2022-2023年四川省攀枝花市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年四川省攀枝花市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設備在安裝過程中領用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設備領用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設不考慮其他相關稅費，則Yl設備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

2.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量，提高財務報表的信賴程度

B.審計的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財務報表預期使用者

C.注冊會計師的審計意見主要是向財務報表預期使用者提供

D.注冊會計師既要獨立于被審計單位，也要獨立于包括管理層的預期使用者

3.

第

20

題

下列關于關稅相關政策的陳述，正確的是（）。

4.2017年12月31日，甲企業(yè)“預收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其中“預收賬款——乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元，“預收賬款——丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。已知，“應收賬款——丁公司”科目貸方余額為12萬元。假設不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“預收款項”項目的期末余額為()萬元。

A.27B.15C.25D.37

5.注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（）。

A.存在B.完整性C.權利和義務D.分類與可理解性

6.A會計師事務所自2018年1月5日起對J公司2017年度財務報表實施審計工作，2018年1月28日出具審計報告，注冊會計師應當保持獨立性的期間是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

7.下列關于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進稅率

8.

第

3

題

如果以前針對七期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會會計下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項不導致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應當在審計報告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

B.如果本期財務報表不真實是由于以前期間未解決的事項造成的，注冊會計師不應單獨對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見的審計報告

C.如果未解決的事項不導致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應當對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見審計報告

D.如果未解決的事項導致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見得審計報告，注冊會計師應當在審計報告中對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

9.下列關于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運用抽樣技術得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

10.注冊會計師的下列處理中，不能增強審計程序不可預見性的是()。

A.針對余額為零的應收賬款明細賬戶進行函證

B.對收入按細類進行分析

C.針對余額為零的銀行存款明細賬戶進行函證

D.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工進行詢問

11.（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

12.

第

4

題

在可容忍偏差率為5%，預計總體偏差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，如果注冊會計師D對100個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)4個文檔有錯誤，此時可以得出的結(jié)論是（）。

13.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是（）

A.總體規(guī)模較大B.預計總體錯報較高C.總體變異性較大D.誤拒風險較高

14.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

15.下列情況中，屬于對自身利益產(chǎn)生不利影響的情形的是（）

A.在評價其所在會計師事務所的人員以前提供專業(yè)服務的結(jié)果時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯誤

B.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人

C.會計師事務所設計或運行財務系統(tǒng)后，對該財務系統(tǒng)運行的有效性出具鑒證報告

D.鑒證業(yè)務項目組成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員

16.下列關于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）

A.驗收單比購貨發(fā)票更可靠

B.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

17.甲公司2012年財務報表已經(jīng)由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵路婪洞胧┲校磺‘數(shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

18.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關系

19.注冊會計師在對合同遵守情況出具審計報告時應指明審計報告僅供被審計單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強調(diào)事項段C.引言段D.意見段

20.下列有關對期初余額審計的表述中，正確的是（）。

A.期初余額就是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，即期初余額等于上期期末余額

B.注冊會計師對財務報表進行審計，一般無須專門對期初余額進行審計

C.注冊會計師對期初余額進行審計，目的之一是為了證實期初余額不存在對本期財務報表有重大影響的錯報或漏報

D.如果上期財務報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期財務報表時僅對本期財務報表負責，對期初余額不負任何責任

21.下列有關對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計單位有意或無意地違背適用的財務報告編制基礎的行為

B.保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

D.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的目標和責任在于對財務報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規(guī)的責任

22.注冊會計師對被審計單位存貨進行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)

23.關于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

24.注冊會計師擬定對銀行存款實施函證程序，以下說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.以事務所的名義向有關單位發(fā)函詢證

B.對銀行存款的函證可以采用積極式和消極式

C.應向甲公司2011年存過款的所有銀行發(fā)函

D.不需要對甲公司2011年余額為零的賬戶進行函證

25.在對應付賬款進行審計時，注冊會計師能證實應付賬款被高估的是（）。

A.向供應商函證零余額的應付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

D.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

26.下列有關選取測試項目的方法的說法中，正確的是（）。

A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進行測試時，應當使總體中每個項目都有被選取的機會

C.對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

27.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂疲f法錯誤的是（）

A.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復核的時間和人員

B.保護信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

D.便于隨時改動審計工作底稿

28.關于對持續(xù)經(jīng)營假設的考慮，下列說法中正確的是（）

A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的6個月

B.如果采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果缺乏管理層的詳細分析報告，會妨礙注冊會計師評估管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否恰當

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

29.關于實際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

30.

