2021年湖南省婁底市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021年湖南省婁底市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元；(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目；(4)甲公司將賬面價值為l0萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

2.2019年12月31日，五環(huán)公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預(yù)計將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的可能性相同；基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款40萬元。五環(huán)公司應(yīng)對該項未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元A.460B.660C.700D.860

3.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費(fèi)60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

4.2×10年6月30日，某捐資舉辦的民辦聾啞學(xué)校接受了一批電腦捐贈，價值為120萬元，捐贈人要求該學(xué)校將這項電腦用作教學(xué)工作，不得出售或挪為他用。假設(shè)收到時電腦為全新的，預(yù)期其使用年限為4年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。假設(shè)該民辦聾啞學(xué)校僅編制年報，截至2×11年年末限定性凈資產(chǎn)累計結(jié)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額為()萬元。

A．120

B．30

C．45

D．0

5.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財務(wù)報告附注中說明

C.因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

6.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入（）。A.A.投資收益B.資本公積C.長期股權(quán)投資（投資成本）D.長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）

7.A公司2012年12月10日對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計2500萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價為2000萬元。2008年12月購入該固定資產(chǎn)，原價為5000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計提過減值準(zhǔn)備，則該項固定資產(chǎn)更換部件相關(guān)會計處理表述不正確的是()。

A.該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值為3000萬元轉(zhuǎn)入在建工程

B.該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元應(yīng)予以資本化

C.該項固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值1200萬元應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價值為5500萬元

8.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2008年2月1日從建行借入3000萬元用于該項目。此筆貸款期限為2年，年利率為6%，到期一次還本付息。該項目已于2008年1月1日以出包方式開工建造，預(yù)計工期為14個月。2008年度的有關(guān)資產(chǎn)支出為：2月1日支付工程款500萬元；5月1日支付工程款100萬元；7月31日支付工程款200萬元。2008年甲公司利用該筆借款未支出部分取得利息收入5萬元、投資收益15萬元。不考慮其他因素，則該項目2008年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用為（）萬元。

9.關(guān)于事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營的說法中，錯誤的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余

B.“事業(yè)結(jié)余”科目余額可能在借方，也可能在貸方

C.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余均不能有余額

D.確認(rèn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時，對事業(yè)結(jié)余不產(chǎn)生影響

10.2016年2月，甲事業(yè)單位啟動一項公益項目，當(dāng)年收到上級主管部門撥付的項目經(jīng)費(fèi)500萬元，為該項目發(fā)生的事業(yè)支出430萬元。2016年12月，項目結(jié)束，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，該項目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對結(jié)余資金，下列會計處理中正確的是（）

A.將70萬元結(jié)余資金財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

B.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余

D.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

11.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.財務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

12.2013年初，考慮到所在地區(qū)的房地產(chǎn)市場比較成熟，甲公司決定以公允價值模式對一項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量．變更日．該投資性房地產(chǎn)的原價為200萬元，已提折舊80萬元．公允價值150萬元．甲公司適用25％的所得稅稅率．按凈利潤的10％提取盈余公積．稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)按成本模式計量．且折舊方法、折舊年限與會計處理相同．變更日甲公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

13.甲公司為一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，每人即可以5元每股購買100股甲公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為30元。截至2014年12月31日，這些管理人員已離職10％。假設(shè)2015年沒有離職人員，剩余管理人員在2015年12月31日全部行權(quán)，甲公司股票面值為l元。則因為行權(quán)甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價)金額為()元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

14.第

3

題

某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費(fèi)用為50萬元。經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為lO萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.500

15.對于包括在商品售價范圍內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi).下列說法中正確的是（）。

A.確認(rèn)為商品銷售收入B.在取得時一次性確認(rèn)為勞務(wù)收人C.在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入D.不確認(rèn)收入

16.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊，甲公司按照3年計提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。甲公司2013年年末資產(chǎn)

負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。A.A.100B.132C.400D.92

17.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為14000萬元。購買目前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列各項關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計量

C.在購買日合并財務(wù)報表中不確認(rèn)商譽(yù)

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)

18.

第

3

題

下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是（）。

19.

