2022-2023年山東省聊城市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022-2023年山東省聊城市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2x20年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂合同，在一年內(nèi)以固定單價(jià)10萬(wàn)元向乙公司交付120件標(biāo)準(zhǔn)配件，單位成本為7萬(wàn)元。甲公司以往的習(xí)慣做法表明，在該商品出現(xiàn)瑕疵時(shí)，將根據(jù)商品的具體瑕疵情況給予客戶價(jià)格折讓，企業(yè)綜合考慮相關(guān)因素后認(rèn)為會(huì)向客戶提供一定的價(jià)格折讓。合同開始日，甲公司估計(jì)將提供12萬(wàn)元價(jià)格折讓。2x20年12月15日，甲公司向乙公司交付60件配件，假定乙公司已取得60件配件的控制權(quán)。2x20年12月17日，乙公司發(fā)現(xiàn)配件存在質(zhì)量瑕疵，需要返工，甲公司返工處理后，乙公司對(duì)返工后的配件表示滿意，至2x20年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。2x20年12月31日，為了維系客戶關(guān)系，甲公司按以往的習(xí)慣做法主動(dòng)提出對(duì)合同中120件配件給予每件0.2萬(wàn)元的價(jià)格折讓，共計(jì)24萬(wàn)元，該折讓符合甲公司以往的習(xí)慣做法。甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，通過調(diào)整剩余60件配件價(jià)格的形式提供價(jià)格折讓，即將待交付的60件配件的單價(jià)調(diào)整為9.6萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2x20年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.594B.582C.600D.588

2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)于2007年1月1日成立，當(dāng)天所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，2007年虧損100萬(wàn)元，2008年至2011年均為收支平衡實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為零，2012年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)300萬(wàn)元，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10％。甲公司首次分配利潤(rùn)的時(shí)間為2013年4月，董事會(huì)提出分配利潤(rùn)30萬(wàn)元的方案，目前股東大會(huì)尚未召開。2012年度除了計(jì)提盈余公積外，無其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（）。

A.甲公司2012年應(yīng)提取的法定盈余公積為22．5萬(wàn)元

B.甲公司2012年末未分配利潤(rùn)的余額為150萬(wàn)元

C.甲公司2012年末所有者權(quán)益總額為1150萬(wàn)元

D.甲公司2012年末留存收益本期變動(dòng)金額為15萬(wàn)元

3.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票l0萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬(wàn)元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為l02萬(wàn)元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬(wàn)元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬(wàn)元

4.

第

12

題

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額是（）。

A.納稅人給門市部的平均價(jià)格B.門市部對(duì)外銷售的銷售額C.納稅人給門市部的最高價(jià)格D.門市部對(duì)外銷售的最低價(jià)格

5.下列屬于政府派出機(jī)構(gòu)的是（）。

A.人事局B.工商局C.村公所D.省駐京辦

6.第

2

題

某股份有限公司從2004年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2004年6月30日A、B、C三種存貨的成本分別為：30萬(wàn)元、21萬(wàn)元、36萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28萬(wàn)元、25萬(wàn)元、36萬(wàn)元。該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為（）萬(wàn)元。

A.85B.87C.88D.91

7.下列關(guān)于反向購(gòu)買相關(guān)處理的說法中正確的是（）。

A.反向購(gòu)買是發(fā)生在處于同－集團(tuán)內(nèi)兩個(gè)企業(yè)間的換股合并行為

B.反向購(gòu)買中企業(yè)合并成本以法律上子公司虛擬發(fā)行股票的數(shù)量和市價(jià)計(jì)算

C.發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期每股收益分母等于法律上母公司自當(dāng)期期初到期末發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.反向購(gòu)買中不產(chǎn)生新的商譽(yù)

8.下列關(guān)于甲公司20×9年度及以后年度的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。

A.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益為59.5萬(wàn)元

B.甲公司購(gòu)入丙公司債券的入賬價(jià)值為1062萬(wàn)元

C.甲公司持有丙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為258萬(wàn)元

D.甲公司持有丙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為318萬(wàn)元

9.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)只能采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，如某項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法持續(xù)可靠取得，則不得將其劃分為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量條件的，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式的也可轉(zhuǎn)為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更處理

10.

第

10

題

母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.子公司依法減資支付繪少數(shù)股東的現(xiàn)金

B.子公司購(gòu)買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C.子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

D.子公司購(gòu)買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金

11.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)

12.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬(wàn)元。查看材料

A.744．33B.825．55C.900．60D.1149．50

13.2012年12月31日，甲公司以20000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2013年12月，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，銷售成本為800萬(wàn)元，貨款至年末尚未收到，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元：乙公司購(gòu)入商品當(dāng)年未出售，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為15%。合并報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬(wàn)元。

A.48．5B.28．5C.21D.41

14.第

7

題

AS企業(yè)2007年1月1日收到財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購(gòu)建x生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金500萬(wàn)元存入銀行。2007年1月1日AS企業(yè)用該政府補(bǔ)助對(duì)x生產(chǎn)線進(jìn)行購(gòu)建。2007年6月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。則2007年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。

A.25B.OC.500D.250

15.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬(wàn)元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價(jià)值為200萬(wàn)元、賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的庫(kù)存商品和其自身發(fā)行的100萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司2014年利潤(rùn)總額的影響為（）。

A.46萬(wàn)元B.146萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.180萬(wàn)元

16.