如果審閱發(fā)現(xiàn)因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是()。

A.要求甲公司將該項業(yè)務變更為其他類型的鑒證業(yè)務或相關服務業(yè)務

B.視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告

C.視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告

D.單方面解除業(yè)務約定，而無須與甲公司管理層溝通

二、多選題(20題)31.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列屬于總體審計策略內(nèi)容的有()。

A.向具體審計領域調(diào)配的資源，包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領域分配資源的數(shù)量，包括派送的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算

C.何時調(diào)配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導、監(jiān)督審計資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核

32.以下各項中，會導致非抽樣風險的有（）

A.注冊會計師依賴樣本執(zhí)行應收賬款函證來查明多入賬的應收賬款

B.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

C.注冊會計師以來樣本執(zhí)行觀察程序驗證付款審批控制的有效性

D.注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業(yè)務收入日記賬界定為總體

33.第

27

題

注冊會計師陳華在審計C公司2005年度財務報表時，應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，并進而考慮在審計工作底稿中以重大事項概要的形式加以記錄。如果實施一項審計程序的結(jié)果表明（），則陳華應將該結(jié)果歸入重大事項。

A.以前對重大風險的評估正確B.審計報告的意見類型需要修正C.無需修正應對重大風險的措施D.財務報表可能存在重大錯報

34.第

28

題

函證銀行存款金額是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序，注冊會計師通過向往來銀行函證，可以了解企業(yè)（）。

A.同一開戶行漏列的銀行借款B.銀行存款余額是否確實為零C.企業(yè)欠銀行的債務D.銀行存款是否確實存在

35.

第

26

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

36.按規(guī)定，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，則后任注冊會計師應當考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿以（）

A.取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.獲得審計工作底稿的所有權

C.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力

D.評價前任是否遵循了審計準則

37.注冊會計師證明投資性房地產(chǎn)的權利和義務認定的實質(zhì)性程序有（）。

A.檢查建筑物權證、土地使用權證等證明文件，確定建筑物、土地使用權是否歸被審計單位所有

B.與被審計單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權是否符合會計準則的規(guī)定

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權是否存在抵押和擔保的情況

D.采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響

38.下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有（）。

A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目

B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設置訪問和修改權限

C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

D.財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性

39.第

29

題

注冊會計師鄭某和周某在對永科公司2005年會計報表進行審計時，該公司出納暗示公司財務總監(jiān)華凱存在挪用公司資金的情況，并出示了時間為2005年6月28日一張沒有審核但已加蓋財務公章和公司專用章的支票和復印件，金額為40萬元，用于支付給“天達股份有限公司”的貨款，對于發(fā)現(xiàn)的這一事項，鄭某和周某的作法恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.向公司董事會反映這一情況，并詢問有關天達公司的情況，確認這一筆支出的合理性

B.審查銀行對賬單，查明這筆款項是否已經(jīng)支付，如果已經(jīng)支付則同時檢查天達公司的具體情況，以便實施函證程序

C.取得該支票的存根，直接向華凱詢問有關付款事宜

D.如果永科公司董事會拒絕就這一事項作出恰當答復，或者暗示董事會不提供真實信息，則鄭某和周某應征求律師意見，并解除業(yè)務約定

40.在手工系統(tǒng)下，會計部門應根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關賬簿，其有關控制包括（）

A.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

B.獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會計主管應獨立檢查計入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

41.了解內(nèi)部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關注與審計無關的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設計的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費的控制

42.下列有關會計師事務所建立業(yè)務質(zhì)量控制制度的目標和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對鑒證業(yè)務，而不約束非鑒證業(yè)務

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務質(zhì)量

C.會計師事務所應當將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員

D.會計師事務所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

43.以下對了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師了解內(nèi)部控制后，對內(nèi)部控制的評價不僅要確定設計是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行

B.注冊會計師對內(nèi)部控制了解的深度主要是評價控制的設計而不是確定其是否得到執(zhí)行

C.自動化程序和控制可以消除個人凌駕于控制之上的風險

D.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

44.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風險評估程序不能識別出重大錯報風險時

B.評估的重大錯報風險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

45.

