初級會計實務(wù)主要會計分錄

初級會計實務(wù)主要會計分錄第一章資產(chǎn)財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付)營業(yè)外收入(無法查明原因)借：其他應(yīng)收款(責(zé)任人賠償)管理費用(無法查明原因)：待處理財產(chǎn)損溢清查審批前盤盈貸：待處理財產(chǎn)損溢財產(chǎn)損溢盤虧貸：庫存現(xiàn)金借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金—銀行本票存款等貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)貸：其他貨幣資金—銀行本票存款等借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行本票存款等算銷售收到增加核算貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)收票據(jù)借：銀行存款(實際收到的金額)財務(wù)費用(貼現(xiàn)息)收票據(jù)借：應(yīng)收賬款(總額)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)財務(wù)費用(購貨方享受的折扣)款款貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)貸：預(yù)付賬款(貨款全額沖減)補付與預(yù)付分錄相同借：其他應(yīng)收款(應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物租金；存借：其他應(yīng)收款(應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物租金；存出行存款：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備賬準備貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備(補提)借：壞賬準備(沖減)貸：資產(chǎn)減值損失多計提的壞賬準備：計提壞賬準備／已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收帳款又收回損失提值借：原材料(入庫借：原材料(入庫)在途物資(未入庫)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)行存款(若貨已到，單據(jù)未到，月末借：原材料貸：應(yīng)付帳款－暫估應(yīng)付帳款，下月相反分錄沖借：生產(chǎn)成本—基本(輔助)生產(chǎn)成本制造費用／管理費用／研發(fā)支出其他業(yè)務(wù)成本(出售材料)在建工程／委托加工物資料9、原材料按計劃成本核算借：材料采購(實際成本)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)行存款借：原材料(計劃成本)貸：材料采購(實際成本)(超支)或貸記材料成本差異(節(jié)約)借：生產(chǎn)成本—基本(輔助)生產(chǎn)成本制造費用／管理費用／其他業(yè)務(wù)成本(出售材料)／在建超支“+”，節(jié)約“-”)本期材料成本差異率＝差異額／計劃成本(超支“+”，節(jié)約本＊差異率發(fā)出材料的實際成本＝計劃成本＊(1+材料率)(注意正負借：生產(chǎn)成本(作為產(chǎn)品組成部分)銷售費用(隨同商品出售而不單獨計價、出借)其他業(yè)務(wù)成本(隨同商品出售單獨計價的包裝物、出租)貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物借：制造費用／管理費用／銷售費用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品借：委托加借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資(直接出售，包含消費稅)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅(連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品／加價出應(yīng)付賬款借：庫存商品貸：委托加工物資借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本：待處理財產(chǎn)損溢管理費用借：其他應(yīng)收款(保險公司／責(zé)任管理費用(非正常損耗／管理貸：待處理財產(chǎn)損溢：待處理財產(chǎn)損溢材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進)(管理不善造成)營業(yè)外支出(非常損失營業(yè)外支出(非常損失)凈損存貨凈損失＝存貨賬面余額－計提存貨跌價準備－賠款失借：資產(chǎn)減值損失貸：存借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失主營業(yè)務(wù)成本準備庫存商品成本與可變現(xiàn)凈值熟低計量可變現(xiàn)凈值＝估計售價－進一步加工成本－估計銷售費用當(dāng)期應(yīng)計提＝(存貨成本－可變現(xiàn)凈值)－存貨跌價準備 商品出售借借：固定資產(chǎn)(達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)貸：銀行存款等程應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)貸：銀行存款等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅銀行存款程貸：庫存商品(成本價)程貸：應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)貸：在建工程程工程物資程貸：原材料(成本價)程賬面凈值＝固定資產(chǎn)原值－累計折舊固定資產(chǎn)原值－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用年限法單位工作量折舊額=原值×(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計總工作量100%年折舊額=賬面凈值×年折舊率(一開始不考慮凈殘值)。(年限平均)折舊額=(原值-預(yù)計凈殘值)×折舊率借：制造費用(生產(chǎn))銷售費用(銷售)／管理費用(行政：財務(wù)管理部門)在建工程(工程)／研發(fā)支出／其他業(yè)務(wù)成本(出租部分)借借：管理費用(生產(chǎn)和行政)／銷售費用(銷售)貸：銀行存程累計折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)建工程貸：銀行存款／原材料……替換組成部分(＋新－舊)借：銀行存款／原材料營業(yè)外支出在建工程(被替換部分賬面價值)支出(資本化)清理資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：銀行存款(殘料變價收入)借：銀行存款(出售／處理理原材料(入庫)其他應(yīng)收款(保險／責(zé)理(賬面價值)益借：固定資產(chǎn)(重置成本)利潤分配—未分配利潤盤虧累計折舊資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備值＝原值－累計折舊賬面價值＝原值－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備＝[預(yù)計未來現(xiàn)金流量]或[公允價值減處置費用的凈值] 