半報告財務(wù)報表附注的編制

2016年半年度報告財務(wù)報表及附注的編制現(xiàn)在是1頁\一共有62頁\編輯于星期日目錄總體要求財務(wù)報表及附注編制注意事項重要事項現(xiàn)在是2頁\一共有62頁\編輯于星期日（一）規(guī)則體系《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細則（試行）》《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司半年度報告內(nèi)容與格式指引（試行）》《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》現(xiàn)在是3頁\一共有62頁\編輯于星期日（二）一般要求掛牌公司應(yīng)當(dāng)在每個會計年度上半年結(jié)束之日起2個月內(nèi)編制并披露半年報，其中財務(wù)會計報告可以不經(jīng)過審計，如有特殊原因需審計，應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計；如果在規(guī)定時間內(nèi)，掛牌公司無法披露半年報，應(yīng)當(dāng)向全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)申請暫停轉(zhuǎn)讓，直至按規(guī)定披露后恢復(fù)轉(zhuǎn)讓；如果自期滿之日起2個月內(nèi)仍未披露半年報，全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公司將終止其股票掛牌；掛牌公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)對半年報內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負責(zé)；主辦券商應(yīng)當(dāng)對掛牌公司半年報內(nèi)容進行事前審查?，F(xiàn)在是4頁\一共有62頁\編輯于星期日（二）一般要求《半年報內(nèi)容與格式指引》是對掛牌公司年度報告信息披露的最低要求；凡公司認為對投資者決策有重大影響的信息，不論本指引是否有明確規(guī)定，公司均應(yīng)披露；由于國家機密、商業(yè)秘密等特殊原因?qū)е乱?guī)定的某些信息不便披露的，掛牌公司可向全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司申請豁免，經(jīng)過全國股轉(zhuǎn)公司同意后，可不予披露；財務(wù)報表及附注中所涉及信息須與已披露年報、半年報以及公開轉(zhuǎn)讓說明書信息一致。其中，資產(chǎn)負債表期初對比數(shù)為上年末數(shù)據(jù)，利潤表、現(xiàn)金流量表為上年度半年報數(shù)據(jù)。現(xiàn)在是5頁\一共有62頁\編輯于星期日（二）一般要求財務(wù)信息包括財務(wù)報表和附注，如未經(jīng)審計，掛牌公司應(yīng)當(dāng)注明“未經(jīng)審計”字樣，若經(jīng)審計，掛牌公司應(yīng)當(dāng)披露審計報告正文；財務(wù)報表包括比較式資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。編制合并報表的公司，除提供合并財務(wù)報表外，還應(yīng)該提供母公司財務(wù)報表；表內(nèi)主要報表項目應(yīng)標(biāo)有注釋編號，并與財務(wù)報表注釋編號一致；現(xiàn)在是6頁\一共有62頁\編輯于星期日目錄總體要求財務(wù)報表編制注意事項重要事項現(xiàn)在是7頁\一共有62頁\編輯于星期日（一）會計政策和會計估計掛牌公司應(yīng)當(dāng)財務(wù)報表附注中披露，半年度報告所采用的會計政策與與上年度財務(wù)報表是否一致；會計政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)說明會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；無法追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)說明原因；半年度報告所采用的會計估計與上年度財務(wù)報表是否一致；會計估計發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)說明會計估計變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；影響數(shù)不能確定的，應(yīng)當(dāng)說明原因；會計估計變更的決策程序及適用時點；會計估計變更日不得早于董事會審議日或股東大會審議日（如需提交股東大會審議）現(xiàn)在是8頁\一共有62頁\編輯于星期日（二）前期差錯更正正確區(qū)分會計政策變更、會計估計變更和前期差錯更正；是否存在前期差錯更正。若存在前期差錯更正，應(yīng)當(dāng)說明前期差錯的性質(zhì)及其更正金額；無法追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)說明原因；部分掛牌公司在進行前期差錯更正時，沒有具體描述該差錯對具體科目的影響。