海潤(rùn)公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤(rùn)公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬(wàn)元（其中成本1200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬(wàn)元。購(gòu)買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2008年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。

2009年1月3日海潤(rùn)公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬(wàn)元，價(jià)款已收到。海潤(rùn)公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤(rùn)公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬(wàn)元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

17.

第

18

題

一般來講，流動(dòng)性低的金融資產(chǎn)具有的特點(diǎn)是（）。

18.

丙公司20×7年度的基本每股收益是()。

A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

19.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

20.N公司為上市公司，2012年年初發(fā)行在外的普通股為1000萬(wàn)股。5月1日，以期初股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送3股；10月1日，對(duì)外發(fā)行900萬(wàn)股認(rèn)股權(quán)證，約定每持有－份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以4元/股的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股普通股，行權(quán)日為2013年9月1日。假定N公司2012年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1690萬(wàn)元，當(dāng)年普通股平均市價(jià)為10元/股，則N公司2012年基本每股收益和稀釋每股收益的金額分別為（）。

A.1.3元/股；0.92元/股

B.1.3元/股；1.18元/股

C.1.41元/股；0.92元/股

D.1.41元/股；1.18元/股

21.甲公司為增值稅一般納稅人，適用·1的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款600萬(wàn)元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅額)為500萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。

A.15萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元

22.甲公司為增值稅一般納稅人，其20×6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。

A.102.18萬(wàn)元B.103.64萬(wàn)元C.105.82萬(wàn)元D.120.64萬(wàn)元

23.2012年12月31日，甲公司對(duì)－起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬(wàn)元。2013年．3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額為（）萬(wàn)元。

A.75B.67．5C.90D.100

24.第

16

題

甲公司是乙公司的母公司，在2008年末的資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司的存貨為1000萬(wàn)元，乙公司則是800萬(wàn)元。當(dāng)年10月1日甲公司銷售給乙公司1000件商品，每件商品的成本為500元，售價(jià)為600元，乙公司當(dāng)年售出了400件，期末留存商品的可變現(xiàn)凈值為550元/件，則合并后的存貨項(xiàng)目為（）萬(wàn)元。

A.1900

B.1800

C.1797

D.2000

25.甲公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，該公司2017年的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其2017年年初未分配利潤(rùn)的是（）

A.因客戶資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10％改為5％

B.發(fā)現(xiàn)2017年少計(jì)折舊費(fèi)用20萬(wàn)

C.為2016年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出40萬(wàn)元

D.發(fā)現(xiàn)2016年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元

26.

第

7

題

出售部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

27.第

14

題

甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為15萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬(wàn)元。

A.5B.20C.45D.60

28.紅細(xì)胞是血液中數(shù)量最多的一種血細(xì)胞，它在人體中的主要作用是（）。

A.將氧氣從肺運(yùn)送到身體各個(gè)組織

B.作為免疫系統(tǒng)的一部分幫助身體抵抗傳染病以及外來感染

C.促進(jìn)血液中的生物化學(xué)反應(yīng)，輔助生物體的新陳代謝

D.在血管破裂時(shí)大量聚集，起到凝血作用

29.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）

A.因出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B.攤銷的出租無形資產(chǎn)賬面價(jià)值C.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失D.支付的廣告費(fèi)

30.M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為50000元的一項(xiàng)負(fù)債，同時(shí)基本確定可以從第三方獲得金額為40000元的補(bǔ)償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤(rùn)表中反映（）。

A.管理費(fèi)用50000元

B.營(yíng)業(yè)外支出50000元

C.管理費(fèi)用10000元

D.營(yíng)業(yè)外支出10000元

二、多選題(15題)31.A公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）以銀行存款500萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)支付給甲公司的原股東，持股比例為80％；

（2）以銀行存款660萬(wàn)元（含應(yīng)收利息5萬(wàn)元）購(gòu)入公司債券，面值為650萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；

（3）以銀行存款700萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為710萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資；

（4）以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入公司股票，另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；

（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款220萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元（其中成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元）；

（6）收到持有至到期投資的利息15萬(wàn)元；

（7）收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（）。

A.業(yè)務(wù)（1）

B.業(yè)務(wù)（2）

C.業(yè)務(wù)（3）

D.業(yè)務(wù)（4）

E.業(yè)務(wù)（7）

32.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——同定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)

E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

33.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的企業(yè)，為有限責(zé)任公司。根據(jù)稅法規(guī)定，2013年度免交所得稅。甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本2000萬(wàn)元；