當(dāng)期應(yīng)計提＝賬面價值－可收回金額成本／公允模式物成本(同固定資產(chǎn))性房地產(chǎn)備發(fā)產(chǎn)品(賬面余額)借：投資性房地產(chǎn)(賬面原值)累計折舊(攤銷)固定資產(chǎn)(無形)減值準備貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)產(chǎn)減值準備業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊貸：其他業(yè)務(wù)收入減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準備減值損失在以后的會計期間不得無貸：其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)成本產(chǎn)累計折舊貸：投資性房地產(chǎn)公允(同交易性)借：投資性房地產(chǎn)—成本(公允)備公允價值變動損益(借差)貸：開發(fā)產(chǎn)品(賬面余額)其他綜合收益(貸差)借：投資性房地產(chǎn)——成本(公允)累計折舊(攤銷)固定(無形)資產(chǎn)減值準備公允價值變動損益(借差)貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(賬面原其他綜合收益(貸差)公允價值變動損益借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益業(yè)務(wù)成本性房地產(chǎn)—公允價值變動(跌價)貸：投資性房地產(chǎn)—成本—公允價值變動(漲價)：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)成本借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等借：研發(fā)支出—費用化支出—資本化支出材料薪酬等支出—資本化支出發(fā)支出—費用化支出借：管理費用(自用)制造費用(產(chǎn)品生產(chǎn))其他業(yè)務(wù)成本(出租)備營業(yè)外收入(或借：營業(yè)外支出)借：長期待攤費用貸：應(yīng)付職工薪酬用貸：長期待攤費用益(宣告、益動(虧損相借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益(手續(xù)費、傭金)——只有交易性單獨計算應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(已宣告但尚未發(fā)放的債券利息)：其他貨幣資金貨幣資金收股利股利不做賬務(wù)處理資收益貨幣資金收股利借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益(賺)貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)—成本—公允價值變動公允價值變動損益資收益投資收益(損益)：將從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生當(dāng)期利潤(損益)：交易費用(負)+持有期間投資收益+持有期間公允價值變動損益+處置時價款與賬面價值之間差額確認的投資收當(dāng)期利潤(損益)：售價-處置時賬面價值＝借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(面＋應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放)：其他貨幣資金借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(面值)—利息調(diào)整(差額)：其他貨幣資金幣資金幣資金收股利資收益收利息借：應(yīng)收利息(面值*票面利率)融資產(chǎn)—公允價值變動融資產(chǎn)－減值準備失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回—減值準備資產(chǎn)－成本資產(chǎn)——減值準備準備貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本—利息調(diào)整(或借方)—公允價值變動(或借方)借借：持有至到期投資—成本(面值)貸：其他貨幣資金借或貸：持有至到期投資—利息調(diào)整(包括交易費用)借：應(yīng)收利息(面值*票面利率，分次付息)③持有至到期投資—應(yīng)計利息(面值*票面利率，一次還本付息)貸：投資收益(攤余成本*實際利率)②貸：持有至到期投資—利息調(diào)整②-③成本(入賬金額)產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準備借：持有至到期投資減值準備貸：資產(chǎn)減值損失在原已計提的減值準備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回他貨幣資金到期投資減值準備持有至到期投資—利息調(diào)整貸：持有至到期投資—成本投資收益(售價與賬面價值之差)②利息收益=③現(xiàn)金流④年末攤余成本=①+②①×實際利率入-③入本利期股權(quán)投資貸：其他貨幣資金(交易費用至管理費用)無利投資收益借：長期股權(quán)投資—投資成本應(yīng)收股利貸：銀行存款、其他貨幣資金借：長期股權(quán)投資—投資成本應(yīng)收股利貸：銀行存款、其他貨幣資金營業(yè)外收入(差額部分)借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整投資收益(虧損相反，以長期股權(quán)投資賬面價值減記至利貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整(不影響賬面)借：其他貨幣資金—存出投資款應(yīng)收股利借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動貸：資本公積—其他資本公積貸：資本公積—其他資本公積借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益貸：其他綜合收益產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準備他貨幣資金期股權(quán)投資減值準備貸：長期股權(quán)投資—成本他貨幣資金期股權(quán)投資減值準備貸：長期股權(quán)投資調(diào)整他綜合收益投資收益款借：財務(wù)費用(本金×年利率/12)款息借：短期借款貸：銀行存款借：財務(wù)費用應(yīng)付利息貸：銀行存款付應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)入賬貸：應(yīng)付賬款(貨款+增值稅+銷售方代墊運費)價值借：應(yīng)付賬款(總額)現(xiàn)金折扣貸：銀行存款財務(wù)費用(折扣期內(nèi)付款享受的折扣)應(yīng)付賬款無法清償時借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)據(jù)貸：銀行存款款款款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款(按貨款全額沖減)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)相同發(fā)生借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)人員)薪酬勞勞務(wù)成本(勞務(wù)人員)制造費用(車間管理人員)管理費用(企業(yè)管理人員、食堂補貼)銷售費用(銷售人員)在建工程(工程人員)研發(fā)支出(無形資產(chǎn)研發(fā)人員)薪酬—職工工資經(jīng)費工薪酬存款工薪酬他應(yīng)收款稅費—個人所得稅等應(yīng)付職工薪酬金工薪酬主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)務(wù)成本商品借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