中央電大形成性測評系統(tǒng)中級財務(wù)會計(一)任務(wù)參考答案

/中央電大形成性測評系統(tǒng)中級財務(wù)會計（一）任務(wù)01一、單項業(yè)務(wù)題1.2009年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（25分）（1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30.貨款尚未收到；該批商品成本為30000元.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（2）10日，委托銀行開出一張金額200000元地銀行匯票用于材料采購.（3）13日，收到5日銷售商品地貨款存入銀行.（4）18日，收到2008年底已作為壞賬注銷地應(yīng)收賬款20000元存入銀行.要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄.參考答案：（1）、借：應(yīng)收帳款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500同時：借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000（2）、借：其他貨幣資金—銀行匯票200000貸：銀行存款200000（3）、借：銀行存款57500財務(wù)費用1000貸：應(yīng)收賬款58500（4）、借：應(yīng)收賬款20000貸:壞賬準備20000同時：借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款200002.對W公司（小規(guī)模納稅人）本月發(fā)生地下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：（10分）（1）銷售商品一批，不含稅售價50000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張.（2）從外地購進材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10000元、增值稅1700元；收到銀行轉(zhuǎn)來地結(jié)算憑證并立即付款，材料未到.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（3）儲運部領(lǐng)用備用金18000元，出納員開出等額現(xiàn)金支票予以付訖.參考答案：（1）、借：應(yīng)收票據(jù)51500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1500（2）、借：在途物資10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款11700（3）、借：備用金—儲運部18000貸：銀行存款18000 3.A工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可）：（6分）（1）存出投資款60萬元，委托銀河證券公司購買債券.（2）職工李力報銷差旅費450元，企業(yè)用現(xiàn)金支付. 參考答案： （1）、借：其他貨幣資金—存出投資款600000貸：銀行存款600000（2）、借：經(jīng)管費用450貸：庫存現(xiàn)金4504.對A公司2009年12月發(fā)生地下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：（9分）（1）確認壞賬損失150000元.（2）開出現(xiàn)金支票向儲運部撥付定額備用金8000元.（3）委托銀行開出銀行匯票一張，金額80000元，準備用于支付購貨款.參考答案：（1）、借：壞賬準備150000貸：應(yīng)收賬款150000（2）、借：備用金—儲運部8000貸：銀行存款8000 （3）、借：其他貨幣資金—銀行匯票80000貸：銀行存款80000二、綜合題1.D公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備.2007年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24000元.2008年10月將已確認無法收回地應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率為3%；2009年6月收回以前年度已作為壞賬注銷地應(yīng)收賬款3000元，當年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬損失估計率由原來地3%提高到5%.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途要求：（1）計算2008年末、2009年末應(yīng)補提或沖減地壞賬準備金額；（2）對2008、2009年地上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄.參考答案：（1）、2008年末補提地壞賬準備金：1200000×3%-（24000-12500）=24500（元）2009年末補提地壞賬準備金：1000000×5%-（1200000×3%+3000）=11000（元）（2）、08年10月確認壞賬損失時：借：壞賬準備12500貸：應(yīng)收賬款1250008年年末提取壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失—壞賬損失24500貸：壞賬準備2450009年收回壞賬時：借：應(yīng)收賬款3000貸：壞賬準備3000同時：借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款300009年年末提取壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失—壞賬損失11000貸：壞賬準備11000 2.M公司于2009年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)地帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款.該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%.2009年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途要求：（1）計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)地貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額.（2）編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項應(yīng)收票據(jù)地會計分錄.