低值易耗品管理辦法

第一章總則第一條為了提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平,推進企業(yè)的資產(chǎn)管理規(guī)范化、制度化建設,不斷挖掘資產(chǎn)管理的潛力,發(fā)揮資產(chǎn)的最大使用效益,根據(jù)會計準則等相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合企業(yè)實際情況,制定本低值易耗品管理規(guī)定。第二章低值易耗品的概念、特點及分類第二條低值易耗品是指勞動資料中單位價值在500元以下或使用年限比較短(一般在一年以內(nèi))的物品,不足為固定資產(chǎn)的,重復使用且保持原實物形態(tài)的能獨立發(fā)揮作用的物品。第三條納入低值易耗品管理的標準:1、按照定義劃分,即價值和年限標準;2、符合在生產(chǎn)過程所起的作用跟固定資產(chǎn)相似,可以多次參加周轉(zhuǎn)且保留原實物形態(tài),在使用過程中需要進行維護、修理、報廢時也有一定的殘值。3、價值低、品種多、數(shù)量大、易損耗,購置報廢比較頻繁,流動性強、風險性大,管理難度大,易產(chǎn)生管理漏洞等。4、歸入存貨類進行實物管理,按照材料領(lǐng)用,使用和報廢按固定資產(chǎn)核算。第四條低值易耗品與固定資產(chǎn)和其他存貨的區(qū)別:1、與固定資產(chǎn)的不同點:使用期限短,價值低,財務核算方法相對簡化。2、與其他存貨的區(qū)別:與產(chǎn)品生產(chǎn)間接相關(guān),獨立保留實物形態(tài)。第五條低值易耗品按用途分類:(一)、辦公用具類:指各種辦公家具用具,如保險柜、沙發(fā)、辦公桌、辦公椅、檔案柜、工作臺等。(二)、電器用品類:指各種不足以固定資產(chǎn)進行核算的電器用品,如驗鈔機、電暖器、風扇、飲水機、音響設備、電話機、移動硬盤等。(三)、專用工具類:指電腦維修人員、電工、機械維修等特殊工種所使用的專用工具用具。如萬用表、手電鉆、剝線鉗、電流電壓測量專用表等。(四)衡器量器類:指價值低于500元以下的磅稱、電子稱類衡器以及測量用的千分尺等。(五)、化驗儀器類:指質(zhì)檢、實驗室為做試驗、檢驗所使用的化驗儀器。(六)、包裝容器類:指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以重復使用的周轉(zhuǎn)箱等。(七)、餐廚具類:賓館客房使用的配套用品以及餐廳配套廚具、餐具等。(八)、勞動保護用品類:指因工作崗位需要而配備的工作服、手套、圍裙、帽子、膠鞋等。(九)、其他類:指除以上類別以外的屬于低值易耗品的其他用具如清潔器械、消防器械,季節(jié)性使用的工用具等。第六條低值易耗品的核算根據(jù)消耗情況、使用期限、領(lǐng)用價值、數(shù)量及便于管理等因素。采用分類適用的方法,選擇一次性攤銷法、五五攤銷法、分期攤銷法、凈值攤銷法。第七條在實際管理中,對未劃入低值易耗品目錄的新入庫存貨,由倉庫保管員或核算員及時上報財務部、生產(chǎn)設備部,并結(jié)合使用單位或部門,三方共同依據(jù)物資的價值、性能和是否可重復使用等標準進行確認。第八條財務部不按低值易耗品核算的,但從其特性、使用頻率等管理所需應按低值易耗品的管理控制方法進行管理的物資,其管理方法另行規(guī)定。第三章低值易耗品的管理原則第九條低值易耗品的賬務核算管理原則:賬賬、賬卡、賬實三相符,做到日清、月結(jié)和一季度一盤存。(一)、財務部的“在庫低值易耗品”賬必須與倉庫保管員的賬相符。(二)、財務部的“在用低值易耗品”賬必須與核算員賬、倉庫保管員備查簿登記的領(lǐng)用數(shù)量保持一致。(三)、倉庫保管員的賬、卡、物必須三相符,并做到日清月結(jié)。(四)、核算員臺賬(登記備查簿)上數(shù)量必須與所負責的部門或車間在用的低值易耗品實物相同。第九條低值易耗品的管理原則:采用計劃與核算、控制與監(jiān)督和主管與分管的管理原則,多方共同參與,相互配合、相互支持和相互控制與監(jiān)督,各司其職、分工合作。