2021年湖北省黃岡市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年湖北省黃岡市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(20題)1.我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入是指（）。

A.銷售商品收入、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得與損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

B.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)

C.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和計(jì)入損益的利得

D.在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

2.甲公司以200萬元的價(jià)格購人乙公司的某項(xiàng)專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元，為使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用10萬元、測(cè)試費(fèi)用5萬元；該項(xiàng)無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用50萬元。甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.200B.235C.220D.285

3.乙公司有一項(xiàng)專利權(quán)，賬面余額為450000元，已使用2年，累計(jì)已攤銷160000元，累計(jì)已確認(rèn)減值損失80000元?，F(xiàn)公司將其對(duì)外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入350000元，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其稅前利潤(rùn)增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

4.甲公司將一塊土地使用權(quán)經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，約定年租金為260萬元(不含增值稅)，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2018年1月1日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2350萬元，2018年6月30日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬元，2018年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2450萬元。假定不考慮其他因素，則該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬元。

A.0B.360C.260D.160

5.2018年1月31日，為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至2018年1月31日，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還可使用8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2018年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理，下列表述不正確的是（）。

A.A設(shè)備停工改造期間不計(jì)提折舊

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為90萬元

6.下列關(guān)于我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的表述中，正確的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)告外部使用者不包括社會(huì)公眾

B.我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)只要求反映管理層受托責(zé)任履行情況

C.在決策有用觀下，會(huì)計(jì)信息更多地強(qiáng)調(diào)相關(guān)性

D.我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)只要求對(duì)內(nèi)部使用者決策有用

7.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

8.

9.甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方均按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值400萬元，其差額是由一項(xiàng)無形資產(chǎn)引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，期初未分配利潤(rùn)為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷的期末未分配利潤(rùn)為（）萬元。

A.100B.0C.80D.70

10.某民間非營(yíng)利組織接受海外人士捐贈(zèng)專利權(quán)一項(xiàng)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價(jià)值為100萬元。則正確的會(huì)計(jì)處理是（）

A.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬元

C.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

11.

第

12

題

甲公司2005年5月初增加無形資產(chǎn)一項(xiàng)，實(shí)際成本360萬元，預(yù)計(jì)受益年限6年。2007年年末對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.140B.152C.157D.112

12.

第

23

題

下列選項(xiàng)中，不屬于宏觀調(diào)控權(quán)的是（）。

13.

第

1

題

正保公司購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其賬面原值為40萬元，采用雙倍余額遞減法按年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用0.4萬元，取得殘值收入1萬元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少（）元。

A.9.6B.8.08C.32.52D.6.88

14.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

15.

第

1

題

某企業(yè)“應(yīng)收賬款”總賬科目月末借方余額400萬元，其中：“應(yīng)收甲公司賬款”明細(xì)科目借方余額350萬元，“應(yīng)收乙司賬目”明細(xì)科目借方余額300萬元，其中“預(yù)收A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額500萬元，“預(yù)收B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額200萬元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)科目貸方余額為20萬元，與其他應(yīng)收款有天的"壞賬準(zhǔn)備"明細(xì)科目貨方余額為5萬元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.390B.590C.580D.575

16.2011年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1120萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購入乙公司債券的初始入賬價(jià)值為（）萬元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

17.

第

5

題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年5月份接受投資者投入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。雙方協(xié)議作價(jià)600000元，公允價(jià)值為500000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為8000元；領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品一批，實(shí)際成本為12000元，售價(jià)為18000元，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。安裝過程中另發(fā)生其他相關(guān)支出3000元，不考慮其他因素，則該設(shè)備安裝完畢后的入賬成本為（）元。

18.

第

14

題

某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價(jià)格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.550B.575C.585D.610

19.下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是()。

A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

20.第

1

題

已實(shí)行國(guó)庫集中支付制度的行政事業(yè)單位中，財(cái)政授權(quán)支付程序適用于（）。

A.單件物品購買額不足50萬元

B.單項(xiàng)服務(wù)貝句買額不足20萬元

C.未納人工資支出

D.年度財(cái)政投資不足100萬元的工程采購

二、多選題(20題)21.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

22.2014年11月2日，甲民辦學(xué)校獲得一筆180萬元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于2015年資助貧困學(xué)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說法中正確的有（）

A.該筆收入屬于非交換交易收入

B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于

C.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入限定

D.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

23.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

B.合同獎(jiǎng)勵(lì)款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

24.企業(yè)重組事項(xiàng)主要包括（）

A.全面調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)B.因經(jīng)營(yíng)困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組C.將營(yíng)業(yè)活動(dòng)遷移到其他國(guó)家D.與其他方聯(lián)營(yíng)組建子公司