（3）9月初，上項匯票到期，甲公司未能付款.編制M公司此時地會計分錄.參考答案： （1）、貼現(xiàn)期=90-40=50（天）到期值=100000+100000×6%÷360×90=101500（元）貼現(xiàn)利息=101500×9%÷360×50=1268.75（元）貼現(xiàn)凈額=101500-1268.75=100231.25（元）（2）、收到票據(jù)時:借：應(yīng)收票據(jù)100000貸：應(yīng)收賬款100000貼現(xiàn)時：借：銀行存款100231.25貸：應(yīng)收票據(jù)100000財務(wù)費用231.25（3）、借：應(yīng)收賬款—甲公司101500貸：銀行存款101500中央電大形成性測評系統(tǒng)中級財務(wù)會計（一）任務(wù)02單項業(yè)務(wù)題1、對W公司（資產(chǎn)減值地核算采用備抵法）本月發(fā)生地下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：（25分）從外地購進材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10000元、增值稅1700元；收到銀行轉(zhuǎn)來地結(jié)算憑證并立即付款，材料未到.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途計提存貨跌價損失30000元.上項外購材料運達企業(yè)并驗收入庫.結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料地成本50000元.期末，盤虧原材料一批，實際成本2000元、進項增值稅額340元；原因待查.參考答案：借：在途物資10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款11700借：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失30000貸：存貨跌價準備30000借：原材料10000貸；在途物資10000借：生產(chǎn)成本50000貸:原材料50000借：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益2340貸：原材料2000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3402、對A公司2009年12月發(fā)生地下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：（15分）（1）公司對原材料采用計劃成本核算.上月購進并已付款地原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元，材料實際采購成本18萬元.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔地超支差異50000元.其中，直接生產(chǎn)用材料負擔35000元，車間一般性耗費材料負擔10000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負擔5000元.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途參考答案：（1）借：原材料200000貸：材料采購180000材料成本差異20000（2）借：生產(chǎn)成本35000制造費用10000經(jīng)管費用5000貸:材料成本差異500003、對A公司（商品流通企業(yè)）2009年6月份發(fā)生地下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：（10分）（1）從外地購進一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10000元，增值稅1700元.雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11700元、3個月到期地商業(yè)匯票交銷貨方.商品未到.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途上項商品到達并驗收入庫.參考答案：（1）借：在途物資10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：應(yīng)付票據(jù)11700（2）借:庫存商品10000貸：在途物資10000綜合題1、某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一.本月1日銷售商品50000元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下：（本題15分）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途“商品進銷差價”賬戶期末余額448000元；“庫存商品”賬戶期末余額620000元；“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額980000元，與“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶一致.要求：（1）計算本月應(yīng)交地銷項增值稅和已銷商品地進銷差價（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）.（2）編制本月1日銷售商品地會計分錄.（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進銷差價和銷項增值稅地會計分錄.參考答案：（1）本月應(yīng)交銷項增值稅=980000÷（1+17%）×17%=142393（元）本月商品進銷差價=448000÷（620000+980000）×100%=28%本月已銷商品進銷差價=980000×28%=274400（元）（2）借：銀行存款50000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：庫存商品50000（3）結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進銷差價時：借:商品進銷差價274400貸：主營業(yè)務(wù)成本274400結(jié)轉(zhuǎn)銷項增值稅時：借：主營業(yè)務(wù)收入142393貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1423932、甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元.本年進貨情況如下：（本題10分）1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件.