第四章低值易耗品相關(guān)管理部門的職責劃分第十條各相關(guān)管理部門的具體職責劃分:(一)、生產(chǎn)設備部負責低值易耗品的計劃管理、過程控制以及相關(guān)的物資管理制度的修正、完善與擬訂。(二)、倉庫保管員負責對低值易耗品的驗收、保管與發(fā)放。(三)、核算員負責對在用低值易耗品的臺賬登記、核算管理與控制。(四)、使用部門負責本部門低值易耗品使用過程的具體管理。(五)、財務部門負責低值易耗品的數(shù)量進行核算、控制與監(jiān)督,以及相關(guān)的財務制度的修正、完善與擬訂。(六)、采購部門負責按計劃對低值易耗品進行采購、按規(guī)定辦理入庫手續(xù),并結(jié)合生產(chǎn)廠家或供應商提供低值易耗品的保修期限、預計使用期限等性能指標。(七)、監(jiān)察部負責對低值易耗品的管理、過程控制以及執(zhí)行情況等方面進行監(jiān)督、檢查。(八)、審計部門負責對低值易耗品的使用情況和管理過程進行審計與監(jiān)督。第五章低值易耗品的計劃管理辦法第十一條集團所有低值易耗品的計劃管理職責,必須遵循“事前預測、事中控制和事后檢查”的基本原則,由生產(chǎn)設備部負責統(tǒng)籌實施。第十二條生產(chǎn)設備部根據(jù)集團各部門各車間的各崗位性質(zhì)、工作需要等方面,結(jié)合實際擬訂低值易耗品配備種類、配備數(shù)量和配備計劃,以及結(jié)合供應部、車間分品種、分工種擬訂使用期限標準。倉庫保管員、核算員根據(jù)計劃進行出庫、領(lǐng)用審核和過程控制,不得出現(xiàn)多發(fā)、提前領(lǐng)用的現(xiàn)象。第十三條生產(chǎn)設備部對低值易耗品實施計劃管理的流程:(一)、在本制度下發(fā)以前的低值易耗品計劃管理實施流程:1、調(diào)查核實:深入基層,結(jié)合各部門、各車間各工種各崗位的工作性質(zhì)、要求、配備目的以及配備低值易耗品的用途等進行實地調(diào)查核實,形成文字依據(jù)寫明配備理由并經(jīng)車間負責人簽字核實,作為實施計劃管理的重要依據(jù)。2、分析總結(jié):由生產(chǎn)設備部根據(jù)調(diào)查核實的依據(jù)進行認真分析、總結(jié)、統(tǒng)計和匯總,在不違背公司相關(guān)文件規(guī)定的基礎(chǔ)上,分部門或車間、分崗位、分工種、分季節(jié)等固定低值易耗品配備計劃。3、擬訂落實:擬訂配備計劃表形成二級制度報分管副總簽字后,交總經(jīng)理辦審批下發(fā)。4、執(zhí)行與控制:各部門、各車間必須嚴格按照配備計劃領(lǐng)用低值易耗品;倉庫保管員必須嚴格按照配備計劃進行領(lǐng)用審核,對符合條件或到期限的方可出庫并建立備查簿;各核算員必須嚴格按照配備計劃和標準開具低值易耗品領(lǐng)用單,并建立臺賬進行明細管理。(二)、新增崗位配備低值易耗品的計劃管理實施流程:1、由于新增工種或崗位需要配備以前沒有使用過的低值易耗品的計劃管理實施流程:由所在部門或車間填制“低值易耗品使用計劃申請審批表”,按表中規(guī)定的流程經(jīng)審批后,交生產(chǎn)設備部備案,增加配備計劃。2、在原有工作崗位上新增人員時的計劃管理實施流程:由各部門各單位核算員在填制“低值易耗品領(lǐng)用單”時,標注“新員工首次領(lǐng)用”的字樣進行說明。(三)、非在編正式人員若因特殊情況需領(lǐng)用低值易耗品的,應由所負責部門或車間另行申請,經(jīng)分管副總簽字,物資管理調(diào)查核實以及其分管副總并簽字后,報總經(jīng)理特殊審批,并附于“領(lǐng)用單”后,作為領(lǐng)用依據(jù)。否則,任何人不得領(lǐng)用。第十四條生產(chǎn)設備部、倉庫保管員和核算員必須按照配備計劃對低值易耗品的領(lǐng)用和使用過程進行嚴格的管理和控制。第十五條生產(chǎn)設備部對低值易耗品應定期不定期的對核算員、倉庫保管員的賬物進行盤存,按照規(guī)定程序?qū)徍说椭狄缀钠返脑黾印p少或報廢手續(xù),并將盤存和審核情況上報分管副總,發(fā)現(xiàn)問題,及時處理、及時匯報和及時調(diào)整。