(2)向股東分配股票股利3000萬(wàn)元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；

(5)收到增值稅返還款200萬(wàn)元；

(6)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元(假定處置年度仍免交所得稅)；

(7)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額80萬(wàn)元；

(8)因可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值上升在上年確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元；

(9)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整留存收益150萬(wàn)元。

關(guān)于上述交易或事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，所有者權(quán)益總額不變

B.接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

C.外幣報(bào)表折算差額在所有者權(quán)益中列示

D.收到增值稅返還款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

E.可供出售權(quán)益工具投資減值轉(zhuǎn)回時(shí)沖減資產(chǎn)減值損失

34.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的有（）

A.非同一控制下控股合并購(gòu)買方是根據(jù)購(gòu)買日付出對(duì)價(jià)資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬

B.非同一控制下企業(yè)合并中，若購(gòu)買方取得被投資方100%股權(quán)，且被購(gòu)買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)，被購(gòu)買方可以按照合并確定的資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬

C.同一控制下的企業(yè)合并投資單位應(yīng)該將取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資以被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額入賬

D.同一控制下企業(yè)合并和非100%控股的非同一控制下企業(yè)合并被投資單位不需要做會(huì)計(jì)處理，被投資單位需要變更股東

35.關(guān)于前期差錯(cuò)更正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有()。A.A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)

B.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱

C.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目更正金額

D.無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況

E.在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要重復(fù)披露前期差錯(cuò)更正的信息

36.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)不會(huì)引起“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面余額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.投資企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資方持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

37.<2>、甲公司狀告B公司違約，2010年甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)

B.通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2009年?duì)I業(yè)外收入260萬(wàn)元

C.調(diào)增2009年“其他應(yīng)收款”260萬(wàn)元

D.調(diào)增2009年“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”65萬(wàn)元

E.調(diào)整增加遞延所得稅負(fù)債65萬(wàn)元

38.有關(guān)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列表述正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)一般應(yīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值跡象時(shí)，應(yīng)以可收回金額為基礎(chǔ)計(jì)量減值損失的金額

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌時(shí)，應(yīng)將持續(xù)下跌的金額確認(rèn)為當(dāng)期的減值損失

D.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式

39.關(guān)于第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)的估值，下列說法正確的是（）

A.第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)下報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)該將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值劃分為第一層次

B.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)，例如，報(bào)價(jià)是參考價(jià)格還是具有約束性的要約，對(duì)第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價(jià)應(yīng)賦予更多的權(quán)重，并對(duì)不能反映交易結(jié)果的報(bào)價(jià)賦予較少權(quán)重

C.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)，例如，報(bào)價(jià)是參考價(jià)格還是具有約束性的要約，對(duì)第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價(jià)應(yīng)賦予更少的權(quán)重，并對(duì)不能反映交易結(jié)果的報(bào)價(jià)賦予較多權(quán)重

D.企業(yè)使用了第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值，應(yīng)該將公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃分為第三層次輸入值

40.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述，正確的有（）

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按照面值和票面利率確認(rèn)債券利息，差額作為利息調(diào)整

C.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的公允價(jià)值

D.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

41.長(zhǎng)江公司于2011年年初與黃河公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，合同約定，長(zhǎng)江公司應(yīng)于2012年3月向黃河公司以每件5萬(wàn)元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品1000件，如果違約，長(zhǎng)江公司需要按照合同價(jià)款的20％向黃河公司支付違約金。由于人工成本和材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升。至2011年末，甲公司已將A產(chǎn)品全部生產(chǎn)完成，每件成本6．4萬(wàn)元，該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為每件6．1萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則長(zhǎng)江公司下列處理正確的有()。

A.應(yīng)選擇執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1400萬(wàn)元

B.應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

C.如果不執(zhí)行合同，那么應(yīng)以市價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失

D.不管是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，如果不執(zhí)行合同，均應(yīng)將不執(zhí)行合同損失全額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

42.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資方48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動(dòng)的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會(huì)由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)半數(shù)以上表決權(quán)通過方可執(zhí)行

43.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.一般納稅人進(jìn)口原材料時(shí)支付的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)計(jì)人材料采購(gòu)成本

B.外購(gòu)存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗必須區(qū)分合理與否，屬于合理?yè)p耗部分，可以直接作為存貨實(shí)際成本計(jì)列

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人存貨成本

D.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不同會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)的作用，并不影響存貨周轉(zhuǎn)期的利潤(rùn)總額

E.企業(yè)處于清算過程，仍然要按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨可變現(xiàn)凈值

44.A公司為P公司2X12年1月1日購(gòu)入的全資子公司。2X13年1月1日，A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司設(shè)立C公司，并分別持有C公司20％和80％的股權(quán)。2X15年1月1日，P公司向B公司收購(gòu)其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日，A公司向P公司購(gòu)買其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為A公司的全資子公司。A公司購(gòu)買C公司80％股權(quán)的交易和原取得C公司20％股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”。下列說法中正確的有()。

A.A公司從P公司手中購(gòu)買C公司80％股權(quán)的交易屬于同一控制下企業(yè)合并

B.A公司2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表不應(yīng)重述

C.視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)