第

25

題

當注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴重影響會計報表的偷稅、漏稅行為時，最有可能導致其解除業(yè)務約定的情況有（）

A.被審訊單位偷稅、漏稅金額巨大

B.懷疑被審訊單位最高層管理人員涉及偷稅漏稅行為

C.被審計單位拒絕采取必要措施糾正偷稅、漏稅行為

D.注冊會計師將控制風險評估為高水平

46.注冊會計師應該保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，以下關于專業(yè)勝任能力和應有的關注的表述中正確的有（）

A.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個階段

B.注冊會計師應該持續(xù)了解并掌握當前法律、技術和實務的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終能夠保持在應有的水平上

C.應有的關注要求注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應有的關注可以消除審計固有局限性

47.下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.A.會計師事務所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務

B.會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳

C.會計師事務所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務

D.會計師事務所沒有雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

48.下列關于咨詢的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.項目組在咨詢過程中所形成的記錄．應取得被咨詢者認可

B.項目組應考慮進行咨詢的事項不包括職業(yè)道德方面的事項

C.項目組在咨詢時應提供所有相關事實，以使被咨詢者提出有見地的意見

D.被咨詢者應當是會計師事務所外部有較高聲望的專業(yè)人士

49.下列關于貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，不正確的有（）

A.貨幣單元抽樣適用于查低估錯報

B.在不存在錯報的情況下，無法使用傳統(tǒng)變量抽樣

C.貨幣單元抽樣中項目被選中的概率與其自身金額成反比例

D.傳統(tǒng)變量抽樣應當在設計時考慮對零余額或負余額項目的選取

50.<3>對于截止2011年3月15日發(fā)生的期后事項，戊注冊會計師下列做法中不正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

三、3.判斷題(10題)51.

庚公司的V子公司2005年3月6日從庚公司購入的112.5萬元存貨：以157.5萬元全部實現(xiàn)對外銷售。該項存貨的庚公司銷售成本為90萬元，在庚公司編制2005年度合并報表時作了借記主營業(yè)務收入157.5萬元、貸記主營業(yè)務成本157.5萬元的抵銷分錄。()

A.正確B.錯誤

52.

因為保險制度不屬固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍，助理人員沒有對固定資產(chǎn)的保險情況進行了解和測試。()

A.正確B.錯誤

53.

Q公司原注冊資本為300萬元，資產(chǎn)總額為600萬元，負債總額為150萬元，凈資產(chǎn)為450萬元。經(jīng)股東會決議，Q公司申請減少注冊資本100萬元。在對與減少注冊資本有關的法律文件和與支付1500萬元貨幣資金相關的憑證等審驗無誤后，注冊會計師驗證確認Q公司減資后的凈資產(chǎn)為300萬元，其中注冊資本為200萬元。()

A.正確B.錯誤

54.

在對主營業(yè)務收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發(fā)運憑證的日期，從而防止多計收入。()

A.正確B.錯誤

55.

審計報告的意見段中使用了“在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的合同隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規(guī)定”的術語。()

A.正確B.錯誤

56.A注冊會計師是R公司2005年度會計報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結(jié)論是否正確。

注冊會計師與被審核單位在盈利預測所依據(jù)的基本假設、選用的會計政策及其編制基礎方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，應當在意見段后增列說明段予以反映。()

A.正確B.錯誤

57.編制具體審計計劃時,時間預算是一個十分重要的內(nèi)容。時間預算是及時合理確定審計收費的依據(jù),又是衡量審計工作進度、判斷注冊會計師工作效率的依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

58.

對D公司內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與會計報表相關的內(nèi)部控制。如果該特定日期是某期中結(jié)束日，注冊會計師應在接近于此日期之前的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進行了解和測試；如果該特定日期是會計年度結(jié)束日，注冊會計師應于接近于該特定日期之后的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進行了解和評價。()

A.正確B.錯誤

59.由于管理當局可能蓄意安排關聯(lián)者交易以虛列會計報表,因此,注冊會計師對關聯(lián)者交易通常比對非關聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

60.按照國際會計師聯(lián)合會《會計師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師通過收取比別人低的費用保留客戶是不適當?shù)摹?)

