2021-2022年河南省平頂山市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2021-2022年河南省平頂山市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年l2月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

2.下列項目中，屬于會計估計項目的是（）。

A.固定資產的使用年限和凈殘值B.借款費用是資本化還是費用化C.壞賬損失的核算方法D.長期股權投資的會計處理方法

3.甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

4.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

5.關于民間非營利組織對于捐贈承諾的處理，下列說法中正確的是（）。

A.應確認捐贈收入，并在會計報表附注中披露

B.應確認捐贈收入，但不在會計報表附注中披露

C.不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露

D.滿足非交換交易收入的確認條件，應予以確認

6.第

14

題

企業(yè)將自用的房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換當日的公允價值大于原賬面價值的差額應計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積C.其他業(yè)務收入D.營業(yè)外收瓜

7.A公司應收B公司貨款2100萬元。因B公司發(fā)生財務困難，經磋商，雙方同意按1800萬元結清該筆貨款。A公司已經對該筆應收賬款計提了600萬元壞賬準備。在債務重組日，下列關于A公司和B公司相關會計處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬元，B公司資本公積增加300萬元

B.A公司沖回資產減值損失100萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

C.A公司沖回資產減值損失300萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

D.A公司營業(yè)外收入增加100萬元，B公司資本公積增加300萬元

8.

第

3

題

下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.確定某固定資產折舊年限為5年

B.將固定資產折舊年限由10年變更為6年

C.將固定資產凈殘值率由5%變更為3%

D.將固定資產折舊方法由直線法變更為年數總和法

9.

第

12

題

2010年7月15日，甲公司支付305萬元取得乙公司發(fā)行的股票10萬股，作為交易性金融資產核算，支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利5萬元，另支付交易費用1．5萬元。2010年12月3113，乙公司股票價格降至每股12元，預期還會下降。假定不考慮其他因素，甲公司2010年對上述交易或事項的下列會計處理中，正確的是（）。

10.

第

3

題

在債務人進行債務重組并全部以庫存商品償還應付賬款時（假定債權人向債務人另行支付增值稅），債務人當期確認的資本公積為（）。

A.轉讓資產的公允價值與增值稅之和低于原債務賬面價值的差額

B.轉讓資產的公允價值低于原債務賬面價值的差額

C.轉讓資產的賬面價值與增值稅之和低于原債務賬面價值的差額

D.轉讓資產的賬面價值低于原債務賬面價值的差額

11.2012年8月，甲公司與F公司簽訂一份銷售w產品的不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0．45萬元的價格向F公司銷售300件w產品，違約金為合同總價款的20％。2012年12月31日，甲公司已經生產出w產品300件，每件成本0．5萬元，目前市場上每件價格也為0．5萬元。假定甲公司銷售w產品不發(fā)生銷售費用。下列會計處理中，正確的是()。

A.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預計負債”27萬元

B.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預計負債”15萬元

C.借記“資產減值損失”，貸記“存貨跌價準備”15萬元

D.借記“資產減值損失”，貸記“存貨跌價準備”27萬元

12.根據金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調整D.資本公積

13.企業(yè)購入或支付土地出讓金取得的土地使用權，已經用于開發(fā)或建造自用項目的，通常通過（）科目核算

A.固定資產B.在建工程C.無形資產D.長期待攤費用

14.第

4

題

甲公司2008年1月1日以3000萬元的價格購人乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購人時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬而價值相等）。乙公司2008年實現凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響，甲公司和乙公司不屬于同一控制下的兩個公司。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2008年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.165B.180C.465D.480

15.下列各項中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設定提存計劃C.職工差旅費D.短期利潤分享計劃

16.

第

14

題

下列發(fā)生于日后期間的事項中，不應調整報告年度財務報表相關項目金額的是（）。

17.

18.對于投資性房地產企業(yè)，下列各項中，應通過“其他綜合收益”科目核算的是()。

A.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日公允價值小于其賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換當日公允價值等于投資性房地產原賬面價值

C.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日公允價值大于其賬面價值

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換當日公允價值小于投資性房地產原賬面價值

19.2018年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。經過專業(yè)律師的經驗判斷，甲公司該項訴訟很可能敗訴。如果敗訴需承擔訴訟費用3萬元，同時，甲公司賠償對方100萬元的概率為80%，賠償150萬元的概率為20%，但甲公司很可能從第三方收到補償款60萬元。則2018年12月31日，甲公司應就此項未決訴訟確認預計負債的金額為()萬元。