D.視同自2X13年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)

45.下列表述中，不屬于股份支付可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件的有（）

A.公司設(shè)立專門的內(nèi)部基金B(yǎng).在本企業(yè)的服務(wù)年限要求C.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率D.最低股價(jià)增長(zhǎng)率

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.仁大公司和庫(kù)克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬(wàn)元對(duì)庫(kù)克公司投資，占庫(kù)克公司股權(quán)份額的5%，另支付稅費(fèi)50萬(wàn)元，對(duì)庫(kù)克公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策無重大影響，且無公開交易市場(chǎng)價(jià)格，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，采用成本法核算。當(dāng)日庫(kù)克公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。2005年1月1日，仁大公司又以10000萬(wàn)元從其他原有股東購(gòu)入庫(kù)克公司股份，至此，仁大公司占庫(kù)克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對(duì)庫(kù)克公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。

(2)庫(kù)克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫(kù)克公司宣告并分派2002年現(xiàn)金股利1500萬(wàn)元，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2250萬(wàn)元(未包括下列2003年業(yè)務(wù))；2004年3月8日庫(kù)克公司宣告并分派2003年現(xiàn)金股利1800萬(wàn)元，2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元(已包括下列2004年業(yè)務(wù))。

(3)此外，庫(kù)克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項(xiàng)：

①2003年12月31日庫(kù)克公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面成本為3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8025萬(wàn)元。

②2004年1月10日，取得一項(xiàng)政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款30000萬(wàn)元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項(xiàng)目于2003年9月30日完工。技改過程中，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用13500萬(wàn)元，增加固定資產(chǎn)價(jià)值13500萬(wàn)元。

③2004年12月31日，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為90000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)原值為40000萬(wàn)元，已計(jì)折舊為10000萬(wàn)元。該企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。

④2004年12月31日發(fā)現(xiàn)，2003年1月初購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為2400萬(wàn)元。為購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)，庫(kù)克公司共支付了價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)3000萬(wàn)元。該專利權(quán)的有效年限為10年，采用直線法攤銷。假設(shè)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)已達(dá)到重要性要求。

(1)編制2003年12月31日庫(kù)克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2004年庫(kù)克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的改造撥款，以及建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2004年12月31日庫(kù)克公司將自己的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制庫(kù)克公司上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制仁大公司投資庫(kù)克公司的會(huì)計(jì)分錄。

50.甲公司是一家醫(yī)療儀器設(shè)備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生改變，2x20年12月20日，甲公司董事會(huì)決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售(該生產(chǎn)線代表甲公司的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù))。相關(guān)資料如下:(1)2x20年12月31日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議，協(xié)議約定:轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2000萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)為2x21年2月20日，轉(zhuǎn)讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負(fù)債均由乙公司承接甲公司尚未完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格的15%支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、乙公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。(2)2x20年12月31日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行。當(dāng)日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元(其中，銀行存款500萬(wàn)元，庫(kù)存商品700萬(wàn)元，應(yīng)收賬款300萬(wàn)元，固定資產(chǎn)2500萬(wàn)元)，負(fù)債總額為2100萬(wàn)元(其中，應(yīng)付2x20年度廠房租賃費(fèi)200萬(wàn)元，將于2x21年1月10日支付)。甲公司預(yù)計(jì)因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關(guān)稅費(fèi)為160萬(wàn)元。(3)至2x21年2月20日，除用銀行存款支付廠房租賃費(fèi)200萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值均未發(fā)生變化。(4)2x21年2月20日，甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。當(dāng)日，乙公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款2000萬(wàn)元，甲公司已收存銀行。甲公司因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線支付相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元。甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2x21年3月31日對(duì)外提供。除上述所給資料外，不考慮其他因素。要求:(1)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否應(yīng)劃分為持有待售類別。并說明理由。(2)2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在2x20年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)的項(xiàng)目名稱及金額。(3)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否構(gòu)成終止經(jīng)營(yíng)，并說明理由。(4)判斷甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在2x20年度對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理還是作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，并說明理由。(5)計(jì)算甲公司2x21年2月20日出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易影響損益的金額，并說明在利潤(rùn)表中如何列報(bào)。

51.計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

52.中南公司屬于增值稅－般納稅人，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17％。中南公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2009年11月1日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。購(gòu)人工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫(kù)。

(2)2009年11月15日，中南公司開始以自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資1900萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為150萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資105．6萬(wàn)元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為75萬(wàn)元(不考慮增值稅問題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款15萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為60萬(wàn)元。

(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為250．6萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2010年12月31日，中南公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中南公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬(wàn)元、250萬(wàn)元、400萬(wàn)元、500萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為300萬(wàn)元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1200萬(wàn)元。

計(jì)提減值準(zhǔn)備以后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為9．15萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0．95240．90700．86380．82270．7835(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，中南公司以銀行存款支付工程總價(jià)款330．85萬(wàn)元。