第

14

題

甲企業(yè)2007年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貨款總額為500000元(不含增值稅)，適用增值稅稅率為17%。甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣按貨款和增值稅總額為基礎(chǔ)計算)；若乙企業(yè)在2007年3月18日將全部所欠款項付清，則支付的款項為（）元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

20.甲公司2013年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提折舊120萬元，2012年應(yīng)計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.若使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C.若預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

22.

第

33

題

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，A有限責(zé)任公司的下列事項中，屬于公司解散事由的是（）。

23.下列關(guān)于長期借款的表述中正確的有（）。

A.長期借款應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

B.資產(chǎn)負(fù)債日，企業(yè)按照長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費(fèi)用，記入“在建工程”、“財務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目

C.長期借款期末按照公允價值計量

D.實際利率與票面利率相等時，不存在利息調(diào)整項目

24.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

25.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費(fèi)用

26.

第

16

題

甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為240萬元的一項專利權(quán)，并收到補(bǔ)價60萬元

B.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價80萬元

C.以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補(bǔ)價30萬元

D.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的長期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價140萬元

27.第

19

題

按照公允價值計量的情況下，在涉及補(bǔ)價的情況下，以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理說法正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值，加上支付補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

B.收到補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值，減去收到補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

C.收到補(bǔ)價的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

D.支付補(bǔ)價的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

28.

第

18

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

29.債權(quán)人接受的債務(wù)人用以抵債的長期投資,其初始投資成本的組成包括()。

A.應(yīng)收債權(quán)的賬面價值B.應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C.長期投資中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的應(yīng)收股利D.支付的補(bǔ)價

30.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，正確的有()。

A.初始確認(rèn)時確認(rèn)資本公積

B.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)之口后相關(guān)負(fù)債的公允價值變動計入公允價值變動損益

31.按我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括()。

A.材料銷售收人B.包裝物銷售收入C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.利息收入

32.因短期利潤分享計劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)需能夠可靠計量，下列各項表明該義務(wù)能夠可靠計量的有()。

A.該利潤分享計劃的正式條款中包括確定薪酬金額的方式

B.在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前企業(yè)已經(jīng)確定應(yīng)支付的薪酬金額

C.企業(yè)管理層可以合理預(yù)計應(yīng)支付的金額

D.過去慣例為企業(yè)確定推定義務(wù)金額提供了明顯證據(jù)

33.關(guān)于未決訴訟，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)合理預(yù)計了預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)計負(fù)債之間的差額，直接計入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出

B.企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)，原本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計訴訟損失，但企業(yè)所作的估計卻與當(dāng)時的事實嚴(yán)重不符，應(yīng)當(dāng)按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行處理

C.企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理預(yù)計訴訟損失，因而未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在該項損失實際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的未決訴訟，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理

34.企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計人的科目有()。

A.財務(wù)費(fèi)用B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.在建工程

35.下列關(guān)于委托代銷商品的說法中正確的有（）

A.在視同買斷方式下，滿足收入確認(rèn)條件的，發(fā)出商品時要確認(rèn)收入

B.在收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入

C.在支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托方應(yīng)按照扣除手續(xù)費(fèi)后的金額確認(rèn)商品銷售收入

D.在支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托方應(yīng)按照扣除的手續(xù)費(fèi)金額確認(rèn)銷售費(fèi)用

36.

第

19

題

由于時間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計入會計報表中的（）項目內(nèi)。

A.稅前會計利潤B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

37.

第

23

題

企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的費(fèi)用有（）。

A.轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)B.應(yīng)繳納的營業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值D.伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費(fèi)

38.下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

39.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的有（）。

A.需要經(jīng)過安裝和檢驗的商品銷售，如果安裝程序是銷售商品的重要組成部分，企業(yè)通常在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

B.銷售商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)并滿足收入確認(rèn)的其他條件時應(yīng)該確認(rèn)收入

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計全部不能收回時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)成本，不確認(rèn)收入

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

40.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點(diǎn)為（）

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在

C.期后新發(fā)生的事項

D.對理解和分析財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

三、判斷題(20題)41.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

42.商譽(yù)發(fā)生減值后，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是可以轉(zhuǎn)回的。（）

A.是B.否

43.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

44.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值為基礎(chǔ)作為受讓股權(quán)的入賬價值。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表H后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。（）

A.是B.否

46.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

47.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.