A.103B.100C.110D.113

20.某民間非營利組織2019年年初“限定性凈資產”科目的余額為500萬元。2019年年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”1000萬元、“政府補助收入——限定性收入”200萬元，不考慮其他因素，2019年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產為（）萬元。

A.1200B.1500C.1700D.500

二、多選題(20題)21.下列有關金融資產減值的說法中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產資產負債表日按公允價值計量，不計提減值準備

B.交易性金融資產資產負債表日按公允價值計量，不計提減值準備

C.可供出售金融資產發(fā)生減值時，應將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失予以轉出計入資產減值損失

D.可供出售金融資產發(fā)生減值時，原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失不需轉出

22.下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（）。

A.資本公積轉增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現的以前期間財務報表的重大差錯

D.資產負債表日存在的訴訟案件結案對原預計負債金額的調整

23.關于無形資產的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產為企業(yè)帶來未來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式；無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷

24.

第

27

題

用于生產的材料、在產品或自制半成品等需要經過加工的存貨，在計算其可變現凈值時，應從估計售價中扣除的項目有（）。

A.存貨的賬面成本B.存貨估計完工成本C.存貨的儲存費用D.估計銷售所必須發(fā)生的費用

25.

第16題關于金融資產，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產取得時發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額

B.持有至到期投資應當采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量

C.交易性金融資產計提的減值損失在以后期間可以轉回

D.持有至到期投資計提的減值損失，應當計人當期損益

26.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現金流量進行折現確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

27.下列關于所得稅會計的說法中，正確的有（）A.《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，我國企業(yè)應采用資產負債表債務法核算所得稅

B.企業(yè)一般應于每一資產負債表日進行所得稅核算。發(fā)生特殊交易或事項時，如企業(yè)合并，在確認因交易或事項產生的資產和負債時即應確認相關的所得稅影響

C.所得稅會計協(xié)調的是稅法和會計準則對資產和負債的不同認定產生的矛盾

D.所得稅會計屬于會計準則規(guī)范的內容，與稅收法規(guī)沒有關系

28.下列各項資產中，其計提的減值準備在以后會計期間不得轉回的有（）。

A．持有至到期債券投資

B．以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產

C．對子公司的長期股權投資

D．權益法核算的長期股權投資．

29.關于成本模式下的投資性房地產的轉換，下列說法中不正確的有（）

A.投資性房地產轉為自用房地產時，應將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值

B.自用房地產轉為投資性房地產時，應將房地產轉換日的賬面價值作為轉換后的入賬價值

C.投資性房地產轉為自用房地產時，應將房地產轉換日的賬面價值作為轉換后的入賬價值

D.自用房地產轉為投資性房地產時，應將房地產轉換日的變現價值作為轉換后的入賬價值

30.下列關于條款和條件的不利修改的表述，正確的有（）

A.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少

B.如果修改減少了授予的權益工具的數量，企業(yè)應當將減少部分作為已授予的權益工具的取消來進行處理

C.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件

D.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，應當考慮修改后的可行權條件

31.2010年12月31日，丁公司應收丙公司賬款余額為100萬元，因丙公司發(fā)生財務困難，雙方決定進行債務重組，丁公司同意丙公司以其一項投資性房地產和一項可供出售金融資產進行債務重組。丙公司采用公允價值對該投資性房地產進行后續(xù)計量，該投資性房地產于債務重組日的賬面價值為40萬元，其中成本為35萬元，公允價值變動為5萬元，當日的公允價值為50萬元;可供出售金融資產賬面價值為40萬元，其中成本為20萬元，公允價值變動為20萬元，當日的公允價值為45萬元。丁公司取得的資產均不改變用途，相關資產均未計提減值準備。下列說法中錯誤的有（）。

A.丁公司應確認債務重組損失5萬元

B.丙公司應確認投資收益5萬元

C.丙公司處置可供出售金融資產時，公允價值變動產生的資本公積應結轉計入投資收益

D.丙公司確認處置損益計入營業(yè)外支出的金額是10萬元

32.關于金融資產的重分類，下列說法中正確的有()。A.A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為持有至到期投資

C.可供出售金融資產不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D.可供出售金融資產可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

33.有關無形資產的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產的使用壽命有限的，應當估計其年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量，并在使用壽命內合理攤銷

B.無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產，當月取得，當月開始攤銷；當月報廢，當月不再進行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與其有關的經濟利益的預期消耗方式；無法可靠確定預期消耗方式的，應當采用直線法攤銷

