中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六章作業(yè)

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中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六章作業(yè)

第六章作業(yè)

溫海公司向A公司賒銷一批商品，按價(jià)目單上價(jià)格所計(jì)算的貨款總額為200000元，規(guī)定的付款條件為（2/10，1/20，n/30）（現(xiàn)金折扣的計(jì)算基礎(chǔ)為不含增值稅的實(shí)際成交價(jià)），適用的增值稅稅率為17%，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)為2500元。

請(qǐng)根據(jù)題意，用總價(jià)法和凈價(jià)法兩種方法進(jìn)行賬務(wù)處理。

（1）總價(jià)法

①確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款時(shí)

借：應(yīng)收賬款——A公司236500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

銀行存款2500

②若10日內(nèi)付款（享受2%折扣）

借：銀行存款232500

財(cái)務(wù)費(fèi)用4000

貸：應(yīng)收賬款——A公司236500

③若20日內(nèi)付款（享受1%折扣）

借：銀行存款234500

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：應(yīng)收賬款——A公司236500

④若超過(guò)20日付款（不享受折扣）

借：銀行存款236500

貸：應(yīng)收賬款——A公司236500

（2）凈價(jià)法

①確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款時(shí)

借：應(yīng)收賬款——A公司232500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入196000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

銀行存款2500

②若10日內(nèi)付款（享受2%折扣）

借：銀行存款232500

貸：應(yīng)收賬款——A公司232500

③若20日內(nèi)付款（享受1%折扣）

借：銀行存款234500

貸：應(yīng)收賬款——A公司232500

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

④若超過(guò)20日付款（不享受折扣）

借：銀行存款236500

貸：應(yīng)收賬款——A公司232500

財(cái)務(wù)費(fèi)用4000

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六章作業(yè)

不帶追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售

金欣公司于2023年5月向長(zhǎng)江公司銷售一批商品，商品售價(jià)1000000元，增值稅為170000元。雙方約定，長(zhǎng)江公司應(yīng)于2023年10月底之前付款。2023年8月1日，金欣公司經(jīng)與某商業(yè)銀行協(xié)商，將應(yīng)收長(zhǎng)江公司的貨款出售給該銀行，售價(jià)為819000元。雙方約定，在應(yīng)收長(zhǎng)江公司貨款到期無(wú)法收回時(shí)，該銀行不能向金欣公司追償。金欣公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品將發(fā)生的銷售退回金額為11700元（其中包括增值稅1700元），實(shí)際發(fā)生的銷售退回由金欣公司承受。2023年9月5日，金欣公司收到長(zhǎng)江公司退回的商品，價(jià)款17550元（其中含增值稅2550元），其成本為7000元。

請(qǐng)根據(jù)題意，進(jìn)行賬務(wù)處理。

①5月銷售產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

②8月1日出售應(yīng)收債權(quán)

借：銀行存款819000

其他應(yīng)收款11700

營(yíng)業(yè)外支出339300

貸：應(yīng)收賬款——長(zhǎng)江公司1170000

③9月5日收到銷貨退回

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550

貸：其他應(yīng)收款11700

銀行存款5850

借：庫(kù)存商品7000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六章作業(yè)

應(yīng)收賬款減值損失的核算應(yīng)收賬款期末余額百分比法

溫海公司2023年末應(yīng)收賬款的余額為1800000元，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，公司確定提取壞賬損失的比例為5‰，以前年度“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶無(wú)余額；2023年公司確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款為7000元，其中大成公司4000元，運(yùn)盛公司3000元，當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為1500000元；2023年，已沖銷的上年應(yīng)收大成公司的款項(xiàng)4000元又收回，年末應(yīng)收賬款余額為1400000元。

請(qǐng)根據(jù)題意，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

①第一年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備9000元（18000005‰=9000）

借：資產(chǎn)減值損失9000

貸：壞賬準(zhǔn)備9000

②其次年發(fā)生壞賬損失7000元。壞賬準(zhǔn)備賬面余額為2000元（9000-7000=2000）。年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7500元（15000005‰=7500），應(yīng)計(jì)提額比壞賬準(zhǔn)備賬面余額大5500元（7500-2000=5500），應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提

a.確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬損失時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備7000

貸：應(yīng)收賬款——大成公司4000

——運(yùn)盛公司3000

b.年末補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失5500

貸：壞賬準(zhǔn)備5500

③第三年收到大成公司上一年已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款4000元，企業(yè)處理后壞賬準(zhǔn)備的賬面余額為11500元（7500+4000=11500）。年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7000元（14000005‰=7000），應(yīng)計(jì)提額比壞賬準(zhǔn)備賬面余額小4500元（11500-7000=4500），應(yīng)當(dāng)予以沖銷。

a.收到大成公司款項(xiàng)4000元

借：應(yīng)收賬款——大成公司4000

貸：壞賬準(zhǔn)備4000

借：銀行存款4000

貸：應(yīng)收賬款——大成公司4000

b.年末沖銷壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備4500

貸：資產(chǎn)減值損失4500

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六章作業(yè)

帶息應(yīng)收票據(jù)的計(jì)算

金欣公司2023年12月1日銷售一批產(chǎn)品給紫金公司，貨物已發(fā)出，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售收入為200000元，增值稅額34000元，收到紫金公司交來(lái)的商業(yè)承兌匯票一張，期限是4個(gè)月，票面利率為6%。

請(qǐng)根據(jù)題意，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

①收到票據(jù)時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)——紫金公司234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

②12月末計(jì)提利息時(shí)｛票據(jù)利息=234000（6%12）=1170｝

借：應(yīng)收票據(jù)——紫金公司1170

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1170

③票據(jù)到期收回票款和利息時(shí)

票據(jù)到期值=234000（1+0.5%4）=238680

2023年末該票據(jù)未計(jì)提利息=2340000.5%4=4680

借：銀行存款23985