現(xiàn)在是9頁\一共有62頁\編輯于星期日（三）關(guān)于合并范圍掛牌公司應(yīng)當(dāng)說明合并財務(wù)報表的合并范圍是否發(fā)生變化；若發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)說明變化的原因；合并范圍、合并日、出售日的確定是否合理，并說明原因；并購重組中涉及或有對價的，關(guān)注或有對價的會計處理原則等?，F(xiàn)在是10頁\一共有62頁\編輯于星期日（四）關(guān)于研發(fā)費用資本化的時點和條件研發(fā)費用資本化的會計政策：未結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點披露研究費用和開發(fā)費用劃分的標(biāo)準(zhǔn)未結(jié)合自身研發(fā)業(yè)務(wù)特征披露開發(fā)階段支出資本化的具體時點和條件通過將不符合資本化條件的開發(fā)階段支出進行資本化的會計處理，以達到調(diào)節(jié)利潤的目的。案例：某掛牌公司在2010年至2012年期間，為了達到盈利的目的，將部分不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的資本化條件的開發(fā)階段支出進行資本化的賬務(wù)處理，導(dǎo)致財務(wù)報告存在虛假記載。現(xiàn)在是11頁\一共有62頁\編輯于星期日（五）財務(wù)報表存在虛假陳述1、減值準(zhǔn)備計提不充分案例1：某掛牌公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不充分，導(dǎo)致2013年年報、2014年半年報中利潤總額分別多計1,716萬元、2,645萬元；該公司全資子公司存貨減值準(zhǔn)備計提不充分，導(dǎo)致2014年年報利潤總額多計1,384元；該公司未充分披露其與某財務(wù)公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)存、貸款業(yè)務(wù)的相關(guān)信息。掛牌公司被責(zé)令改正，并處以40萬元罰款。相關(guān)責(zé)任人分別給予警告及3萬到5萬元罰款。2、少計收入和利潤案例2：某科技公司2014年年報中存在虛假陳述，包括少計收入356萬，少計利潤306萬，主要客戶信息披露不真實等信息披露違法違規(guī)問題。掛牌公司被責(zé)令改正，給予警告，并處以30萬元罰款。兩名責(zé)任人分別給予警告，并處以3萬元和5萬元罰款?，F(xiàn)在是12頁\一共有62頁\編輯于星期日（六）財務(wù)報表項目編制注意事項注意事項：若未發(fā)生會計政策變更、前期差錯更正或者同一控制下合并等事項，則報表項目期初余額=年報期末余額，上期金額=去年同期半年報本期金額案例：某掛牌公司期初余額與上年度報告幾乎全部不一致，但年報中未進行任何原因披露，已要求其解釋。報表中的合計項、總計項需填列數(shù)據(jù)，且數(shù)據(jù)加計一致。案例：漏填“歸屬于母公司所有者權(quán)益合計”現(xiàn)在是13頁\一共有62頁\編輯于星期日財務(wù)報表項目編制注意事項（續(xù)）年報審核中易漏填的報表項目-利潤表項目現(xiàn)在是14頁\一共有62頁\編輯于星期日財務(wù)報表項目編制注意事項（續(xù)）財務(wù)報表錯誤舉例—數(shù)據(jù)漏填現(xiàn)在是15頁\一共有62頁\編輯于星期日財務(wù)報表項目編制注意事項（續(xù)）財務(wù)報表錯誤項目舉例-報表與附注注釋不一致現(xiàn)在是16頁\一共有62頁\編輯于星期日財務(wù)報表項目編制注意事項（續(xù)）財務(wù)報表錯誤舉例—數(shù)據(jù)漏填現(xiàn)在是17頁\一共有62頁\編輯于星期日（七）財務(wù)報表附注項目編制注意事項舉例報表項目注釋應(yīng)當(dāng)參照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》（2014年修訂）的規(guī)定編制。編制合并財務(wù)報表的公司，應(yīng)對合并財務(wù)報表項目進行注釋，并對母公司財務(wù)報表的主要項目進行注釋。格式、頁碼、最終版本?，F(xiàn)在是18頁\一共有62頁\編輯于星期日1、貨幣資金注意事項：現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額與貨幣資金附注余額一致性；若貨幣資金中存在票據(jù)保證金或者其他被抵押質(zhì)押的情況，在編制現(xiàn)金流量表時一般不列為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，需要從“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”中剔除。現(xiàn)在是19頁\一共有62頁\編輯于星期日1、貨幣資金（續(xù)）《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解—現(xiàn)金流量表》：現(xiàn)金指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)：公司以庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款作為現(xiàn)金；以持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資作為現(xiàn)金等價物?？