34.下列關于股份支付的表述中，正確的有()。

A.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量

B.對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量

C.企業(yè)在確定權益工具授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權條件中的市場條件和非可行權條件的影響

D.股份支付存在非可行權條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權條件中的非市場條件，企業(yè)應當確認已得到服務相對應的成本費用

35.第

24

題

．按照現行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)不應確認為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實物資產捐贈

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現金股利

D.權益法核算下，投資方收到股票股利

36.下列各項中，不影響發(fā)生當期損益的有（）。

A.無形資產開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產持有期間公允價值的上升

C.經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額

D.對聯營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額

37.下列各項中，屬于投資性房地產核算范圍的有（）。A.經營租賃租出的機器設備B.融資租出的辦公樓C.已出租的土地使用權D.經營租賃租出的廠房

38.

第

25

題

借款費用準則中的資產支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產而已支付現金

B.為購建符合資本化條件的資產而轉移非現金資產

C.為購建符合資本化條件的資產賒購工程物資

D.計提在建工程人員工資

39.下列有關外幣折算的說法中正確的有（）。

A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時．應在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

C.企業(yè)處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入其他資本公積

D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應當采用變更當日的即期匯率將資產、負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

40.下列經濟業(yè)務會計計量屬性，正確的表述有()。

A.在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出對價的公允價值計量

B.在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量

C.在可變現凈值計量下，資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量

D.在現值計量下，資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來凈現金流人量的折現金額計量，負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量

三、判斷題(20題)41.以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

30

題

以現金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，應當先）中減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務重組損失）；>中減后減值準備仍有余額的，不應轉回壞賬準備。（）

A.是B.否

44.權責發(fā)生制是以收到或支付現金作為確認收入和費用的依據。（）

A.是B.否

45.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。()

A.是B.否

46.民間非營利組織的會計核算主要以權責發(fā)生制為基礎，部分交易或事項可以采用收付實現制為基礎核算。（）

A.是B.否

47.

第

32

題

企業(yè)在資產負債表日，應當按照規(guī)定對外幣非貨幣性項目進行處理，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產牛的匯兌差額，計人當期損益。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率。該折現率是企業(yè)在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

49.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券。應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為“應付債券，”將權益成份確認為“資本公積——股本溢價”。()

A.是B.否

50.如果企業(yè)保留與商品所有權相聯系的繼續(xù)管理權，則在發(fā)出商品時不能確認該項商品銷售收入。（）

A.是B.否

51.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預計負債。（）

A.是B.否

52.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

53.第

27

題

計算稀釋每股收益時，如果潛在普通股為當期發(fā)行的，應假設這些潛在普通股在當期期初全部轉換為普通股。（）

A.是B.否

54.在債務重組中，涉及金融資產和金融負債只有在滿足準則規(guī)定的終止確認條件時才能終止確認。()

A.是B.否

55.

第

33

題

民間非營利組織如果因調整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調整非限定性凈資產的，應當就需要調整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“以前年度損益調整”科目，再將“以前年度損益調整”科目余額轉入“非限定性凈資產”科目。（）

A.是B.否

56.資產負債表日后事項如涉及現金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字。（）

A.是B.否

57.如果以前期間由于沒有正確運用當時已掌握的相關信息而導致會計估計有誤，則屬于會計差錯，應按前期差錯更正的規(guī)定進行處理。（）

A.是B.否

58.采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據表明，若企業(yè)首次取得的某項投資性房地產時，其公允價值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產均采用公允價值模式計量，則企業(yè)不得取得該項投資性房地產()

A.是B.否

59.若某資產生產的產品供企業(yè)內部使用，應以內部轉移價格為基礎預計資產未來現金流量。（）

A.正確B.錯誤

60.商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進貨費用，應當計入存貨成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（2）分析說明紫玉公司業(yè)務（2）~（7）的會計處理是否正確，如不正確，請作更正（不考慮所得稅影響）。