第十六條供應部門根據(jù)生產(chǎn)設備部的采購計劃進行低值易耗品采購。第六章低值易耗品的倉儲管理辦法第十七條低值易耗品的入庫流程:(一)、低值易耗品購置的審核控制:使用部門報批的新增購置計劃,生產(chǎn)設備部依據(jù)配備標準、計劃,首先結(jié)合整個公司低值易耗品的使用狀態(tài),看是否可從其他部門或車間閑置中的低值易耗品進行調(diào)配,或有無現(xiàn)成的替代品等,經(jīng)調(diào)查落實后,方可確定是否購置。(二)、倉庫保管員對低值易耗品嚴格執(zhí)行驗收入庫制度,首先審查是否屬于計劃購置范圍內(nèi)的物品,不屬于范圍內(nèi)的應附有“低值易耗品使用計劃申請審批表”;對憑感觀不能檢驗的物品需由專業(yè)人員或使用部門檢驗驗收簽字確認后,準予辦理入庫;保管員以及驗收檢驗人員對入庫后的低值易耗品的質(zhì)量負責。(三)、符合要求的低值易耗品,保管員要及時辦理驗收入庫手續(xù),并根據(jù)要求填寫“低值易耗品新增驗收單”一式二聯(lián),一聯(lián)自存,據(jù)此登記在庫低值易耗品明細賬,一聯(lián)由業(yè)務員隨發(fā)票到財務報賬。驗收時可以由保管員,或者使用人及專業(yè)人員共同驗收。第十八條低值易耗品的出庫流程:(一)、低值易耗品的出庫,領(lǐng)用低值易耗品必須遵循集團公司制定的配備標準以及使用期限標準等,并且執(zhí)行以舊換新制度(除服裝等特殊物品外);對有專門指定人員管理的低值易耗品,由指定人員按本規(guī)定辦理出入庫手續(xù),并負責低值易耗品的記賬、廢品回收管理、報廢等相關(guān)工作。(二)、由使用單位核算員填寫“低值易耗品領(lǐng)用單”一式四聯(lián),經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導簽字批準后,使用單位自存一份,生產(chǎn)設備部簽字后,生產(chǎn)設備部留存一份,轉(zhuǎn)倉庫兩份領(lǐng)用低值易耗品,保管員留存一份,根據(jù)“領(lǐng)用單”按物資的類別品名登記減少“在庫低值易耗品臺賬”,月底轉(zhuǎn)財務一份。各使用單位、部門核算員根據(jù)領(lǐng)用人或領(lǐng)用單位登記“在用低值易耗品”臺賬,以備檢查。(三)、各使用單位或部門核算員負責在用低值易耗品臺賬的建立,其臺賬要按照領(lǐng)用單位、部門或按專用工具的使用人進行登記管理,低值易耗品的臺賬要寫明低值易耗品的類別、品名、生產(chǎn)商或銷售商、存放地點以及現(xiàn)狀等。生產(chǎn)設備部、核算員要經(jīng)常深入生產(chǎn)一線,盤點實物,凡是發(fā)現(xiàn)賬賬或賬實不符的情況,要及時查找原因,及時進行帳務調(diào)整。(四)、低值易耗品的領(lǐng)用分為兩種情況進行處理,一種為新增領(lǐng)用,第二種為“以舊換新”領(lǐng)用。由生產(chǎn)設備部根據(jù)配備標準,使用年限標準等規(guī)定,來判斷和確認各單位新增低值易耗品的情況。屬于新增的,只須持“低值易耗品領(lǐng)用單”經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導簽字批準后直接到倉庫領(lǐng)取;屬于“以舊換新”領(lǐng)取低值易耗品的,既要持新低值易耗品的領(lǐng)用單,也要持舊低值易耗品以及舊低值易耗品的報廢單,同時到倉庫辦理領(lǐng)取低值易耗品的手續(xù)。(5)、倉庫保管員根據(jù)“以舊換新”制度收回的廢舊低值易耗品,倉庫保管員要建立輔助賬登記管理,如果本企業(yè)其它地方可以再次利用的,不用再辦理入庫或領(lǐng)用的正式手續(xù),但必須在保管處填寫普通領(lǐng)用單,并由保管員建立備查簿。對確實沒有使用價值或繼續(xù)放置的必要,由倉庫保管員或指定管理人員提出申請,經(jīng)生產(chǎn)設備部、財務部共同確認后,可以按廢舊物資銷售或報廢處理。