《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究-以蘇州科大為例》文獻(xiàn)綜述3100字

蘇州科大內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及優(yōu)化策略文獻(xiàn)綜述1國外有關(guān)文獻(xiàn)綜述內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，但是它的職能定位從來都不同于一般的內(nèi)部職能部門。（1）公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系的研究Hermanson和Rittenberg（2016）在《內(nèi)部審計(jì)思想》中敘述了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中所發(fā)揮的作用，但他們并不是基于受托責(zé)任的視角來分析的。認(rèn)識到企業(yè)在經(jīng)營活動中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提出改進(jìn)管理的建議，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部和外部利益相關(guān)者的需要改進(jìn)。Rudd（2016）討論了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，但卻疏忽了在滿足公司治理結(jié)構(gòu)中董事會要求的同時(shí)，管理階層同樣也存在對內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的需求。Gramling（2015）等采納了內(nèi)部審計(jì)、董事會、高管層和外部審計(jì)是公司治理四大基石的觀點(diǎn)，指出內(nèi)部審計(jì)與其他三大治理基石的溝通互動有利于改善公司治理，不同治理主體的不同特征也會影響內(nèi)部審計(jì)效用的發(fā)揮。他們主要從內(nèi)部審計(jì)與董事會、管理層和外部審計(jì)的關(guān)系出發(fā)，通過對比設(shè)立和未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的公司，對內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)行探討，最終得出的結(jié)論是內(nèi)部審計(jì)的確能夠改善公司治理并提高公司績效。Lightfe和Bushong(2016)從公司董事會履行監(jiān)督職能的角度考慮，認(rèn)為如果要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)將審計(jì)委員會直接作為內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告上級，這樣能夠提高內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位，從而確保獲得完成工作所需的資源。審計(jì)委員會的職責(zé)之一就是監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的制定和實(shí)施，確保內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行工作，并確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及其組織地位，使內(nèi)部審計(jì)獲得各個(gè)部門的支持。（2）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素的研究Careelfo等(2015)、Goodwin.stewart(2015)和Keni(2016)、Abbott等(2017)在他們的研究中也指出審計(jì)委員會對內(nèi)部審計(jì)的直接領(lǐng)導(dǎo)確實(shí)對內(nèi)部審計(jì)存在積極有利的影響_。另外，在公司的治理結(jié)構(gòu)中，與內(nèi)部審計(jì)接觸最頻繁、聯(lián)系最密切的當(dāng)屬管理層了，也正因此內(nèi)部審計(jì)曾經(jīng)一度被視為管理層的耳目。Mihret和Yismaw(2017)采用案例研究的方法，在綜合眾多學(xué)者研究觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上對某所大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行了研究，他們認(rèn)為，影響內(nèi)部審計(jì)有效性的有諸多因素，包括內(nèi)部審計(jì)自身的素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、被審計(jì)單位的特征以及高管層的支持等，其中影響比較明顯的是自身素質(zhì)和高管層支持。2國內(nèi)有關(guān)文獻(xiàn)綜述我國國內(nèi)對內(nèi)部審計(jì)的研究起步較晚，與國外相比，對內(nèi)部審計(jì)尤其是將內(nèi)部審計(jì)和公司治理相聯(lián)系和結(jié)合的研究相對較少。（1）針對內(nèi)部審計(jì)的研究閏景峰、陳志(2018)等人以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論作為基礎(chǔ)研究了內(nèi)部審計(jì)所起到的作用，對理論和實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行了分析，按照實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，充分認(rèn)識到了內(nèi)部審計(jì)所具有的作用，而且能夠提高工作效率。陳瑩、林斌(2019)等人針對公司是否應(yīng)該成立內(nèi)審部門，從信息公司成果，信息披露以及審計(jì)報(bào)告等方面進(jìn)行了對比。根據(jù)研究成果，內(nèi)部審計(jì)對公司的運(yùn)營管理起到積極作用，同時(shí)，還能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。要想使得公司內(nèi)部控制得到很好的運(yùn)行，就必須要有良好的環(huán)境因素也就是公司治理。柴茹梅(2018)、鄭炎炎(2017)、陳玉(2016)等人提出了內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中重要的內(nèi)容，因此會在很大程度上公司治理所帶來的影響;反之，內(nèi)部審計(jì)所采取的方式是取決于公司采取的治理模式，并不是將誰當(dāng)做前提的一種關(guān)系，兩者之間是相互共生的關(guān)系。