(6)2011年9月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(7)2012年3月31日，中南公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價(jià)款為1400萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為7．5萬(wàn)元。

(8)2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到款項(xiàng)1638萬(wàn)元，另發(fā)生清理費(fèi)用為7．5萬(wàn)元。全部款項(xiàng)通過銀行收付。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。

(2)根據(jù)資料(4)判斷該固定資產(chǎn)是否減值，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(3)根據(jù)資料(5)～(6)計(jì)算改良后該固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值，并做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)根據(jù)資料(7)～(8)做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

53.要求：

(1)確定購(gòu)買方。

(2)確定購(gòu)買日。

(3)計(jì)算確定購(gòu)買成本。

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制長(zhǎng)江公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(7)編制合并日母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的會(huì)計(jì)分錄

(8)編制2012年3月5日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2013年1月5日出售股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(10)編制2013年1月5日調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.某企業(yè)有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2002年9月19日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為1350萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備75萬(wàn)元。

(2)在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資450萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料75萬(wàn)元，原材料的原進(jìn)項(xiàng)稅額為12.75萬(wàn)元。發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬62.5萬(wàn)元。

(3)該生產(chǎn)線于2002年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬(wàn)元。

(4)2004年12月31日該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1035萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬(wàn)元。

(5)2006年12月31日對(duì)生產(chǎn)線的一部電機(jī)進(jìn)行更換，舊電機(jī)未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，但已知舊電機(jī)原價(jià)為50萬(wàn)元。

(6)2007年1月1日購(gòu)入新電機(jī)的含稅價(jià)款為80萬(wàn)元，安裝費(fèi)用為0.6萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。

(7)2007年3月10日新電機(jī)更換完畢，并交付使用。該企業(yè)對(duì)后新電機(jī)的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為16年，預(yù)計(jì)凈殘值為49萬(wàn)元。

要求：

(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(2)計(jì)算改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線2003年和2004年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(3)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算該生產(chǎn)線2005年和2006年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日轉(zhuǎn)銷舊電機(jī)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2007年1月1日購(gòu)入新電機(jī)、安裝的會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制2007年1月30日新電機(jī)更換完畢的會(huì)計(jì)分錄。

(8)計(jì)算2007年更換新電機(jī)生產(chǎn)線的折舊額。(金額單位用萬(wàn)元表示。)

55.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

56.A公司1999年1月購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán),實(shí)際支付價(jià)款10萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)法律,該專利權(quán)的有效年限為10年。2001年1月,A公司估計(jì)該專利權(quán)的可收回金額為6萬(wàn)元,2002年1月,A公司以6.5萬(wàn)元的價(jià)格售出該項(xiàng)專利,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

要求:編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額；

58.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，自營(yíng)建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與購(gòu)建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項(xiàng)固定資產(chǎn)建造的借款1000萬(wàn)元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項(xiàng)借款支付給外部建造承包商工程價(jià)款400萬(wàn)元。

(3)4月1日，購(gòu)入工程所需物資，價(jià)款300萬(wàn)元，支付增值稅51萬(wàn)元。上述款項(xiàng)已用專項(xiàng)借款支付。該物資于當(dāng)日領(lǐng)用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費(fèi)150萬(wàn)元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購(gòu)建此項(xiàng)固定資產(chǎn)的借款1800萬(wàn)元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項(xiàng)產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購(gòu)入時(shí)支付增值稅額13.60萬(wàn)元。該產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為230萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為39.10萬(wàn)元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設(shè)應(yīng)交納的增值稅25.50萬(wàn)元。

(8)12月31日，購(gòu)建固定資產(chǎn)的工程仍在建設(shè)當(dāng)中。

(9)甲公司按年計(jì)算長(zhǎng)期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

(1)編制甲公司上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.D合同開始日，因甲公司估計(jì)將提供12萬(wàn)元價(jià)格折讓，所以交易價(jià)格=120x10-12=1188(萬(wàn)元)。2x20年12月15日應(yīng)確認(rèn)銷售收人=1188/120x60=594(萬(wàn)元)，甲公司將給予乙公司一定的價(jià)格折讓，而后續(xù)實(shí)際給予的折扣與初始預(yù)計(jì)的折扣差異屬于相關(guān)不確定性消除而發(fā)生的可變對(duì)價(jià)的變化，應(yīng)作為合同可變對(duì)價(jià)的后續(xù)變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因甲公司給予的價(jià)格折讓與整個(gè)合同相關(guān)，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傊梁贤械母黜?xiàng)履約義務(wù)，其中，已交付的60件配件的履約義務(wù)已經(jīng)完成，其控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在交易價(jià)格發(fā)生變動(dòng)的當(dāng)期，將價(jià)格折讓增加額12萬(wàn)元(24-12)，沖減當(dāng)期收人6萬(wàn)元(12x60/120)。甲公司已轉(zhuǎn)讓商品2x20年應(yīng)確認(rèn)收人=594-6=588(萬(wàn)元)。