赡艽嬖谪泿刨Y金所有權(quán)受限，不列為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的情況舉例銀行賬戶被司法凍結(jié)保證金（票據(jù)、工程等）其他（不能隨時動用的）現(xiàn)在是20頁\一共有62頁\編輯于星期日1、貨幣資金（續(xù)）受限貨幣資金與現(xiàn)金流量表編制舉例-票據(jù)保證金注：上述現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物與財務(wù)報表-貨幣資金存在差額54,100,000.00元，原因為存在票據(jù)保證金。現(xiàn)在是21頁\一共有62頁\編輯于星期日2、應(yīng)收賬款22現(xiàn)在是22頁\一共有62頁\編輯于星期日2、應(yīng)收賬款（續(xù)）注意事項：（1）應(yīng)收賬款壞賬計提比例是否合理；（2）單項金額重大并單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項：單項計提的原因是否合理；（3）組合中，按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：注意賬齡邏輯與上年度一致，若不一致，需說明原因；（4）壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷：本期計提、收回或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額。本期壞賬準(zhǔn)備收回或轉(zhuǎn)回金額重要的，應(yīng)披露轉(zhuǎn)回原因、收回方式、確定原壞賬準(zhǔn)備計提比例的依據(jù)及其合理性；

本期實際核銷的應(yīng)收款項金額。對于其中重要的應(yīng)收款項，應(yīng)逐項披露款項性質(zhì)、核銷原因、履行的核銷程序及核銷金額。實際核銷的款項由關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，應(yīng)單獨披露；（5）按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況：披露的客戶屬于關(guān)聯(lián)方的，需要與“關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易”部分中披露一致。23現(xiàn)在是23頁\一共有62頁\編輯于星期日3、預(yù)付賬款根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定（2014年修訂）》，按賬齡區(qū)間列示預(yù)付款項期初余額、期末余額及各賬齡區(qū)間預(yù)付款項余額占預(yù)付款項余額合計數(shù)的比例。賬齡超過1年且金額重要的預(yù)付款項，應(yīng)說明未及時結(jié)算的原因。24注意事項：賬齡超過1年且金額重要的預(yù)付款項，應(yīng)說明未及時結(jié)算的原因。考慮是否存在減值?，F(xiàn)在是24頁\一共有62頁\編輯于星期日3、預(yù)付賬款（續(xù)）財務(wù)報表列報--預(yù)付賬款中的工程設(shè)備款等—其他非流動資產(chǎn)現(xiàn)在是25頁\一共有62頁\編輯于星期日4、其他應(yīng)收款26現(xiàn)在是26頁\一共有62頁\編輯于星期日4、其他應(yīng)收款（續(xù)）注意事項：（1）其他應(yīng)收賬款壞賬計提比例是否合理；（2）單項金額重大并單獨計提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款：單項計提的原因是否合理；（3）組合中，按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款：注意賬齡邏輯與上年度一致，若不一致，需說明原因。（4）必須要披露“按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款情況”，不可以匯總披露，不可以以第一名、第二名等代替，必須寫明是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。注意與“關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易”部分中披露一致。27現(xiàn)在是27頁\一共有62頁\編輯于星期日5、存貨15號文編報要求：按存貨類別列示存貨期初余額、期末余額，以及對應(yīng)的跌價準(zhǔn)備的期初余額、期末余額及本期計提、轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷金額。披露確定可變現(xiàn)凈值的具體依據(jù)及本期轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備的原因。披露存貨期末余額中含有的借款費用資本化金額。存貨期末余額中含有建造合同形成的已完工未結(jié)算資產(chǎn)的，應(yīng)匯總披露累計已發(fā)生成本、累計已確認毛利、預(yù)計損失、已辦理結(jié)算的金額?