剛開始并不是很重視內(nèi)部審計(jì)在公司治理中所起到的作用，公司治理中存在比較多的影響因素，例如審計(jì)委員會的客觀性、公平性等會對內(nèi)部審計(jì)的效果有一定影響，并且內(nèi)部審計(jì)屬于公司控制制度中的重要環(huán)節(jié)，不但能夠?qū)緝?nèi)部控制水平與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行客觀的評價(jià)，還能夠通過咨詢服務(wù)對公司治理程序進(jìn)行完善。（2）內(nèi)部審計(jì)作用的研究閻達(dá)五、楊有紅(2016)在他們的論文《內(nèi)部控制框架的構(gòu)建》中闡述內(nèi)部審計(jì)的職能時(shí)指出:從公司治理角度看，內(nèi)部審計(jì)的職能作用不僅涉及到審查公司賬目方面，還包括稽查、評價(jià)公司的內(nèi)部控制和經(jīng)營效率等，并向高級管理部門報(bào)告和提出建議。劉運(yùn)國、胡艷麗、(2015)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是在不斷擴(kuò)大的組織規(guī)模、不斷擴(kuò)展的管理空間和不斷增多的管理層次之下，為加強(qiáng)對整個(gè)組織的控制而產(chǎn)生的一種管理活動。同樣是審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)之所以區(qū)別于外部審計(jì)，原因就在于其原始職能雖是監(jiān)督，但其木質(zhì)卻是管理職能的一部分，是幫助管理層實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的重要手段，從內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生到發(fā)展至今的歷程來看，可以說其監(jiān)督職能應(yīng)該是為管理職能服務(wù)的。從內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)來看，之所以將內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作是管理職能的一部分，也正是為了能夠更好地、更方便地開展內(nèi)部審計(jì)工作。因?yàn)槿绻皇前褍?nèi)部審計(jì)定位在對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和管理活動進(jìn)行監(jiān)督，會引起內(nèi)部審計(jì)與管理層的沖突，導(dǎo)致兩者關(guān)系的僵化，這樣就不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。石本仁(2012)曾經(jīng)指出，內(nèi)部審計(jì)與公司的會計(jì)人員一樣，都是本公司的內(nèi)部成員，他們的職責(zé)一方面需要負(fù)責(zé)審計(jì)公司管理控制過程，這些人員的雇傭通常是由管理層來負(fù)責(zé)的，所以他們的工作也不可避免地會受到管理層的影響。這一現(xiàn)象在美國已經(jīng)逐漸發(fā)生了變化，由于內(nèi)部審計(jì)越來越傾向于向?qū)徲?jì)委員會提交定期和直接的報(bào)告，減少了管理層對內(nèi)部審計(jì)的限制。劉英明、陳艷利(2014)指出作為內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的重要要素，內(nèi)部審計(jì)是公司治理中的有機(jī)組成部分。在研究結(jié)果中，他們指出我國內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展過程中仍存在一系列問題，眾多學(xué)者的研究結(jié)果都表明，內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立對公司治理起到了減少財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)，防范欺詐、舞弊，改善經(jīng)營效率和效果，從而改善經(jīng)營績效，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的作用。王光遠(yuǎn)等(2016)基于受托責(zé)任理論的視角對內(nèi)部審計(jì)展開研究，考察內(nèi)部審計(jì)是如何成為公司治理結(jié)構(gòu)中其他主體所依賴的資源的，分析理論與實(shí)務(wù)中存在的一些問題，目的是探討內(nèi)部審計(jì)在公司治理中角色的變化，有效整合內(nèi)部審計(jì)和公司治理。（3）公司治理和內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的研究耿建新等(2016)對公司治理、公司管理和內(nèi)部審計(jì)三者之間的關(guān)系進(jìn)行了闡述，具體途徑是通過搜集2016年至2019年四年的滬市IPo公司招股說明書中的數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)并分析了前兩者對這些公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的影響;另外，還以這些公司上市之后的數(shù)據(jù)作為研究樣本，比較了設(shè)立和未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)對治理效果的差異。他的研究結(jié)果表明，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)對上市公司改善治理效果有一定的作用，但內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的動機(jī)還主要是停留在管理層面上，并沒有真正上升到公司治理的高度。王光遠(yuǎn)和瞿曲(2016)在研究中也重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位對其在公司治理中效用的發(fā)揮具有重大影響。他們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入董事會、股東、高管層的受托責(zé)任關(guān)系應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮效用的前提，如果內(nèi)部審計(jì)僅僅是停留在低層次的受托責(zé)任關(guān)系中，也就談不上是進(jìn)入了公司治理的范疇，其作用也不可能有效發(fā)揮。程新生等(2017)在研究內(nèi)部審計(jì)在控制財(cái)務(wù)舞弊方面的效果時(shí)發(fā)現(xiàn)，一個(gè)同時(shí)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會的公司，其財(cái)務(wù)控制完善程度要明顯優(yōu)于沒有同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)的公司，高管層的行為將會從利益侵占回歸到利益趨同，會更加贊成和支持內(nèi)部審計(jì)開展工作，也會更容易采納內(nèi)部審計(jì)所提出的有利于經(jīng)營活動的建議。