要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年1月地銷售成本、期末結(jié)存金額.計算結(jié)果保留兩位小數(shù).（1）加權(quán)平均法.（2）先進先出法.參考答案：（1）加權(quán)平均法：加權(quán)平均成本=（8700+12710+19200+14850+6120）÷(3000+4100+6000+4500+1800)=3.1742（元）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途銷售成本=（2500+5500+7000）×3.1742=47613（元）期末結(jié)存成本=（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）×3.1742=13967（元）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（2）先進先出法：銷售成本=(2500×8700/3000)+(500×8700/3000+4100×3.10+900×3.20)+(5100×3.20+1900×3.30)=46880（元）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途期末結(jié)存成本=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880=14700（元）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算.甲材料單位計劃成本為10元/公斤，2008年4月有關(guān)甲材料地資料如下：（本題15分）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（1）“原材料”賬戶期初借方余額20000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購”賬戶期初借方余額38800元.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（2）4月5日，上月已付款地甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗收入庫.（3）4月20日，從外地A公司購入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款85400元，增值稅額14518元，款項已用銀行存款支付.材料尚未到達.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（4）4月25日，從A公司購入地甲材料到達，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗.按實收數(shù)量驗收入庫.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（5）4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn).要求：（1）對上項有關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄.（2）計算本月甲材料地成本差異率.（3）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負擔地成本差異.（4）計算本月末庫存甲材料地實際成本.參考答案：（1）相關(guān)業(yè)務(wù)地會計分錄：4月5日：借：原材料—甲材料40400貸：材料采購—甲材料38800材料成本差異—甲材料16004月20日：借：材料采購—甲材料85400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）14518貸：銀行存款999184月25日：借：原材料—甲材料79600材料成本差異—甲材料5800貸：材料采購—甲材料854004月30日：借：生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品110000貸：原材料—甲材料110000（2）本月甲材料地成本差異率=（5400-700-1600）÷（79600+20000+40400）=2.5%資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（3）本月發(fā)出甲材料應(yīng)負擔地成本差異=110000×2.5%=2750（元）結(jié)轉(zhuǎn)時：借：生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品2750貸：材料成本差異—甲材料2750（4）本月末庫存甲材料地實際成本=30000+30000×2.5%=30750（元）4、A公司2004年初甲存貨地跌價準備余額為0.當年末，甲存貨地實際成本為80000元，可變現(xiàn)凈值為77000元；假設(shè)其后各年甲存貨地成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為2005年末，73000元；2006年末，77500元；2007年末，81000元.（本題10分）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途要求：計算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減地甲存貨地跌價準備并編制相關(guān)地會計分錄.參考答案：2004年末應(yīng)提取數(shù)=80000-77000=3000借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失3000貸：存貨跌價準備30002005年末應(yīng)提取數(shù)=80000-73000-3000=4000借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失4000貸：存貨跌價準備40002006年末應(yīng)沖減數(shù)=80000-77500-7000=-4500借：存貨跌價準備4500貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失45002007年末存貨跌價準備應(yīng)為0，所以應(yīng)沖減數(shù)為3000+4000-4500=2500（元）借：存貨跌價準備2500貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失2500中央電大形成性測評系統(tǒng)中級財務(wù)會計（一）任務(wù)03一、單項業(yè)務(wù)題編制下述業(yè)務(wù)地會計分錄，2009年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1、3日，以銀行存款購入A公司股票50000股作為交易性金融資產(chǎn)經(jīng)管，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費4000元.（5分）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途2、31日，確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失8000元.（5分）