25.下列關(guān)于共同控制經(jīng)營(yíng)的說法中，正確的有（）。A.A.合營(yíng)方運(yùn)用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合營(yíng)活動(dòng),視共同控制經(jīng)營(yíng)的情況,應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)生的與共同控制經(jīng)營(yíng)的有關(guān)支出進(jìn)行歸集

B.合營(yíng)方應(yīng)在生產(chǎn)成本中歸集合營(yíng)中發(fā)生的所有費(fèi)用支出

C.共同控制經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外出售時(shí)，合營(yíng)方應(yīng)按享有的部分確認(rèn)收入

D.按照合營(yíng)合同或協(xié)議約定，合營(yíng)方將本企業(yè)資產(chǎn)用于共同經(jīng)營(yíng)，合營(yíng)期結(jié)束后合營(yíng)方將收回該資產(chǎn)不再用于共同控制，則合營(yíng)方應(yīng)將該資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)

26.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項(xiàng)時(shí)，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近，且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響

B.根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

27.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C.材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

28.

第

25

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

29.甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年12月8日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將其原開發(fā)的對(duì)外銷售的商品房出租給乙公司使用，租期為2年，租賃期開始日為2011年1月1日。轉(zhuǎn)換日，甲公司該商品房的成本為6200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，當(dāng)日的公允價(jià)值為6800萬元。2011年12月31日，該商品房的公允價(jià)值為6950萬元;2012年12月31日，其公允價(jià)值為6700萬元;2013年1月1日，租賃期滿，甲公司董事會(huì)作出決議將該商品房重新開發(fā)后對(duì)外銷售。則下列說法中，正確的有（）。

A.甲公司原作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的日期為2010年12月8日

B.甲公司原作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的日期為2011年1月1日

C.存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為6800萬元

D.存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，應(yīng)確認(rèn)資本公積1100萬元

30.下列有關(guān)外幣折算的說法正確的有（）

A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

C.企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自其他綜合收益轉(zhuǎn)入資本公積

D.企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

31.下列關(guān)于借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生是滿足開始資本化的其中一個(gè)條件

B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生是滿足開始資本化的其中一個(gè)條件

C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始是滿足開始資本化的其中一個(gè)條件

D.借款費(fèi)用開始資本化應(yīng)同時(shí)滿足以上三個(gè)條件

32.下列對(duì)確定境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的說法。正確的有（）。

A.境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組成部分時(shí)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占的比重較高時(shí)，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營(yíng)所在地外貨幣管制制度不允許境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時(shí)匯回給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

33.

第

38

題

當(dāng)重要商品和服務(wù)價(jià)格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對(duì)部分價(jià)格采?。ǎ┑雀深A(yù)措施。

34.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說法中正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)該考慮未來對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，不需要對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

35.甲股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2010年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2009年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

36.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.當(dāng)月銷售的商品當(dāng)月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差

37.第

22

題

甲公司于2008年1月1日動(dòng)工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費(fèi)用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）。

A.用銀行存款購買工程物資

B.用銀行存款支付建設(shè)工人工資

C.將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓

D.計(jì)提建設(shè)工人職工福利費(fèi)

38.

第

19

題

下列有關(guān)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。

39.關(guān)于專項(xiàng)儲(chǔ)備的下列表述中，正確的有()。

A.“專項(xiàng)儲(chǔ)備"屬于資產(chǎn)類科目

B.專項(xiàng)儲(chǔ)備只能用于企業(yè)購置固定資產(chǎn)，不能用于費(fèi)用化支出

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程"科目歸集所發(fā)生的支出

40.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的有關(guān)費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用

三、判斷題(20題)41.

為了滿足會(huì)計(jì)信息可比性要求，企業(yè)不得變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

42.

第

27

題

關(guān)于前期差錯(cuò)的披露，在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的信息。（）

A.是B.否

43.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費(fèi)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格。（）

A.是B.否

45.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

46.

