自考《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》分章節(jié)真題歸納其次章所得稅會(huì)計(jì)

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《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》自學(xué)考試

各章歷年真題及答案匯編

課程代碼:00159

其次章所得稅會(huì)計(jì)

一．單項(xiàng)選擇題

1．導(dǎo)致當(dāng)期會(huì)計(jì)收益與應(yīng)納稅所得不同產(chǎn)生永久性差異的狀況是（）A．逾期一年尚未退回的包裝物押金，稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得B．加速折舊使會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益產(chǎn)生的差異

C．企業(yè)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算時(shí)使會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得產(chǎn)生的差異D．企業(yè)發(fā)生的非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)D2023考題

2．公司年初遞延稅款賬面累計(jì)貸方余額為4500元，本年度發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額為900元，可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額為1300元，該公司年末遞延稅款賬面累計(jì)貸方余額應(yīng)當(dāng)是A．6700元C．4100元

C2023考題

3．將稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間差異影響納稅的金額，直接記入本期損益的方法是（）A．納稅影響會(huì)計(jì)法C．債務(wù)法

D2023考題

4．公司于2023年購(gòu)買新設(shè)備，2023年該設(shè)備會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊35萬元，稅法上允許計(jì)提折舊55萬元，所得稅稅率為25％，則甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)當(dāng)是（）A．0萬元C．35萬元

B2023考題

5．企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，一般應(yīng)選擇的是在（）A．財(cái)務(wù)報(bào)告公布日C．稅務(wù)稽查日

D2023考題

6．資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，稱為（）

1

B．4900元D．2300元

B．遞延法D．應(yīng)付稅款法

B．5萬元D．55萬元

B．財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)日D．資產(chǎn)負(fù)債表日

A．永久性差異C．暫時(shí)性差異

C2023考題

B．收益性差異D．稅務(wù)性差異

7．公司2023年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)為1000萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0(同稅法凈殘值)。稅收規(guī)定允許此類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊可予稅前扣除。2023年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2023年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.800萬元C.640萬元

C2023考題

8．以下交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（）．．．A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付職工薪酬1000萬元，尚未支付。依照稅法規(guī)定，該企業(yè)可以于當(dāng)期稅前扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元A2023考題

9．在所得稅會(huì)計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣的暫時(shí)性差異的納稅影響，應(yīng)借

記“遞延所得稅資產(chǎn)〞賬戶，貸記（）A．“所得稅費(fèi)用〞賬戶C．“利潤(rùn)分派〞賬戶B2023考題

10．企業(yè)2023年利潤(rùn)總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25％，當(dāng)年發(fā)生的交易和事項(xiàng)有：取得國(guó)債

利息收入20萬元；年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。據(jù)此計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)交所得稅為（）A．120萬元C．130萬元

C2023考題

11．以下各項(xiàng)負(fù)債中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能產(chǎn)生差異的是（）A.預(yù)計(jì)負(fù)債C.應(yīng)付職工薪酬

B.應(yīng)付賬款D.其他應(yīng)付款

2

B.720萬元D.560萬元

B．“資本公積〞賬戶D．“盈余公積〞賬戶

B．125萬元D．135萬元

A2023考題

12．企業(yè)2023年利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額為1000萬元，適用所得稅稅率為25％。當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)有：取得國(guó)債利息收入10萬元；年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。據(jù)此計(jì)算，該企業(yè)2023年應(yīng)交所得稅為（）A.247.5萬元C.252.5萬元

C2023考題

13．所得稅會(huì)計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的納稅影響，應(yīng)記入的賬戶是（）A.盈余公積C.資本公積

C2023考題

14．資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，以下負(fù)債項(xiàng)目中影響應(yīng)納稅所得額的是()A．應(yīng)付賬款C．其他應(yīng)付款

B2023考題

15．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用的所得稅會(huì)計(jì)核算方法是()A.利潤(rùn)表法C.資產(chǎn)負(fù)債表遞延法D2023考題

16.企業(yè)的某臺(tái)設(shè)備原值為100萬元，當(dāng)期及以前期間計(jì)稅時(shí)允許扣除的折舊為30萬元，目前該設(shè)備尚有6成新，公允價(jià)值為45萬元，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是()A.45萬元C.70萬元

C2023考題

17.企業(yè)應(yīng)在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，將其對(duì)所得稅的影響確認(rèn)為()A.應(yīng)交稅費(fèi)C.遞延所得稅資產(chǎn)B2023考題

18.在資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)企業(yè)首次確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是()

3

B.250萬元D.255萬元

B.所得稅費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出

B．預(yù)計(jì)負(fù)債D．短期借款

B.應(yīng)付稅款法D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.60萬元D.100萬元

B.遞延所得稅負(fù)債D.遞延所得稅收益

A.借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債

B.借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)C.借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用D.借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用A2023考題

19.（2023上）某企業(yè)2023年利潤(rùn)總額為4000萬元，當(dāng)年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元，發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，適用的所得稅稅率為25％，則該企業(yè)2023年應(yīng)交所得稅為(C)2-118A.975萬元C.1025萬元

B.1000萬元D.1075萬元

20（2023下）011年某企業(yè)的利潤(rùn)總額為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元，發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年應(yīng)交所得稅是（A）2-117A.237.5萬元C.262.5萬元

B.250萬元D.287.5萬元

21.（2023上）2023年某企業(yè)利潤(rùn)總額為800萬元，當(dāng)年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元，發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異170萬元，適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年所得稅費(fèi)用為（B）2-112A.187.5萬元C.212.5萬元

B.200萬元D.272.5萬元

22.（2023上）2023年7月1日某企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為500萬元，2023年12月31日公允價(jià)值為600萬元，所得稅稅率為25%,2023年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)處理為（A）2-74

A．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元C.應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元D.應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債25萬元

23.（2023下）2023年7月10日，某企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為500萬元，2023年12月31日其公允價(jià)值為400萬元。所得稅稅率為25％。2023年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)處理為(B)2-96

A．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

B．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

4

C．應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)25萬元D．應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債25萬元

24.（2023上）某企業(yè)2023年7月1日取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為400萬元，12月31日公允價(jià)值為360萬元，所得稅稅率為25%，則年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)處理為（2-P76B）A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬元C．轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元二、多項(xiàng)選擇題

1．本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)稅所得的時(shí)間性差異，其產(chǎn)生的原因有（）A．企業(yè)取得的某項(xiàng)收益在會(huì)計(jì)上已于本期確認(rèn)，而稅法上規(guī)定需等以后期間確認(rèn)應(yīng)稅所得B．企業(yè)取得的某項(xiàng)收益按稅法規(guī)定應(yīng)在本期申報(bào)，計(jì)入應(yīng)稅所得，而會(huì)計(jì)上規(guī)定需等以后期間確認(rèn)C．企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失在會(huì)計(jì)上已于本期確認(rèn)，而稅法上規(guī)定應(yīng)在以后期間從應(yīng)稅所得中扣減D．企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按稅法規(guī)定于本期計(jì)稅時(shí)扣除，而在會(huì)計(jì)上可于以后期間確認(rèn)E．計(jì)算口徑不同

ADE2023考題

2．以下各種情形中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)BC2023考題

3．不考慮其他影響因素的狀況下，企業(yè)發(fā)生的以下交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)〞增加的有（）A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后