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開始就對其全年的銷售策略進行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭取銷售收入比2011年度增長25％的經(jīng)營目標。管理層為達到這一銷售策略調(diào)整采取了以下應對經(jīng)營風險措施：

(1)財務部每月編制賬齡分析報告；

(2)對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準；

(3)銷售部每月編制逾期應收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財務經(jīng)理根據(jù)該報告并結(jié)合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應收賬款計提壞賬準備予以審批。

資料二：A注冊會計師根據(jù)甲公司的經(jīng)營目標和審計經(jīng)驗分析后認為，甲公司非?？赡艽嬖诓粐栏駡?zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷授信額度都會增加壞賬風險。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請代A注冊會計師分析，針對甲公司可能存在的經(jīng)營風險是否屬于特別風險?如果屬于特別風險，與財務報表的哪個項目有關?同時，與該項目的什么認定相關?

(2)結(jié)合資料一、二，請代A注冊會計師選擇恰當?shù)膶徲嫶胧?請直接填寫以下審計措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B．將銷售明細賬中記錄的交易同銷售發(fā)票、出庫單、裝運憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財務經(jīng)理討論壞賬準備的計提

F．與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風險評估程序

62.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據(jù)業(yè)務循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認定。

業(yè)務環(huán)節(jié)控制目標關鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應經(jīng)適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

63.x會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、詢和財務顧問等業(yè)務，由于事務所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術部門。DL公司是一家遠程教育公司，主營網(wǎng)絡培訓和注會考試輔導書，于2012年7月成功在紐交所上市。DL公司委托x會計師事務所審計其2013年財務報表，x會計師事務所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日報出。假定存在以下事項：(1)審計業(yè)務約定書中約定，審計費用為100萬元，DL公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。(2)DL公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，x會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經(jīng)理都是DL公司的網(wǎng)絡培訓授課老師。(3)乙注冊會計師曾作為關鍵審計合伙人審計了DL公司2008～2012年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對DL公司比較了解，繼續(xù)委派其作為關鍵審計合伙人審計其2013年度財務報表。(4)DL公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內(nèi)部審計部門，在2013年將內(nèi)部審計工作外包給x會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為DL公司制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針。(5)為回報x會計師事務所的辛勤工作，DL公司贈送事務所價值50萬元的網(wǎng)絡學習卡。要求：(1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構(gòu)成一個網(wǎng)絡?請簡單說明理由。(2)針對(1)～(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。

64.第

42

題

天元會計師事務所的注冊會計師關某接受了深圳廣德股份有限公司的審計委托，經(jīng)了解情況后得知，深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，經(jīng)三方協(xié)商，合并后深圳廣德公司固定資產(chǎn)按合并前各自的會計記錄入賬。這三家公司的有關情況有：A公司上年度會計報表是由天元會計師事務所的陳某注冊會計師審計的，現(xiàn)陳某已調(diào)往遠達會計師事務所工作；B公司上年度的會計報表是由具有良好信譽的德豪會計師事務所的王豪編制的，注冊會計師審計的王豪自今年起已加入天元會計師事務所工作；C公司開業(yè)5年來從未接受注冊會計師審計，但其固定資產(chǎn)在三家公司中所占的比重最大。

請回答：關某應如何對深圳廣德股份有限公司固定資產(chǎn)的期初余額進行審計。

65.第

41

題

XYZ公司2003年度財務報表由A會計師事務所審計，并被出具保留意見審計報告。負責XYZ公司現(xiàn)場審計的L注冊會計師于2004年5月離職，加入B會計師事務所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2005年5月辦理完畢。2005年1月，XYZ公司決定改聘B會計師事務所審計2004年度財務報表，并與其簽定了審計業(yè)務約定書。在該審計業(yè)務約定書中，XYZ公司同意B會計師事務所與A會計師事務所聯(lián)系，以了解相關情況。B會計師事務所委派L注冊會計師擔任XYZ公司2004年度財務報表審計的外勤負責人，并于2005年4月出具了無保留意見審計報告。

（要求）請根據(jù)上述資料簡要回答：

（1）B會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的主要內(nèi)容有哪些?