62.新紅公司為工業(yè)生產企業(yè)，其財務經理在2013年底復核2013年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預計負債110(2)新紅公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔保。乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務，債權銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預計承擔此項債務的可能性為60％，估計需要支付擔保款500萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預計負債一債務擔保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產了Z產品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產品因原材料短缺暫時停產。由于生產Z產品所用原材料需要從某國進口，而該國出現金融危機，所需原材料預計2014年8月以后才能進口，恢復生產的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產減值損失36貸：存貨跌價準備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據公司的產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，公司將負責免費維修。根據以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據公司技術部門的預測，本月銷售的產品中，80％不會發(fā)生質量問題；15％可能發(fā)生較小質量問題；5％可能發(fā)生較大質量問題。據此，2013年12月31日，新紅公司在資產負債表中確認的負債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預計負債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經營業(yè)務，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉崗職工上崗前培訓費20萬元。相關重組計劃已經正式對外公布，但新紅公司認為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認預計負債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認債務擔保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產負債表中確認的負債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

63.A公司為經營戰(zhàn)略轉型進行了一系列投資和資本運作。各個公司所得稅稅率均為25％。在合并財務報表層面出現的暫時性差異均符合遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認條件。有關業(yè)務如下：(1)A公司于2013年1月1日以2500萬元購入B公司30％股權，取得該項股權后，A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，能夠參與B公司的財務和生產經營決策。取得投資之日B公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元，2013年1月1日投資時，B公司僅有一項管理用固定資產的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產原取得成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2013年1月1日已使用2年，投資當日公允價值為1600萬元，尚可使用年限為8年，折舊方法及預計凈殘值不變。2013年，B公司實現凈利潤900萬元。此外2013年11月，B公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨核算，至2013年年末尚未出售。(2)2013年7月1日，A公司以銀行存款6000萬元取得D公司持有的C公司80％的股權。A公司和C公司、D公司無關聯方關系。投資時C公司所有者權益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為l600萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為300萬元。2013年7月1日，C公司僅有一項管理用固定資產的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產賬面價值600萬元，公允價值700萬元，采用直線法計提折舊，預計尚可使用年限為10年。購買日，C公司資產和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的條件。2013年7月至12月，C公司實現凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，2013年8月10。日，C公司分配現金股利600萬元。此外，2013年11月，A公司將其賬面價值為600萬元的固定資產以900萬元的價格出售給C公司，C公司取得后作為管理用固定資產核算，預計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。要求：(1)判斷A公司對B公司長期股權投資應采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。編制2013年A公司對B公司的長期股權投資的會計分錄，并計算2013年年末對B公司的長期股權投資賬面價值；(2)①判斷A公司對C公司合并所屬類型，簡要說明理由，編制2013年7月1日取得投資時的會計分錄，并計算購買日合并商譽；②編制2013年12月31日相關調整抵銷分錄；③編制與聯營企業(yè)的逆流交易在合并財務報表中的調整分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.對于長江公司的調整事項，編制有關調整會計分錄(合并編制將以前年度損益調整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

65.

參考答案

1.C在高管行權從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉銷庫存股成本2000萬元和等待期內資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12-2000=400(萬元)。

2.A固定資產的使用年限和凈殘值屬于會計估計項目，其他三項屬于會計政策項目。

3.A【答案】A

【解析】對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經濟利益，因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

4.A該事項對甲公司2018年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

5.C本題考核捐贈收入的核算。民間非營利組織對于捐贈承諾，不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露。

6.B按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)將自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額應計入“資本公積一其他資本公積”科目。

7.CA公司應沖回資產減值損失=1800-(2100-600)=300(萬元)，B公司應計入營業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬元)。

8.A確定某固定資產折舊年限為5年，屬于日常業(yè)務，不屬于會計估計變更；其余三項屬于會計估計變更。

9.D該交易性金融資產的人賬價值=305-5=300(萬元)，期末公允價值=12×10=120(萬元)，所以應確認公允價值變動損失=300-120=180(萬元)。選項D正確。

10.D因債權人向債務人另行支付增值稅，所以增值稅不應考慮在內。

11.C待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，如果合同存在標的資產，應計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同損失=300×(0．5-0．45)=15(萬元)；不執(zhí)行合同違約金損失=0．45×300×20％=27(萬元)，所以該企業(yè)應執(zhí)行合同。存貨發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備15萬元。

12.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入資本公積。

13.C土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，除特殊情況外，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，仍通過無形資產核算。

綜上，本題應選C。

14.C該投資對甲公司2008年度利潤總額的影響=[11000×30%-（3000+15）]+600×30%=465（萬元）。

15.C選項C，職工差旅費不屬于職工薪酬，應計入管理費用。

16.A選項A，企業(yè)只能在股東大會通過股利分配方案后才能分配，為非調整事項，不能調整報告年度的財務報表。

17.B

18.C其他選項都是記入“公允價值變動損益”科目。

19.A企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認，確認的補償金額不應超過所確認預計負債的賬面價值;因此甲公司因該項未決訴訟應確認的預計負債金額=100+3=103(萬元)。