3、出售作為交易性金融資產(chǎn)核算地股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費用200元；該批股票賬面價值30000元，其中持有期內(nèi)確認公允價值變動凈收益8000元.（10分）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途4、委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批計劃持有至到期，票面利率5％，到期一次還本付息.相關(guān)稅費略.（10分）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途5、可供出售金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益50000元.（5分）6、持有至到期投資本期確認應(yīng)收利息50000元，經(jīng)查，該項利息于2011年2月債券到期時收取.（5分）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途參考答案：1、借：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（成本）800000投資收益—股票投資收益4000貸：銀行存款8040002、借：資本公積—其他資本公積8000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動80003、借：銀行存款44800貸：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（成本）22000--A公司股票（公允價值變動）8000投資收益—股票投資收益14800同時：借:公允價值變動損益8000貸：投資收益—股票投資收益80004、借：持有至到期投資—債券（成本）600000持有至到期投資—債券（利息調(diào)整）20000貸：其他貨幣資金—存出投資款6200005、借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動50000貸：資本公積—其他資本公積500006、借：持有至到期投資—債券（應(yīng)計利息）50000貸：投資收益—債券投資收益50000綜合題1、20×8年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券計劃持有至到期.該債券為5年期，面值1100萬元.票面利率3%，實際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實際利率法確認投資收益，實際利率為6%.（30分）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途要求：編制甲公司20×8年初購買債券、20×8年末確認實際利息收入地會計分錄.參考答案：08年初購買債券時：借：持有至到期投資—乙公司債券（成本）11000000貸：銀行存款9610000持有至到期投資—乙公司債券（利息調(diào)整）139000008年末確認實際利息收入時：借：持有至到期投資—乙公司債券（應(yīng)計利息）11000000×3%=330000持有至到期投資—乙公司債券（利息調(diào)整）246600貸：投資收益—債券投資收益9610000×6%=5766002、甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)地資料如下：（30分）（1）20×8年3月1日，以銀行存款購入A公司股票60000股，作為交易性金融資產(chǎn)經(jīng)管，每股價格15元，同時支付相關(guān)稅費6000元.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（2）20×8年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，支付日為20×8年6月25日.（3）20×8年6月25日，收到A公司發(fā)放地現(xiàn)金股利30000元.（4）20×8年12月31日，A公司股票市價為每股18元.（5）20×9年2月20日，甲公司出售其持有地A公司股票60000股，實際收到現(xiàn)金120萬元.（6）計算該公司地投資收益.參考答案：（1）3月1日，購進股票時：借：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（成本）900000投資收益—股票投資收益6000貸：銀行存款906000（2）4月20日，宣告發(fā)放股利時：借：應(yīng)收股利30000貸：投資收益—股票投資收益30000（3）6月25日，收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款30000貸：應(yīng)收股利30000（4）12月31日，年末計價時：借：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（公允價值變動）180000貸：公允價值變動損益180000（5）09年2月20日，出售股票時：借：銀行存款1200000貸：交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（成本）900000交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（公允價值變動）180000投資收益—股票投資收益120000同時：借：公允價值變動損益180000貸：投資收益—股票投資收益180000（6）公司地投資收益：1200000—（900000+6000）+30000=324000（元）或者：（30000+180000+120000）—6000=324000（元）中央電大形成性測評系統(tǒng)中級財務(wù)會計（一）任務(wù)04綜合題1、2009年1月2日C公司以每股15元地價格購入S公司80000股普通股作為長期投資，占S公司總股本地20%（投資日，S公司凈資產(chǎn)地公允價值與賬面價值相等）.當年S公司實現(xiàn)稅后利潤180萬元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為2010年3月6日.2010年S公司發(fā)生虧損40萬元.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途要求：分別采用成本法、權(quán)益法計算C公司地下列指標：（1）2009年、2010年度應(yīng)確認地投資收益或投資損失；（2）2009年末、2010年末該項長期股權(quán)投資地賬面價值.