第

35

題

融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的直接費(fèi)用和履約成本均應(yīng)計入該項固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

50.企業(yè)在不喪失控制權(quán)的情況下處置對子公司的投資，在合并財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)將處置價款與處置投資對應(yīng)的享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額計入商譽(yù)。（）

A.是B.否

51.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

52.授予后立即可行權(quán)的、換取職工服務(wù)的、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費(fèi)用。()

A.是B.否

53.

第

30

題

固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)在發(fā)生時計入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（）

A.是B.否

54.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯誤

55.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項下。（）

A.是B.否

56.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

57.企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造廠房，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()

A.是B.否

58.支票金額、收款人名稱可由出票人授權(quán)補(bǔ)記()

A.是B.否

59.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

60.債務(wù)重組中以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核所得稅；

甲股份有限公司為A股上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率I7%，適用的所得稅稅率為25%。2010年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：(l)甲公司將一棟新建建筑物于2009年l2月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時直接出租給A公司，租賃期從2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480萬元。租賃期開始日該投資性房地產(chǎn)賬面價值為8000萬元，2010年12月31日，公允價值為8200萬元。甲公司會計政策規(guī)定，對企業(yè)所有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為0，自投入使用的次月起采用年

限平均法計提折舊。

甲公司在2010年對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行了如下會計處理：

①確認(rèn)營業(yè)收入480萬元，確認(rèn)營業(yè)成本400萬元。

②確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。

(2)2010年10月5日，甲公司購入B原材料一批，支付價款351萬元（含增值稅），取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為51萬元。2010年末，該批材料未被領(lǐng)用，年末市場價格下降為280萬元（不含增值稅）。用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計售價為320萬元，將B材料加工成產(chǎn)品尚需投入成本50萬元，預(yù)計發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金5萬元。

甲公司對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理：

①確認(rèn)原材料人賬價值300萬元。

②年末計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(3)甲公司對外銷售的C產(chǎn)品，按照國家規(guī)定實行三包。2010年初，與C產(chǎn)品有關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量保證的余額為100萬元，本年度實際支付保修費(fèi)140萬元；本年度銷售C產(chǎn)品12000萬元，保修費(fèi)用提取率為1．5%。甲公司對保修費(fèi)會計處理如下：

①計提保修費(fèi)用180萬元，計人了主營業(yè)務(wù)成本180萬元。

②年末預(yù)計負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）余額為280萬元。

稅法規(guī)定，計提的產(chǎn)品保修費(fèi)不得在稅前扣除，但可以在實際發(fā)生時稅前扣除。

(4)2010年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，向20名高管人員每人授予10

萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，并且以2009年收入為基數(shù)，在隨后3年中每年收入平均增長率18%時，可以獲得行權(quán)。

2010年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為4元。甲公司估計等待期內(nèi)3年將有2名高管離職。

甲公司對該現(xiàn)金股票增值權(quán)進(jìn)行會計處理時，確認(rèn)管理費(fèi)用800萬元，計入資本公積（其他資本公積）800萬元。

假設(shè)稅法規(guī)定，授予現(xiàn)金股票增值權(quán)汁提的費(fèi)用不得在所得稅前抵扣，但在實際支付職工薪酬時可以扣除。

(5)2009年12月1日，甲公司購入D電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于管理，成本為4800萬元。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

根據(jù)稅法規(guī)定，D設(shè)備的折舊年限為l2年，折舊方法和凈殘值與會計規(guī)定一致。

甲公司2010年計提折舊480萬元，計入了管理費(fèi)用。

(6)甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額14000萬元，除上述事項外，不存在會計與稅收之間的差額。2010年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為0。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(5)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

(2)確定2010年年末甲公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，計算暫時性差異，將結(jié)果填入下表中。