第七章低值易耗品的使用過程管理辦法第十九條使用部門對“在用低值易耗品”的使用過程管理職責:(一)、按照低值易耗品管理辦法對在用低值易耗品實施管理,使用部門發(fā)生變動,報廢等情況,要及時辦理相關(guān)手續(xù),確保資產(chǎn)單位與生產(chǎn)設備部與財務部賬賬相符,賬實相符。(二)、各單位或部門核算員建立“在用低值易耗品”管理臺賬,并將責任落實到具體的使用人,不定期限的進行盤點與抽查,實時監(jiān)控,做到賬實相符。(三)、“在用低值易耗品”管理責任人為使用部門的第一負責人:對部門的低值易耗品的購置計劃的真實性負責;對部門“在用低值易耗品”的安全性、完整性負責。如在任期內(nèi)發(fā)現(xiàn)低值易耗品的短缺、流失,除集團公司通報批評外,另按公司購進價值的100%進行賠償,單位或部門第一負責人應負主要責任,其賠償額由管理團隊按公司財產(chǎn)損失賠償?shù)南嚓P(guān)文件規(guī)定分解落實。(四)、在各車間或部門的第一負責人及核算員調(diào)崗或離任的時候,堅決且必須執(zhí)行離任離職審計制度,由生產(chǎn)設備部、財務部、生產(chǎn)單位相關(guān)人員參加共同對低值易耗品進行盤點,確認沒有問題后給予辦理調(diào)崗或離職手續(xù),否則,財務不予結(jié)算工資。(五)、對集團公司各車間或部門配備的低值易耗品,無論是公用或是個人使用中,都要愛護使用,認真管理,延長使用壽命,發(fā)揮資產(chǎn)的最大使用效益。第八章低值易耗品的財務核算與控制管理辦法第二十條財務根據(jù)發(fā)票及低值易耗品新增驗收單登記“在庫低值易耗品”明細賬。根據(jù)低值易耗品領(lǐng)用單登記增加“在用低值易耗品”明細帳,根據(jù)“低值易耗品報廢單”登記低值易耗品的減少。第二十一條財務對低值易耗品的管理實施控制和監(jiān)督職能,負責并牽頭組織相關(guān)部門進行一年一次的年終盤存。協(xié)助并配合物資管理等相關(guān)部門,做好對各車間或部門的低值易耗品使用情況過程管理的定期不定期的盤點、審計等工作,發(fā)現(xiàn)管理上的問題,及時查找原因,修正制度,調(diào)整管理措施和方案,根據(jù)管理辦法,出具處理意見,上報集團公司領(lǐng)導。第九章低值易耗品的調(diào)撥、報廢等管理辦法第二十二條低值易耗品的調(diào)撥辦理流程:(一)、各車間或部門的在用低值易耗品建賬盤點及新增必須由各車間、部門負責人及核算員的簽字認可,各單位負責人及核算員對低值易耗品的安全完整性負責,在用低值易耗品的使用單位或部門發(fā)生變動時,必須辦理正式的調(diào)撥手續(xù),首先由調(diào)出資產(chǎn)部門填寫低值易耗品的基本情況,由調(diào)入資產(chǎn)單位核算員找相關(guān)領(lǐng)導簽字批準后,準予辦理內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)。(二)、“低值易耗品調(diào)撥單”一式四份,調(diào)出單位留存一份,核算員據(jù)此登記本單位“在用低值易耗品臺賬”的減少;調(diào)入單位一份,核算員據(jù)此登記本單位“在用低值易耗品臺賬”的增加,轉(zhuǎn)生產(chǎn)設備部一份,據(jù)此登記相應單位的增加或減少。轉(zhuǎn)財務一份,財務人員根據(jù)情況作出處理。(三)、如果是一個法人核算單位之間的調(diào)撥財務部不需作賬務處理,由核算員或核算員之間進行內(nèi)部調(diào)撥或登記臺賬;如果不是同一個法人核算單位之間的調(diào)撥財務部需要進行賬務調(diào)整。第二十三條低值易耗品的結(jié)賬與報賬:(一)、倉庫保管員每月28號之前向財務和生產(chǎn)設備部報送低值易耗品出入情況匯總表。(二)、各單位核算員應在每月28號之前向財務和生產(chǎn)設備部報送低值易耗品的增加、減少及在用變動分析表。(三)、保管員、核算員必須貫徹執(zhí)行管理規(guī)定,對不堅持原則,工作馬虎給企業(yè)造成損失的,不但按其原值賠償,嚴重的調(diào)離崗位。第二十四條低值易耗品報廢環(huán)節(jié):對在用低值易耗品發(fā)生報廢或者不能繼續(xù)