第

32

題

待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

47.在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，其發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回。（）A.是B.否

48.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益"科目。()

A.是B.否

49.損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出，損失不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

50.債務(wù)重組中以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

51.事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。()

A.是B.否

52.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

經(jīng)營(yíng)租人的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化，通過“固定資產(chǎn)”科目核算，單獨(dú)在以后租賃期內(nèi)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

54.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。（）

A.是B.否

55.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)按原預(yù)計(jì)年限繼續(xù)分?jǐn)?。（?/p>

A.是B.否

56.編制民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)：負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

57.待執(zhí)行合同屬于一種特殊的合同，其與企業(yè)日常涉及的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同無關(guān)。（）

A.是B.否

58.股價(jià)增長(zhǎng)幅度是股份支付協(xié)議中的非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件。（）

A.是B.否

59.長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值適用的準(zhǔn)則是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

60.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制長(zhǎng)江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.1．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。在對(duì)甲公司2011年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況：（1）2011年1月1日甲公司支付價(jià)款120萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)。企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術(shù)攤銷年限不得超過10年，按直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2010年12月31日對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明未發(fā)生減值。甲公司未做賬務(wù)處理。（2）2010年12月31日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，按公允價(jià)值模式計(jì)量。取得時(shí)的入賬金額為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，凈殘值為零，2011年年末公允價(jià)值為1200萬元，稅法要求采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬元，并確認(rèn)了50萬元的遞延所得稅負(fù)債。（3）2009年1月，甲公司支付1000萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2010年年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，甲公司計(jì)提了150萬元的資產(chǎn)減值損失。2011年年末，甲公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。甲公司2011年的賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：資產(chǎn)減值損失150（4）2012年2月7日，甲公司得知債務(wù)人A公司2012年1月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收尚未計(jì)提減值壞賬準(zhǔn)備。（5）2011年12月20日，甲公司銷售一批商品給B公司，取得收入1000萬元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬元。甲公司對(duì)該貨款尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2012年2月12日，B公司在驗(yàn)收產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開具相應(yīng)的紅色增值稅專用發(fā)票。甲公司對(duì)于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進(jìn)行了其他相關(guān)處理。（6）2012年3月3日甲公司接到通知,某一債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn),其所欠應(yīng)收賬款200萬元確定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。假定：在進(jìn)行上述處理之前，應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已計(jì)算完畢。要求：判斷上述事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由;若為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，做出正確的會(huì)計(jì)處理。（不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配以及計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，答案中的金額單位用萬元表示）

63.計(jì)算仁達(dá)公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。

64.(5)編制2007年珠江公司合并報(bào)表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

65.（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費(fèi)用20管理費(fèi)用35財(cái)務(wù)費(fèi)用lO營(yíng)業(yè)外收入30營(yíng)業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

20×7年初20×7年末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計(jì)3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)事項(xiàng)（12）及相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）

參考答案

1.D收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2.B入賬價(jià)值=200+20+10+5=235(萬元)。

3.D出售時(shí)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=450000-160000-80000=210000(元)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。

4.B租金收人260萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，公允價(jià)值變動(dòng)損益=2450-2350=100(萬元)，對(duì)甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額=260+100=360(萬元)。

5.B選項(xiàng)B，A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)固定資產(chǎn)；選項(xiàng)C，A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備改造前折舊金額(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)＋A生產(chǎn)設(shè)備改造后折舊金額(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12＝937．5(萬元)；選項(xiàng)D，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝600／5×9／12＝90(萬元)。

6.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)告外部使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等；

選項(xiàng)BD表述錯(cuò)誤，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策；

選項(xiàng)C表述正確。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

8.B

9.D期末未分配利潤(rùn)=未分配利潤(rùn)期初余額+調(diào)整后本期凈利潤(rùn)一提取的盈余公積和利潤(rùn)分配金額=0+(100-20)-10=70(萬元)。對(duì)于提取的盈余公積，不按照公允價(jià)值作調(diào)整，即這里乙公司提取的盈余公積是100×10％=10(萬元)。

10.A捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，以公允價(jià)值計(jì)量。專利技術(shù)屬于“無形資產(chǎn)”，增加在借方；民間非營(yíng)利組織接受的捐贈(zèng)通過“捐贈(zèng)收入”核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.D該項(xiàng)無形資產(chǎn)原先每年應(yīng)攤銷額為360/6=60（萬元），至2007年年末已攤銷金額為：60×8/12+60+60=160（萬元），賬面價(jià)值為360-160=200（萬元），而2007年年末的估計(jì)可收回金額為160萬元，說明該項(xiàng)無形資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200-160=40（萬元）；2008年度應(yīng)攤銷金額=160÷（12×6-32）×12=48（萬元），因此，至2008年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷金額=40+60+60+48=208（萬元）。2008年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-208-40=112（萬元）。

12.C本題考核調(diào)控主體與規(guī)制主體的職權(quán)C選項(xiàng)屬于市場(chǎng)規(guī)制權(quán)。

13.D該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=40×40%=16（萬元）

第二年計(jì)提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬元）

第三年計(jì)提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬元）

第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬元）

該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬元）

該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬元）。

【該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）。【思路點(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對(duì)于兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動(dòng)不需要考慮。