(3)計算2010年甲公司應(yīng)交所得稅．遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

62.2×22年1月1日，承租人甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關(guān)資料如下：資料一：不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以180萬元購買該樓層。租金于每年年初支付。資料二：為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬元。資料三：作為對甲公司的激勵，乙公司同意補(bǔ)償甲公司2萬元的傭金。資料四：甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。資料五：甲公司在租賃期開始日評估認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會行使購買選擇權(quán)。資料六：甲公司選擇自租賃期開始的當(dāng)月對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，折舊方法為直線法。資料七：在2×25年，該房產(chǎn)所在地房價顯著上漲，甲公司預(yù)計租賃期結(jié)束時該樓層的市價為400萬元，甲公司在2×25年年末重新評估后認(rèn)為，能夠合理確定將行使上述購買選擇權(quán)，而不會行使上述續(xù)租選擇權(quán)。截至2×25年年末，甲公司尚未作出將行使上述購買選擇權(quán)的最終決定。資料八：在2×26年年末，甲公司實際行使了購買選擇權(quán)。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對上述樓層的控制，并將其用于銷售部門。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)計算甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會計分錄。(2)計算甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用和對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額，并編制甲公司在2×22年的相關(guān)會計分錄。(3)判斷甲公司在2×25年年末是否應(yīng)重新計量租賃負(fù)債，并說明理由。(4)編制甲公司行使購買選擇權(quán)的相關(guān)會計分錄。

63.根據(jù)資料(1)和資料(2)，計算增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制增資日M公司的相關(guān)會計分錄。

64.第

38

題

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值均與其計稅基礎(chǔ)相等。

甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司的會計處理不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。至2008年3月31日，甲公司未進(jìn)行2007年度的利潤分配。

甲公司2007年度財務(wù)報告于2008年1月20日編制完成，于2008年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。

2008年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)如下重大會計差錯：

(1)2007年1月份購入的一項價值為5000元的管理用低值易耗品，誤記為固定資產(chǎn)，并已計提折舊500元。事實上，該低值易耗品已于購人當(dāng)月領(lǐng)用，按規(guī)定其2007年的攤銷額應(yīng)當(dāng)為2500元。

(2)2007年1月1日，投資者投入的應(yīng)作為股本的500000元，誤計為資本公積。

(3)2007年1月1日，開始計提折舊的一臺管理用的價值為200000元的固定資產(chǎn)，在

2007年1月1日一次性地誤計為管理費(fèi)用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限5年，沒有凈殘值，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。

(4)2007年1月至6月，本公司發(fā)生的一項專利技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)4200000元，其中包括符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)1200000元。但7月1日該專利技術(shù)研究成功后，本公司將發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計800000元連同其全部研究開發(fā)費(fèi)一并計入無形資產(chǎn)。該項專利的使用壽命為5年，沒有預(yù)計凈殘值，按直線法攤銷。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付給某傳媒公司的廣告費(fèi)2400000元，本應(yīng)按規(guī)定于該廣告2007年7月1日見諸于媒體時一次性計入銷售費(fèi)用。但按企業(yè)管理層的意圖在付款時計人了長期待攤費(fèi)用，并自該廣告見諸于媒體的當(dāng)月起按2年每月平均攤銷。

(6)2007年5月，本公司以3500000元購入乙公司股票80萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)100000元，當(dāng)時錯誤地將該手續(xù)費(fèi)計入了財務(wù)費(fèi)用；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0．40元，并于8月30E1發(fā)放，當(dāng)時錯誤地將收回的現(xiàn)金股利320000元沖減了交易性金融資產(chǎn)的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，其公允價值為3620000元，但本公司沒有進(jìn)行相應(yīng)會計處理。

要求：

(1)判斷甲公司上述交易或事項中哪些屬于2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(只需寫出

序號)。

(2)編制甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的調(diào)整分錄(應(yīng)合并一筆分錄將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目)。

(3)計算甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項對報告年度利潤表有關(guān)項目的調(diào)整金額，并標(biāo)明“調(diào)增”或“調(diào)減”。

(金額單位用元表示)

65.（4）12月31日甲公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票資料如下（單位：萬元）。

出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價值出票人無法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)×6年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)×6年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)×6年5月10日700050%常年客戶

(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。ABC公司認(rèn)為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費(fèi)80萬元。甲公司認(rèn)為其研制、生產(chǎn)和銷售該項新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專利權(quán)，遂于11月15日向法院提交答辨狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產(chǎn)權(quán)，要求ABC公司賠償其損失費(fèi)200萬元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。