，F(xiàn)在是28頁\一共有62頁\編輯于星期日5、存貨（續(xù)）29注意事項：存貨跌價準(zhǔn)備計提是否充分，發(fā)出商品的結(jié)算周期是否合理，存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷和轉(zhuǎn)回是否正確現(xiàn)在是29頁\一共有62頁\編輯于星期日6、其他流動資產(chǎn)30注意事項：（1）按項目明細列示其他流動資產(chǎn)期初期末余額；（2）若存在待抵扣增值稅進項稅導(dǎo)致的應(yīng)交增值稅借方余額建議列報為“其他流動資產(chǎn)”。(依據(jù)《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則案例解析》第十章財務(wù)報表列報）（3）預(yù)繳的企業(yè)所得稅等，列報為其他流動資產(chǎn)。（依據(jù)：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認為資產(chǎn)。）現(xiàn)在是30頁\一共有62頁\編輯于星期日7、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)31注意事項：（1）各明細項目期初余額與年報期末余額保持一致，不一致需注明原因；（2）本期增加金額中的“在建工程轉(zhuǎn)入”需要與在建工程中“本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)金額”一致；（3）注意折舊年限的合理性；（4）注意同一明細項目原值、折舊等增減金額的合理性（例如：某公司年報中披露房屋建筑物累計折舊減少113,039.28元，減少原因為處置或報廢，但是房屋建筑物原值并無減少；還有公司披露專用設(shè)備原值減少XX元，但在累計折舊減少時卻披露為運輸設(shè)備減少XX元，明細前后不一致。）現(xiàn)在是31頁\一共有62頁\編輯于星期日7、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)（續(xù)）錯誤案例現(xiàn)在是32頁\一共有62頁\編輯于星期日7、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)（續(xù)）-錯誤案例現(xiàn)在是33頁\一共有62頁\編輯于星期日8、在建工程34注意事項：（1）各明細項目期初余額與年報期末余額保持一致，不一致需注明原因；（2）“本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)金額”需要與“固定資產(chǎn)”附注中“在建工程轉(zhuǎn)入”金額一致；（3）已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程及時轉(zhuǎn)固，并計提折舊，嚴(yán)禁因推遲轉(zhuǎn)固時間少計提折舊，從而調(diào)節(jié)利潤的情況出現(xiàn)?，F(xiàn)在是34頁\一共有62頁\編輯于星期日9、開發(fā)支出15號文：分項披露開發(fā)支出期初余額、期末余額和本期增減變動情況，并披露資本化開始時點、資本化的具體依據(jù)、截至期末的研發(fā)進度等?，F(xiàn)在是35頁\一共有62頁\編輯于星期日10、預(yù)收賬款36注意事項：賬齡超過1年的重要預(yù)收款項，寫明未結(jié)轉(zhuǎn)收入的原因。案例：某掛牌公司為貿(mào)易公司，但2015年末存在賬齡2-3年以上的預(yù)收賬款且金額較大，存在未及時確認收入的情況?，F(xiàn)在是36頁\一共有62頁\編輯于星期日11、應(yīng)付職工薪酬37注意事項：注意按新修訂準(zhǔn)則的格式進行披露；若應(yīng)付職工薪酬期末余額出現(xiàn)負數(shù)，需查找原因，考慮是否是相關(guān)薪酬項目直接發(fā)放，而未記入相關(guān)成本費用。企業(yè)會計準(zhǔn)則中對職工的定義：本準(zhǔn)則所稱職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員?，F(xiàn)在是37頁\一共有62頁\編輯于星期日11、應(yīng)付職工薪酬（續(xù)）-與現(xiàn)金流量表核對錯誤案例：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金大于應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)現(xiàn)在是38頁\一共有62頁\編輯于星期日11、應(yīng)付職工薪酬（續(xù)）-與現(xiàn)金流量表核對錯誤案例：現(xiàn)在是39頁\一共有62頁\編輯于星期日12、應(yīng)交稅費40注意事項：明細項出現(xiàn)負數(shù)的原因，考慮是否需要重分類至其他流動資產(chǎn)或者其他非流動資產(chǎn)；尤其是個人所得稅出現(xiàn)負數(shù)，需要關(guān)注是否存在核算錯誤?，F(xiàn)在是40頁\一共有62頁\編輯于星期日13、長期借款注意事項：1年內(nèi)到期的長期借款財務(wù)報表列報時需要列報至“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目