（2）B會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?

（3）針對A會計師事務所對XYZ公司2003年度財務報表審計意見中的保留事項，B會計師事務所對XYZ公司2004年度財務報表出具無保留意見的前提是什么?

（4）L注冊會計師能否簽署XYZ公司2004年度財務報表的審計報告?請說明具體原因。

參考答案

1.A選項A恰當。Y1設備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

2.C選項C錯誤，在財務報表審計中，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供。

3.D我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準；實質(zhì)上加工標準的比例數(shù)據(jù)是30%；對機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時進口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進口的則按各自的原產(chǎn)地確定。

4.D本題考核“預收款項’’項目的填列?！邦A收款項”項目應當根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。本題中“預收賬款——丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。所以“預收款項”期末應當填列的金額=25+12=37(萬元)。

5.A通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤?cè)?，暗示性認定包括完整性、權利和義務等。

6.D選項A，闡述了業(yè)務期間，業(yè)務期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止；

選項C，闡述了財務報表涵蓋期間；

選項D，注冊會計師應當在業(yè)務期間（2017年1月5日至2018年1月28日）和財務報表涵蓋的期間（2017年1月1日至2017年12月31日）獨立于審計客戶。

綜上，本題應選D。

7.A車船稅實行定額稅率。

8.C以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，即使該事項不導致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師也應當在審計報告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。但并不對本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。

9.C選項A不恰當，數(shù)據(jù)分析是通過基礎數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取信息，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項B不恰當，選項C恰當，數(shù)據(jù)分析工具可用于風險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項D不恰當，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現(xiàn)對被審計單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運用抽樣技術得出的樣本數(shù)據(jù)）進行檢查。

綜上，本題應選C。

10.C審計準則要求注冊會計師對零余額銀行存款賬戶進行函證(除非有確切證據(jù)證明該賬戶不重要且與之相關的重大錯報風險很低)，因此，選項C是常規(guī)審計程序，不能增強不可預見性。

11.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

12.B提高對控制風險的評估水平即注冊會計師原來對總體的信賴過度風險評估太低，總體不能接受，注冊會計師應當拒絕總體，并且不得降低對控制風險的評估水平，原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風險(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

13.C分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

14.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時應考慮的因素。

15.A選項A會產(chǎn)生自身利益的不利影響；

選項B也會產(chǎn)生過度推介的不利影響；

選項C、D會產(chǎn)生自我評價的不利影響。

綜上，本題應選A。

16.D選項A、B不正確，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)更可靠，會議記錄、驗收單是內(nèi)部證據(jù)，保險公司證明、購貨發(fā)票屬于外部證據(jù)；

選項C不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

選項D正確，如果被審計單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會計記錄的可信賴程度將會增加。

綜上，本題應選D。

17.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

18.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。

19.B解析：選項B應在強調(diào)事項中說明。

20.C期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末余額調(diào)整后的金額，即上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需經(jīng)過調(diào)整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等；注冊會計師對財務報表進行審計，要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦?包括上期財務報表是由其他會計師事務所審計的)，但一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。

21.AA【解析】違反法規(guī)行為，是指被審計單位有意或無意地違背除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

22.D注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關存貨的量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

23.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

24.C選項A，注冊會計師應當以被審計單位的名義向有關單位發(fā)函詢證；選項B，注冊會計師對銀行存款的函證應當采用積極式函證；選項D，注冊會計師對甲公司銀行存款賬戶余額為零的也需要進行函證。

25.D注冊會計師從應付賬款明細賬追查到應付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應付賬款的存在認定，選項ABC有助于查明應付賬款的低估

問題。

26.C選取特定項目實施審計程序的結(jié)果不能推斷至整個總體，不能由特定項目審計結(jié)果得出總體特征的審計結(jié)論，不構(gòu)成審計抽樣，所以選項A錯誤；注冊會計師從總體中選取特定項目進行測試時，沒有遵循隨機原則，總體中每個項目不是都具有被選取的機會，所以選項B錯誤；對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試而不適用于控制測試，所以選項C正確；審計抽樣適用于控制測試和細節(jié)測試，所以選項D錯誤。