(6)甲公司擁有乙公司15%的股份，并為乙公司常年提供最新研制的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的80%銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔(dān)保的某項銀行借款計10000萬元于×5年5月到期。該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借人，甲公司為乙公司此項銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為11500萬元。由于乙公司無力償還到期債務(wù)，債權(quán)銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為50%?！?年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的60%，乙公司和甲公司對該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計需替乙公司償還借款本息60%的可能性為51%，并且預(yù)計替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。

要求：

(1)指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易(只需指出交易或事項的序號)。

(2)編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關(guān)的會計分錄(不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄)。

(3)計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程(不考慮其他納稅調(diào)整事項，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異)。

(4)計算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額，并列出計算過程。

參考答案

1.B【答案】B

【解析】在建工程項目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)收入，甲公司2013年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=65+25+14=104(萬元)。

2.C本題中所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，存在金額區(qū)間的應(yīng)當(dāng)取中間值，并且基本確定從第三方獲得補(bǔ)償款項不能沖減預(yù)計負(fù)債的賬面價值。則五環(huán)公司對該項未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=（500+900）÷2=700（萬元）

綜上，本題應(yīng)選C。

3.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

4.C【答案】C

【解析】在對固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)設(shè)置用途限制而形成限定性凈資產(chǎn)的情況下，應(yīng)當(dāng)在計提固定資產(chǎn)折舊或無形資產(chǎn)攤銷時視這部分資產(chǎn)的用途已經(jīng)實現(xiàn)，按照實際計提的金額，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。

2×10年6月30日：

借：固定資產(chǎn)120

貸：捐贈收入——限定性收入120

該固定資產(chǎn)的年折舊額為：120/4=30（萬元），2×10年應(yīng)提取6個月的折舊

借：管理費(fèi)用15

貸：累計折舊15

同時，隨著折舊的提取，固定資產(chǎn)的限制條件逐漸滿足，由于是在捐贈當(dāng)年，因此應(yīng)當(dāng)對捐贈收入明細(xì)科目進(jìn)行重分類，那么提取折舊時，該民辦聾啞學(xué)校還應(yīng)當(dāng)編制以下分錄：

借：捐贈收入——限定性收入15

貸：捐贈收入——非限定性收入15

2×10年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)：

借：捐贈收入——限定性收入105

貸：限定性凈資產(chǎn)105

借：捐贈收入——非限定性收入15

貸：非限定性凈資產(chǎn)15

借：非限定性凈資產(chǎn)15

貸：管理費(fèi)用15

2×11年度及以后年度每年計提折舊時的同時編制以下分錄：

借：管理費(fèi)用30

貸：累計折舊30

借：限定性凈資產(chǎn)30

貸：非限定性凈資產(chǎn)30

2×11年年末結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)：

借：非限定性凈資產(chǎn)30

貸：管理費(fèi)用30

5.D解析：本題考核可比性要求的理解。可比性要求強(qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會計政策應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。選項D，屬于操縱利潤所作的變更，不符合可比性要求。

6.A采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入投資收益中。會計分錄是

借：投資收益

資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：長期投資減值準(zhǔn)備

7.D本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值=5000-5000／10×4=3000(萬元)，加上：發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元，減去：被更換部件的賬面價值=2000-2000／10×4=1200(萬元)。對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價值=3000+2500-1200=4300(萬元)。

8.C

9.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.B年末，完成非財政補(bǔ)助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對非財政補(bǔ)助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進(jìn)行分析，如果已完成項目的剩余資金留歸本單位使用的，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

本題應(yīng)貸記“事業(yè)基金”科目=500-430=70（萬元）

綜上，本題應(yīng)選B。

11.C【解析】應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期收益即營業(yè)外收入科目。

12.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.C等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積"金額一100×(1—10％)×100×30--270000(元)。所以記入“資本公積——股本溢價"科目的金額=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：銀行存款45000資本公積——其他資本公積270000貸：股本9000資本公積——股本溢價306000

14.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600—100+50—75—25+40+10=500(萬元)。