利貸：庫存商品(含稅)貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利工薪酬折舊工薪酬存款應(yīng)付職工薪酬(含稅售價)借：庫存商品(含稅)存款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬程利對外投資贈交以前應(yīng)交未交應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(借方余額：留抵稅額)－未交增值稅(貸方余額：結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交借方余額：多交增)－預(yù)繳增值稅(不動產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳)－待抵扣進項稅額(有憑證以后抵)－待認證進項稅額(無憑證，不能抵)－待轉(zhuǎn)銷銷項稅額(已確認收入未發(fā)生增義務(wù)，后確認銷項)應(yīng)交稅費－待認證進項稅額(合同應(yīng)交稅費－待認證進項稅額(合同項稅額或－應(yīng)交增值稅(進項)待認證進項稅額(不動產(chǎn))40%入、其他業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)貸：庫存商品(成本)應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允＊17%)應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項收入收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項借：營業(yè)外收入貸：庫存商品借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本庫存商品應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項)(公允＊17%)借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款未交增值稅貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費－未借：應(yīng)交稅費－未交增值稅貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交借借：原材料等(不能抵扣)貸：銀行存款等他業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(按不含稅價3%計)：銀行存款借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅存商品交稅費—應(yīng)交消費稅工薪酬：主營業(yè)務(wù)收入交稅費—應(yīng)交消費稅工物資銀行存款等工物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸：銀行存款等借：主營業(yè)務(wù)成本存商品貸：委托加工物資貸：委托加工物資在建工程職工福利直接銷售連續(xù)生產(chǎn)：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅—應(yīng)交教育費附加固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅—源補償費借：管理費用貸：銀行存款印花稅應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅加稅計管直接理入現(xiàn)現(xiàn)金股利借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利股票股利借：利潤分配—應(yīng)付股票股利貸：股本(在工商部門辦理完增資手續(xù)后)借：銀行存款貸：長借：銀行存款貸：長期借款—本金借：管理費用(籌建期間)財務(wù)費用(生產(chǎn)經(jīng)營期間)在建工程(符合資本化條件)貸：應(yīng)付利息(分期付息)(先預(yù)借：管理費用(籌建期間借：管理費用(籌建期間)財務(wù)費用(生產(chǎn)經(jīng)營期間)在建工程(符合資本化條件)貸：長期借款—應(yīng)計利息(到期付息)本金息貸：應(yīng)付債券—面值折價：借記應(yīng)付債券—利息調(diào)整；溢價：貸記應(yīng)付債券—利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息(分期付息)貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息(到期付”計算的實際費用和按“面值*整“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”。借：應(yīng)付債券—面值利息銀行存款認還有者權(quán)益股本(股份有限公司)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)(原材料、固定資產(chǎn)等進項資本公積—股本溢價(溢價)借：庫存股(成本)借：庫存股(成本)益貸：資本公積—其他資本公積借：股本(面值)貸：庫存股(成本)借：股本(面值)盈余公積(股本溢價不足沖減)貸：庫存股(成本)借：可供出售金融資產(chǎn)—其他綜合貸：資本公積—其他綜合收益資本購購貸：利潤分配—未分配利潤借：利潤分配—提取法定盈余公積(凈利潤的10%)股利積潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積股利3、盈余公積(提取盈余公積見利潤分配，轉(zhuǎn)增資本見實收資本)貸：利潤分配—盈余公積補虧虧借借：銀行存款(支票、銀行匯票、銀行本票)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品商品貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷務(wù)成本商品入本品件借：庫存商品貸：發(fā)出商品借：主營業(yè)務(wù)收入(退回部分)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷行存款：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)收入(退回部分)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷行存款：主營業(yè)務(wù)成本無借：主營業(yè)務(wù)收入(折讓分)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)行存款無入入回借：受托代銷商品(約定的不含稅(銷項)借：委托代銷商品／發(fā)出商品(成貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷)無轉(zhuǎn)移應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)貨款銷售費用(手續(xù)費，按不含稅售借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)借或貸記材料成本差異(如果有材料成本差異)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入貸：預(yù)收賬款(預(yù)收)務(wù)收入 計，收入按補償款等款等本2借：勞務(wù)成本(歸集成付職工薪酬等本一就能完成期持續(xù)一段開時間但在始同一期間并內(nèi)開始并完完成成成本貸：累計攤銷(無形資產(chǎn)攤銷)成本貸：累計折舊(固定資產(chǎn)折舊)他業(yè)務(wù)收入略略貸：原材料(如果有材料成本差異，借或貸記材料成本累計折舊(出租固定資產(chǎn)折舊)累計攤銷(出租