王會金和唐厚燕（2018)也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)向董事會或其下設(shè)的審計(jì)委員會報(bào)告，能更好地提高公司的運(yùn)營效率，促進(jìn)資源使用的效果，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。就我國而言，目前上市公司高管層持股比例普遍不高。通過對公司治理、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)文獻(xiàn)的研究，對公司治理和內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)及其相互關(guān)系進(jìn)行了總結(jié)，在此基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系進(jìn)行了進(jìn)一步研究。張宗益、宋增基(2018)的研究表明，隨著高管層持股比例的增加，高管層的行為將會從利益侵占回歸到利益趨同，會更加贊成和支持內(nèi)部審計(jì)開展工作，也會更容易采納內(nèi)部審計(jì)所提出的有利于經(jīng)營活動的建議。因此，高管層對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可和支持是保證內(nèi)部審計(jì)有效開展工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾。通過以上文獻(xiàn)綜述可見，學(xué)術(shù)界對內(nèi)部審計(jì)越來越關(guān)注，尤其是對內(nèi)部審計(jì)在公司治理中所發(fā)揮的作用的探討參考文獻(xiàn)：[1]張艷彬,耿檳,梁穎,許調(diào)娟,徐保根,曾新,張悅悅.“標(biāo)準(zhǔn)地”政策促進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的作用機(jī)制研究[J].浙江農(nóng)業(yè)學(xué)報(bào),2023,35(03):688-697.[2]楊偉棟.綠色供應(yīng)鏈視角下現(xiàn)代企業(yè)物流管理發(fā)展路徑[J].中國物流與采購,2023,(05):83-84.[3]鐘路路.失信懲戒制度中“信用”的含義與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展[J].現(xiàn)代企業(yè),2023,(02):163-165.[4].深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局關(guān)于印發(fā)《深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局關(guān)于服務(wù)深港合作鼓勵總部企業(yè)發(fā)展的實(shí)施辦法》的通知[J].公報(bào),2023,(03):43-50.[5]鄒玉峰.高質(zhì)量發(fā)展背景下企業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)增收效應(yīng)研究[J].中外企業(yè)文化,2023,(01):91-93.[6]鄒玉峰.高質(zhì)量發(fā)展背景下企業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增收效應(yīng)研究[J].中外企業(yè)文化,2022,(12):106-108.[7]許繼宗.奮力開創(chuàng)現(xiàn)代能源企業(yè)發(fā)展新局面[J].中國煤炭工業(yè),2022,(12):24-25.[8]王誠.辦好中國特色現(xiàn)代企業(yè),堅(jiān)定不移走高質(zhì)量發(fā)展新路[J].經(jīng)營管理者,2022,(12):12.[9]任超.現(xiàn)代物流企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展問題淺析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究,2022,(23):115-117.[10]李子豪.飼料企業(yè)物流與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響探究——評《現(xiàn)代企業(yè)物流管理》[J].中國飼料,2022,(23):151.[11]王一欽.我國現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系構(gòu)建的驅(qū)動要素及經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究[D].吉林大學(xué),2022.[12]李朵云,劉禹宏.鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下現(xiàn)代生物農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展存在的問題及對策[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技,2022,33(20):242-244.[13]吳謝玲.現(xiàn)代物流企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略問題探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究,2022,(20):125-127.[14]陳錚.大數(shù)據(jù)背景下現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展研究[J].投資與合作,2022,(10):58-60.[15]蔣彥青.我國外貿(mào)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代物流的對策[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望,2022,(10):40-42.[16]王立麗.科技賦能現(xiàn)代企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的意義及實(shí)踐[J].現(xiàn)代企業(yè),2022,(10):42-43.[17]宋思佳.四川高職院?，F(xiàn)代學(xué)徒制政策實(shí)施的問題研究[D].電子科技大學(xué),2022.[18]張銀平.發(fā)展