15.C包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。

16.A【答案】A

【解析】2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(萬元)。

17.B【答案】B

【解析】甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下企業(yè)合并，選項A錯誤；非同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值，選項B正確；合并成本大于購買日應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)，應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=12000-14000×80%=800(萬元)，選項C和D錯誤。

18.C選項A，計入營業(yè)外收入，屬于直接計入當(dāng)期利潤的利得；選項B，通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算，不屬于利得；選項D，屬于所有者投人資本的一部分，不屬于利得。

19.D支付的款項=(500000×1.17)×99%=579150(元)(在第13天付款，按1%折扣)。

20.C2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

21.ACD改變固定資產(chǎn)使用壽命屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，選項B錯誤。

22.ABD本題考核公司解散事由。選項ABD均屬于公司解散事由。選項D是公司違反《公司法》的規(guī)定，應(yīng)吊銷其營業(yè)執(zhí)照，被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，按照法律規(guī)定屬于公司解散的事由之一。法律沒有規(guī)定連續(xù)虧損屬于公司解散的事由。

23.ABD選項C錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表日即期末長期借款應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行計量。

24.ACD【答案】ACD

【解析】無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，選項B錯誤。

25.BCD需要進(jìn)一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費(fèi)用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c(diǎn)撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

26.AB根據(jù)判斷標(biāo)準(zhǔn)：

(1)收到補(bǔ)價的企業(yè)：收到的補(bǔ)價/換出資產(chǎn)的公允價值<25%

(2)支付補(bǔ)價的企業(yè)：支付的補(bǔ)價/(支付的補(bǔ)價+換出資產(chǎn)公允價值)<25%

選項A：比例＝60/(240+60)×100%＝20%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項B：比例＝80/(260+80)×100%＝23.53%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C：比例＝30/(390+30)×100%＝7.14%，雖然低于25%，但是準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項D：比例＝140/(140+320)×100%＝30.43%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

27.ABCD

28.ABC

29.ABD解析：如果債權(quán)人所接受的長期投資包括已單獨(dú)入賬的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額,作為長期投資初始成本；如果債權(quán)人接受長期投資時,還涉及到補(bǔ)價,應(yīng)按以下規(guī)定確定受讓的長期投資的初始成本；收到補(bǔ)價的,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為長期投資初始成本；支付補(bǔ)價的,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為長期投資的初始成本。

30.BCD選項A，企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時借方計入相關(guān)的成本費(fèi)用，貸方計入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積。

31.CD選項AB是商品銷售收入，但對制造業(yè)企業(yè)來講屬于非主營業(yè)務(wù)，記入“其他業(yè)務(wù)收入"。

32.ABD選項A、B和D屬于該義務(wù)金額能夠可靠計量的情形，選項C不屬于。

33.ABCD對于未決訴訟，企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)計負(fù)債之間的差額，應(yīng)分別情況處理：第一，企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)合理預(yù)計了預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)計負(fù)債之間的差額，直接計入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出;第二，企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)，原本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計訴訟損失，但企業(yè)所作的估計卻與當(dāng)時的事實嚴(yán)重不符，應(yīng)當(dāng)按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行處理;第三，企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理預(yù)計訴訟損失，因而未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在該項損失實際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出;第四，資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的未決訴訟，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。

34.ABD為建造固定資產(chǎn)專門借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計人在建工程，如果是交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，計入公允價值變動損益。

35.ABD選項ABD表述正確；選項C表述錯誤，在支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托發(fā)應(yīng)按照商品代銷清單上注明的總金額（不扣除手續(xù)費(fèi)）確認(rèn)為銷售收入，將手續(xù)費(fèi)金額確認(rèn)銷售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.CD應(yīng)記入“所得稅”賬戶和“遞延稅款”賬戶。

37.ABD轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)與無形資產(chǎn)的凈值無關(guān)。

38.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

39.AB選項A，應(yīng)該是安裝完成驗收合格后確認(rèn)收入；選項B，應(yīng)該是很可能流入企業(yè)才能確認(rèn)收入。

40.BCD資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項雖然不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況，但是不加以說明會影響報表使用者做出正確估計和決策。

選項A，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點(diǎn)；

選項BCD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.Y將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積（股本溢價）。