15.C“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額=(350+50)+200—20=580(萬元)

16.C甲公司購入乙公司債券的初始入賬價(jià)值=1120+12=1132（萬元）。

17.A

18.A交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值11×50=550（萬元）。

19.B持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不論長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算，均不作賬務(wù)處理，只需備查登記增加股票的數(shù)量，選項(xiàng)A和C均不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)；采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，使長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少，選項(xiàng)B正確；采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)，選項(xiàng)D不正確。

20.C按照規(guī)定，財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。

21.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。

22.ABC因?yàn)樵摴P收入限定了資金的使用用途，屬于限定性收入，期末轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

23.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入的一項(xiàng)內(nèi)容。

24.AC屬于重組的事項(xiàng)主要包括：

（1）出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；

（2）對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；

（3）關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)。

選項(xiàng)AC屬于企業(yè)重組事項(xiàng)，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為；

選項(xiàng)BD不屬于企業(yè)重組事項(xiàng)，重組通常是企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整和組合，以謀求現(xiàn)有資產(chǎn)效能的最大化為目標(biāo)進(jìn)行的活動(dòng)，不涉及第三方，債務(wù)重組、企業(yè)合并等不屬于企業(yè)重組。

綜上，本題應(yīng)選AC。

25.ACD對(duì)于合營(yíng)中發(fā)生的某些支出需要各合營(yíng)方共同負(fù)擔(dān)的,合營(yíng)方應(yīng)將本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的份額計(jì)入生產(chǎn)成本。所以選項(xiàng)B不正確。

【該題針對(duì)“共同控制經(jīng)營(yíng)和共同控制資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

26.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

27.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

28.ABC經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，并分期攤銷。

29.BCD作為存貨的房地產(chǎn)改為出租轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算的,其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日，故轉(zhuǎn)換日應(yīng)為2011年1月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

30.AB選項(xiàng)AB說法均正確；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

綜上，本題應(yīng)選AB。

（1）審題時(shí)請(qǐng)注意“變更記賬本位幣”、“外幣交易折算”、“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算“和“境外經(jīng)營(yíng)處置”的區(qū)別。

（2）同時(shí)請(qǐng)注意，本題要求選出“說法正確”的選項(xiàng)。

31.ABCD借款費(fèi)用開始資本化需要同時(shí)滿足以下3個(gè)條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。本題四個(gè)選項(xiàng)均正確。

32.ABCD【解析】本題的4個(gè)選項(xiàng)均為確定境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣時(shí)考慮的因素。

33.ABCD本題考核價(jià)格特別干預(yù)制度。當(dāng)重要商品和服務(wù)價(jià)格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對(duì)部分價(jià)格采取限定差價(jià)率或者利潤(rùn)率、規(guī)定限價(jià)、實(shí)行提價(jià)申報(bào)制度和調(diào)價(jià)備案制度等干預(yù)措施。

34.ABD選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

35.AD解析：選項(xiàng)AD，符合日后期間發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于正常事項(xiàng)。

36.BC選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)。

37.ABC計(jì)提建設(shè)工人工資和職工福利費(fèi)并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

38.ABD選項(xiàng)A，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，宣傳媒介的收費(fèi)、在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)予公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

39.CD選項(xiàng)A，“專項(xiàng)儲(chǔ)備’’屬于權(quán)益類科目，其期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“其他綜合收益"和“盈余公積”項(xiàng)目之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備"項(xiàng)目反映；選項(xiàng)B，專項(xiàng)儲(chǔ)備可以用于費(fèi)用性支出。

40.AB【答案】AB

【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，選項(xiàng)A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

41.N可比性要求并不表明企業(yè)不能變更會(huì)計(jì)政策，如有必要，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策。

42.N在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的信息。

43.Y固定資產(chǎn)減值后，價(jià)值回升的可能性比較小，屬于永久性的減值，因此“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”在持有期間不可轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述正確。

44.N企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格。

45.N可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，以后期間其價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)通過所有者權(quán)益即資本公積轉(zhuǎn)回其減值金額。

46.N待執(zhí)行合同變成虧損合同，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

47.Y可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

48.Y

49.N損失可能直接計(jì)入所有者權(quán)益，也可能直接計(jì)入當(dāng)期損益(最終影響所有者權(quán)益)。

50.N若是債權(quán)人對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，債權(quán)人實(shí)際收回的現(xiàn)金已經(jīng)高于重組債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值，兩者的差額作為多計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)回，貸記資產(chǎn)減值損失科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