27.D選項A、B、C說法正確但不符合題意，無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：①使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員；②在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；③防止未經(jīng)授權改動審計工作底稿；④允許項目組合和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應當防止未經(jīng)授權改動審計工作底稿，而不應便于隨時改動。

綜上，本題應選D。

28.D選項A表述不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的12個月；

選項B表述不正確，即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論的責任仍然存在；

選項C表述不正確，在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況。例如，如果被審計單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務支持，管理層可能不需要進行詳細分析就能作出評估；

選項D表述正確，注冊會計師實施審計程序獲取的信息，也能幫助其考慮管理層作出的評估是否恰當，是否符合具體情況。

綜上，本題應選D。

29.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

30.C答案解析：標準或鑒證對象不適當可能會誤導預期使用者。在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者，注冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告。標準或鑒證對象不適當還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。參考教材P66頁。

31.ABCD選項ABCD均屬于總體審計策略中應當考慮的事項。對于這個內(nèi)容考生應當進行適當記憶。

32.BD選項A、C，屬于依賴樣本得出結(jié)論，結(jié)論可能與對整個總體實施函證得出的結(jié)論不一致，屬于抽樣風險；

選項B，錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差，屬于非抽樣風險；

選項D，在測試銷售收入完整性認定時應將收入發(fā)生時的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標，屬于非抽樣風險。

綜上，本題應選BD。

33.BD如果實施審計程序的結(jié)果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施，則應將該結(jié)果作為重大事項。

34.ABCD銀行存款函證的目的。

35.BC從性質(zhì)上講，選項BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

36.AC選項A，后任注冊會計師可通過查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取有關期初余額的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B，前任工作底稿的所有權屬于前任會計師事務所；

選項C，注冊會計師能否通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，在很大程度上依賴于注冊會計師對前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力的判斷；

選項D，恰恰相反，后任應當向前任承諾不做出有關前任是否遵循了審計準則的書面或口頭評論，否則難以獲得接觸前任工作底稿的機會。

綜上，本題應選AC。

37.AC選項B，該實質(zhì)性程序主要是證明投資性房地產(chǎn)的“分類和可理解性”認定；選項D，該實質(zhì)性程序主要是為了證明投資性房地產(chǎn)的“計價和分攤”認定，選項A和c的實質(zhì)性程序可以證明其“權利和義務，認定。

38.ACD(2)檢查性控制。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報(盡管有預防性控制還是會發(fā)生的錯報)。被審計單位通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應的預防性控制能否有效地發(fā)揮作用。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標的控制。檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行。選項B屬于預防性控制，防止錯誤的發(fā)生。應選ACD選項。

39.ABCD當懷疑高層管理人員涉及法規(guī)行為時，注冊會計師應當向被審計單位更高層次的管理人員報告，同時實施相應的審計程序驗證舞弊行為是否存在;如果高層管理當局拒絕配合注冊會計師的工作，則應征求律師意見，解除業(yè)務約定

40.ACD選項A、C、D屬于根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證相關的內(nèi)部控制；

選項B，屬于編制和簽署支票的有關控制。

綜上，本題應選ACD。

41.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才會影響財務報表的可靠性。

42.BCD業(yè)務質(zhì)量控制準則是旨在規(guī)范會計師事務所建立并保持有關財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務的質(zhì)量控制制度，選項A不恰當。

43.AD選項A正確，選項B錯誤，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度。包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；

選項C錯誤，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險；

選項D正確，薄弱的控制環(huán)境一般會對財務報表產(chǎn)生影響，不局限于某個認定。

綜上，本題應選AD。

44.CD

45.BC當注冊會計師懷疑被審計單位最高層管理人員涉及偷稅．漏稅行為，注冊會計師若繼續(xù)審計將面臨非常大的風險。當被審計單位拒絕采取必要措施糾正偷稅．漏稅行為時，其嚴重的違反法規(guī)行為還會繼續(xù)，并導致會計報表反映嚴重失實。因此，注冊會計師應解除業(yè)務約定。

46.ABC選項A、B正確，注冊會計師應當持續(xù)了解和掌握相關的專業(yè)技術和業(yè)務的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力；

選項C正確，注冊會計師正在應用專業(yè)知識和技能時，應當合理運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑；