41現(xiàn)在是41頁\一共有62頁\編輯于星期日14、遞延收益42注意事項：核算要規(guī)范，政府補助要分清與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配計入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間的相關(guān)費用和損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期損益；用于補償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用和損失的，直接計入當(dāng)期損益。此外，政府補助不要放在其他應(yīng)付款中核算?，F(xiàn)在是42頁\一共有62頁\編輯于星期日15、銷售費用、管理費用43注意事項：（1）注意權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；（2）項目明細中的“上期發(fā)生額”與上年度半年報披露保持一致，不一致需注明原因；（3）項目明細中的“其他”項不可以過大，建議可以列示前項目前十名+其他。現(xiàn)在是43頁\一共有62頁\編輯于星期日16、營業(yè)外收入44注意事項：（1）與非經(jīng)常性損益勾稽；（2）政府補助明細注意與遞延收益中“本期計入營業(yè)外收入金額”相勾稽。現(xiàn)在是44頁\一共有62頁\編輯于星期日17、非經(jīng)常性損益注意事項：非流動性資產(chǎn)處置損益：處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益單獨進行減值測試的應(yīng)收款項減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回對外委托貸款取得的損益根據(jù)稅收、會計等法律、法規(guī)的要求對當(dāng)期損益進行一次性調(diào)整對當(dāng)期損益的影響確認依據(jù)：《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益》（證監(jiān)會公告[2008]43號）現(xiàn)在是45頁\一共有62頁\編輯于星期日目錄總體要求財務(wù)報表編制注意事項重要事項現(xiàn)在是46頁\一共有62頁\編輯于星期日（一）重大訴訟、仲裁臨時公告掛牌公司對涉案金額占公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)絕對值10％以上（含）的重大訴訟、仲裁事項應(yīng)當(dāng)及時披露；未達到前款標(biāo)準(zhǔn)或者沒有具體涉案金額的訴訟、仲裁事項，董事會或者主辦券商、全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司認為重大或有必要的，以及涉及股東大會、董事會決議被申請撤銷或者宣告無效的訴訟，公司也應(yīng)當(dāng)及時披露。定期報告掛牌公司應(yīng)當(dāng)披露本年度內(nèi)發(fā)生的所有訴訟、仲裁事項涉及的累計金額，如果上述金額不超過本年度末凈資產(chǎn)（經(jīng)審計）絕對值10%的，可以免于披露。現(xiàn)在是47頁\一共有62頁\編輯于星期日（二）對外擔(dān)保臨時公告掛牌公司對外提供擔(dān)保（掛牌公司對控股子公司擔(dān)保除外）應(yīng)披露對外擔(dān)保公告；定期報告掛牌公司應(yīng)當(dāng)披露本年度內(nèi)履行的及尚未履行完畢的對外擔(dān)保合同（不包括對控股子公司擔(dān)保），包括擔(dān)保金額、擔(dān)保期限、擔(dān)保對象、擔(dān)保類型（一般擔(dān)?；蜻B帶責(zé)任擔(dān)保）、擔(dān)保的決策程序等；對于未到期擔(dān)保合同，如有明顯跡象表明有可能承擔(dān)連帶清償責(zé)任，應(yīng)明確說明。公司應(yīng)當(dāng)說明本年度是否存在違規(guī)擔(dān)保的情形?，F(xiàn)在是48頁\一共有62頁\編輯于星期日（二）對外擔(dān)保違規(guī)對外擔(dān)保指掛牌公司及其控股子公司未經(jīng)其內(nèi)部審議程序而實施的擔(dān)保事項；至少每月發(fā)布一次提示性公告，披露違規(guī)對外擔(dān)保的解決進展情況現(xiàn)在是49頁\一共有62頁\編輯于星期日（三）控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用資金定義掛牌公司為控股股東、實際控制人及其附屬企業(yè)墊付的工資、福利、保險、廣告等費用和其他支出；代控股股東、實際控制人及其附屬企業(yè)償還債務(wù)而支付的資金；有償或者無償、直接或者間接拆借給控股股東、實際控制人及其附屬企業(yè)的資金；為控股股東、實際控制人及其附屬企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任而形成的債權(quán)；其他在沒有商品和勞務(wù)對價情況下提供給控股股東、實際控制人及其附屬企業(yè)使用的資金或者全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司認定的其他形式的占用資金情形?，F(xiàn)在是50頁\一共有62頁\編輯于星期日（三）控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用資金臨時公告及時披露，并至少每月發(fā)布一次提示性公告，披露資金占用的解決進展情況；定期報告掛牌公司發(fā)生股東及其關(guān)聯(lián)方以各種形式占用或者轉(zhuǎn)移公司的資金、資產(chǎn)及其他資源的，掛牌公司應(yīng)當(dāng)說明發(fā)生原因及整改情況，其中發(fā)生控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用資金情形的，應(yīng)當(dāng)充分披露相關(guān)的決策程序，以及占用資金的期初金額、發(fā)生額、期末余額、占用資金原因、預(yù)計歸還方式及時間。