2.C2012年末提取的法定盈余公積＝(300－100)×(1－25％)×10％＝15(萬(wàn)元)；年末未分配利潤(rùn)＝(300－100)×(1－25％)×(1－20％)＝120(萬(wàn)元)；年末所有者權(quán)益總額＝1000－100+100+(300－100)×(1－25％)＝1150(萬(wàn)元)。由于本期除了計(jì)提盈余公積，沒有發(fā)生其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)，計(jì)提盈余公積不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)，因此本期留存收益變動(dòng)金額＝300×(1－25％)＝225(萬(wàn)元)．即僅考慮本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的影響。

3.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為18X10=180(萬(wàn)元)．初始入賬成本為102萬(wàn)元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價(jià)值一初始入賬成本，即為78萬(wàn)元。

4.B納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。參見教材95頁(yè)的（二）

5.C根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府可以根據(jù)工作需要，在一定區(qū)域內(nèi)設(shè)立派出機(jī)關(guān)。我國(guó)地方人民政府的派出機(jī)關(guān)有三種類型：省、自治區(qū)人民政府經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的行政公署；縣、自治縣人民政府經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的區(qū)公所；市轄區(qū)、不設(shè)區(qū)的市人民政府經(jīng)上一級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的街道辦事處。派出機(jī)關(guān)不是獨(dú)立的一級(jí)行政主體，其主要任務(wù)是檢查、督促下級(jí)行政機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行上級(jí)行政機(jī)關(guān)的法規(guī)、政策和指示以及完成上級(jí)行政機(jī)關(guān)交辦的其他工作。故選C。

6.A該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為：28+21+36＝85（萬(wàn)元）。

7.B選項(xiàng)A.反向購(gòu)買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購(gòu)買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購(gòu)買會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

8.D[答案]D

[解析]甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益＝4+（157.5－102）＝59.5（萬(wàn)元），甲公司購(gòu)入丙公司債券的入賬價(jià)值＝1050+12＝1062（萬(wàn)元），甲公司持有丙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝12×100×5％×2+（12×100－1062）＝258（萬(wàn)元）。注意：12×100－1062＝138（萬(wàn)元），為初始購(gòu)入時(shí)計(jì)入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計(jì)提利息的分錄：借：應(yīng)收利息持有至到期投資—利息調(diào)整貸：投資收益可以得知，累計(jì)確認(rèn)的投資收益＝兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額+初始購(gòu)入時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額（持有至到期時(shí)利息調(diào)整的金額攤銷完畢），故無需自己計(jì)算實(shí)際利率。

9.C選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，滿足特定條件的情況下，也可以采用公允價(jià)值模式；選項(xiàng)B，這種情況下，在其滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)．企業(yè)可單獨(dú)對(duì)其采用成本模式計(jì)量；選項(xiàng)D，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

10.A本題要求選出會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)。選項(xiàng)A為籌資活動(dòng)事項(xiàng)，選項(xiàng)BCD均為投資活動(dòng)事項(xiàng)，故答案為A

11.C【解析】處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

12.B按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬(wàn)元)，B部件的成本=125402÷(3360+2880+2160)×2880=2736(萬(wàn)元)，C部件的成本=12540=(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬(wàn)元)，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬(wàn)元)。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192=10X11／12+2736÷15×11／12+4560—20×11／12+2052—12X11／12=825．55(萬(wàn)元)。

13.D甲公司個(gè)別報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7．5萬(wàn)元(30×25%)，在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并報(bào)表角度成本為800萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為990萬(wàn)元(1000—10)，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，合并報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25%=50(萬(wàn)元)，乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10×15%=1．5(萬(wàn)元)，合并報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—7．5-1．5=41(萬(wàn)元)。

【提示】當(dāng)稅率不一致時(shí)，應(yīng)按抵消內(nèi)部利潤(rùn)的主體適用稅率計(jì)算。

14.A借：遞延收益500÷10÷2=25

貸：營(yíng)業(yè)外收入25

15.B選項(xiàng)A.反向購(gòu)買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購(gòu)買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購(gòu)買會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

16.D海潤(rùn)公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬(wàn)元）

17.B本題考點(diǎn)：金融資產(chǎn)特點(diǎn)。本題考查考生對(duì)金融資產(chǎn)特點(diǎn)的理解。一般來說，融資產(chǎn)的流動(dòng)性和收益性成反比，收益性與風(fēng)險(xiǎn)性成正比，則流動(dòng)性與風(fēng)險(xiǎn)性成反比。故流動(dòng)性低的金融資產(chǎn)其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大。

18.C解析：基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

19.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)無需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

20.B發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)＝1000×1.3＝1300(萬(wàn)股)，因此基本每股收益＝1690/1300＝1.3(元/股)；調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)＝(900—900×4/10)×3/12＝135(萬(wàn)股)，因此稀釋每股收益＝1690/(1300+135)＝1.18(元/股)。

21.A【考點(diǎn)】以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值600-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額500×1.17=15(萬(wàn)元)。

22.C【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬(wàn)元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬(wàn)元)。