選項D錯誤，審計固有局限性是無法通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應有的關注而消除的。

綜上，本題應選ABC。

47.AD解析：依據(jù)職業(yè)道德的要求，會計師事務所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳，不能選B；不能允許其他單位或個人借用本所名義從事審計業(yè)務，不能選C。

48.AC選項A恰當，項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應當經(jīng)被咨詢者認可；

選項B不恰當，職業(yè)道德是咨詢的重要內(nèi)容；

選項C恰當，項目組在向會計師事務所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時，應當提供所有有關事實，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马椞岢鲇幸姷氐囊庖姡?/p>

選項D不恰當，被咨詢者既可以是會計師事務所內(nèi)部的其他專業(yè)人士，也可以是會計師事務所外部的其他專業(yè)人士。

綜上，本題應選AC。

49.ABCD選項A表述不正確但符合題意，在貨幣單元抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，適用于查高估錯報；

選項B表述不正確但符合題意，如果幾乎不存在錯報，傳統(tǒng)變量抽樣中的差異法和比率法將無法使用，但均值法可以使用；

選項C表述不正確但符合題意，貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比例，故生成的樣本自動分層；

選項D表述不正確但符合題意，對零余額或負余額項目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣不需要在設計時予以特別考慮。

綜上，本題應選ABCD。

50.AB從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應當設計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

51.B解析：正確的抵銷分錄應為借記主營業(yè)務收入112.5萬元、貸記主營業(yè)務成本112.5萬元。

52.B

53.B解析：注冊會計師應當在審計減資日的資產(chǎn)負債表后，方可驗證確認減資后的實收資本是否真實，即應在審計基礎上進行驗資。

54.B解析：在對主營業(yè)務收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入，主要是為了防止少計收入。

55.B解析：在出具法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況的審計報告時，應在意見段中以消極保證方式指明是否發(fā)現(xiàn)相關規(guī)定未得到遵循的情況。雖然在意見段中指明了所發(fā)現(xiàn)的一個重要問題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合《獨立審計實務公告》對特殊目的審計報告的規(guī)定。

56.A解析：注冊會計師與被審核單位在盈利預測所依據(jù)的基本假設、選用的會計政策及其編制基礎方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，應當在意見段后增列說明段予以反映。

57.B解析：時間預算是總體審計計劃的基本內(nèi)容。

58.B解析：無論特定日期是會計年度結(jié)束日，還是某期中結(jié)束日，均應在接近于該特定日期之前的一段時間內(nèi)進行了解和測試。

59.A

60.B解析：按照國際會計師聯(lián)合會《會計師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師通過收取比別人低的費用保留客戶并非不適當。然而，執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師通過收取明顯低于現(xiàn)任會計師收費或其他會計師報價的費用獲取業(yè)務時，應清楚存在其工作質(zhì)量會被認為受到損害的風險。

61.(1)甲公司可能存在的經(jīng)營風險屬于特別風險。與資產(chǎn)負債表項目“應收賬款”的“計價與分攤”認定相關。

(2)A注冊會計師應當選擇審計措施包括：C、D、E、F。

62.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據(jù)業(yè)務循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認定。

業(yè)務環(huán)節(jié)控制目標關鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應經(jīng)適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

63.(1)不構(gòu)成網(wǎng)絡。如果共享的資源僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒ǎ蚕砼嘤栍媱?，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共有的技術部門，則這種共享的資源通常是不重要的，此時不構(gòu)成一個網(wǎng)絡。(2)①違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付，屬于或有收費方式，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。②違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。x會計師事務所編寫輔導書，并在DL公司授課，會計師事務所與審計客戶之間存在密切的商業(yè)關系，可能因自身利益和外在壓力產(chǎn)生對獨立性的不利影響。③不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果該合伙人已經(jīng)作為關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該業(yè)務。④違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內(nèi)部審計服務。⑤違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。接受審計客戶禮品——網(wǎng)絡學習卡，價值重大(占審計收費的50％)，將因自身利益和密切關系產(chǎn)生對獨立性的不利影響。(1)Itdoesnotcreateanetwork．Ifthesharedresourcesareonlylimitedtocommonauditmethodology,orauditmanuals，ortheshareofcommontrainingendeavor,withn