20.C500＋(1000＋200)＝1700(萬元)。

21.BC選項A，可供出售金融資產的公允價值發(fā)生嚴重下跌且下跌并非暫時性的，應當計提減值準備;選項D，可供出售金融資產發(fā)生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉出，計入當期損益。

22.BCD【考點】資產負債表日后事項的內容

【名師解析】以資本公積轉增資本屬于資產負債表日后非調整事項。

23.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷，選項B錯誤。

24.BD用于生產的材料、在產品或自制半成品等需要經過加工的存貨，其可變現凈值根據在正常生產經營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額確定。

25.ABD選項C，交易性金融資產按公允價值進行后續(xù)計量，期末不計提減值損失，直接按公允價值調整其賬面價值。

26.AB選項C，發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所構建資產的成本。

27.ABC選項ABC說法均正確，選項D說法錯誤，所得稅會計處理的是企業(yè)持有的有關資產、負債分別從會計準則和稅法角度確認的金額的不同，在計算有關資產、負債的計稅基礎時，與稅收法規(guī)的相關規(guī)定有密切聯系。

綜上，本題應選ABC。

本題考核所得稅會計的基礎知識。

28.BCD【答案】BCD

【解析】持有至到期投資減值準備可以轉回并計人當期損益。

29.AD成本模式下的投資性房地產與自用房地產的互相轉換時，應當將房地產轉換日的賬面價值作為轉換后的入賬價值。

綜上，本題應選AD。

30.ABC如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件，應當視同該變更從未發(fā)生，所以選項D不正確。

31.BD選項B，丙公司確認的投資收益為25萬元;選項D，處置投資性房地產影響其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本，處置可供出售金融資產影響投資收益，因此沒有涉及營業(yè)外支出。

32.AC解析：企業(yè)在初始確認時將某金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能重分類為其他類金融資產；其他類金融資產也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

33.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷。

綜上，本題應選ACD。

34.ABCD

35.ABD短期投資持有期間收到的現金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應收股利，不會涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實物資產捐贈，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現金股利，投資方有可能要確認投資收益；權益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務處理。

36.ABD選項A，無形資產開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產成本，不影響當期損益；選項B，可供出售金融資產持有期間公允價值的上升應計入其他綜合收益；選項C，經營用固定資產轉為持有待售固定資產時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額計入當期損益(資產減值損失)；選項D，對聯營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額不進行賬務處理。

37.CD選項A，機器設備不屬于房地產;選項B，已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產權并以經營租賃方式出租的房屋等建筑物，以融資租賃方式出租的辦公樓不屬于投資性房地產。

38.AB計提在建工程人員工資未發(fā)生資產支出；為購建符合資本化條件的資產而以承擔帶息債務形式發(fā)生的支出屬于資產支出，賒購不屬于資產支出。

39.AB選項C，企業(yè)在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益；選項D，有關記賬本位幣變更的處理，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

40.ABCD

41.N不是所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。比如，可供出售金融資產公允價值上升計入其他綜合收益，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應納稅所得額，因此，可供出售金融資產公允價值上升只確認遞延所得稅，不必納稅調整。

因此，本題表述錯誤。

42.N固定資產達到預定可使用狀態(tài)前該項目的工程物資盤盈應沖減工程成本。

43.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出f債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。

44.N權責發(fā)生制要求凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。題目中講的是收付實現制。

因此，本題表述錯誤。

45.N企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。

46.N民間非營利組織會計核算采用權責發(fā)生制。

47.N以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

48.Y【該題針對“折現率”知識點進行考核】

49.N企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券時應將權益成份確認為“資本公積——其他資本公積”。

50.Y不符合收入確認的條件，所以一般不能確認收入。

51.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預計負債確認條件時，才確認預計負債。

52.Y投資性房地產的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

53.N計算稀釋每股收益時，如果潛在普通股為當期發(fā)行的，應假設這些潛在普通股在發(fā)行日全部轉換為普通股。

54.Y

55.N民間非營利組織如果因調整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調整非限定性凈資產的，應當就需要調整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“非限定性凈資產”科目。

56.Y現金流量表是依據收付實現制原則編制的，因此資產負債表日后事項如涉及現金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字。