【說明】本題與A卷單選題第2題完全相同。

23.B該事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400—300)×(1—25%)×(1—10%)=67．5(萬(wàn)元)。

24.C合并后的存貨項(xiàng)目=1000+800-6+3=1797（萬(wàn)元）

25.D選項(xiàng)A不符合題意，改變壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)數(shù)字，不影響2017年年初未分配利潤(rùn)的金額；

選項(xiàng)B不符合題意，發(fā)現(xiàn)2017年少計(jì)折舊費(fèi)用20萬(wàn)元，屬于本期發(fā)現(xiàn)本期重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整2017年期末數(shù)，不影響2017年年初未分配利潤(rùn)金額；

選項(xiàng)C不符合題意，屬于2017年支出，2016年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，不影響2017年年初未分配利潤(rùn)；

選項(xiàng)D符合題意，發(fā)現(xiàn)2016年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，屬于前期重大差錯(cuò)，會(huì)影響2017年年初未分配利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.C2009年1月3日出售對(duì)昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬(wàn)元）。

27.C根據(jù)孰短原則，應(yīng)按10年進(jìn)行分?jǐn)?，則出售時(shí)凈收益=300-（480-480÷10×5＋15）=45萬(wàn)元

28.A紅細(xì)胞中含有血紅蛋白，血紅蛋白能和空氣中的氧結(jié)合，因此紅細(xì)胞能通過血紅蛋白將吸入肺泡中的氧運(yùn)送給組織，而組織中新陳代謝產(chǎn)生的二氧化碳也通過紅細(xì)胞運(yùn)到肺部通過肺泡同體外的氧氣進(jìn)行氣體交換，將二氧化碳排出,Mt-。B選項(xiàng)是血液中白細(xì)胞的作用，D選項(xiàng)是血小板的主要作用。故選A。

29.C選項(xiàng)A不符合題意，出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益；

選項(xiàng)B不符合題意，出租無形資產(chǎn)收到的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，在出租期間攤銷的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；

選項(xiàng)C符合題意，營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；

選項(xiàng)D不符合題意，銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，支付的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.D【正確答案】：D

【答案解析】：如果企業(yè)基本確定能獲得補(bǔ)償，那么企業(yè)在利潤(rùn)表中反映因或有事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用或支出時(shí)，應(yīng)將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。債務(wù)擔(dān)保損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所以應(yīng)該選D。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

31.CD【正確答案】：CD

【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)填列在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目；選項(xiàng)B，除應(yīng)收利息5萬(wàn)元填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”外，其他業(yè)務(wù)仍填列在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，雖然交易費(fèi)用在賬務(wù)處理上計(jì)入投資收益，但也要填列在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)E，收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

32.ADE土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

33.ACD以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，所有者權(quán)益總額不變，選項(xiàng)A正確；接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；外幣報(bào)表折算差額在所有者權(quán)益中列示，選項(xiàng)C正確；收到增值稅返還款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D正確；可供出售權(quán)益工具投資減值不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)人資本公積，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

34.ABD選項(xiàng)A正確，非同一控制下的控股合并中，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本包括購(gòu)買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)現(xiàn)的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和。

選項(xiàng)B正確，非同一控制下的企業(yè)合并中，被購(gòu)買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，如購(gòu)買方取得被購(gòu)買方100%股權(quán)，被購(gòu)買方可以按合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬，其他情況下被購(gòu)買方不應(yīng)因企業(yè)合并改記資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

選項(xiàng)D正確，同一控制下企業(yè)合并和非100%控股的非同一控制下企業(yè)合并被投資單位不需要做會(huì)計(jì)處理，被投資單位需要變更股東。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯(cuò)更正有關(guān)的下列信息：(1)前期差錯(cuò)的性質(zhì)；(2)各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；(3)無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的信息。

36.BCD選項(xiàng)B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權(quán)益發(fā)的調(diào)整問題，即不影響投資企業(yè)，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面余額；選項(xiàng)D，投資企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會(huì)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但賬務(wù)處理上并不直接調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶，所以并不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。

37.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：2009年12月31日不編制會(huì)計(jì)分錄

2010年3月20日

借：其他應(yīng)收款260

貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外收入260

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用65

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（260×25%）65

38.BD選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)一般采用成本模式計(jì)量，符合一定條件的?？梢圆捎霉蕛r(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)C，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值，發(fā)生公允價(jià)值下跌時(shí)，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。

39.AB選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)使用了第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值，應(yīng)該當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性再確定，假如三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，應(yīng)劃分為第一層次；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)，例如，報(bào)價(jià)是參考價(jià)格還是具有約束性的要約，對(duì)第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價(jià)應(yīng)賦予更多的權(quán)重，并對(duì)不能反映交易結(jié)果的報(bào)價(jià)賦予較少權(quán)重。