資金占用形式無償拆借、代墊款項、個人賬戶與公司賬戶混同等。現(xiàn)在是51頁\一共有62頁\編輯于星期日（四）關(guān)聯(lián)交易-分類及定義日常性關(guān)聯(lián)交易定義指掛牌公司和關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的購買原材料、燃料、動力，銷售產(chǎn)品、商品，提供或者接受勞務(wù)，委托或者受托銷售，投資（含共同投資、委托理財、委托貸款），財務(wù)資助（掛牌公司接受的）等的交易行為；公司章程中約定適用于本公司的日常關(guān)聯(lián)交易類型；偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易定義除了日常性關(guān)聯(lián)交易之外的為偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易?，F(xiàn)在是52頁\一共有62頁\編輯于星期日（四）關(guān)聯(lián)交易——在臨時報告中的披露日常性關(guān)聯(lián)交易對于日常性關(guān)聯(lián)交易，建議掛牌公司在每年年初、上年度年報披露前即進行合理預(yù)計，提交股東大會審議并完整披露交易對手方名稱、關(guān)聯(lián)交易性質(zhì)及金額等信息；如果在實際執(zhí)行中預(yù)計關(guān)聯(lián)交易金額超過本年度關(guān)聯(lián)交易預(yù)計總金額的，公司應(yīng)當(dāng)就超出金額所涉及事項依據(jù)公司章程提交董事會或者股東大會審議并披露。偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東大會審議并以臨時公告的形式披露?，F(xiàn)在是53頁\一共有62頁\編輯于星期日（四）關(guān)聯(lián)交易——在定期報告中的披露日常性關(guān)聯(lián)交易對于日常性關(guān)聯(lián)交易，掛牌公司應(yīng)當(dāng)披露本年度內(nèi)日常性關(guān)聯(lián)交易的預(yù)計及執(zhí)行情況；偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易公司應(yīng)當(dāng)說明本年度內(nèi)發(fā)生的偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易的金額，與關(guān)聯(lián)方的交易結(jié)算及資金回籠情況，并說明偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易的必要性和持續(xù)性及對公司生產(chǎn)經(jīng)營的影響?，F(xiàn)在是54頁\一共有62頁\編輯于星期日（五）收購與出售資產(chǎn)、對外投資臨時公告董事會決議涉及根據(jù)公司章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交經(jīng)股東大會審議的收購與出售資產(chǎn)、對外投資（含委托理財、委托貸款、對子公司投資等）的，公司應(yīng)當(dāng)在決議后及時以臨時公告的形式披露。年度報告掛牌公司應(yīng)當(dāng)披露本年度內(nèi)經(jīng)過股東大會審議過的收購及出售資產(chǎn)、對外投資，以及本年度內(nèi)發(fā)生的企業(yè)合并事項的簡要情況及進展，分析上述事項對公司業(yè)務(wù)連續(xù)性、管理層穩(wěn)定性及其他方面的影響。現(xiàn)在是55頁\一共有62頁\編輯于星期日（六）承諾事項定義承諾是指掛牌公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人就重要事項向公眾或者監(jiān)管部門所作的保證和相關(guān)解決措施臨時報告掛牌公司和相關(guān)信息披露義務(wù)人披露承諾事項的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守其披露的承諾事項。公司未履行承諾的，應(yīng)當(dāng)及時披露原因及相關(guān)當(dāng)事人可能承擔(dān)的法律責(zé)任；相關(guān)信息披露義務(wù)人未履行承諾的，公司應(yīng)當(dāng)主動詢問，并及時披露原因，以及董事會擬采取的措施。年度報告掛牌公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員或股東、實際控制人等存在該年度或持續(xù)到該年度已披露的承諾，應(yīng)當(dāng)披露承諾履行情況?，F(xiàn)在是56頁\一共有62頁\編輯于星期日（七）調(diào)查或處罰公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、公司控股股東、實際控制人在報告期內(nèi)存以下情形：法律措施：受有權(quán)機關(guān)調(diào)查、司法紀(jì)檢部門采取強制措施、被移送司法機關(guān)或追究刑事責(zé)任；行政措施：中國證監(jiān)會稽查、中國證監(jiān)會行政