更容易采納內部審計所提出的有利于經營活動的建議。因此，高管層對內部審計工作的認可和支持是保證內部審計有效開展工作的堅強后盾。通過以上文獻綜述可見，學術界對內部審計越來越關注，尤其是對內部審計在公司治理中所發(fā)揮的作用的探討參考文獻：[1]張艷彬,耿檳,梁穎,許調娟,徐保根,曾新,張悅悅.“標準地”政策促進現(xiàn)代農業(yè)產業(yè)高質量發(fā)展的作用機制研究[J].浙江農業(yè)學報,2023,35(03):688-697.[2]楊偉棟.綠色供應鏈視角下現(xiàn)代企業(yè)物流管理發(fā)展路徑[J].中國物流與采購,2023,(05):83-84.[3]鐘路路.失信懲戒制度中“信用”的含義與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展[J].現(xiàn)代企業(yè),2023,(02):163-165.[4].深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)管理局關于印發(fā)《深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)管理局關于服務深港合作鼓勵總部企業(yè)發(fā)展的實施辦法》的通知[J].公報,2023,(03):43-50.[5]鄒玉峰.高質量發(fā)展背景下企業(yè)現(xiàn)代服務業(yè)經濟增收效應研究[J].中外企業(yè)文化,2023,(01):91-93.[6]鄒玉峰.高質量發(fā)展背景下企業(yè)現(xiàn)代服務業(yè)增收效應研究[J].中外企業(yè)文化,2022,(12):106-108.[7]許繼宗.奮力開創(chuàng)現(xiàn)代能源企業(yè)發(fā)展新局面[J].中國煤炭工業(yè),2022,(12):24-25.[8]王誠.辦好中國特色現(xiàn)代企業(yè),堅定不移走高質量發(fā)展新路[J].經營管理者,2022,(12):12.[9]任超.現(xiàn)代物流企業(yè)高質量發(fā)展問題淺析[J].商業(yè)經濟研究,2022,(23):115-117.[10]李子豪.飼料企業(yè)物流與區(qū)域經濟發(fā)展的影響探究——評《現(xiàn)代企業(yè)物流管理》[J].中國飼料,2022,(23):151.[11]王一欽.我國現(xiàn)代產業(yè)體系構建的驅動要素及經濟效應研究[D].吉林大學,2022.[12]李朵云,劉禹宏.鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下現(xiàn)代生物農業(yè)企業(yè)發(fā)展存在的問題及對策[J].農村經濟與科技,2022,33(20):242-244.[13]吳謝玲.現(xiàn)代物流企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略問題探討[J].商業(yè)經濟研究,2022,(20):125-127.[14]陳錚.大數(shù)據(jù)背景下現(xiàn)代企業(yè)財務管理信息化發(fā)展研究[J].投資與合作,2022,(10):58-60.[15]蔣彥青.我國外貿企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代物流的對策[J].環(huán)渤海經濟瞭望,2022,(10):40-42.[16]王立麗.科技賦能現(xiàn)代企業(yè)高質量發(fā)展的意義及實踐[J].現(xiàn)代企業(yè),2022,(10):42-43.[17]宋思佳.四川高職院?，F(xiàn)代學徒制政策實施的問題研究[D].電子科技大學,2022.[18]張銀平.發(fā)展