綜上，本題選AB。

40.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)偅謩e計(jì)入負(fù)債、其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B正確，可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按照面值和票面利率確認(rèn)債券利息，差額作為利息調(diào)整。計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化。不符合資本化的，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C正確，在進(jìn)行拆分時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)債券的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.BC執(zhí)行合同的損失=(6．4—5)×1000=1400(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同的損失=5×1000×20％+(6．4-6．1)×1000=1300(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同的損失小于執(zhí)行合同的損失，因此選擇不執(zhí)行合同，按照違約金損失確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，按照市價(jià)銷售的損失確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C正確；對(duì)于不執(zhí)行合同情況下，如果存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)損失超過該減值損失，則將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并不是直接全部確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。參考分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出1000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1000借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

42.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利，其并不擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，選項(xiàng)A不納入合并范圍。

43.BCD選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入材料采購(gòu)成本；選項(xiàng)E，確定存貨可變現(xiàn)凈值的前提是企業(yè)在進(jìn)行持續(xù)的日?；顒?dòng)，如果企業(yè)處于清算過程，那么不能按照存貨準(zhǔn)則確定可變現(xiàn)凈值。

44.ABC因A公司為P公司的全資子公司，所以A公司從P公司處購(gòu)買C公司80％股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，選項(xiàng)A正確；A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)自取得原股權(quán)之日(即2X13年1月1日)和雙方同處于同一方最終控制之日(2X15年1月1日)孰晚日(即2X15年1月1日)起開始將C公司納入合并范圍，即：視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)。2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表不應(yīng)重述。選項(xiàng)B和C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

45.ABD選項(xiàng)A符合題意，不屬于可行權(quán)條件；

選項(xiàng)B符合題意，屬于服務(wù)期限條件，服務(wù)期限條件是指職工或其他方完成規(guī)定服務(wù)期限才可行權(quán)的條件；

選項(xiàng)C不合題意，屬于非市場(chǎng)條件，非市場(chǎng)條件是指除市場(chǎng)條件之外的其他業(yè)績(jī)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定；

選項(xiàng)D符合題意，屬于市場(chǎng)條件，市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績(jī)條件；

綜上，本題應(yīng)選ABD。

46.N

47.N

48.N

49.(1)編制2003年12月31日庫(kù)克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)8025－3000＝5025貸：資本公積一其他資本公積5025(2)編制2004年庫(kù)克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款以及購(gòu)建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款30000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款30000借：固定資產(chǎn)13500貸：在建工程、銀行存款135(1)編制2003年12月31日庫(kù)克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)8025－3000＝5025貸：資本公積一其他資本公積5025(2)編制2004年庫(kù)克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款，以及購(gòu)建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款30000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款30000借：固定資產(chǎn)13500貸：在建工程、銀行存款135

50.（1）甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線應(yīng)劃分為持有待售類別。理由:A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行即在當(dāng)前狀況下可立即出售;甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議且轉(zhuǎn)讓在一年內(nèi)完成，即出售極可能發(fā)生。（2）A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2x20年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)為“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目。A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線賬面價(jià)值=4000-2100=1900(萬(wàn)元)，公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額=2000-160=1840(萬(wàn)元)，應(yīng)對(duì)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備=1900-1840=60(萬(wàn)元)。持有待售資產(chǎn)列報(bào)金額=4000-60=3940(萬(wàn)元);持有待售負(fù)債列報(bào)金額為2100萬(wàn)元（3）甲公司擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線構(gòu)成終止經(jīng)營(yíng)。理由:A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)是甲公司能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，具有一定的規(guī)模，在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)劃分為持有待售類別符合終止經(jīng)營(yíng)的定義。（4）甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線交易在2x20年度對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。理由:2x20年12月31日將A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線劃分為持有待售類別，并未發(fā)生實(shí)際出售交易，日后期間實(shí)際出售，不應(yīng)調(diào)整2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）甲公司2x21年2月20日出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線影響損益的金額=(2000-150)-1840=10(萬(wàn)元)，應(yīng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)。

51.購(gòu)買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=189000－45000X60%X6.3=18900(萬(wàn)元)。52.(1)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1900+150+105．6－75+30－60＝2050．6(萬(wàn)元)

①2009年11月1日：借：工程物資(2000+50)2050應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340貸：銀行存款2390②2009年11月15日：借：在建工程1900貸：工程物資1900借：在建工程150貸：原材料150借：在建工程105．6貸：應(yīng)付職工薪酬105．6借：營(yíng)業(yè)外支出60其他應(yīng)收款15貸：在建工程75借：在建工程30貸：原材料30借：庫(kù)存商品60貸：在建工程60③2009年12月31日：借：固定資產(chǎn)2050．6貸：在建工程2050．6(2)2010年12月31日：

①2010年折舊額＝(2050．6－250．6)/6＝300(萬(wàn)元)

②2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝200×0．9524十250×0．9070+400×0．8638+500×0．8227+300×0．7835＝1409．15(萬(wàn)元)

公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1200萬(wàn)元．所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1409．15萬(wàn)元。

③應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(2050．6－300)－1409．15＝341．45(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失341．45貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備341．45(3)改良完成后．該固