因此，本題表述正確。

42.N商譽(yù)一旦發(fā)生減值，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是不能轉(zhuǎn)回的。

43.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c(diǎn)撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

44.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值而非應(yīng)收債權(quán)的賬面價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資，計入“長期股權(quán)投資”科目

因此，本題表述錯誤。

45.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

46.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

47.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

48.N

49.N融資租人固定資產(chǎn)發(fā)生的履約成本一般應(yīng)計入管理費(fèi)用等科目中。

50.N【解析】母公司處置對子公司的投資，如果沒有喪失對該子公司的控制權(quán)，則在合并報表中，應(yīng)當(dāng)將處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，股本溢價不足沖減的，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益。

51.N

52.Y授予后立即可行權(quán)的、換取職工服務(wù)的、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費(fèi)用。

53.Y

54.Y

55.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

56.N某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如符合稅收優(yōu)惠條件的自行研發(fā)的無形資產(chǎn)。

57.N企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。

58.Y

59.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當(dāng)期損益。

60.N若是債權(quán)人對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備，債權(quán)人實際收回的現(xiàn)金已經(jīng)高于重組債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備后的賬面價值，兩者的差額作為多計提的壞賬轉(zhuǎn)回，貸記資產(chǎn)減值損失科目。

因此，本題表述錯誤。

同時，請注意區(qū)分題干中說的是“賬面余額”還是“賬面價值”。

61.【答案】

(1)事項(1)①中，確認(rèn)營業(yè)收入480萬元正確；確認(rèn)營業(yè)成本400萬元不正確。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，會計上不應(yīng)計提折舊，營業(yè)成本為0。

事項(1)②不正確。應(yīng)確認(rèn)公允價值變動收益=期末公允價值8200-期初賬面價值8000=200（萬元）。

注：甲公司的賬務(wù)處理為：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

貸：公允價值變動損益200

借：銀行存款480

貸：其他業(yè)務(wù)收入480

事項(2)①正確。因為原材料不含稅價格=351÷1．17=300（萬元），進(jìn)項稅額可以抵扣。

事項(2)②不正確。因用B材料生產(chǎn)的商品可變現(xiàn)凈值低于其生產(chǎn)成本，B材料應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。B材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品預(yù)計售價320-將材料加工成產(chǎn)品需發(fā)生的成本50-預(yù)計銷售費(fèi)用和稅金5=265（萬元），B材料成本為300萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元。

事項(3)①計提保修費(fèi)180萬元正確，但計入主營業(yè)務(wù)成本不正確。應(yīng)該計入銷售費(fèi)用。

事項(3)②不正確。年末預(yù)計負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）余額=年初預(yù)計負(fù)債余額100-實際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計負(fù)債140+年末計提保修費(fèi)180=140（萬元）。

事項(4)會計處理不正確。2010年應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=(20-2)×l0萬份×4元÷3=240（萬元）。，同時計入應(yīng)付職工薪酬240萬元。

甲公司的賬務(wù)處理是：

借：管理費(fèi)用240

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付240

事項(5)會計處理正確。

(2)

注：①投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=原值8000-可抵稅折舊額400=7600（萬元）；②預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=預(yù)計負(fù)債賬面價值140-將來支付時可以抵稅金額140=0;③應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)=應(yīng)付職工薪酬賬面價值240-將來支付時可以抵稅金額240=0;固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=原值4800-稅收折舊額400(4800÷12)=4400（萬元）。

(3)①2010年應(yīng)交所得稅=（利潤總額14000-投資性房地產(chǎn)公允價值變動

收益200-投資性房地產(chǎn)稅收折舊400+計提存貨跌價準(zhǔn)備35+計提保修費(fèi)180-支付保修費(fèi)140+計提管理費(fèi)用240+固定資產(chǎn)折舊80）×所得稅稅率25%=13795×25%=3448．75（萬元）

②2010年遞延所得稅=（年末遞延所得稅負(fù)債-年初遞延所得稅負(fù)債）-（年末遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)）=（600×25%-0）-(495×25%-25)=(150-0)-(123．75-25)=150-98．75=51．25（萬元）③2010年所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅3448．75+遞延所得稅51．25=3500（萬元）④賬務(wù)處理如下：