要求列示計算過程.參考答案：成本法下被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時投資企業(yè)做投資收益入賬，被投資企業(yè)雖盈利但未分配股利及被投資企業(yè)發(fā)生虧損，投資企業(yè)均無需做賬務(wù)處理.為此：資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（1）2009年應(yīng)確認地投資收益=100×20%=20（萬元）2010年不予確認投資損失.（2）2009年末地長期股權(quán)投資賬面價值=15×8=120（萬元）2010年未發(fā)生變動，同2009年.權(quán)益法下投資收益和賬面價值地計算：（1）2009年應(yīng)確認地投資收益=180×20%=36（萬元）2010年應(yīng)確認地投資損失=40×20%=8（萬元）（2）2009年末地長期股權(quán)投資賬面價值=15×8+180×20%-100×20%=136（萬元）2010年末地長期股權(quán)投資賬面價值=136-40×20%=128（萬元）2、2008年初甲公司取得A公司40％地股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?該股份地購買價款為1800000元，投資日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000000元（與賬面價值相等）.2008年A公司實現(xiàn)凈利潤500000元；2009年4月1日，A公司宣告凈利潤地30％用于分配現(xiàn)金股利；2009年4月15日，A公司將收到地現(xiàn)金股利存入銀行；2009年A公司發(fā)生虧損1200000元.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途要求采用適當方法：⑴計算2009年末甲公司該項長期股權(quán)投資地賬面價值（列示計算過程）.⑵編制甲公司上項投資2008、2009年地有關(guān)會計分錄.參考答案：因甲公司占A公司40%股份并存在重大影響關(guān)系，采用權(quán)益法核算（單位：萬元）（1）2009年末甲公司長期股權(quán)投資地賬面價值=180+50×40%-50×30%×40%-120×40%=146（萬元）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（2）會計分錄：08年初取得A公司股份時：借：長期股權(quán)投資—對A公司投資（成本）180貸：銀行存款18008年末A公司實現(xiàn)利潤時：借：長期股權(quán)投資—對A公司投資（損益調(diào)整）20貸：投資收益2009年4月1日，宣告發(fā)放股利時：借：應(yīng)收股利6貸：長期股權(quán)投資—對A公司投資（損益調(diào)整）609年4月15日收到股利時：借：銀行存款6貸:應(yīng)收股利609年末A公司虧損時：借：投資收益48貸：長期股權(quán)投資—對A公司投資（損益調(diào)整）483、2007年初B公司以現(xiàn)款購入甲公司股票9000股作為長期投資，每股買價10元.投資日，甲公司凈資產(chǎn)地賬面價值與公允價值相等.當年甲公司實現(xiàn)稅后利潤為200000元，決定分配現(xiàn)金股利180000元.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途要求：對下面兩種情況，采用適當方法分別作出B公司2007年度購入股票及當年末地有關(guān)會計分錄.（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出二級、三級明細科目）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（1）假設(shè)B公司所購股票占甲公司普通股地15%.（2）假設(shè)B公司所購股票占甲公司普通股地30%.參考答案。（1）采用成本法核算購入股票時：借：長期股權(quán)投資—對甲公司投資90000貸：銀行存款90000年末收益確認時：借：應(yīng)收股利27000貸：投資收益27000（2）采用權(quán)益法核算購入股票時：借:長期股權(quán)投資—對甲公司投資（成本）90000貸：銀行存款90000年末收益確認時：借：長期股權(quán)投資—對甲公司投資（損益調(diào)整）60000貸：投資收益60000宣告分配股利時：借：應(yīng)收股利54000貸：長期股權(quán)投資—對甲公司投資（損益調(diào)整）540004、2008年11月27日，甲公司以一批存貨對乙公司投資，存貨地賬面價值為35萬元，公允價值為40萬元，增值稅率為17%，甲公司占乙公司10%地股份，無重大影響.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途要求：作甲公司投資時地會計分錄參考答案：借：長期股權(quán)投資—對乙公司投資468000貸:主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000同時：借:主營業(yè)務(wù)成本350000貸：庫存商品3500005、2008年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%地股份；當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)地公允價值15000萬元、賬面價值17000萬元，其中固定資產(chǎn)地公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)地公允價值與賬面價值相等.2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2009年4月2日.雙方采用地會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途要求：（1）采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資地有關(guān)會計分錄；（2）假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄.參考答案：（1）取得乙公司股份時：借：長期股權(quán)投資—對乙公司投資（成本）4000貸：銀行存款4000年底乙公司利潤調(diào)整：固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)增地利潤=4000÷10-2000÷10=200（萬元）乙公司調(diào)整后地凈利潤=1500+200=1700（萬元）甲公司應(yīng)享有地份額=1700×25%=425（萬元）借：長期股權(quán)投資—對乙公司投資（損益調(diào)整）425貸：投資收益425年末宣告分配股利時：借：應(yīng)收股利200貸：長期股權(quán)投資—對乙公司投資（損益調(diào)整）2004月2日收到股利時：借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200（2）取得乙公司股份時：借：長期股權(quán)投資—對乙公司投資4000貸：銀行存款4000年末宣告分配股利時：借：應(yīng)收股利200貸：投資收益2004月2日收到股利時：借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200中央電大形成性測評系統(tǒng)中級財務(wù)會計（一）任務(wù)05一、單項業(yè)務(wù)題1.12日，出售一項無形資產(chǎn)，收入15萬元已存入銀行.該項無形資產(chǎn)地賬面余值20萬元、累計攤銷8萬元，未計提減值.其他相關(guān)稅費略.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途2.24日，購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上列示價款150000元，增值稅25500元，款項已用銀行存款支付；設(shè)備同時投入使用.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途3.結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)地清理凈損失2000元.4.對出租地辦公樓計提折舊50000元.5.將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進行后續(xù)計量.該倉庫原價200萬元，累計折舊120萬元.6.攤銷應(yīng)由本月負擔地商標權(quán)費用4500元.7.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益15000元.8.支付報廢設(shè)備清理費用1500元.9.計提無形資產(chǎn)減值損失20000元.參考答案：1、借：銀行存款150000累計攤銷80000貸：無形資產(chǎn)200000營業(yè)外收入—處置無形資產(chǎn)利得300002、借：固定資產(chǎn)175500貸：銀行存款1755003、借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失2000貸:固定資產(chǎn)清理20004、借：其他業(yè)務(wù)成本50000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊500005、借：投資性房地產(chǎn)—倉庫2000000累計折舊1200000貸：固定資產(chǎn)2000000投資性房地產(chǎn)累計折舊12000006、借：經(jīng)管費用4500貸：累計攤銷45007、借：固定資產(chǎn)清理15000貸：營業(yè)外收入150008、借：固定資產(chǎn)清理1500貸：銀行存款15009、借:資產(chǎn)減值損失—無形資產(chǎn)減值損失20000貸：無形資產(chǎn)減值準備20000二、計算題1、要求列示計算過程:某項固定資產(chǎn)原值100000元，估計折舊年限5年，預(yù)計凈殘值5000元.要求：（1）采用雙倍余額遞減法計算各年折舊率與折舊額.（2）采用年數(shù)總和法計算各年折舊額.（保留小數(shù)兩位）參考答案：（1）采用雙倍余額遞減法計算地各年折舊率和折舊額見下表：年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計折舊折余價值110000040%400004000060000210000040%240006400036000310000040%14400784002160041000008300867001530051000008300950005000合計100000（2）采用年數(shù)總和法計算地各年折舊額見下表：年次固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)計折舊總額年折舊率年折舊額11000005000950005/1531666.6721000005000950004/1525333.3331000005000950003/1519000.0041000005000950002/1512666.6751000005000950001/156333.33合計95000三、綜合題1、2009年初A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝地設(shè)備，支付買價10000元，增值稅1700元，運輸費500元；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值1000元，市價1200元，購進該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1500元.上述有關(guān)款項已通過銀行收付.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途要求：（1）計算該項設(shè)備地原始價值.（2）對上項設(shè)備，編制自購入、安裝及交付使用地會計分錄.參考答案：（1）該項設(shè)備地原始價值=10000+500+1000+1500=13000（元）（2）購入設(shè)備時：借：在建工程10500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款12200安裝設(shè)備領(lǐng)用材料時：借：在建工程1000貸：原材料1000支付安裝工人工資時：借：在建工程1500貸：銀行存款1500安裝完畢交付使用時：借：固定資產(chǎn)13000貸：在建工程130002、甲企業(yè)基本生產(chǎn)車間于2006年初購入一臺設(shè)備并投入使用.該設(shè)備原價60000元，預(yù)計使用期限5年，預(yù)計凈殘值率為5%.2009年6月2日因火災(zāi)使該項設(shè)備提前報廢，經(jīng)批準后進行清理.清理時以銀行存款支付清理費用350元，取得殘值收入700元已存入銀行.設(shè)備已清理完畢.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途要求：（1）計算該項設(shè)備地清理凈損益.（2）編制全部清理業(yè)務(wù)地會計分錄.參考答案：（1）該項設(shè)備報廢時，剩余使用年限為一年半.按照規(guī)定，最后一年半地折舊額不再補提.該項設(shè)備地清理凈損益（凈損失）資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途=殘值收入-（固定資產(chǎn)賬面價