因此，本題表述正確。

57.Y

58.N在極少數情況下，采用公允價值對投資性房地產進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據表明，當企業(yè)首次取得的某項投資性房地產時，其公允價值不能持續(xù)可靠取得，則應采用成本模式對其進行后續(xù)計量。

59.N若某資產生產的產品供企業(yè)內部使用，內部轉移價格往往與市場公平交易價格不同，為了如實測算資產的價值，就應當以公平交易中企業(yè)管理層能夠達到的最佳未來價格估計數進行預計。

60.Y

61.（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權，表明母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經營，紫玉公司對甲公司也仍然具有控制權，因此，紫玉公司應將甲公司納入合并范圍。

（2）①紫玉公司對分期收款銷售按照約定的收款日期確認收入不正確。

分期收款銷售實質上具有融資性質，應在發(fā)出商品時，按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值（現值）確定銷售商品收入金額。應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間采用實際利率法進行攤銷，沖減財務費用。

2007年7月1日紫玉公司應確認的收入（現值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（萬元）

2007年下半年應確認的利息收入=2673×6%÷2=80（萬元）

資產負債表日后期間所作的更正分錄是：

借：長期應收款3000

貸：以前年度損益調整（調整主營業(yè)務收入）2673

未實現融資收益327

借：未實現融資收益80

貸：以前年度損益調整（調整財務費用）80

借：以前年度損益調整（調整主營業(yè)務成本）2100

貸：發(fā)出商品2100

②紫玉公司對交易性金融資產的會計處理不正確。

交易性金融資產應按公允價值進行后續(xù)計量，并將公允價值變動計入當期損益；調整資本公積是錯誤的。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調整（調整公允價值變動損益）30

貸：資本公積——其他資本公積30

③紫玉公司對投資性房地產同時采用成本模式和公允價值模式計量是錯誤的。

按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采取一種模式計量，紫玉公司在上述情況下，只能采用成本模式計量。紫玉公司更正的會計分錄是：

借：以前年度損益調整（調整公允價值變動損益）50

貸：投資性房地產50

借：以前年度損益調整（調整投資收益）60

貸：以前年度損益調整（調整主營業(yè)務收入）60

借：以前年度損益調整（調整主營業(yè)務成本）20

貸：累計折舊（800÷20÷2）20

④紫玉公司沖回無形資產減值準備是不正確的。

按照新準則規(guī)定，無形資產計提減值準備后，不得轉回。紫玉公司更正的會計分錄是：

借：以前年度損益調整（調整資產減值損失）200

貸：無形資產減值準備200

⑤紫玉公司對持有待售的固定資產調整凈殘值的會計處理不正確。

按照規(guī)定，企業(yè)對于持有待售的固定資產，應當調整該項固定資產的預計凈殘值，使該項固定資產的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產的原賬面價值；原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益。持有待售的固定資產從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。

本題中，公允價值減去處置費用后的金額230萬元超過了原賬面價值200萬元，不調整賬面價值。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調整（調整公允價值變動損益）30

貸：累計折舊30

⑥紫玉公司銷售折讓的會計處理不正確。

按照新準則，資產負債表日后期間的銷售折舊應作為調整事項處理。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調整（調整主營業(yè)務收入）250

貸：主營業(yè)務收入250

注：這筆分錄的意義是：恢復1月份補沖減的主營業(yè)務收入250萬元，沖減2007年度主營業(yè)務收入250萬元。

62.(1)該會計處理不正確。理由：因為根據公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，沒有達到“很可能”的條件，所以不符合預計負債確認的條件，不需要確認預計負債。更正分錄：借：預計負債110貸：管理費用2營業(yè)外支出108(2)該會計處理不正確。理由：至12月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預計承擔此項債務的可能性為60％，估計需要支付擔?？?00萬元。因此確認預計負債金額為500萬元。更正分錄：借：預計負債一債務擔保90貸：營業(yè)外支出90(3)該會計處理不正確。理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，存在一部分合同標的資產，而且無合同標的資產部分很可能不能生產，那么需要將存在標的資產的部分和不存在標的資產的部分分別進行核算，不能一并來進行考慮。①對于存在標的資產的30件：執(zhí)行合同損失=30×2.3-30×2=9(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=30×2×25％=15(萬元)，因此應選擇執(zhí)行合同方案。對存在的30件Z產品計提減值準備9萬元。②對于不存在標的資產的90件：因原料短缺，很可能無法按期交貨，違約金損失=90×2×25％=45(萬元)，應確認預計負債45萬元。更正分