借：所得稅費(fèi)用3500

遞延所得稅資產(chǎn)98．75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3448．75

遞延所得稅負(fù)債150

62.(1)甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(萬元)；甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(萬元)。甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會計分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn)81．08??租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用18．92??貸：租賃負(fù)債——租賃付款額90????銀行存款10借：使用權(quán)資產(chǎn)5??貸：銀行存款5借：銀行存款2??貸：使用權(quán)資產(chǎn)2(2)甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=71．08x5％≈3．55(萬元)：甲公司在2×22年對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=84．08／10≈8．41(萬元)。甲公司2×22年的相關(guān)會計分錄為：借：財務(wù)費(fèi)用3．55??貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用3．55借：銷售費(fèi)用8．41??貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊8．41(3)甲公司在2×25年年末不應(yīng)重新計量租賃負(fù)債。理由：該房產(chǎn)所在地區(qū)的房價上漲屬于市場情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內(nèi)。因此，雖然該事項導(dǎo)致購買選擇權(quán)及續(xù)租選擇權(quán)的評估結(jié)果發(fā)生變化，但甲公司不需重新計量租賃負(fù)債。(4)甲公司在2×23年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(萬元)。甲公司在2X24年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(萬元)。甲公司在2×25年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3.23)-(10-2．89)]x5％≈2．54(萬元)。甲公司在2×26年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)-(10-2．54)]x5％≈2．16(萬元)。甲公司行使購買選擇權(quán)的相關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)176．58（倒擠）??使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊(8．41x5)42．05??租賃負(fù)債——租賃付款額50??貸：使用權(quán)資產(chǎn)84．08????租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用(18．92-3．55-3．23-2．89-2．54-2．16)4．55????銀行存款180(1)甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(萬元)；甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(萬元)。甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會計分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn)81．08租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用18．92貸：租賃負(fù)債——租賃付款額90銀行存款10借：使用權(quán)資產(chǎn)5貸：銀行存款5借：銀行存款2貸：使用權(quán)資產(chǎn)2(2)甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=71．08x5％≈3．55(萬元)：甲公司在2×22年對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=84．08／10≈8．41(萬元)。甲公司2×22年的相關(guān)會計分錄為：借：財務(wù)費(fèi)用3．55貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用3．55借：銷售費(fèi)用8．41貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊8．41(3)甲公司在2×25年年末不應(yīng)重新計量租賃負(fù)債。理由：該房產(chǎn)所在地區(qū)的房價上漲屬于市場情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內(nèi)。因此，雖然該事項導(dǎo)致購買選擇權(quán)及續(xù)租選擇權(quán)的評估結(jié)果發(fā)生變化，但甲公司不需重新計量租賃負(fù)債。(4)甲公司在2×23年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(萬元)。甲公司在2X24年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(萬元)。甲公司在2×25年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3.23)-(10-2．89)]x5％≈2．54(萬元)。甲公司在2×26年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)-(10-2．54)]x5％≈2．16(萬元)。甲公司行使購買選擇權(quán)的相關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)176．58使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊(8．41x5)42．05租賃負(fù)債——租賃付款額50貸：使用權(quán)資產(chǎn)84．08租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用(18．92-3．55-3．23-2．89-2．54-2．16)4．55銀行存款180

63.0增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本=700+350=1050(萬元)會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本(3800×30％)1140貸：銀行存款700可供出售金融資產(chǎn)——成本210——公允價值變動90投資收益50營業(yè)外收入(3800×30％-1050)90借：其他綜合收益90貸：投資收益90

64.(1)甲公司上述六項交易或事項全部屬于2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

(2)甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的調(diào)整分錄如下：

①根據(jù)資料(1)作：

借：周轉(zhuǎn)材料——在庫5000

貸：固定資產(chǎn)5000

借：周轉(zhuǎn)材料——在用5000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫5000

借：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費(fèi)用2000

累計折舊500

貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷2500

②根據(jù)資料(2)作：

借：資本公積500000

貸：股本500000

③根據(jù)資料(3)作：

借：固定資產(chǎn)200000

貸：以前年度損益調(diào)整——