同時(shí)，請(qǐng)注意區(qū)分題干中說的是“賬面余額”還是“賬面價(jià)值”。

51.Y事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)是指根據(jù)事業(yè)單位專業(yè)特點(diǎn)所從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)；輔助活動(dòng)是指直接為專業(yè)活動(dòng)服務(wù)的行政管理等活動(dòng)。

52.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

53.N按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租人的固定資產(chǎn)的改良支出符合資本化條件的，應(yīng)先計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。

54.N企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得所以變更，只有在滿足條件時(shí)，可以自成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量，計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.Y尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期的損益。

56.Y【答案】√

【解析】民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

57.N待執(zhí)行合同包括企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N股價(jià)增長(zhǎng)幅度是股份支付協(xié)議中的市場(chǎng)條件，在確定授予日權(quán)益工具公允價(jià)值時(shí)已經(jīng)考慮，這個(gè)條件滿足與否不影響對(duì)后續(xù)每期可行權(quán)情況的估計(jì)。

59.N對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照《金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》進(jìn)行處理。

60.Y針對(duì)企業(yè)集團(tuán)股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

61.02013年：借：在建工程49．50財(cái)務(wù)費(fèi)用917．02銀行存款54．50應(yīng)付債券——利息調(diào)整(20000×5％-829．02)170．98貸：應(yīng)付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應(yīng)付利息1192貸：銀行存款11922014年：借：在建工程284．00財(cái)務(wù)費(fèi)用730．18應(yīng)付債券——利息調(diào)整(2000×5％-822．18)177．82貸：應(yīng)付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應(yīng)付利息1192貸：銀行存款1192

62.事項(xiàng)（1）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)理由：甲公司未做處理不正確，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因該專利技術(shù)會(huì)計(jì)上不進(jìn)行攤銷，稅法上是要攤銷的，所以資產(chǎn)的賬面價(jià)值120萬元大于計(jì)稅基礎(chǔ)108萬元，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12萬元（120-108），應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3萬元（12×25%）。會(huì)計(jì)處理為：借：以前年度損益調(diào)整3貸：遞延所得稅負(fù)債3事項(xiàng)（2）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：甲公司確認(rèn)的50萬元的遞延所得稅負(fù)債的處理不正確，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/50=980（萬元），產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為220萬元，所以應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為55萬元。會(huì)計(jì)處理為：借：以前年度損益調(diào)整5（55-50）貸：遞延所得稅負(fù)債5事項(xiàng)（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。會(huì)計(jì)處理為：借：以前年度損益調(diào)整150貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150借：遞延所得稅資產(chǎn)37．5（150×25%）貸：以前年度損益調(diào)整37．5事項(xiàng)（4）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。理由：火災(zāi)的發(fā)生日期為2012年2月7日，并未在2011年年報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表日及以前存在相關(guān)情況，所以該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)（5）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：2011年12月甲公司將貨物銷售給B公司時(shí)，由于產(chǎn)品規(guī)格不符，說明退貨的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日以前就已經(jīng)客觀存在，該銷售退回應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，不能沖減2012年2月份的銷售收入。會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：以前年度損益調(diào)整800借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50[（1000-800）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整50事項(xiàng)（6）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：因甲公司在日后期間取得了新的證據(jù)，所以該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整100貸：壞賬準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25（100×25%）貸：以前年度損益調(diào)整25

63.0負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=40×4586．89／5100=35．98(萬元)權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=40-35．98=4．02(萬元)

64.(1)對(duì)珠江公司2007年對(duì)丙公司的投資作出賬務(wù)處理

①2007年1月1日投資時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值(包含商譽(yù)100萬元)。

②珠江公司對(duì)丙公司采用成本法核算，期末不確認(rèn)權(quán)益。

(2)編制珠江公司計(jì)提應(yīng)收丙公司賬款的壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算丙公司電子產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①珠江公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：壞賬準(zhǔn)備5

②丙公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

電子產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)89-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金2=87(萬元)；電子產(chǎn)品成本=200×50%=100(萬元)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13萬元：

借：資產(chǎn)減值損失13

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13

(3)計(jì)算丙公司購入的設(shè)備在2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額；計(jì)算該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費(fèi)用12.5

貸：累計(jì)折舊12.5

②計(jì)算該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

2007年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備7.5萬元。借：資產(chǎn)減值損失7.5

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄

編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先需要將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)上述資料，珠江公司編制調(diào)整分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報(bào)表的抵銷分錄

①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷

2007年末調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2200+336=2536(萬元)

將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)抵銷

借：實(shí)收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤(rùn)——年末(300+500×90%)750

商譽(yù)100

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2536

少數(shù)股東權(quán)益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷

借：投資收益(500×